Mô tả về tài khoản, khoản ghi nợ, khoản ghi có được sử dụng để ghi chép các giao dịch kinh doa Chỉ ra nhật kí được dùng trong quá trình ghi chép như thế nào Giải thích sổ tài khoản và chuyển sổ giúp cho quá trình ghi chép như thế nào. Lập bảng cân đối thử
Nguyên Lý Kế Toán IFRS 4th Edition Weygandt ● Kimmel ● Kieso Chương Quy Trình Ghi Chép TĨM TẮT CHƯƠNG Các cơng ty sử dụng quy trình sổ kế toán để theo dõi liệu giao dịch dễ dàng so với báo cáo kế toán Chương Chương giới thiệu minh họa quy trình ghi chép Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Đề cương chương Mục tiêu học tập MT Mô tả tài khoản, khoản ghi nợ, khoản ghi có dùng để ghi chép giao dịch kinh tế • • • • Tài khoản khoản ghi nợ, khoản ghi có Mối quan hệ vốn chủ sở hữu Tổng hợp nguyên tắc ghi Nợ-Có Thực hành ! Số dư bình thường tài khoản MT Chỉ nhật kí dùng q trình ghi chép • • Q trình ghi chép Sổ nhật ký Thực hành ! Ghi chép hoạt động kinh doanh MT3 Giải thích sổ tài khoản chuyển sổ giúp cho trình ghi chép • • • • • Sổ Chuyển sổ Hệ thống tài khoản Minh họa quy trình ghi chép Tổng hợp Minh hoạ việc ghi nhật ký chuyển sổ Thực hành ! Chuyển sổ MT Lập bảng cân đối thử • • • Hạn chế bảng cân đối thử Xác định sai sót Kí hiệu tiền đường gạch Thực hành ! Bảng cân đối thử Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Mục tiêu học tập Mô tả tài khoản, khoản ghi nợ, khoản ghi có sử dụng để ghi chép giao dịch kinh doanh LO Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Tài khoản, khoản ghi nợ khoản ghi có Tài khoản • Tài khoản ghi chép riêng biệt kế toán khoản tăng, giảm tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu cụ thể • Theo hình thức đơn giản nhất, tài khoản bao gồm ba phần: (1) Tên tài khoản, (2) bên trái bên Nợ (Dr) (3) bên phải bên Có (Cr.) Tên tài khoản Bên tr bện Nợ • Bên Phải bện Có Lưu ý: Bất đề cập đến tài khoản cụ thể, phải viết hoa LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Tài khoản, Nợ Có Nợ Có (Debits and Credits) Bảng tóm tắt LO Hình thức tài khoản Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Tài khoản, Khoản ghi Nợ, Khoản ghi Có Khoản ghi nợ khoản ghi có Tóm tắt dạng bảng (Chương 1) hình thức tài khoản (Chương này) Tóm tắt dạng bảng Dạng Tài khoản Tiền Tiền Khoản ghi nợ Khoản ghi có Số dư Nợ Minh họa 2.2 Tóm tắt dạng bảng dạng tài khoản cho tài khoản Tiền Softbyte LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Phương Pháp Ghi Nợ, Ghi có Tài sản Nợ Phải Trả Nợ Có Tăng tài sản Giảm Nợ phải trả Giảm tài sản Tăng Nợ phải trả ❖ Cả hai vế phương trình bản: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu phải ❖ Khoản tăng giảm Nợ phải trả ghi chép ngược lại với khoản tăng giảm Tài sản ❖ Do đó, khoản tăng Nợ phải trả ghi bên phải bên Có giảm Nợ phải trả ghi bên trái bên Nợ LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Phương pháp Ghi Nợ/Có Tài sản Nợ phải trả Tài sản Ghi Nợ cho khoản tăng Nợ phải trả Ghi Có cho khoản giảm Ghi Nợ cho khoản giảm Ghi Có cho khoản tăng Số dư bình thường Số dư bình thường Tài khoản Tài sản thường có số dư Nợ Nghĩa là, khoản ghi Nợ tài khoản tài sản cụ thể lớn khoản ghi Có tài khoản Tài khoản Nợ phải trả thường có số dư bên Có Nghĩa là, khoản ghi Có cho tài khoản cu thể lớn khoản ghi Nợ tài khoản LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Phương Pháp Ghi Nợ/Có Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần – Phổ thơng Khoản ghi Nợ Khoản ghi Có Giảm Vốn cổ phần – Phổ thông Tăng Vốn cổ phần – Phổ thông Các công ty phát hành Cổ phiếu – Phổ thông để đổi lấy khoản đầu tư chủ sở hữu vào cơng ty Khoản bên có làm tăng tài khoản Vốn Cổ Phần – Phổ Thông khoản bên nợ làm giảm tài khoản LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 10 Vào ngày 9/10 công ty Yazici tuyển dụng nhân viên bắt đầu làm việc từ ngày 15/10 Mỗi nhân viên nhận mức lương hàng tuần $500 cho ngày làm việc, trả lương tuần lần, bắt đầu trả lần đầu vào ngày 26/10 Phân tích LO Giao dịch kinh tế không xảy Vào ngày 9/10 thỏa thuận người sử dụng lao động người lao động để tam gia vào giao dịch kinh tế bắt đầu vào ngày 15/10 D0 khơng cần phải phân tích ghi nợ,có Vì khơng có bút tóan kế tốn (Xem giao dịch ngày 26/10 cho bút tốn đầu tiên.) Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 47 Nghiệp vụ: Vào ngày 20 tháng 10, hội đồng quản trị Yazici thống chi trả cổ tức tiền cho cổ đông $500 Phân tích Phân tích Phương trình Phân tích Ghi Nợ, Ghi Có Bút tốn nhật ký Cổ tức tăng $500 tiền giảm $500 Tài sản Tiền - $5,00 = Nợ phải trả + Vốn Chủ sở hữu = Cổ tức = -$500 Khoản ghi nợ tăng Cổ tức : Ghi Nợ Cổ tức $500 Khoản ghi có giảm Tiền : Ghi Có Tiền $500 Ngày 20/10 Tên tài khoản diễn giải Tham chiếu Cổ tức Nợ 332 Tiền Có 500 101 500 (Chi trả cổ tức tiền) Chuyển Sổ LO Tiền 01/10 02/10 10,000 1,200 3/10 4/10 20/10 101 900 600 500 Cổ tức 20/10 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 332 500 48 Nghiệp vụ: Vào ngày 26 tháng 10, Yazici toán tiền lương cho nhân viên tiền trị giá $4000 Phân tích Chi phí tiền lương tăng $4000 tiền giảm $4000 Phân tích Tài sản Phương Tiền - $4,000 trình Phân tích Ghi Nợ, Ghi Có Bút toán nhật ký = Nợ phải trả + Vốn Chủ sở hữu = Chi phí tiền lương = - $4000 Khoản ghi nợ tăng chi phí : Ghi Nợ Chi phí tiền lương $4,000 Khoản ghi có giảmTài sản : Ghi Có Tiền $4000 Ngày 26/10 Tên tài khoản diễn giải Tham chiếu Chi phí tiền lương 726 Tiền Nợ Có 4,000 101 4,000 (Trả lương cho nhân viên tiền) Chuyển sổ LO Tiền 01/10 02/10 10,000 1,200 3/10 4/10 26/10 101 900 600 4000 Chi phí tiền lương 26/10 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 726 4000 49 Nghiệp vụ: Vào ngày 31 tháng 10, Yazici nhận tiền $10,000 doanh thu quảng cáo tháng 10 từ cơng ty Copa company Phân tích Tài sản Tiền tăng $10,000 Doanh thu quảng cáo tăng $10,000 Phân tích Tài sản = Nợ phải trả + Vốn Chủ sở hữu = Doanh thu quảng cáo Phương Tiền +$10,000 = +$10,000 trình Phân tích Ghi Nợ, Ghi Có Bút tốn nhật ký Tài sản tăng ghi Nợ: Ghi nợ Thiết bị $5,000 Nợ phải trả tăng ghi Có: Ghi Thương phiếu phải trả $5,000 Ngày 31/10 Tên tài khoản diễn giải Tiền Tham chiếu 101 Doanh thu quảng cáo Nợ Có 10,000 400 10,000 (Doanh thu quảng cáo tháng 10 thu tiền)) Chuyển Sổ LO Tiền 01/10 02/10 31/19 10,000 1,200 10,000 3/10 4/10 26/10 101 Doanh thu quảng cáo 400 900 600 4000 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 31/10 10,000 50 Tóm Tắt Minh Họa Ghi Nhật Ký Chuyển Sổ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Tên tài khoản diễn giải T10 TRANG J1 Tham chiếu Tiền Nợ Có 10,000 Vốn góp cổ phần – Phổ Thơng 10,000 ( Góp vốn cổ phần tiền) Tiền 5,000 Doanh thu dịch vụ chưa thực 5,000 (Nhận tiền ứng trước từ R.Knox cho hợp đồng dịch vụ ttrong ương lai) Chi phí thuê 900 Tiền 900 (Trả tiền thuê nhà tháng 10) Bảo hiểm trả trước 600 Tiền 600 (Trả trước hợp đồng bảo hiểm năm, tháng 10) Vật tư 2,500 Khoản phải trả 2,500 (Mua chịu thiết bị chưa toán) 20 Cổ tức 500 Tiền 500 (Trả cổ tức tiền) 26 Chi phí lương 4,000 Tiền 4,000 (Trả lương cho nhân viên) 31 Tiền 10,000 Continues on next slide 10,000 Doanh thu dịch vụ quảng cáo LO (Doanh thu dịch vụ quảng cáo thu tiền) Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 51 Tóm Tắt Minh Họa Ghi Nhật Ký Chuyển Sổ LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 52 Bài Thực Hành! Chuyển Sổ Como SpA ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký tháng sau: 4/3 Tiền 2,280 Doanh thu dịch vụ 2,280 15/3 Chi phí lương 400 Tiền 400 19/3 Chi phí tiện ích 92 Tiền 92 Kết chuyển từ bút toán từ sổ nhật ký vào sổ Tiền để xã định số dư Biết số dư đầu kỳ tài khoản tiền $600 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG Việc chuyển sổ liên quan đến việc chuyển khoản ghi nợ ghi có nhật ký vào tài khoản riêng biệt Sổ LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 53 Bài Thực Hành! Chuyển Sổ Đáp Án Tiền LO 1/3 600 15 /3 400 4/3 2,280 19/3 92 31/3 Số dư 2,388 Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 54 Muc tiêu học tập Lập Bảng cân đối thử LO Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 55 Bảng cân đối thử Phân tích Nhật ký Chuyển sổ Lập Cân đối thử Bút toán điểu chỉnh Cân đối thử điểu chỉnh Báo cáo TC Bút toán Khóa sổ CĐ thử sau khóa sổ Bảng kê tài khoản số dư chúng thời điểm định Chứng minh cân toán học khoản ghi Nợ khoản ghi Có sau chuyển sổ Ba bước lập bảng cân đối thử: Liệt kê tên tài khoản số dư chúng vào cột Nợ Có tương ứng Tổng cơng số tiền cột Nợ cột Có Kiểm tra cân hai cột Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 56 LO Bảng cân đối thử Yazici Advertising A>S Bảng cân đối thử Tháng 10,31,2020 Nợ Tiền Có Ł 15,200 Vật tư 2,500 Bảo hiểm trả trước 600 Thiết bị 5,000 Thương phiếu phải trả $ 5,000 Phải trả người bán 2,500 Doanh thu dịch vụ chưa thực 1,200 Vốn cổ phần - Phổ thông Cổ tức 10,000 500 Doanh thu dich vụ 10,000 Chi phí lương 4,000 Chi phí thuê 900 Ł28,700 LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc Ł28,700 57 Hạn chế bảng cân đối thử Bảng cân đối thử cân khi: Giao dịch không ghi nhật ký Một bút toán nhật ký khơng chuyển sổ Một bút tốn nhật ký chuyển lần Tài khoản không sử dụng ghi nhật ký chuyển sổ Lỗi bù trừ thực ghi chép số tiền giao dịch E T HI C S NO T E Lỗi: Kết lỗi vô ý Không phải đạo đức phi đạo đức LO E T HI C S NO T E Bất thường: Một lỗi cố ý Được xem phi đạo đức Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 58 Bảng cân đối thử – Cách xác định lỗi Xác định số tiền chênh lệch hai cột bảng cân đối thử Thực bước sau: LO Nếu lỗi Thì … €1, €10, €100, or €1,000: Hãy cộng lại cột bảng cân đối thử tính lại số dư tài khoản Chia hết cho 2: Xem lại bảng cân đối thử xem có số dư số tiền chênh lệch ghi sai cột hay không? Chia hết cho 9: Xem lại số dư tài khoản bảng cân đối thử để xem liệu chúng có chép khơng xác từ sổ hay khơng Ví dụ: € 12 thay € 21, gọi lỗi chuyển vị Khơng chia hết cho or 9: Xem lại sổ để xem liệu có số dư tài khoản với số chênh lệch bảng cân đối thử bị bỏ sót chưa trình bày bảng cân đối thử hay khơng? Xem lại sổ nhật ký xem liệu có qn việc chuyển số tiền vào khơng? Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 59 Ký Hiệu Tiền Tệ Đường Kẻ Chân Ký Hiệu Tiền Tệ Không sử dụng ký hiệu đơn vị tiền tệ sổ nhật ký sổ tài khoản Thường sử dụng Bảng cân đối thử Báo cáo tài Chỉ hiển thị ký hiệu tiền tệ cho số số tổng cộng cột Đường Kẻ Chân Một đường kẻ đơn đặt cột số cộng trừ Số tổng cộng kẻ đường kẻ đôi LO Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 60 Copyright Copyright © 2019 John Wiley & Sons, Inc All rights reserved Reproduction or translation of this work beyond that permitted in Section 117 of the 1976 United States Act without the express written permission of the copyright owner is unlawful Request for further information should be addressed to the Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc The purchaser may make back-up copies for his/her own use only and not for distribution or resale The Publisher assumes no responsibility for errors, omissions, or damages, caused by the use of these programs or from the use of the information contained herein Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 61