Luận văn cải cách hành chính thuế tại cục thuế tỉnh nam định giai đoạn đến năm 2015

Đ HKTQ D LV.ThS TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ế QUỐC DÂN -— G3£—— Đ Ặ N G BÍCH NGỌC CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI c ụ c THUÊ TỈNH N A M Đ IN H GIAI Đ O A N Đ Ế N N Ă M LU Ậ N V T R Ư Ờ N G ĐẠI H Ọ C KỈNH T Ế Q U Ố C DÂN -— Q 08M*— ĐẠI H Ọ C KTQD 7 THÔNG TIN THƯ VIỆN PHỊNG LUẬN ÁN • Tư LIỆU Đ Ặ N G B ÍC H N G Ọ C CẢI CÁCH H À N H C H ÍNH TH UẾ TẠI cục THUÊ T ỈN H N A M Đ ỊN H GIAI Đ O Ạ N Đ Ế N N Ă M CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ PHÁT TRIEN LUẬN VÀN THẠC s ĩ KINH TẾ m s ĨS ề Người hướng dẫn khoa hoc: TS v ũ CƯƠNG HÀ NÔI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đặng Bích Ngọc LỜ I CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình nghiên cứu với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, em xin bày tỏ lòng biết cm chân thành đến thầy, cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt TS Vũ Cương người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Xỉn chân thành cảmơn! HàNội, tháng 01 năm2013 Đặng Bích Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIÉT TẢT CCHC : Cải cách hành NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TTHC : Thủ tục hành UNT : ủ y nhiệm thu DANH MỤC BẢNG BIẺU Bảng 2.1: Thống kê nộp hồ sơ khai thuế 27 Bảng 2.2: Cơ cấu cán theo chức quản lý thuế 31 Bảng 2.3: Bảng thống kê việc giải hồ sơ thủ tục hành 38 Bảng 2.4: Thống kê tình hình giải đáp sách thuế, 39 Bảng 2.5: Kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2006 - 2010 46 Bảng 2.6: Bảng phân tích nợ thuế Cục thuế tỉnh Nam Định 47 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIÉT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIẺU MỞ ĐẦU 1.Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cửu Bố cục luận văn .3 CHƯƠNG I: Cơ SỞ LÝ LUẬN & TỔNG QUAN NGHIÊN c ứ u VẺ CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUÉ 1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.1 Thuế 1.1.2 Quản lý thuế .5 1.2 Nội dung cải cách hành thuế 1.2.1 Khái niệm cải cách hành thuế .—8 1.2.2 Sự cần thiết phải tiến hành Cải cách hành thuế 1.2.3 Nội dung CCHC thuế .11 1.2.4 Yêu cầu CCHC thuế 12 1.3 Kinh nghiệm cải cách hành thuế học cho Nam Định 14 1.3.1 Các mô hình cải cách hành thuế ngồi nước 14 1.3.2 Khoảng trổng nghiên cứu mơ hình cải cách hành thuế 19 1.3.3 Kinh nghiệm thực CCHC thuế 19 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG CÁCH HÀNH CHÍNH THUÉ TẠI c ụ c THUÉ TỈNH NAM ĐỊNH .22 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Nam Định 22 2.1.1 Khái quát đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 22 2.1.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Nam Định 24 2.2 Thực trạng cải cách hành thuế Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 25 2007 đến 2.2.1 cải cách thủ tục hành thuế 26 2.2.2 Tổ chức máy quản lý 31 2.2.3 Xây dụng đội ngũ cán 34 2.2.4 Xây dựng quy trình quản lý thuế 36 2.3 Đánh giá kết việc cải cách hành thuế đến hiệu thu thue Cue • thuế tỉnh Nam Đỉnh .46 • 2.3.1 Kết việc cải cách hành thuê đên hiệu thu thuê Cục thuê tinh Nam Định .46 2.3.2 Nguyên nhân cản trở cải cách hành chỉnh thuê Cục thuê tỉnh Nam Định 50 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUÉ TẠI c ụ c THUÉ TỈNH NAM ĐỊNH 54 3.1 Những định hướng mục tiêu cải cách hành thuế 54 3.1.1 Định hướng CCHC thuế giai đoạn 2011-2005 54 3.1.2 Mục tiêu CCHC thuế Việt Nam năm tới 56 3.1.3 Định hướngphát triển kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 57 3.1.4 Mục tiêu đổi với ngành thuế tỉnh Nam Định 58 3.2 Giải pháp thúc đẩy cải cách hành thuế Cục thuế tỉnh Nam Định 59 3.2.1 Tiếptụccải cáchquytrìnhquảnlýthuế, đẩymạnhđomgiảnhóa TTHC, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điêu kiện cho NNT I 59 3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cản quản lý thuế 62 3.2.3 Nâng cao nhận thức cán quản lý thuế cải cách hành 65 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ NNT, phổ biến giảo dục pháp luật thuê 67 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế NNT 71 3.2.6 Nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu 72 3.3 Kiến nghị 72 3.3.1 phía Nhà nước 73 3.3.2 Đối với NNT 73 KÉT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU ĐIÈU TRA TRƯỜNG Đ Ạ■I HỌC ■ KINH TẾ QUỐC DÂN « ^ > £ ^ - ĐẶNG BÍCH NGỌC CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUÉ TẠI c ụ c THUÉ TỈNH NAM ĐỊNH GIAI ĐOẠN ĐÉN NĂM 2015 Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển TÓMTẮT LUẬNVĂNTHẠC sĩ HÀ HỘI, • HĂM MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Được thành lập vào năm 1990, Cục thuế tỉnh Nam Định quan tâm tới cơng tác CCHC thuế, coi nhiệm vụ trọng tâm ngành Tuy nhiên, việc thực CCHC Cục thuế tỉnh nhiều hạn chế ảnh hưởng trực tiếp đến kết công tác quản lý thuế Chiến lược cải cách hệ thống thuế gian đoạn 2011-2020 Ke hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 với Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Nam Định khóa XVIII với tiêu thu NSNN đến năm 2015 đạt từ 2.200 - 2.300 tỷ đồng, gấp lần năm 2010 đặt nhiều thách thức cho CCHC thuế Cục thuế tỉnh Vì vậy, tơi chọn đề tài: "Cải cách hành thuế Cục thuế tỉnh Nam Định giai đoạn đến năm 2015" đề tài luận văn thạc sỳ Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp thúc đẩy CCHC thuế Cục thuế tỉnh Nam Định hoàn thành mục tiêu giai đoạn đến năm 2015 Đối tưọng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Công tác CCHC thuế Cục thuế tỉnh Nam Định Phưong pháp nghiên cứu - Điều tra bảng hỏi: Phương pháp điều tra bảng hỏi sử dụng để thu thập ý kiến người nộp thuế, cán trực tiếp làm công tác quản lý thuế ảnh hưởng CCHC thué tới công việc thuế - Phương pháp thống kê; phương pháp so sánh đối chiếu; phương pháp đánh giá Bố cục luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận tổng quan nghiên cứu CCHC thuế Chương 2: Thực trạng CCHC thuế Cục thuế tỉnh Nam Định Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu CCHC thuế Cục thuế tỉnh Nam Định 65 thuế để thực chức tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuê Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển: xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi họp pháp công chức thuế; Thực nghiêm túc quy định chuyển đổi vị trí cơng tác; vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững, chun sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác Thực tốt cơng tác kiểm tra nội bộ, xây dựng triển khai kế hoạch thực Luật phòng chống tham nhũng; tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế 3.2.3 Nâng cao nhận thức cán quản lý thuế cải cách hành Nâng cao nhận thức CCHC nói chung CCHC thuế nói riêng cho cán công chức đặc biệt công chức lãnh đạo, có CCHC thuế thực thực quan thuế Thực tiên q trình thực CCHC cho thấy, ngồi ngun nhân khách quan văn pháp số lĩnh vực quản lý chưa đồng bộ, chưa hoàn thiện đầu tư nguồn lực người, sở vật chất, kinh phí cho cơng tác CCHC chưa nhiều nhận thức đội ngũ cán cơng chức đặc biệt cơng chức lãnh đạo có vai trị quan trọng, yếu tố để tạo nên thành công CCHC đơn vị, địa phương người đứng đầu có trách nhiệm, thực tâm, đạo liệt, đội ngũ cán công chức làm việc tận tâm, có đạo đức nghề nghiẹp kêt cơng tác CCHC rõ nét, thiết thực, tạo nên guồng máy hành hoạt động hiệu quả, phá vỡ rào cản hướng đến xây dựng hành có tính chun nghiệp, phục vụ nhân dân, doanh nghiệp tốt đáp ứng yêu cầu phát triển kinh te xa họi thời kỳ hội nhập Đê thực thành công công cải cách hệ thống thuế, phải xác định người nhân tố quan trọng định đến thành công công cải cách Lãnh đạo số đơn vị ngành thuế nhận thức vai trò tầm quan trọng CCHC thuế h o ặ c chậm chuyển h oả thành c h ỉ đạo cụ thể 66 thiếu biện pháp kiểm soát, đánh giá chất lượng triển khai CCHCthuế đơn vị "nói khơng đơi với làm ” trình độ lực hạn chế nên có tâm lý “ngại” thực CCHCthuế Chính phải ý đề cao trách nhiệm người đứng đầu thực CCHC thuế Công tác CCHC thuế cần quan tâm đạo cấp uỷ đảng lãnh đạo quan, phối hợp đoàn thể quần chúng (Cơng đồn, đồn niên, Nữ cơng, Hội Cựu chiến binh quan) Cục thuế cần làm tốt công tác giáo dục trị tư tưởng cho cơng chức Quán triệt cho cán bộ, công chức nắm vững quan diêm, mục tiêu, nhiệm vụ Đảng Nhà nước, ngành thuế cải cách hành Nâng cao trách nhiệm cấp uỷ, tập trung lãnh đạo, đạo thực nhiệm vụ cải cách hành chính; nâng cao phối hợp, giám sát tổ chức quân chúng; nâng cao trách nhiệm cán bộ, đảng viên việc thực cải cách hành chính, coi nhiệm vụ trọng tâm đơn vị Quy chế hoá quy định kỷ luật, công vụ, cán cách rõ ràng minh bạch để thực thống nhất: Thực nghiêm túc 10 điều kỷ luật cán bọ thue; Quy che kiêm tra kiên thức băt buộc đôi với cán bộ, công chức thuế' Quy định tiêu chuẩn văn hố cơng sở đạo đức cán thuế thực tốt việc đánh giá cán công chức, gắn việc thực CCHCcoi tiêu đảnh giá cán cơng chức từ nhận thức đội ngũ cán bộ, công chức nâng lên thái độ ý thức giải công việc cơng chức có chuyển biến, trách nhiệm hiệu công việc cao hơn; cần phải đưa chế tài xử phạt nghiêm minh cán bộ, cơng chức cố tình vi phạm, gây ảnh hưởng đến trinh CCHCthuế Cục thuê cân phải tô chức đợt tập huấn nhằm nâng cao nhận thức đội ngũ cán CCHC thuế; tổ chức quán triệt, phổ biến gửi rộng rãi văn quy đinh ve cong tác CCHC hoạt động quan đê cán công chức nhận thức nội dung cải cách hành chính, CCHC thuế, chiến lược cải cách hệ thống thuế từ nhận thức CCHC tất nội dung: Cải cách thể chế' cải each to chưc bọ máy hành chính; nâng cao chât lượng đội ngũ cán bộ, công chức cải cách tài cơng, đại hố hành nhà nước 67 Xay dựng chương trình hành động cụ thê CCHC quan Tập trung đạo thực có trọng tâm, trọng điểm có sơ kết uốn nắn thời gian Bảo đảm cho công tác CCHC thật khâu đột phá phát triển kinh tế- xã hội nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên cấp uỷ quan thuê Việc thực cải cách hành chính, cần xây dựng thành chương trình hành động gắn với nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế Thành lập ban đạo CCHC ngành thuế Nam Định xây có quy chế làm việc, phân công cụ thể trách nhiệm thành viên; thường xuyên kiểm tra việc triển khai thực công tác CCHC phòng, Chi cục thuế, gắn với công tác kiểm tra thực thi công vụ công chức thuế 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợNNT, đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợNNT, phổ biến giáo dục pháp luật thuế Với chủ trương hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tót việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ tường tận vê sách thuế, kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do đó, việc đẩy mạnh, nâng cao chất lượng tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan góp phần nâng cao hiẹu qua cong tác CCHC thuê Trong năm gần ngành thuế từ trung ương tới địa phương trọng thực tốt công tác tuyên truyền sách pháp luật vê th, góp phân tăng số thu cho NSNN, giảm thiểu trường hợp vi phạm sách thuế thiếu thơng tin, bước đưa sách thuế vào sơng nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế Cơ quan thuế Nam Định tổ chức tuyên truyền nhiều hình thức (trên phương tiện thơng tin đại chung, phat hanh tơ rơi, sach hỏi - đáp Đặc biệt tuyên truyền truyền hình ) đem lại tác dụng hiệu thiết thực, bước đầu đáp ứng nhu cầu tổ chức, cá nhân quan tâm đến công tác thuế từ có tác động khơng nhỏ đên quan điểm, nhận thức, tư tưởng tổ chức, cá nhân nộp thuế toàn xã họi Tuy nhiên, thực tê dù việc tuyên truyền đẩy mạnh tăng cường 68 thời kỳ song việc nhận thức người dân sách pháp luật thuế cịn hạn chế nhiều mặt Vì vậy, để tăng tính tn thủ tự nguyện ĐTNT, cơng tác tuyên truyền, phổ biến thuế cần phải thực công việc cụ thể sau: Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù họp, hiệu từ nội dung luật thuê cho đên quy định cụ thể Luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lóp xã hội Ln đổi hình thức, phương pháp, nội dung tuyên truyền hỗ trợ Nghiên cứu đổi phương thức đẩy mạnh công tác tuyên truyền để NNT nhận thức đủ nghĩa vụ trách nhiệm Phát triển đa dạng, phong phú hình thức tun truyền, trọng vào chiều sâu có tính giáo dục, thuyết phục cao như: thi tìm hiểu pháp luật thuế, phát hành ấn phẩm, hiệu, quảng bá thuế, cần triển khai sâu rộng công tác tuyên truyền, phổ biến thuế nhiều hình thức tuyên truyền, phổ biến thông qua phương tiện thông tin đại chúng (truyền thanh, truyền hình, báo chí Trung ương địa phương theo chuyên mục thuế hình thức phong phú sinh động khác ), qua tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị- xã hội- nghê nghiệp, tổ chức Đảng, đoàn thể, quyền cấp Nội dung tuyên truyền hướng vào cộng đồng dân cư diện rộng chiều sâu Biên soạn phát hành ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dạng tờ rơi nội dung luật Thuế, hướng dẫn quy trình thủ tục vê thuê, theo hướng dê nhớ, dê hiêu cung cấp miễn phí quan thuế, nơi làm thủ tục đăng ký kinh doanh chỗ tụ tập đông người chợ, siêu thị, lâu dài cần đưa sách thuế vào mơn học chương trình sách giáo khoa câp học đường Việc giáo dục từ cấp tiểu học tạo cho người hiêu cân thiêt phải nộp thuế, thấy trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế có ý thức tự giác thực nghĩa vụ với NSNN 69 Triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn NNT nhiều hình thức: Phát triển mạnh hình thức hỗ trợ NNT qua thư điện tử hay trang thông tin điện tử ngành th đê người dân dễ dàng tìm hiểu nội dung sách thuế thủ tục thuế tài liệu khác có liên quan Xây dựng Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại Xây dựng phát triển thêm hình thức hỗ trợ sau: HỖ trợ qua trung tâm hỗ trợ NNT: ngành Thuế xây dựng Trung tâm hỗ trạ NNT toàn quốc NNT có nhu cầu tìm hiểu, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế Trung tâm hỗ trợ đáp ứng nhiều hình thức phong phú: giải đáp trực tiếp, giải đáp qua văn bản, qua điện thoại, qua internet, qua fax Đổi nâng cao tiện ích thực TTHC thuế cho NNT như: cung câp dịch vụ thuế điện tử; hỏi đáp qua trang web; cung cấp kê khai thuế qua web; Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử, qua mạng điện thoại di động, qua thiêt bị điện tử khác hệ thống Kios thơng tin thuế để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT Phát triên dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, quan thuế cung cấp danh sách NNT, sổ thuế thuộc phạm vi quản lý chi tiết theo địa bàn, loại hình doanh nghiệp, mã số thuế, Mục lục NSNN, kỳ thuế, số thuế phải thu cho quan kho bach nhà nước ngân hàng thương mại Cơ quan thuê thực chủ trì phối hợp với quan kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại tổ chức tuyên truyền, vận động, hướng dẫn NNT thực nộp thuê theo hình thức qua ngân hàng Đối với ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi để NNT nộp tiền vào NSNN, tránh để xảy ùn tắc, gây phiền hà cho NNT; hướng dẫn cung cấp dịch vụ toán cho NNT việc nộp thuế đảm bảo thuận lợi, nhanh chóng theo chế độ quy định Lựa chọn, bố trí cán có chun mơn, có kinh nghiệm tâm huyết với nghề đề phục vụ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT mặt quy mô, số lượng: phận tuyên truyền, hỗ trợ phải biên chế khoảng 25-28% tổng số cán toàn 70 ngành thay chưa đên 8% Đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán tuyên truyền hỗ trợ NNT: kỹ chuyên môn: Rà soát, phân loại đối tượng cán cần tập huấn theo trình độ khác để có kế hoạch tập huấn, nâng cao trình độ Vê ý thức tư tưởng: Tô chức phô biên, thâm nhuần cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ý thức phục vụ, đạo đức cán bộ, nhiệm vụ cải cách đại hố ngành nói chung lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ nói riêng Vê kỹ công tác: đào tạo kỹ giao tiếp, ứng xử, kỹ khai thác thơng tin, trình bày phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ Các hình thức đào tạo: xây dựng kế hoạch đào tạo ngắn hạn, dài hạn, tổ chức đào tạo thường xuyên, định kỳ nước, tổ chức khảo sát, học hỏi kinh nghiệm quan thuế nước Đáp ứng điều kiện làm việc cán tuyên truyền hỗ trợ; xây dựng bố trí nơi làm việc phù hợp, trang bị thiết bị khác thiết bị khác phục vụ công tác tuyên truyền như: máy quay phim, máy chụp hình, máy ghi âm để thu thập tin, ảnh, truyền tin; máy tính xách tay, máy/đèn chiếu phục vụ tổ chức hội nghị, tập huấn trang thiết bị cần thiết khác Bố trí trụ sở tiếp đón NNT địa điểm thuận tiện, trang bị đầy đủ điều kiện phục vụ, nơi tiếp đón lịch sự, phù hợp Tiến hành điều tra khảo sát nhu cầu NNT nhằm tiếp thu ý kiến NNT để nghiên cứu, cung cấp dịch vụ hỗ trợ theo nhu cầu NNT Phân loại NNT để cung cấp dịch vụ hỗ trợ phù hợp theo đặc điểm yêu cầu nhóm đối tượng Xây dựng sở liệu thuế mạng máy tính: sở liệu thuế tập hợp cách đầy đủ, khoa học giúp cho cán ngành thuế (không phận tuyên truyền hỗ trợ NNT mà phận khác có liên quan) có thông tin, tài liệu để nghiên cứu, tham khảo, phân tích xử lý cơng việc Cơ sở liệu thuế tập hợp biên soạn thống bao gồm: Hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế; Hệ thống TTHC thuê; trường hợp xử lý thuế: biên soạn thành thông tin nghiệp vụ để hướng dân thực thơng nhât tồn ngành Thơng tin NNT: thông tin tên 71 địa chỉ, mã sổ thuế, loại hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ tài 3.2.5 thuế NNT Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực nộp thuế theo chế nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kip thời vi phạm đê nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận chiếm đoạt tiền thuế Xây dựng sở liệu thơng tin tập trung, thống tồn diện NNT st q trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Hoàn thiện phần mềm ứng dụng, quy trình quản lý để theo dõi xác, đầy đủ kết tra, kiem tra, khoản nợ tiên thuê, tiền phạt chậm nộp thuế Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiêm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chưc tra, kiêm tra Tăng cường cán tra, kiểm tra số lượng chất lượng Tô chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mơ lớn để đưa vào kể hoạch kiem tra theo quy định Luật Quản lý thuế Thường xuyên tổ chức tổng kết đánh giá chuyên đề tra phổ biến kinh nghiệm Xây dựng tài liệu hướng dân kỹ tra theo chuyên ngành cho cán kiểm tra, tra tồn ngành thuế Tơ chức kiêm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế Phấn đấu kiểm tra 100% hơ sơ hồn thuê doanh nghiệp Tập trung tra kiểm tra doanh nghiệp kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ đầu tư mơ rọng, doanh nghiệp kinh doanh xe máy, xăng dâu, vận tải Tăng cường công tác kiêm tra lĩnh vực xây dựng vãng lai, xây dựng tư nhân, vận tải, nhà nghỉ, làng nghề Kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm phát qua tra 72 kiểm tra Theo dõi việc thực kiến nghị thuế sau tra, kiểm tra, kịp thời đôn đốc thu hồi tiền phát sau tra, kiểm tra vào ngân sách Phối hợp với ngành liên quan đẩy mạnh việc xử lý nghiêm hoạt động bn bán sử dụng hố đơn bất hợp pháp 3.2.6 Nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu Để thực thành cơng việc ủy nhiệm thu Cục thuế tỉnh phải có kế hoạch trang bị, tập huấn nghiệp vụ thuế, thường xuyên thông báo hướng dẫn có quy định thuế cho đội ngũ làm công tác quản lý trực tiếp uy nhiẹm thu Bên cạnh cân tăng cường theo dõi chặt chẽ trình, tiến độ thực số thu, kết hợp với tuyên truyền để cán làm công tác ủy nhiệm thu công tâm khách quan thực thu thuế Việc chi trả kinh phí ủy nhiệm thu phải thực đối tượng, địa bàn tốn chuyển khoản thơng qua tài khoản bên nhận ủy nhiệm thu Ngân hàng Kho Bạc Cơ quan th phải trả tồn kinh phí cho bên nhận ủy nhiệm thu sở số tiền thuế thực nộp vào NSNN lâu dài chế ủy nhiệm thu địi hỏi phải có quy định thù lao hợp lý phạm vi mức độ điều tiết gắn trực tiếp với trách nhiệm nhằm đảm bảo vừa kích thích q trình thực có hiệu cơng tác thu thuế vừa thực tốt sách tài Nhà nước công xã hội, động viên tối đa nguồn lực cho NSNN Cần phải hiểu rằng, kinh tế đất nước phát triển đến trình độ định, việc tiến hành đổi quản lý thuế theo cách tập trung vào “số lớn” việc ủy nhiệm thu thuế “số nhỏ” cho cấp quyền sở tạo cho quan thuế tập trung cac điêu kiện vê thời gian nhân lực cho cơng cải cách theo hướng nói 3.3 Kiến nghị CCHC thuế vấn đề trọng tâm mà Chính phủ đặt thời gian tới nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế dễ dàng thuận tiện hơn, đồng thời tiếp cận với chuẩn mực thông lệ Quốc tế Việt Nam hội nhập ngày 73 sâu rộng hom với giới Để công CCHC thuế Cục thuế tỉnh Nam Định theo lộ trình Chưomg trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015 mà Chính phủ đặt ra, hoàn thành số thu ngân sách theo kế hoạch, kiến nghị: 3.3.1 phía Nhà nước Nhà nước cần thực CCHC mạnh mẽ, đồng bộ, thống tất ngành, lĩnh vực Triển khai quản lý nhà nước thông qua phát triển hệ thống điện tử, tin học hóa tất quan hành cấp, đề xuất chế khuyến khích doanh nghiệp, cá nhân sử dụng hình thức thương mại điện tử thực toán chủ yếu qua ngân hàng Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật ý thức trách nhiệm cho người dân quan tâm từ trường phổ thông Ban hành chế tài xử phạt có tính răn đe cao xử lý nghiêm trường họp vi phạm pháp luật Ngành thuế cần phải cải cách liệt hơn, tập trung vào cải cách thể chế Cụ thể, trước mắt Tổng cục thuế cần tiến hành rà sốt tồn hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế, bãi bỏ bổ sung văn pháp luật lạc hậu cịn chơng chéo, chưa rõ ràng, cần hạn chế ban hành văn hướng dân thực thông nhât văn pháp quy, không mang tính quy phạm phạm luật Vê lâu dài, phải hồn hệ thống sách thu bao quát hết tất nguồn thu, từ nguồn thu có cấu lớn khoản thu nhỏ lẻ thuộc NSNN Hệ thống lại quy trình quản lý thuế theo hướng đầy đủ, chặt chẽ thống cấp Ngồi ra, ngành thuế cần khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn thuế tư hình dịch vụ mới, đôi tượng nộp thuế sử dụng dịch vụ phải trả phí Dịch vụ tư vấn thuế đời nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biêt rõ, cập nhật kịp thời sách thuế hành Nhà nước hỗ trợ NNT từ khâu đăng ký, kê khai, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp , góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước NNT, đồng thời giảm bớt gánh nặng tư vấn thuế cho Cục thuế 3.3.2 Đối với NNT NNT, đặc biệt doanh nghiệp địa bàn tỉnh, cần nâng cao ý thức trách nhiẹm đoi VƠI xã họi có nghĩa vụ vê thuê trước mắt đăng ký sử dụng 74 hóa đơn tự in cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế tự nghiên cứu tìm hiểu, thường xun cập nhật thơng tin sách thuế thơng qua kênh tư vấn trực tiếp phận “một cửa” Cục thuế tỉnh, điện thoại hỏi đáp, truy cập vào trang điện tử ngành thuế thuê dịch vụ tư vấn thuế Nên đầu tư phát triển hệ thống công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập quôc tê thực quản lý thuế qua mạng Cung VƠI việc thực Luật quản lý thuê, nêu Cục thuế tỉnh, quan có liên quan NNT cụ thể doanh nghiệp tích cực phối hợp thực giải pháp nêu hiệu CCHC thuế ngày cao hơn, hoàn thành mục tiêu cải each thue giai đoạn 2011 —2015, đáp ứng nhu câu doanh nghiệp xã hội 75 KÉT LUẬN CCHC nói chung CCHC thuế nói riêng vấn đề lớn, khơng phần phức tạp Luận văn số liệu khảo sát địa bàn tỉnh Nam Định, nội dung nghiên cứu giới thiệu đạt số vấn đề sau: Một là: Luận văn tổng hợp lý luận chung hành thuế CCHC thuế; nêu khái quát trình CCHC thuế Việt Nam thời gian qua Bên cạnh đó, từ kết CCHC thuế Pháp, Trung Quốc, Hà Nội Yên Bái, tác giả đúc rút kinh nghiệm trình CCHC thuế Nam Định Hai là: Phân tích đặc điểm chủ yếu tỉnh Nam Định thực trạng CCHC thuê Cục thuê tỉnh Nam Định, rút kết quả, mặt tồn nguyên nhân Ba là: Luận văn mạnh dạn đề xuất giải pháp giải sở nhận thức mục tiêu yêu cầu CCHC thuế thời gian tới Những giai phap đe tài đê xuât đóng góp khoa học đề tài cho việc giải toán thực tiễn quan trọng CCHC thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực quyền nghĩa vụ thuế Với việc Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực tư 01 tháng năm 2013, Cục thuê tỉnh Nam Định có thêm chế pháp lý để thực CCHC thuế hoàn thành mục tiêu giai đoạn 2011 -2015 Luận văn giải hết vấn đề liên quan đến công tác CCHC thuế địa bàn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhạn xet, gop ý thây cô giáo, nhà chuyên môn, nhà nghiên cứu đong nghi ẹp đe co đieu kiẹn tiêp tục hoàn thiện luận văn thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIÉNG VIỆT B ộ T i c h í n h ( 1 ) , Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kê hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 H N ội B o cáo C ụ c th u ế N a m Đ ịn h (2 1 ), giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010, N a m Đ ịn h C ụ c t h ô n g k ê t ỉ n h N a m Đ ị n h ( 1), năm 2010, N a m Niên giảm thống kê tỉnh Nam Định Đ ịn h Đ ả n g b ộ C ụ c th u ế tin h N a m Đ ịn h (2 ), thuế tỉnh Nam Định lần thứ VII, N a m Đ ịn h P G S T S Đ Ỗ M in h Đ ứ c - T S N g u y ễ n V iệ t C n g (2 ), thuyết thuế, Cục Giáo trình Lý N h x u ấ t b ả n T i c h ín h , H N ộ i T h ủ tư n g C h ín h p h ủ (2 1 ), 2011-2020, H Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn N ội T h S V ũ C n g (2 0 ), Giáo trình Kinh tế tài cơng N hà xuất b ả n T h ố n g k ê , H N ộ i T ỉn h ủ y N a m Đ ịn h (2 ), Định lần thứ XVIII, N a m Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Nam Đ ịn h T S H o n g V ă n B ằ n g (2 0 ), x u ấ t b ả n T i c h ín h , H N ộ i Giáo trình Lý thuyết sách thuế N hà tơ PHIẾU ĐIỀU TRA TÁC ĐỘNG CỦA CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI c ụ c THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH (Dành cho người nộp thuế) _ A n h (c h ị) v u i lò n g trả lời c c th ô n g tin sau A n h (c h ị) c ó th n g x u y ê n g ặ p k h ó k h ă n k h i R ấ t th n g x u y ê n T hư ờng xuyên o T h ỉn h th o ả n g o o th ự c h iệ n c c n g h ĩa v ụ v ề th u ế k h ô n g ? o N g u y ê n n h â n c h ủ y ế u k h iể n a n h (c h ị) k h ó k h ă n ° C h ín h sá c h th u ê n h iê u v th a y đ ố i liên tu c ° Q u y trìn h th ủ tụ c c ò n p h ứ c tạ p ch iếm n h iề u th i g ia n v chi p h í th ự c h iện o H iể u b iế t c ủ a b ả n th â n v ề th u ế cò n hạn chế kh i th ự c h iệ n c c n g h ĩa v ụ th u ế g ì? (có th ể c h ọ n n h iề u p h n g n ) K h ô n g b a o g iờ A n h (c h ị) th n g g iả i q u y ế t n h ữ n g v n g m ắ c o H ỏ i đ p trự c tiế p c án b ộ th u ế B ộ p h ận “m ột cử a” th ự c h iệ n c c n g h ĩa v ụ v ề th u ế b ằ n g c ch o nào? G i c ô n g v ă n đ ề n g h ị C ụ c th u ế giải đ áp T ìm h iể u c c q u y đ ịn h v ề th u ế đ e tự giai q uyết v n g m ắc o A n h (c h ị) c ó th n g x u y ê n q u a n tâ m tìm h iểu c c q u y đ ịn h m i v ề th u ế k h n g ? o Có o K hơng A n h (c h ị) b iê t đ ê n c c q u y đ ịn h m i v ề th u ế c h ủ y ế u q u a k ê n h th ô n g tin n o ? o o Q u a p h n g tiệ n th ô n g tin đại c h ú n g T ậ p h u ấ n c ủ a c q u a n th u ế ° Q u a c ô n g v ă n th ô n g b o c ủ a c q u a n th u ế ° H ỏ i đ p c q u a n th u ế k h i x ả y có v n g m ắ c p h t sin h T rơi tu y ê n tru y ề n o T ự tìm h iể u q u a in te rn e t o A n h (c h ị) c ó th n g x u y ê n g ặ p k h ó k h ă n th ự c h iệ n c c p h ầ n m ề m k h a i b o v ề th u ế q u a h ệ th ố n g in te rn e t k h ô n g ? R ấ t th n g x u y ê n T hư ờng xuyên o T h ỉn h th o ả n g o K h ô n g b a o g iờ o o N g u y ê n n h â n c h ủ y ể u g â y k h ó k h ă n c h o a n h chị th ự c h iệ n c c p h ầ n m ề m k h a i b o v ề th u ế q u a h ệ th ố n g in te rn e t g ì? A n h (c h ị) h ã y đ n h g iá m ứ c đ ộ đ p ứ n g đ ịa đ iể m làm v iệ c c ủ a C ụ c th u ế tỉn h v i y ê u c ầ u c ô n g v iệ c ? A n h (c h ị) h ã y c h o b iế t m ứ c đ ộ h ài lò n g c ủ a anh H o n to n đ p ứ n g o Đ áp ứ n g m ột phần o o H o n to n k h ô n g đ p ứ n g o R ấ t hài lò n g (ch ị) v i tin h th ầ n v th i đ ộ làm v iệ c c ủ a c n o C ụ c th u ế ? H ài lò n g m ộ t p h ầ n K h n g h ài lị n g o Có o K hơng H ài lị n g o o 10 A n h (c h ị) c ó b iê t đ ê n c ô n g tá c cải c c h h n h c h ín h c ủ a C ụ c th u ế từ n ă m 0 k h ô n g ? 11 N h ữ n g th a y đ ô i c ủ a C ả i c c h h n h c h ín h c ủ a C ụ c th u ê từ n ă m 0 đ ã ả n h h n g đ ế n v iê c th ự c h iệ n c c n g h ĩa v ụ v ề th u ế c ủ a an h (c h ị) n h T h u ậ n lợi h n o K hông ảnh hưởng o P h ứ c tạ p h n o th ế n o ? 12 I r o n g sô n h ữ n g c ả i c c h v ề th ủ tụ c h n h c h ín h , a n h (c h ị) th â y th ủ tụ c n o th a y đ ổ i h iệ u q u ả n h ấ t? T i s a o ? 13 ' I r o n g số n h ữ n g c ả i c c h c ủ a n g n h th u ế , anh (ch ị) ủ n g h ộ c ả i c c h n o n h ấ t? T i sa o ? 14 I h e o a n h c h ị c ó c ẩ n th iê t p h ả i tié p tụ c tiế n h n h cải c c h h n h c h ín h C ụ c th u ế tin h k h ô n g ? R â t c â n th iê t o C ầ n th iế t o K h ô n g c ần th iế t o 15 K h ô n g c ó ý k iến K iê n n g h ị c ủ a a n h (c h ị) v i C ụ c th u ê tỉn h tro n g th i g ia n tớ i? Xin cảm ơn hợp tác anh (chị) PHIẾU ĐIÈU TRA TÁC ĐỘNG CỦA CÃI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI c ụ c THUÉ TÌNH NAM ĐỊNH (Dành cho cán Cục thuế) Z J'X m u n g u n sau p o R â t h iệ u q u ả o H iệ u q u ả A n h (c h ị) h ã y đ n h g iá m ứ c đ ộ ả n h h n g v iệ c ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ th ô n g tin v o c ô n g tác q u ả n lý th u ế c q u a n ? o H iệ u q u ả th ấ p ° K h ô n g h iê u q u ả B an th a n a n h ( c h jj c o g ặ p k h ó k h ă n k h i th ự c h iện c ô n g v iệ c b ằ n g h ệ th ố n g c ô n g n g h ê th o n g tin không? o o R ấ t th n g x u y ê n T hư ng xuyên ° T h ỉn h th o ả n g C h a b a o g iờ o N g u y ê n n h â n c h ủ y ế u g â y k h ó k h ă n c h o an h chị th ự c h iệ n c c p h ầ n m ề m q u ả n lý th u ế g ì? I A n h (c h ị) h â y đ n h g iá m ứ c đ ộ đ p ứ n g c ủ a c sở v ậ t c h ấ t c ủ a c q u a n v i y ê u c ầ u c ô n g v iệ c ? A n h (c h ị) h ã y đ n h g iá m ứ c đ ộ đ p ứ n g c ủ a th â n v i y ê u c ầ u c ô n g v iệ c ? A n h (ch Ị) c ó n h u c â u đ o tạ o n â n g c a o trìn h đ ô không? A n h (c h ị) c ó b iê t đ ể n c ô n g tá c cải c c h h n h c h ín h c ủ a c q u a n k h ô n g ? A n h (c h ị) h ã y đ n h g iá m ứ c đ ộ h ọ p lý c ủ a v iê c cải c c h c c th ủ tụ c h n h c h ín h ? n IU U c c h h n h c h ín h th u é c ủ a c q u a n đ ã ản h h n g n h th ê n o tớ i c ô n g v iệ c c ủ a a n h (c h i)? ° H o n to n đ p ứ n g ° Đ áp ứng m ột phần o H o n to n k h ô n g đ n ứ n p o H o n to n đ p ứ n g ° Đ áp ứng m ột phần ° H o n to n k h ô n g đ n ứ n p oC ó o K hông oC o o K hông o o R ấ t h ọ p ly H ọ p lý o K h ô n g h o p lý o T h u ậ n lợi h n o K hông ảnh hưởng P h ứ c tạ p h n o i r o n g sô n h ữ n g c ả i c c h c ủ a n g n h th u ê , anh (c h ị) ủ n g h ộ c ả i c c h n o n h ấ t? T i sa o ? 11 12 13 A n h (Chị) h ã y đ n h g iá h iệ u q u ả c ô n g tá c cải c c h h n h c h ín h c q u a n tư n ă m 0 đến nay? T h e o a n h (ciĩỊ) có c ẩ n th iê t p h ả i tiế p tụ c tiến h a n h c a i c c h h n h c h ín h th u ế tai c q u a n không? Ị -— K ie n n g h ị c ủ a a n h (c h ị) v i c ô n g tá c c ả i c ch o R â t tô t Tốt o C h a tố t o R ất cầ n th iế t C ầ n th iế t o o ° K h ô n g c ầ n th iế t K h ô n g c ó ý k iế n gỉ o n h c h ín h th u ế c ủ a c q u a n tro n g th i g ia n tớ i? Xin cảm ơn hợp tác anh (chị) - -