Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn đã phân tích và đánh giá để từ đó xác định những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế;
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA CAO THỊ NGỌC HUYỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: Quản lý cơng Mã số: 34 04 03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Toàn Thắng Phản biện 1:…………………………………………………… Phản biện 2:…………………………………………………… Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp … , Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Phân viện Học viện Hành Quốc gia thành phố Huế Số: 201- Đường Phan Bội Châu – TP Huế – tỉnh Thừa Thiên Huế Thời gian: vào hồi …… …… tháng …… năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban quản lý đào tạo sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thừa Thiên Huế tỉnh có kinh tế phát triển, xây dựng khu công nghiệp kêu gọi đầu tư tỉnh có kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát triển tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển đóng góp đáng kể cho NSNN Tuy vậy, mục đích lợi nhuận, doanh nghiệp tìm cách để lách luật, trốn thuế, nợ thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nói riêng tượng phổ biến mà nhà nước ngành thuế tìm cách khắc phục Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp chưa thực hoàn thiện: phân bổ cấu tổ chức quản lý chưa phù hợp, lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế chưa thực sâu rộng, chưa phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế, nội dung hình thức cịn đơn điệu chưa tiếp cận thiết thực; ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp chưa cao; công tác tra, kiểm tra thuế chưa phát xử lý sai phạm; truy thu thuế TNDN ln hồn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, thực chưa tương xứng với tiềm phát triển kinh tế tỉnh, nhiều nguồn thu chưa khai thác triệt để Vẫn cịn tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh không đăng ký kê khai, nộp thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để khắc phục Do đó, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp, làm rõ ưu nhược điểm công tác này, sở đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế yêu cầu cấp thiết điều kiện tỉnh, đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hố, đại hố đất nước phát triển bền vững kinh tế – xã hội trước mắt lâu dài Đây lý tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” cho luận văn tốt nghiệp chuyên ngành quản lý cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN, cụ thể sau: Trần Phương (2013) viết “Thuế thu nhập doanh nghiệp nghịch lý” Lê Thị Thu Thuỷ (2012) viết “Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – Những bất cập hướng hồn thiện” Bùi Cơng Phương (2011) nghiên cứu “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế thành phố Đà Nẵng thực hiện” Tác giả Lý Lan Hương (2012) nghiên cứu “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái” Bên cạnh đó, Lưu Thị Thu Hà (2011) nghiên cứu “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam nay” Tóm lại, qua nghiên cứu tổng quan tài liệu nêu cho thấy vấn đề lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN nghiên cứu nhiều phát triển cách hệ thống Một số vấn đề thực tiễn Việt Nam nói chung số địa phương nghiên cứu nhiên chưa có cơng trình khoa học luận văn nghiên cứu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích nghiên cứu: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế + Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: tỉnh Thừa Thiên Huế + Về thời gian: từ năm 2016 đến năm 2019 + Về nội dung: tập trung vào nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế TNDN, quản lý đăng ký thuế, quản lý thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý thuế qua công tác kiểm tra, quản lý nợ cưỡng chế nợ Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh để nhìn nhận, phân tích, đánh giá vấn đề nghiên cứu, quan điểm Đảng Cộng sản Việt Nam quản lý thuế TNDN - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: + Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp + Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia đối tượng nộp thuế + Phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phương pháp phân tích số liệu từ kết điều tra thu thập số liệu Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa mặt lý luận: luận văn nghiên cứu hệ thống lý luận để làm rõ công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Ý nghĩa thực tiễn luận văn: + Luận văn phân tích đánh giá để từ xác định hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; + Kết nghiên cứu luận văn sử dụng phục vụ nhà quản lý địa phương ngành thuế hoạt động thực tiễn quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế; sử dụng làm tài liệu tham khảo, học tập lĩnh vực quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu tính lợi nhuận sở kinh doanh kì tính thuế Lợi nhuận để làm tính thuế phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ, bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động khác 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế trực thu thường đánh luỹ tiến việc đánh thuế có tính đến khả người nộp, nhiên thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất đơn (flat tax rate) Thứ hai, thuế TNDN đánh vào thu nhập tổ chức, pháp nhân kinh doanh thường coi loại thuế đánh vào vốn (tư bản) Thứ ba, thuế TNDN phụ thuộc vào kết kinh doanh người nộp thuế chất thuế TNDN đánh vào lợi nhuận hoạt động kinh doanh khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất, kinh doanh Thứ tư, sách khuyến khích, ưu đãi thuế mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tham gia giải vấn đề xã hội thường lồng ghép, thiết kế quy định pháp luật thuế TNDN 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế TNDN có vai trị quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế Thứ hai, thuế TNDN công cụ quan trọng hiệu việc bảo đảm nguồn thu cho NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Tại nước phát triển, thuế TNDN thường nguồn thu lớn, ổn định ngân sách quốc gia Thứ ba, thuế TNDN thu thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế 1.1.3 Những yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; - Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; - Ðơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập 1.1.3.2 Phương pháp tính thuế Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.3 Căn tính thuế - Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định - Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác - Để tính thu nhập chịu thuế, trước hết doanh nghiệp cần tính doanh thu, chi phí trừ khoản thu nhập khác - Theo pháp luật hành có nhiều mức thuế suất áp dụng khác 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tác động có tổ chức điều chỉnh nhà nước lên doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế, nhằm đạt mục tiêu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp cách có hiệu lực hiệu 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc đưa sách, pháp luật vào sống kinh doanh phát huy tác dụng sách Thơng qua cơng tác quản lý thuế TNDN, góp phần tích cực việc tạo môi trường kinh tế, pháp lý tạo bình đẳng chủ thể kinh doanh Cơng tác quản lý thuế TNDN góp phần quan trọng phát huy mặt tốt kinh tế thị trường hạn chế mặt trái Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vai trị giáo dục ý thức trách nhiệm công dân việc thực nghĩa vụ với nhà nước 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp khâu đầu công tác quản lý thuế TNDN Tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp có tác dụng khơng doanh nghiệp, nhằm ngăn ngừa giảm dần sai phạm, việc làm thuận lợi cho Cục Thuế trình thực nhiệm vụ Tuyên truyền hỗ trợ cho doanh nghiệp tạo mối quan hệ thân thiện Cục Thuế doanh nghiệp 1.2.3.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế - Đăng ký thuế: doanh nghiệp thành lập trước tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải đăng ký mã số thuế tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh phải thơng báo tạm ngừng đóng cửa mã số thuế - Khai thuế việc doanh nghiệp tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo nhiệm vụ, quyền hạn Luật quản lý thuế, Luật thuế hành văn hướng dẫn thi hành Luật - Ấn định thuế: nguyên tắc, doanh nghiệp phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai nộp số thuế kê khai vào NSNN theo thời hạn - Nộp thuế: doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN 1.2.3.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế Cục Thuế thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế qui định văn pháp luật thuế Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN miễn, giảm nộp thuế khai báo với quan thuế hồ sơ khai thuế 1.3 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.3.1 Nhân tố khách quan Thứ nhất, tình hình kinh tế - xã hội địa bàn nghiên cứu có ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Thứ hai, đặc điểm kinh tế tác động đến hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Thứ ba, sách, pháp luật quốc gia có ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Thứ tư, phối hợp quan hữu quan với Cục Thuế có ảnh hưởng đến hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng 1.3.2 Nhân tố chủ quan Thứ nhất, quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế TNDN Thứ hai, hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ yếu tố thứ hai ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Thứ ba, trình độ, nghiệp vụ cán quản lý thuế yếu tố thứ ba ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế TNDN 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp số địa phƣơng nƣớc 1.4.1 Cục thuế thành phố Đà Nẵng Cục Thuế Đà Nẵng bám sát thực nghiêm túc đạo Bộ Tài - Tổng cục Thuế, triển khai đồng nhiều nhiệm 10 vụ trọng tâm giải pháp quản lý thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng 1.4.2 Cục thuế tỉnh Quảng Trị Thực Nghị số 35 Nghị số 02 Chính phủ việc hỗ trợ phát triển doanh nghiệp, tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2019 định hướng đến năm 2021, Cục Thuế Quảng Trị bám sát đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp 1.4.3 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp số địa phương nước, cho thấy dù mơ hình tổ chức cách thức hoạt động khác có điểm chung tìm phương pháp để thực quản lý thuế TNDN cách đại, chuyên nghiệp mà đảm bảo chống thất thu cho NSNN tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ nộp thuế cho đối tượng nói chung doanh nghiệp nói riêng 11 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính, từ đến nay, Ngành Thuế tỉnh liên tục phấn đấu, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế giao 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức Hiện nay, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có 13 phòng chức thuộc quan Cục Thuế Chi cục Thuế Huyện, Thị xã Thành phố Huế 2.1.2.2 Đội ngũ cán công chức Trong giai đoạn từ 2016 - 2019, đội ngũ cán công chức Cục Thuế Thừa Thiên Huế tương đối ổn định, tăng giảm không đáng kể; phân bổ hợp lý phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đơn vị Nguyên nhân việc tăng giảm tuyển dụng mới, nghỉ hưu theo quy định chuyển công tác khác Trong đó, năm 2019 số cán có trình độ Đại học đại học 110 người, chiếm tỷ lệ 73%; cao đẳng, trung cấp 35 người, chiếm tỷ lệ 23%; số lại chưa qua đào tạo, bao gồm: Lái xe, tạp vụ, bảo vệ,… người, chiếm tỷ lệ 4% 12 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Số lượng doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế quản lý giai đoạn 2016- 2019 tăng lên qua năm, doanh nghiệp nhà nước ổn định so với năm 2016 loại hình doanh nghiệp khác tăng với tốc độ tương đối cao, loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh có tốc độ tăng tương đồng Và phần lớn doanh nghiệp thành lập đăng ký hoạt động thành phố Huế Tuy nhiên, thực tế nhiều doanh nghiệp đăng ký thực chất không kinh doanh kinh doanh khơng liên tục 2.2.2 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế 2.2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Trong năm 2016-2019, quan thuế cấp tổ chức 52 đợt tập huấn sách thuế cho 3.134 doanh nghiệp; thực 104 hội nghị đối thoại với 5.563 doanh nghiệp địa bàn Thông qua Hội nghị tập huấn, đối thoại, quan thuế tổ chức 19 khảo sát, thăm dò hài lòng doanh nghiệp chất lượng phục vụ quan thuế, đồng thời khảo sát lấy ý kiến nhu cầu hỗ trợ thuế doanh nghiệp để không ngừng đổi mới, đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước 2.2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế - Quản lý đăng ký thuế: Như vậy, với số lượng doanh nghiệp thành lập ngày tăng cao so với năm trước, cụ thể năm 2017 tăng 9% năm 2019 13 tăng 50% Điều góp phần tăng số thu NSNN cho Cục Thuế Thừa Thiên Huế mà phần giải số lượng lớn việc làm cho người lao động địa bàn góp phần phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thừa Thiến Huế Đi đôi với thách thức lớn việc quản lý thuế TNDN với số lượng doanh nghiệp ngày lớn mà số lượng cơng chức ngày thiếu hụt - Quản lý kê khai thuế: Công tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực theo Luật Quản lý thuế theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính, tính thuế theo Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tuy nhiên so sánh với số doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN thấy số lượng doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN thấp Nguyên nhân số doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN không phát sinh thu nhập chịu thuế, miễn giảm thuế báo lỗ, không phát sinh số thuế TNDN phải nộp - Quản lý nộp thuế: Nhìn chung doanh nghiệp có trách nhiệm nộp số tiền thuế TNDN theo kê khai vào NSNN, nhiên cịn tình trạng nhiều doanh nghiệp chây ì nợ đọng thuế Từ tháng năm 2015, Cục thuế tỉnh thực chủ trương đồng việc nộp thuế Điện tử, qua Internet - Banking Đến tháng 12 năm 2019, 100% doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử 97% doanh nghiệp thực việc nộp thuế điện tử 2.2.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế Trong giai đoạn vừa qua, công tác quản lý miễn, giảm thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên thực theo Luật 14 Quản lý thuế theo Quy trình miễn thuế, giảm thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 2.2.2.4 Quản lý thông tin doanh nghiệp Để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng, năm qua Cục Thuế Thừa Thiên Huế phối hợp với Cục công nghệ thông tin - Tổng cục Thuế tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin người nộp thuế Các dịch vụ điện tử khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử… mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế; tạo bước đột phá cải cách thủ tục hành chính, mang lại hiệu ứng tích cực người dân xã hội Đây nguyên nhân chính, cốt lõi giúp số nộp thuế TNDN doanh nghiệp tăng năm qua 2.2.2.5 Quản lý nợ thuế Hàng tháng, Phòng quản lý nợ thuế Cục Thuế tiến hành rà sốt, phân cơng cho cán khoản nợ phát sinh Các cán sau phân công quản lý khoản nợ phát sinh thực phân loại, theo dõi đơn đốc thu nợ, đối chiếu để xác định xác cụ thể nợ đọng doanh nghiệp Các khoản nợ thuế phân theo địa bàn giao cho cán chịu trách nhiệm quản lý; gắn trách nhiệm thủ trưởng quan thuế, phận quản lý nợ, cán thuế khoản nợ thuế có khả thu; xử phạt khoản nợ thuế hạn 2.2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế Nhìn chung cơng tác thanh, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế năm qua đạt kết khả quan, góp phần tăng thu NSNN tạo tiền đề nâng cao ý thức, trách 15 nhiệm người nộp thuế nói chung doanh nghiệp nói riêng việc thực pháp luật thuế, phát huy quyền hạn, chức quan thuế công tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra mỏng (chiếm 18% tổng số cán công chức) so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.3.1 Kết đạt Thứ nhất, quản lý thuế TNDN theo mơ hình chức tạo chuyển biến tích cực doanh nghiệp cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Thứ hai, cơng tác tun truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế TNDN, năm qua, có đạo sát sao, thống nên công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng từ Cục Thuế đến doanh nghiệp Thứ ba, công tác kiểm tra thuế TNDN thực theo Luật quản lý thuế làm tăng vai trò công tác kiểm tra nhằm đảm bảo nghiêm minh luật thuế Thứ tư, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN, Cục Thuế thực kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng đối tượng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Thứ năm, bước đại hóa ngành thuế, đưa cơng tác tin học vào quản lý thuế, đặc biệt ngành thuế triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, nhân tố thiếu quản lý đại 16 2.3.2 Tồn hạn chế Thứ nhất, kết thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu, chưa tương xứng với tiềm tỉnh Thừa Thiên Huế Thứ hai, công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: công tác xử lý liệu quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Cục Thuế Thừa Thiên Huế thời gian vừa qua đại hóa, đạt số hiệu định Thứ ba, công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Bên cạnh kết đạt phát hiện, ngăn chặn xử lý nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế phận không nhỏ doanh nghiệp, góp phần đẩy lùi hành vi gian lận, trốn thuế, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng cho doanh nghiệp, công tác bộc lộ hạn chế định Thứ tư, công tác quản lý nợ Việc hạch toán, theo dõi số thu nộp doanh nghiệp ứng dụng phần mềm quản lý thuế khơng xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ đôn đốc thu nợ Thứ năm, Công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ công thuế cho doanh nghiệp triển khai rộng rãi chưa thường xuyên, liên tục Thứ sáu, công tác phối kết hợp với sở ban ngành liên quan Quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng chịu tác động nhiều yếu tố Thứ bảy, tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức chưa hồn tồn thích ứng điều kiện trình độ hiểu biết pháp luật thuế tính tự giác việc thực nghĩa vụ thuế người dân nói chung doanh nghiệp nói riêng cịn thấp Thứ tám, chưa phân nhóm đối tượng doanh nghiệp để quản lý 17 Cuối cùng, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn mức thấp 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan - Ý thức chấp hành doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác - Công tác phối hợp quan thuế quan chức để thực tuyên truyền tổ chức thu thuế hạn chế chưa thật đồng - Cơ chế sách thường xuyên thay đổi, ổn định tính qn khơng cao - Một số ngân hàng thương mại chưa tích cực phối hợp với quan thuế việc trích tiền từ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp để nộp nợ thuế, trách nhiệm qui định rõ Luật quản lý thuế 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Một là, số lượng cán làm công tác kiểm tra cịn hạn chế, lực chun mơn nghiệp vụ khơng đồng Hai là, hệ thống quy trình nghiệp vụ đồ sộ, phức tạp, thao tác chủ yếu thủ công Ba là, cấu tổ chức chưa phát huy hết lợi ích mơ hình tổ chức cịn hạn chế Bốn là, chức quan quản lý thuế như: tra, kiểm tra, thu nợ cưỡng chế nhiều hạn chế, hiệu lực, hiệu chưa cao thiếu sở liệu thông tin người nộp thuế 18 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Thứ nhất, quản lý thu thuế TNDN phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Thứ hai, quản lý thuế TNDN địa bàn phải đáp ứng hiệu tối đa, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phát triển Thứ ba, đổi quản lý thuế TNDN theo hướng đại 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu công tác tuyên truyền sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Mục tiêu đặt làm cho cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức 3.2.2 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế Quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng từ khâu đăng ký thuế đến kê khai thuế vấn đề quan trọng định đến số thu 19 NSNN thể ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hiệu quản lý thuế quan thuế Các biện pháp cụ thể nội dung công tác cần phải thực là: - Cải cách thủ tục hành thuế - Quản lý chặt chẽ công tác kê khai thuế - Bố trí nhân lực cho cơng tác kiểm tra toán thuế quan thuế hợp lý - Phối hợp phận tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng tờ khai thuế, giảm thiểu việc điều chỉnh, bổ sung hồ sơ 3.2.3 Tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với loại đối tượng thứ nhất, yêu cầu đặt đối tượng việc phải thực khai đầy đủ, kịp thời việc đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế quan trọng đăng ký thuế với quan thuế, đối tượng phải kê khai rõ ràng trung thực quy mô, ngành nghề Đối với loại đối tượng thứ hai, yêu cầu đặt quan thuế phải luôn nắm bắt thông tin đối tượng thay đổi địa điểm, quy mơ, ngành nghề, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, nhắc nhở, đôn đốc nghĩa vụ họ để tránh trường hợp gian lận, sai sót xảy 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với việc nộp thuế TNDN, có doanh nghiệp dây dưa, chậm nộp quan thuế cần thực đồng biện pháp như: giải thích, nhắc nhở qua điện thoại, qua thông báo, đến phạt nộp chậm, áp dụng biện pháp cưỡng chế cưỡng chế theo quy định nhằm đảm bảo số tiền thuế nộp NSNN kịp thời 20 Đối với doanh nghiệp thuộc nhóm tuân thủ pháp luật thuế tốt, có số nợ đọng thuế lớn nguyên nhân bất khả kháng, đơn vị gặp khó khăn cán thuế cần thu thập thông tin để báo cáo với cấp tình trạng thực tế doanh nghiệp đề xuất phương án gia hạn theo quy định, tránh thiệt thòi cho doanh nghiệp, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho đơn vị, giúp đơn vị vượt qua khó khăn 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.5.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 hoạt động tra thuế thực theo quy trình tra thuế ban hành theo định số 1404/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế 3.2.5.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế Về lực lượng cán kiểm tra, tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý kiểm tra, tra thuế 3.2.5.3 Tăng cường kỹ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Bất kể quy trình kiểm tra, tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống dễ hiểu 3.2.5.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 21 Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ sơ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro hành công vụ, 3.2.5.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra thuế Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế đặc biệt coi trọng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương Để cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế Thừa Thiên Huế nói riêng đạt kết cao nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân huyện, phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh 22 nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thơng tin Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra, tra thuế nói riêng ngày hiệu 23 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế ngày phát triển mạnh, số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tăng qua năm Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Từ nguyên nhân, nghiên cứu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thừa Thiên Huế: Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức doanh nghiệp pháp luật thuế TNDN; tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế; tăng cường quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ; hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế TNDN Đồng thời đề xuất số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Thừa Thiên Huế liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung 24 ... trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Số lượng doanh nghiệp Cục Thu? ?? Thừa Thiên Huế quản lý. .. THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Thừa Thiên Huế. .. NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu