luật quản lý thuế

LOGO 1 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ  Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thuế.  Chương 2: Thủ tục hành chính thuế.  Chương 3: Các bên liên quan đến quản lý thuế.  Chương 4: Giám sát sự tuân thủ.  Chương 5: Chế tài xử lý, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế. 3 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế 1.2. Quá trình ra đời Luật quản lý thuế 1.3. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật Quản lý thuế 1.4. Nội dung quản lý thuế 1.5. Nguyên tắc quản lý thuế 1.6. Các văn bản pháp luật về quản lý thuế 4 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế  Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan  Thuế là một bộ phận của cải của xã hội  Sự hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế đã nộp  Thể chế hóa yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN  Ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế 5 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế Hệ thống chính sách thuế của VN hiện nay bao gồm:  Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)  Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)  Thuế Xuất khẩu, nhập khẩu (XNK)  Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)  Thuế Sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN)  Thuế Tài nguyên (TNg)  Thuế Nhà đất (NĐ)  Thuế Môn bài (MB) 6 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế  Từng sắc thuế quy định:  Hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế  Cơ sở chịu thuế  Cách xác định nghĩa vụ thuế  Trường hợp được ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế  Ai là người nộp thuế vào NSNN.  Các quy định này phản ảnh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế. Gọi là quy định về chính sách thuế. 7 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định:  Cách thức NNT thực hiện các thủ tục hành chính để nộp thuế  Các chế tài xử lý trong trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế.  Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình chấp hành chính sách thuế.  Các quy định này thuộc phạm vi quản lý thuế. 8 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế  Quản lý thuế là:  Hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế, nhằm bảo đảm NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật.  Bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội. 9 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế  Chính sách thuế:  Điều tiết nền kinh tế vĩ mô, phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước;  Phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội.  Quản lý thuế  Tỏ chức  Thực hiện điều hành, giám sát.  Vì vậy, Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế 10 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.2. Quá trình ra đời Luật quản lý thuế  Trước năm 2007:  Quy định về chính sách thuế  Quy định về quản lý thuế.  Tác dụng:  Các quy định này đã phát huy được vai trò pháp lý, bảo đảm các khoản thuế được huy động kịp thời vào NSNN.  Các quy trình nghiệp vụ thuế từng bước được kiện toàn, bộ máy quản lý thuế từng bước được củng cố.  Hoàn thành vượt mức dự toán Nhà nước giao. [...]... nộp thuế  Cơ quản quản lý thuế;  Các tổ chức, cá nhân có liên quan 15 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.4 Nội dung quản lý thuế Nhóm 1:  Các thủ tục hành chính thuế:  ĐKT, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế;  Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế;  Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Nhóm 2:  Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế:  Quản lý thông tin về NNT;  Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. ..LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.2 Quá trình ra đời Luật quản lý thuế Quản lý thuế còn bộc lộ một số tòn tại:  Tính pháp lý của các quy định về quản lý thuê chưa cao, dẫn đến hạn chế trong việc tuân thủ pháp luật thuế  Các quy định về quản lý thuế còn phân tán tại nhiều văn bản pháp luật  Một số nội dung còn chưa thống nhất giữa các luật thuế, chưa bình đẳng... ngày 24/12/2007 20 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.2 Khai thuế, tính thuế 2.3 Ấn định thuế 2.4 Nộp thuế 2.5 Miễn thuế, giảm thuế 2.6 Hoàn thuế 2.7 Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 2.8 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 21 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế (ĐKT) 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng trong ĐKT 2.1.2 Đối tượng đăng ký thuế 2.1.3 Thời... thuế, thanh tra thuế 16 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.4 Nội dung quản lý thuế Nhóm 3:  Các chế tài bảo đảm các chính sách thuế được thực thi có hiệu lực, hiệu quả:  Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;  Xử lý vi phạm pháp luật về thuế;  Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 17 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế  Thuế là nguồn thu chủ... trong công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng, chống, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế 12 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.2 Quá trình ra đời Luật quản lý thuế Mục tiêu:  Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế;  Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN và cơ quan QLT thu đúng, thu đủ tiền thuế  Quy... nhiệm quản lý về ĐKT và cấp MST 24 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng trong Đăng ký  Mã số thuế:  Là một dãy các chữ số, được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng NNT  Mã số thuế 10 chữ số (Đơn vị độc lập)  Mã số thuế 13 chữ số (CN hoặc đơn vị phụ thuộc)  Mã số thuế là duy nhất 25 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ... nhân) 32 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế B- Hồ sơ đăng ký thuế:  Đối với tổ chức, cá nhân không thuộc diện ĐKKD: + Tờ khai đăng ký thuế + Bản sao quyết định thành lập hoặc quyết định đầu tư (tổ chức); Bản sao giấy CMND, hộ chiếu (Cá nhân) 33 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.3 Thời hạn, hồ sơ đăng ký thuế. .. loại thuế với cơ quan QLT  Người có nghĩa vụ thuế mang tính thường xuyên, định kỳ mới phải ĐKT  Khi ĐKT, NNT kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế 23 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2- THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ 2.1 Đăng ký thuế 2.1.1 Một số khái niệm sử dụng trong đăng ký thuế  Đăng ký thuế:  Được cấp một MST để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế  Tổng Cục Thuế. .. nguồn thu chủ yếu của NSNN  Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân  Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế 18 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.5 Nguyên tắc quản lý thuế  Việc QLT được thực hiện theo quy định của Luật QLT và các quy định khác của pháp luật có liên quan  Việc QLT phải... khăn cho NNT và CQT trong việc chấp hành pháp luật thuế 11 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.2 Quá trình ra đời Luật quản lý thuế Quản lý thuế còn bộc lộ một số tòn tại:  Quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của các chủ thể tham gia QLT chưa được quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu quả của việc thực hiện công tác QLT  Thủ tục hành chính thuế ở nhiều khâu còn rườm rà, nặng tính hình . chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật Quản lý thuế 1.4. Nội dung quản lý thuế 1.5. Nguyên tắc quản lý thuế 1.6. Các văn bản pháp luật về quản lý thuế 4 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ. LOGO 1 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 2 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ  Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thuế.  Chương 2: Thủ tục hành chính thuế.  Chương 3: Các bên liên quan đến quản lý thuế.  Chương. tài xử lý, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế. 3 LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QLT 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế 1.2. Quá trình ra đời Luật quản lý thuế 1.3.