Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại khu công nghiệp yên phong, tỉnh bắc ninh

L V T h S 13313 T R Ư Ờ N G Đ Ạ I H Ọ C K IN H T É Q U Ó C D Â N TRƯỜNG ĐHKTQD TT THÔNG TIN THƯ VIỆN DƯƠNG TH Ù Y LIÊN Q U Ả N L Ý T H U É T H Ư N H Ậ P D O A N H N G H IỆ P T Ạ I K H U C Ô N G N G H IỆ P Y Ê N P H O N G , T ỈN H B Ấ C N IN H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN THẠC si H M Ỉ DOANH VÀ QUẢN LÝ N g i h n g dẫn k h o a học: P G S T S N G U Y Ễ N V Ă N T U Ấ N LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết bàng danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Dưong Thùy Liên LỜI CẢM ƠN Trone trình thực đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Khu công nghiệp Yên Phong tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sẳc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trườns, Phòng quản lý đào tạo Sau đại học, khoa, phòng trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS TS Neuyễn Văn Tuấn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh Te Quổc Dân Trona q trình thực đề tài tơi cịn eiúp đỡ cộng tác đồng chí địa bàn nghiên cứu, tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, cán thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó./ Tác giả Dưong Thùy Liên YÊU CẦU CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẢN THẠC s ĩ VỀ Những điểm cần sửa chữa bồ sung trước nộp luận văn thức cho Viện đào tạo SĐH && f t * * .J T ' T J Z Z l p Z i A ệ Z ỷ L f i z f ICvuUiL T I I I ZZZZZ^U + j t ị £ L Cỵ > : - T :7 JZ ĨÌ& ViV 7L UC JO* • Chủ tịch Hội đồng (K ý vvà g h iì rõ họ tên) Cain kết Học viên7 ý.k>c V l i k i ị x m C .á c & * r t tể ỉ Ẩ j r ^ C & » w í v tf í ềỉa ix ^ j $fv Ị? / ỷ f f Ỉ X ( ' Hoc viên (K ỷ g h i rõ họ tên) \J ề ^ > §IẨĨ’’VỊ tứ7> 1Nêu học viên có trách nhiệm chỉnh sửa theo yêu cầu Hội đồng chẩm luận văn Trong truờng hợp không chinh sứa không công nhận két bảo vệ Học viên phải đóng vêu cầ u ch in h sử a n àv vào trưỏc Dhần m u c lu c luân v ă n c h ín h thức kh i nơn ch o V iê n Đ T S Đ H bày rõ rànu với sô bảng va ninn NHẬNXÉT LUẬN VÃN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LỶ Tên luận văn: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khu công nghiệp Yên Phong, tinh Bắc Ninh Học viên cao học: Duong Thùy Liên Người nhận xét: TS Vũ Quốc Bình, Viện nghiên cửu phát triển kinh tể xã hội Hà Nội Tính cần thiết luận văn Các doanh nghiệp ữong ngồi nước khu cơng nshiệp n Phong, tỉnh Bẳc Ninh tăng qua năm với vốn đầu tư lớn, doanh thu cao đóng góp đáng kể cho NSNN tinh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh làm tốt công tác quản lý thuế TNDN khu công nghiệp Yên Phong, đặc biệt thực dự án đại thu ngân sách kết trao đổi thông tin dừ liệu quan Thuế- Hải quan- Kho bạc- Tài Tuy nhiên cịn tồn số hạn chế liên quan đến chất lượng nguồn nhân lực, phối hợp, hạ tầng thông tin, quy trình quản lý Vỉ vậy, cần phải phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lv thuế thu nhập doanh nghiệp khu CN Yên Phong, Bắc Ninh để làm rõ kết đạt hạn chế cịn tồn tại, từ đề xuất giải phảp phù hợp hướng tới hoàn thiện quản lý thuế thời gian tới Sự lựa chọn vấn đề nghiên cứu tác giả Dương Thùy Liên thực cần thiết, đáp ứng yêu cầu thực tế Kết cẩu luận văn phưong pháp nghiên cửu kết cấu vờ trình bày Luận văn kêt câu chặt chẽ, logic, phù hợp với mục tiêu cùa luận văn Cac van đê trinh bày vê bần nhât qtián chương: Từ sờ lý luận đến thực trạng vả giải pháp Số lượng trang dành cho chương khả hợp lý Luận vàn trình bày rõ ràng với sỗ bảng hình phương pháp nghiên cửu: Tác giả đà sử đụng thành thạo nhiều phương pháp nghiên cứu phù hợp vói luận văn thống kê, tổng hợp đối chiếu, so sánh Nguồn tài liệu thử cấp tham khảo từ công trinh nghiên cứu báo cảo phong phú Ngoài tác giả tiến hành thu thập thông tin sơ cẩp thông qua khảo sát thực địa đổi với doanh nghiệp cán thuế Cục thuế Bắc Ninh Nội dung luận văn Chương Tác giả trinh bảy xúc tích, rõ ràng khái niệm, vai ữò, mục tiêu quản lý thuế TNDN Bổn nội dung quàn lý thuế TNDN Cục thuế diễn giải tốt Tác giả đề cập nhân tố ảnh hường đến quản lý thuế TNDN từ phía quan thuế từ phía doanh nghiệp yếu tổ ảnh hưởng thuộc mơi trường bên ngồi khác Chương Tác giả đằ khái quát đặc điểm doanh nghiệp KCN Yên Phong, tổ chức máy quàn lý thuế TNDN tình hình thu thuế doanh nghiệp KCN Yên Phong Thông qua việc sử dụng số liệu thử cấp tin cậy, luận văn tập trung dành đung lượng thích hợp để trinh bày, luận giải bổn hoạt động hoạt động quản lý thuế TNDN Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế; Tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế; Kiểm tra, ưa thuể TNDN; Thu hồi nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN Thông tin sơ cẩp qua khảo sát đẵ tạo điều kiện cho tác giả phân rich điều kiện quản lý thuế từ phía quan thuế từ phía doanh nghiệp Tác già đánh giá khách quan nhiều kết đạt được, đồng thòi nhấn mạnh hạn chế tồn cần khấc phục sổ nguyên nhân Đây sờ tổt cho đề xuất giải pháp Chương Từ phương hướng nhiệm vụ kết quà phân tích thực trạng, tác giả lựa chọn đề xuất bốn nhóm giải pháp bàn có giá trị nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế Bẳc Ninh KCN Yên Phong Tác giả trinh bày hàng loạt biện phảp chủ yếu liên quan đến chất lượng nguồn nhân lực, phối hợp, hạ tầng thỏng tin, quy trình quản lý TNDN Các giải pháp gắn kết chặt chẽ với phần lý thuyết phần phân tích hạn chế chương hai Các giải phảp toàn diện giúp Cục thuế Bẳc Ninh bước giài quyểt tồn hạn chể f Góp ý vói tác giâ - Cần cân nhắc dùng “hgười nộp thuế” thay dùng “doanh nghiệp nộp thuế” để rõ pháp nhân thu thuế TNDN - Phần thực trạng trình bày rõ hom hoạt động nghiệp vụ chuyên sâu phục vụ công tác quản lý thuế TNDN cán thuế - Có thể chi tiết, cụ thể hom khơng đồng quy trình nghiệp vụ vả văn sách áp dụng gây ảnh hường đên công tac quản lý thuế TNDN - Cần bổ sung nguồn trích dẫn hình - Cấn sửa lỗi kỳ thuật đảnh máy Trang 24: T h i gian khai thác khu công nghiệp Yên Phong 50 năm ( Lôi ghi năm ) Mục 3.1 Tiêu đề Phương hướng mục tiêu, song phần trình bày Phương hướng nhiệm vụ Kết luận Tác giả sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khoa học phù hợp để làm sáng tỏ, phân tích đảnh giá thực trạng quản lý thuế TNDN KCN Yên Phong, Bắc Nính đề xuất số giải pháp có giá trị Luận vãn bổ cục hợp lý, vấn đề trình bày rd ràng, dễ hiểu Đây công trĩnh nghiên cứu khoa học nghiêm túc, tài liệu tham khảo tốt, có ý nnhĩa áp dụng thực tế Câu hôi: Khá nhiều công ty TNHH (33,1%) công ty CP (34,9% ) đánh giá việc xử lý nợ thuế mức bình thường, ừong 85% cán thuể cho DN gặp khó khăn tài dẫn đến nợ thuế Đề nghị cho biết nguyênnhãn HàNộỉ,ngày 21 tháng 12 năm 2017 Ngưịi nhận xét ; TS.VŨ Q uốc B ình CỘNG HÒA XA HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - T ự do- H ạnh p h ú c NHẬN XẺT LUẬN VÂN THẠC SỸ Đ ề tài: “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Khu công nghiệp Yên Phong, Tỉnh Băc Ninh” Chuycn ngành: Quản trị kinh doanh Thương Mại - Mâ sổ: Của Cao học viên: Dutmg Thuỳ Liên Người nhận xét : PGS-TS Nguyên Thừa Lộc Cơ quan công tác: Trường Đại học Kinh tể Quốc Dân NỘI DUNG NHẬN XẺT 1/ Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học v i thực tiên đề tài luận ván Ở Việt Nam, thuế nói chung vả thuể Thu nhập doanh nghiệp nỏi riêng nguần thu quan trọng NSNN Trong diều kiện nguồn thu co hẹp thi quản lý thuể TNDN cỏ tác dụng góp phần cân đổi Ngân sách bảo dâm công bảng ưong kinh doanh Bời vậy, việc lựa chọn để tài: “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Khu Cơng nghiệp n Phong, Tình Bẳc Ninh” lả lựa chọn hợp lý, dúng đán tác giả Đề tài có ý nghĩa cấp thiết lý luận vả lả yêu cầu xúc quản lý thuế Việt Nam nỏi chung Cục thuế Bấc Ninh nói riêng Tên đề tảỉ nội dung luận văn phù hợp vói chuyên ngành đào tạo Đề tài không trùng lặp với luận vản đà bảo vệ cho dến thời điểm theo cá nhân biết 3/ Đề tảỉ có thành cơng Cff sau 3.1 Đã hệ thống hóa dược nhừng lý luận Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tinh, Thành phổ thông qua làm rõ: khái niệm, vai trò, mục tiêu vả cảc nội dung Quản lý thuể TNDN Cục Thuế tinh, Thành phổ đổi vởi doanh nghiệp dịa bàn; diều kiện ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN Tẩt nội dung đă tạo lập sơ 1> luạn cho việc phân tích thực trạng đề giài pháp cấc chương 3.2 Bằng số liệu thực tế sinh động, dẫn chứng minh họa có chọn lọ c dặc biệt thơng qua khảo sát điều tra, đề tài phác hoạ tốt thực trạng Quản lý thuế TNDN Khu CN Yên Phong Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tác giả luận văn rút ưu, nhược điểm nguyên nhân thực ữạng Người đọc đánh giá chương thành công cùa LV 3.3 Trên sở phương hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế Cục thuế, luận vàn dưa nhóm eiải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN thời gian tới Đây giải pháp cần thiết, có khả ứng đụng thực tiễn Tác giả đà sử dụng đắn phương pháp nghiên cứu, luận văn trình bày rõ ràng mạch lạc, số liệu trích dẫn có nguồn gốc tin cậy 5/ Một số góp ý với đề tài: a Ở Phần mờ đầu: nên viết rõ Đổi tirọmg & phạm Vỉ' nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đè tài “Những vấn đề lỷ luận thực tiễn Quản lý thuế TNDN Cục thuế tình/ Thành phổ”, Lưu ý: Thu thuế & Quản lý thuế Nội dung khác liên quan với Quản lý Thuế nói chung & Thuế TNDN bao gồm: Mục tiêu, nguyên tắc, nội dung, máy, qui trình, phương pháp quản lý; bao gồm vẩn đề Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến pháp luật thuế TNDN (Xem kỹ Nội dung QL thuế Luật Quản lý Thuế) Cách sửa nhanh thiếu sót hạn chế lại phạm vi NC: Trong LV tập trung nghiên cứu Nội dung chù yểu QL thuế TNDN, b.Chuơng 1: điều kiện ảnh hưởng tới QL thuế TNDN nên chia rò thành điều kiện: Điều kiện vĩ mô kinh tế MTKD; Điều kiện từ phía quan thuế điều kiện từ phía DN Sẽ đầy đù - Mong muốn người đọc chương nên bổ sung tiêu đảnh giá quản lý thuế TNDN; có dễ đánh giá kết luận xác Tùy Chủ tịch HĐ định? b Trong chương 2, phân tích thực trạng, xem lại số DN quản íỷ Cục thuế năm 2016 trang 25, bảng 2.1 cỏ 174 DN Bảng 2.13 trang 45, lại quàn lý 173 DN? Tác giả có điều tra: 20 phiếu cán bộ, 70 phiếu đổi với DN rầt tốt nhúng nên có bảng tổng hợp kết phụ lục tạo độ tin tưởng cùa người đọc có thêir phịng vẩn đánh giá cùa lãnh đạo Cục thuế tuyệt vời c -1\ I ~ V ' 64 công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Tăng cường cơng tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu sổ nợ, từ tổng họp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; phối họp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng thực trích tiên từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng ưốn thuế, chây ỳ nợ thuế Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng: thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng Đổi với lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lương, thưởng kỷ luật phù họp từ khuyến khích cơng chức nói chune cơng chức quản lý 3.3 Một số kiến nghị 3 K iế n n g h ị v i T n g c ụ c T h u ế Thứ nhất, nguyên tắc thiết kể Luật Quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mơ hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết họp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thuế theo chức dẫn đến bất 65 kỳ phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuể, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế tốn thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiêm tra, tra, ân mơi phận đêu có quyền u cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thơng báo giải trình quan thuế khơng biết liên hệ đến phận để giải Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhàm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế Thời gian qua, sở qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ Tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kểt tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cưỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vướng mắc sau: Việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã sổ thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian cơng sức 66 ngân hàng, mà cịn làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin - quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cưỡng chế gặp khó khăn thực tế, hầu hết số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin chậm khơng xác, chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật Quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cường chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp cỏ biến động với sổ tiền cịn lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong toả), nên thực định cưỡng chế - thủ tục cưỡng chế kê biên tài sản đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc cơng ty ngoại tỉnh: nay, chi nhánh phép tự khai thuế GTGT, mua hoá đơn GTGT để sử dụng tài sản chi nhánh lại cơng ty quản lý (thuộc sở hữu của Cơng ty) Vì vậy, trường hợp chi nhánh nợ thuế việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản điều không thể, công ty khơng phải người nợ thuế, cịn cưỡng chế chi nhánh khơng có tài sản để kê biên Do đó, quy định xử lý cho trường họp thiết phải hướng dẫn cụ thể, để quan địa phương thực thống nhất, đảm bảo tính khả thi 3 K iế n n g h ị v i B ộ T i C h ín h Tăng cường hệ thống thơng tin quan thuế - hải quan- tài - kho bạc tới tất cấp nước Việc phối họp, trao đổi thông tin ngành tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực nhiệm vụ ngành góp phần quan trọng công tác quản lý thuế TNDN, ngành có hỗ trợ cơng tác quản lý 67 Định kỳ hàng tháng quan thuế cung cấp cho kho bạc liệu đối tượng nộp thuế (mã số thuế, chương - loại - khoản - mục - tiểu mục ), đảm bảo cập nhật đầy đủ thông tin đối tượng nộp thuế, phục vụ tốt cho việc nhập chứng từ thu ngân sách Cơ quan kho bạc sử dụng liệu quan thuế, hải quan để kế toán ghi sổ sổ nộp ngân sách theo quy định truyền liệu nộp thuế kịp thời cho quan thuế Cơ quan kho bạc, hải quan quan thuế thường xuyên có đối chiếu số liệu, chứng từ, cuối tháng đối chiểu xác nhận số nộp ngân sách tháng Như đáp ứng tốt cho việc đạo, điều hành thu ngân sách địa bàn Những vướng mắc phát sinh trình thực phối họp xử lý, tạo điều kiện tốt để thực công tác thu ngân sách 68 K É T L U Ậ• N Nhờ chuẩn bị tốt kế hoạch triển khai với phấn đấu nỗ lực toàn ngành thuế, đến Luật Quản lý thuế bước vào sổng; mơ hình tổ chức ổn định vận hành hiệu Những kết góp phần quan trọng giúp Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Việc thực Luật Quản lý thuế đề cao vai trò trách nhiệm quyền cấp, ngành, đồn thể trị xã hội cơng tác thuế đề cao vai trò trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế cấp; đảm bảo khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, bao quát khai thác tốt nguồn thu, nâng cao tính tự giác người nộp thuể Qua đánh giá phân tích, đề tài “Quản ỉỷ thuế thu nhập doanh nghiệp KCN Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh ” thực mục tiêu đề ra: Thứ nhất, khái quát chung sở lý luận quản lý thuế TNDN; Thứ hai, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Khu công nghiệp Yên Phong, tỉnh Bấc Ninh; Thứ ba, sở phân tích đánh Ĩá thực trạng quản lý thuế TNDN Khu công nghiệp Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh, tác giả đề xuất số giải pháp quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Khu công nghiệp Yên Phong thời gian tới Nhìn chung, doanh nghiệp địa bàn phát triển tương đối tốt, hoạt động kinh doanh pháp luật, có hiệu quả, khai thác tiềm mạnh địa phương vốn, lao động, tay nghề, Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng gian lận thuế chiếm dụng tiền thuế diễn số khu vực số đối tượng Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân gặp nhiều khó khăn tình hình chung kinh tế Các doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa Sự phối họp ngành, cấp có lúc, có việc cịn chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình đầu tư doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 69 Trước thực trạng doanh nghiệp khu công nghiệp Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Bắc Ninh đạt số kết áp dụng công nghệ thông tin phần mềm quản lý thuế đại vào công tác quản lý thuế góp phần tối giản quy trình, tiết kiệm thời gian nhân lực cho quan thuế doanh nghiệp; phối hợp với quan truyền thông báo, đài phát thanh, truyền hình để tuyên truyền sách thuế giúp doanh nghiệp nắm bắt thơng tin, sách kịp thời để thực theo quy định pháp luật; xây dựng quy trình kiểm tra, tra thuế hàng năm để tránh thất thoát, gian lận thuế từ doanh nghiệp Mặc dù cục thuế tỉnh Bắc Ninh đạt số kết định trình quản lý thuế TNDN khu công nghiệp Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh, tồn số hạn chế chưa khắc phục, giải như: trình độ chun mơn lực quản lý cán nhân viên cục thuế tỉnh Bắc Ninh chưa nâng cao kịp thời để đáp ứng phát triển kinh tế - xã hội đồng với công nghệ phần mềm áp dụng cục thuế; cịn có chồng chéo thiếu thống phần mềm quản lý, văn sách áp dụng Từ hạn chế trên, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNDN khu cơng nghiệp n Phong, tỉnh Bắc Ninh như: hồn thiện quy trình, cơng nghệ phần mềm áp dụng cho công tác quản lý thuế quan thuế; thống văn sách để tránh chồng chéo trình vận hành; nâng cao trình độ chun mơn, kỹ sử dụng phần mềm lực quản lý cán quan thuế; tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế tới doanh nghiệp địa phương đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp công tác đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên kế toán thuế lãnh đạo doanh nghiệp; Cuối cùng, tác giả đề xuất số kiến nghị tới Tổng cục thuế Bộ tài như: tăng cường hệ thống thông tin, trao đổi, phối kết họp cấp quan chức với hải quan - quan thuế - kho bạc để 70 đơn giản hóa thủ tục quy trình xử lý tạo điều kiện giúp quan quản lý doanh nghiệp nhanh chóng hoàn thành nhiệm vụ, tiết kiệm thời gian sức lực; Nghiên cứu, sửa đổi luật quản lý thuế cho phù họp với thực tiễn để giúp máy thi hành trơn tru, hiệu Tóm lại, luận văn thực mục tiêu nghiên cứu đề ra, hệ thống hóa sở lý thuyết quản lý thuế, đánh giá thực trạng, kểt đạt điểm hạn chể tồn công tác quản lý thuế TNDN khu cơng nghiệp n Phong, tỉnh Bắc Ninh, từ tác giả đưa giải pháp khuyến nghị để khắc phục hạn chế 71 DANH MUC TÀI LIÊU THAM KHẢO • • Ị Bộ Tài (2011), Thông tư số 154/2011/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị sổ 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung sổ giải pháp thuế Bộ Tài (2012), Thơng tư số 140/2012/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành sổ điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013) Thông tư số 218/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2014), Thơng tư sổ 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/ NĐ- CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướne dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015),Thơng tư sổ 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định sổ 12/2015/NĐ_ CP phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ suna sổ điều nehị định thuế sửa đổi, bổ suns số điều thông tư số 78/2014/TT- BTC tư số 119/2014/TT- BTCthông tư số 15/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Bộ tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt, luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 2015,2016 Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh: số liệu năm 2014,2015,2016 tỉnh Bắc Ninh 10 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế - NXB Học viện tài 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ : Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống Kê Chính 72 13 Nguyễn Văn Thọ (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lương Tài, tỉnh Bắc Ninh 14 Nguyễn Trung Kiên (2011), Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ - Bắc Ninh 15 Nguyễn Thị cẩm Vân (2014), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, Luận văn thạc sỹ, trường Học viện Nông nehiệp Việt Nam 16 Phạm Văn Thái (2014), Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Nam Định 17 Tổng cục thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 18 Tons cục thuế, Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế PHỤ LỤC PHIÉU ĐIÈU TRA DOANH NGHIỆP TẠI KCN N PHONG Xin chào Q Ơng (Bà) Tơi tên Dương Thùy Liên, học viên cao học Khoa Thương MạiNgành Quản Trị Kinh Doanh- Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hiện nay, tiến hành đề tài nghiên cứu: "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp KCN Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh" Sự hỗ trợ Ơng (Bà) có ý nghĩa lớn kết nghiên cứu thành công đề tài Rất mong Ông (Bà) dành chút thời gian vui lịng điền thơng tin vào câu hỏi Tất câu trả lời Ông (Bà) có giá trị cho đề tài nghiên cứu thông tin, ý kiến giữ bí mật tuyệt đối Phần 1: Thơng tin chung doanh nghiệp 2016 - Tên DN: - Năm thành lập: - Ngành nghề hoạt động: - Vốn điều lệ: Hình thức pháp lý doanh nghiệp (Xin đánh dấu X vào thích hợp) Khi thành lập Hiện a) Công ty cổ phần □ □ b) Công ty trách nhiệm hữu hạn □ □ Hình thức pháp lý Thơng tin Giám đốc doanh nghiệp a) Họ, tên: b) Giới tính: □ Nam; □ Nữ c) Tuổi: d) Quốc tịch: e) Trình độ đào tao:[ I Trên đại học; o Đại học/Cao đẳng; o Trung cấp; o Khác f) Trình độ chun m ơn: g) Số năm kinh nghiệm: năm Phần 2: Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tính chất khoản thuế 2.1 Ồng/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào? □ Hiểu biết rõ □ Biết hạnchế □ Không biết 2.2 Công tác kế toán doanh nshiệp quan tâm thể nào? □ Quan trọng □ Bình thường □ Khơng quan trọng 2.3 Ỷ kiến doanh nghiệp ông/bà công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cẩp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Cơng tác tiếp nhận giải hồ sơ hồn thuế quan thuế thể nào? Công tác tiếp nhận giải quyét hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải quyểt đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ 2.4 Khó khăn vưóng mắc DN thực sách thuế TNDN? □ Có nhiều văn hướng dẫn nên khó thực □ Cách xác định loại chi phí phức tạp □ DN ngại làm việc lâu với cán thuế 2.5 Công tác tuyên truyền văn sách thuế TNDN tói doanh nghiệp nào? □ Rất kịp thời □ Kịp thời □ Chưa kịp thời 2.6 Doanh nghiệp thưcmg sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? □ Qua mạng □Hỏi trực tiếp □ Qua điện thoại □Qua trả lời văn □ Ket hợp hình thức 2.7 Theo ông (bà) công tác kiểm tra thuế TNDN Cơ quan thuế tác động đến DN nào? □ DN có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp □ DN tìm cách lách thuế □ Khơng có tác động nhiều 2.8 Xin cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế TNDN đảm bảo công chưa? □ Công □ Chưa công 2.9 Ơng/bà có hiểu cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN cách tính thuế TNDN chưa? □ Rất rõ nKhá rõ nTạm nKhông biết Neu chọn 4, xin nói rõ lý d o 2.10 Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp ơng/bà có họp lý không? □Rất hợp lý ũKhá họp lý nHọp lý nKhơng họp lý Neu chọn 4, xin nói rõ lý d o Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! PHIẾU ĐIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO CÁN B ộ THUẾ CỦA c ụ c THUÉ BẮC NINH Xin Q ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: {Chú thích: Khoanh trịn đánh dấu X vào phương án lựa chọn) Câu hỏi TT Thông tin chung người trả lời vấn 1.1 Họ tên người vấn: 1.2 Thuộc đội: □ Bộ phận quản lý □ Kê khai, kế toán thuế tin học □ Kiểm tra thuế □ Quản lý nợ cưỡng chế thuế □ Tổng hợp dự toán tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 1.3 Công việc người vẩn: □ Cán quản lý □ Kiểm sốt viên □ Kiểm thu viên □ Cơng việc khác Nguyên nhân dẫn đến DN thường hạch tốn sai chi phí SXKD xác định thu nhập chịu thuế TNDN? □ Người nộp thuê kê khai tăng chi phí khơng năm băt quy định pháp luật thuế, cơng tác hạch tốn kế tốn □ Người nộp thuế cổ tình kê khai tăng chi phí đế giảm thuế TNDN □ Ngun nhân khác Tình hình chấp hành định xử lý sau kiểm tra thuế Người nộp thuế thực nào? □ Chấp hành tốt □ Chấp hành chưa tốt □ Không chấp hành Nguyên nhân dẫn đến Ngưòi nộp thuế nợ thuế TNDN? □ Người nộp thuế cổ tình dây dưa, trốn tránh □ Người nộp thuế gặp khỏ khăn tài □ Nguyên nhân khác Xin ông (bà) cho biết công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cơ quan thuế có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế đối vói Ngưịi nộp thuế? □ Có tác động tốt □ Tác động tốt □ Có tác động đến ỷ thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế hiệu khơng cao □ Khơng mang lại hiệu Theo ơng (bà) có nên thay đổi tư quản lý thuế sang tư mói, coi DN khách hàng quan thuế đơn vị cung cấp dịch vụ? □ Rát cân thỉêt □ Cần thiết □ Không cần thiết Theo ông (bà) có nên tổ chức đào tạo, bồi dưõTíg kỹ nghề nghiệp, lực quản lý thường xuyên hơn, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại thòi kỳ hôi nhâp kinh tế? □ Rất cần thiết □ Cân thiết □ Khơng cần thiết Theo ơng(bà), hình thức hỗ trọ- Ngưòi nộp thuế Cơ quan thuế hiên đầy đủ phong phú chưa? □ Đã đầy đủ phong phủ 8.1 □ Chưa đầy đủ phong phủ Nếu chưa đẩy đủ phong phú, xin ơng (bà) liệt kê thêm hình thức hỗ trợ cần bổ sung: 8.2 Xin ơng (bà) cho biết hình thức hỗ trợ Cơ quan thuế hiệu đổi với Người nôp thuế: Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! 118 T urnitin D o c u m e n t V ie w e r T u rn itin O rig in a lity R e p o rt Processed on: 13-Jan-2018 08:20 +07 ID: 901671785 Word Count: 28089 Submitted: QUẢN LÝ THU THUẾ THU ■ N H Ậ P D O A N H NTiHTFP TẠT KH By Thùy Liên Dương 5% m a tc h (I n te rn e t fro m - J u n - ) S im ila r it y b y S o u r c e S im ilarity In d e x % Internet Sources: Publications: Student Papers: 5% 0% 15% h ttp ://w w w h o cke to a n D ro v n 3% m a t c h ( s t u d e n t pa p e rs fro m - M a r - ) S u b m itt e d t o V ie t n a m Maritim e U n iv e rs ity on - - 3% m a t c h ( s t u d e n t p a p e rs fro m - M a r- ) S u b m it t e d t o V ie t n a m M aritim e U n iv e rs ity on - - 2% m a t c h ( s t u d e n t p a p e rs fro m - M a r - 2016) Submitted to Vietnam Maritime University on 2016-03-13 2% m a t c h ( s tu d e n t p a p e rs fro m - M a r - 2016) Submitted to Vietnam Maritime University on 2016-03-08 1% m a t c h ( s t u d e n t p a p e rs fr o m - M a r - ) S u b m itt e d t o V ie t n a m M aritim e U n iv e rs ity on - - 1% m a t c h ( s tu d e n t pa p e rs fro m - M a r - ) Submitted to Vietnam Maritime University on 2016-03-25 1% m a t c h ( s tu d e n t p a p e rs fro m - M a r - 2016) Submitted to Vietnam Maritime University on 2016-03-24 1% m a t c h ( s tu d e n t p a p e rs fro m - S e p - ) S u b m it t e d t o V ie t n a m Maritim e U n iv e rs ity on - -