Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín (Sacombank SBJ) 2 1 1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨ[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI Cơng ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC QUẢN LÝ KINH DOANH Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1.2.1 Chức 1.1.2.2 Nhiệm vụ 1.1.3 Quy mô Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1.3.1 Tài sản 1.1.3.2 Số lượng lao động cửa hàng 1.1.3.3 Diện tích kinh doanh 1.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 1.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận 1.1.5 Một số tiêu kết kinh doanh 1.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển h 1.1.6.1 Thuận lợi 1.1.6.2 Khó khăn 1.1.6.3 Phương hướng phát triển 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI Cơng ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 1.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 1.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng 1.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng 1.2.5 Tổ chức máy kế toán 1.2.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.2.6 Các chế độ sách kế tốn sử dụng CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 10 2.1 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 10 2.1.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 10 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu 10 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 10 2.1.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí 10 2.1.2.1 Khái niệm chi phí 10 2.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí 10 2.2 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 11 2.2.1 Kế toán doanh thu 11 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ h 11 2.2.1.1.1 Khái niệm 11 2.2.1.1.2 Nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu 12 2.2.1.1.3 Chứng từ sử dụng 12 2.2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 12 2.2.1.1.5 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 12 2.2.1.1.6 Sơ đồ hạch toán 14 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 2.2.1.2.1 Khái niệm 14 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 14 2.2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 14 2.2.1.2.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 14 2.2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán 15 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 2.2.1.3.1 Khái niệm 15 2.2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 15 2.2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.1.3.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 16 2.2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán 16 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 16 2.2.1.4.1 Khái niệm 16 2.2.1.4.2 Chứng từ sử dụng 17 2.2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 17 2.2.1.4.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 17 2.2.1.4.5 Sơ đồ hạch tốn 17 2.2.2 Kế tốn chi phí 18 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.2.2.1.1 Khái niệm 18 h 2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 18 2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 18 2.2.2.1.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 19 2.2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán 20 2.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 20 2.2.2.2.1 Khái niệm 20 2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 22 2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 22 2.2.2.2.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 23 2.2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán 24 2.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý 20 2.2.2.3.1 Khái niệm 20 2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 22 2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 22 2.2.2.3.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 23 2.2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 24 2.2.2.4 Kế toán chi phí tài 25 2.2.2.4.1 Khái niệm 25 2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 25 2.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 25 2.2.2.4.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 25 2.2.2.4.5 Sơ đồ hạch toán 26 2.2.2.5 Kế toán chi phí khác 26 2.2.2.5.1 Khái niệm 26 2.2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 26 2.2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 26 2.2.2.5.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 27 h 2.2.2.5.5 Sơ đồ hạch tốn 27 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 28 2.2.2.6.1 Khái niệm 2.2.2.6.2 Chứng từ sử dụng 28 2.2.2.6.3 Tài khoản sử dụng 28 2.2.2.6.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 29 2.2.2.6.5 Sơ đồ hạch toán 30 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 2.2.3.1 Khái niệm 30 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 30 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 30 2.2.3.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 31 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín (Sacombank-SBJ) 33 3.1 KẾ TỐN DOANH THU 33 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 33 3.1.1.1 Các phương thức bán hàng ghi nhận doanh thu 33 3.1.1.2 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 33 3.1.1.3 Tài khoản sử dụng 40 3.1.1.4 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 3.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 41 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 41 3.1.2.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 42 3.1.2.2 Tài khoản sử dụng 43 3.1.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 h 3.1.2.4 Sơ đồ hạch toán 3.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 41 3.1.3.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 42 3.1.3.2 Tài khoản sử dụng 43 3.1.3.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 3.1.3.4 Sơ đồ hạch toán 44 3.1.4 Kế toán thu nhập khác 44 3.1.4.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 42 3.1.4.2 Tài khoản sử dụng 43 3.1.4.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43 3.1.4.4 Sơ đồ hạch tốn 3.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 44 3.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 44 3.2.1.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 44 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 51 3.2.1.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 51 3.2.1.4 Sơ đồ hạch tốn 52 3.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 52 3.2.2.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 52 3.2.2.2 Tài khoản sử dụng 64 3.2.2.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 3.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 67 3.2.3 Kế toán chi phí quản lý 52 3.2.3.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 52 3.2.3.2 Tài khoản sử dụng 64 3.2.3.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 3.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 67 h 3.2.4 Kế tốn chi phí tài 67 3.2.4.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 52 3.2.4.2 Tài khoản sử dụng 64 3.2.4.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 3.2.4.4 Sơ đồ hạch tốn 67 3.2.5 Kế tốn chi phí khác 67 3.2.5.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 52 3.2.5.2 Tài khoản sử dụng 64 3.2.5.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 3.2.5.4 Sơ đồ hạch tốn 67 3.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.2.6.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 67 3.2.6.2 Tài khoản sử dụng 73 3.2.6.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 74 3.2.6.4 Sơ đồ hạch toán 74 3.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 74 3.3.1 Chứng từ, sổ sách luân chuyển chứng từ 74 3.3.2 Tài khoản sử dụng 77 3.3.3 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 77 3.3.4 Sơ đồ hạch toán 79 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 80 4.1 NHẬN XÉT 80 4.1.1 Nhận xét ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 4.1.2 Nhận xét ưu nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 80 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn công ty h 82 4.2.2 Kiến nghị công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 85 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 LỜI CẢM ƠN h Để hồn thành khóa luận này, lời em xin cảm ơn sâu sắc đên quý Thầy (Cô) truyền đạt cung cấp kiến thức quý giá chun mơn nghề nghiệp cịn ngồi ghế nhà trường Đăc biệt em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Thầy PGS TS Huỳnh Đức Lộng giành thời gian hướng dẫn giúp đỡ em để hồn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công Ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) tạo điều kiện cho em tìm hiểu, học hỏi mơi trường làm việc thực tế doanh nghiệp ngồi ghế nhà trường Và cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Anh ( Chị) phịng kế tốn tồn thể càn Cơng Ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Q Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín (Sacombank-SBJ) giúp đỡ em hoàn thành tập Tuy nhiên q trình hồn thành khóa luận với vốn kiến thức cịn hạn chế, viết cịn nhiều điều thiếu sót, em mong nhận góp ý nhận xét Thầy để từ em rút kinh nghiệm quý báu để làm hành trang cho đường tương lai sau Em xin chân thành cảm ơn Chương 1: Giới thiệu 1.1 Lý chọn đề tài Ngày điều kiện sản xuất kinh doanh với cạnh tranh vô liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thách thức dành cho doanh nghiệp h Chính để tồn địi hỏi doanh nghiệp phải kinh doanh có lãi , tối đa hóa lợi nhuận kinh doanh ưu tiên hàng đầu tất doanh nghiệp Để đạt mục tiêu trình độ nhà quản lí, bên cạnh doanh nghiệp cịn phải ln thay đổi, nâng cao chiến lược kinh doanh để phù hợp với nhu cầu thị trường từ doanh nghiệp khơng ngừng gia tăng giá trị cạnh tranh cảu thị trường Trên thị trường khơng doanh nghiệp làm ăn thua lỗ đến phá sản Đơn giản doanh nghiệp chưa xác định kịp thời xu hướng, nhu cầu xã hội Doanh nghiệp cần phải giải vấn đề: Sản xuất kinh doanh ?, Bằng cách ?, Kinh doanh phụ vụ cho ai?,… Những vấn đề quan trọng chưa xác định tốt phản ánh sai đến định tương lai từ gây nhiêu khó khăn ảnh hưởng khơng tốt tình hình xấu khiến doanh nghiệp bị phá sản Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế Kế tốn cần phải cung cấp thông tin trung thực, phù hợp, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ đánh giá tình hình đối tượng liên quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Đám bảo doanh nghiệp hướng, đạt mục tiêu kinh tế đề Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, trình học tập Đại Học Kinh Tế TP.HCM thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Vàng Bạc Đá Quý Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín (Sacombank-SBJ) em chọn ‘‘ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kế kinh doanh’’ làm đề tài báo cáo khóa luận cơng ty 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thông qua đề tài này, em nắm rõ kiến thức kế tốn học ghế nhà trường Nắm rõ việc sử dụng hệ thống kế toán cho phù hợp Đưa nhận xét, quan điểm biện pháp khắc phục để góp phần cải thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Điều quan trọng, trình tìm hiểu nghiên cứu em có thêm kiến thức, kinh nghiệp cần thiết sử dụng cho cơng việc sau 1.3 Phương pháp nghiên cứu Bằng phương pháp học ghế nhà trường như: h 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.2.1 Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu khoản điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: - Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toàn với người mua hàng việc người mua hàng với khổi lượng lớn sản phẩm theo thỏa thuận chiết khâu hợp động cam kêt - Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp q trình kinh doanh xác định tiêu thụ lại bị khách hàng trả lại vi phạm điều khoản cảm kết hợp đồng giao hàng bị sai mẫu mã, hàng bị lỗi,… Háng hóa bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lí trả lại hàng, số lượng hàng trả lại, tổng giá trị hàng hóa trả lại đính kèm với hóa đơn hóa đơn mua hàng - Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ doanh nghiệp bán hàng chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn lí hàng so với chất lượng ban đầu hay không theo quy định ghi rõ hợp đồng 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng Biên đề nghị trả hàng người mua Biên chấp thuận giảm giá Hóa đơn số hàng hóa trả lại Hóa đơn GTGT Phiếu chi 2.2.1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 ‘‘Cá khoản giảm trừ doanh thu’’ Có tài khoản cấp : Tài khoản 5211 ‘‘Chiết khấu thương mại’’ - Bên nợ: Phản ảnh khoản chiết khâu thương mại hàng hóa , dịch vụ bán kỳ h - Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 5212 ‘‘Hàng bán bị trả lại’’ - Bên nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lai bàn giao không theo hợp đồng - Bên có: Cuối kỳ kết chuyển tồn số hàng hóa bán bị trả lại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 5213 ‘‘Giảm giá hàng bán’’ - Bên nợ : Phản ánh khoản giám giá hàng bán kỳ doanh nghiệp - Bên có: Cuối kỳ kết chuyển tồn số hàng dược giảm giá bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu kỳ báo cáo 2.2.1.2.4 Định khoản nghiệp vụ phát sinh 2.2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.2.1.3.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoạt động tài mang lại bao gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, Lãi hàng bán trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu,chiết khấu tốn hưởng từ việc mua hàng hóa,dịch vụ, lãi cho thuê tài chính,… - Thu nhập từ thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản,… - Cổ tức, lợi nhuận đươc chia - Thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoáng, hoạt động đầu tư khác - Thu nhập từ khoản đầu tư khác, chênh lệch bán ngoại tệ, chênh lệch chuyển nhượng vốn, 2.2.1.3.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Giấy báo có Ngân hàng h