Quản lý thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan vinh, cục hải quan nghệ an

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  VĂN THỊ HOA QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH, CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VIỆT HÀ HÀ NỘI, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Người cam đoan Văn Thị Hoa LỜI CẢM ƠN Sau thực xong luận văn thạc sỹ này, xin gửi lời cảm ơn tới TS Nguyễn Việt Hà , người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ động viên tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập thực luận văn với tên đề tài “Quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An” Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Khoa khoa học quản lý Trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền dạy cho kiến thức q báu để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô Viện Đào tạo Sau Đại học – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân hướng dẫn hỗ trợ thời gian học tập trường Xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, cán công chức Chi cục Hải quan Vinh giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân giúp đỡ động viên suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Văn Thị Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN 1.1 Thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế nhập 1.1.2 Đặc điểm phân loại thuế nhập 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế nhập 1.1.4 Căn tính thuế, trị giá tính thuế, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế nhập 11 1.2 Quản lý thu thuế nhập chi cục hải quan .15 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan .15 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan 23 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Cảng khu vực 3, Cục Hải quan thành phố Hải phòng học rút cho Chi cục Hải quan Vinh 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Cảng khu vực 3, Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 28 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Hải quan Vinh 29 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH, CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 32 2.1 Thực trạng thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 32 2.1.1 Khái quát Chi cục Hải quan Vinh .32 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp làm thủ tục nhập Chi cục Hải quan Vinh 33 2.1.3 Kết thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 34 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 35 2.2.1 Thực trạng máy quản lý thu thuế nhập .35 2.2.2 Thực trạng quản lý khai thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .37 2.2.3 Thực trạng quản lý nộp thuế nợ thuế nhập khẩutại Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013- 2017 47 2.2.4 Thực trạng quản lý miễn hoàn thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 53 2.2.5 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 57 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .58 2.3.1 Điểm mạnh quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 58 2.3.2 Điểm yếu quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .60 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH, CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 68 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .68 3.1.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Hải quan Vinh đến năm 2025 .68 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nhập tạiChi cục Hải quan Vinh đến năm 2025 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .71 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế nhập .71 3.2.2 Hoàn thiện quản lý khai thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh .75 3.2.3 Hoàn thiện quản lý nộp thuế nợ thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 77 3.2.4 Hoàn thiện quản lý miễn hoàn thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 78 3.2.5 Hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh 80 3.2.6 Giải pháp khác 81 3.3 Một số kiến nghị kiến nghị 82 3.3.1 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 82 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 83 3.3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương 84 3.3.4 Khuyến nghị doanh nghiệp 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ECUS : Hệ thống nghiệp vụ hải quan GATT : Hiệp định chung thương mại thuế quan GATT02 : Quản lý giá HNKTQT : Hội nhập kinh tế quốc tế KTTT : Kế toán tập trung NK : Nhập NSNN : Ngân sách nhà nước RISKMAN : Quản lý rủi ro UBND : Ủy ban nhân dân VPHC : Vi phạm hành WTO : Tổ chức thương mại giới XK : Xuất XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Chất lượng đội ngũ cán công chức Chi cục Hải quan Vinh tính đến thời điểm 31/12/2017 .33 Bảng 2.2 Số doanh nghiệp làm thủ tục hải quan Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 -2017 33 Bảng 2.3 Kết thu thuế NK Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 - 2017 34 Bảng 2.4 Số lượng tờ khai phân luồng Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 38 Bảng 2.5 Số lượng tờ khai thuộc đối tượng chịu thuế, không thuộc đối tượng chịu thuế thuộc đối tượng miễn thuế Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 38 Bảng 2.6 Số lượng tờ khai kiểm tra xác định hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 39 Bảng 2.7 Số lượng tờ khai thời gian khai báo năm 2013 đến 2017 Chi cục Hải quan Vinh 40 Bảng 2.8 Số lượng tờ khai khai sai, bị nâng luồng Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 .42 Bảng 2.9 Số lượng tờ khai tờ khai ấn định thuế Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 .45 Bảng 2.10 Kết ấn định thuế NK Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 2017 46 Bảng 2.11 Tình hình nợ đọng thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 - 2017 51 Bảng 2.12 Tình hình miễn thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 - 2017 54 Bảng 2.13 Tổng số thuế nhập hoàn Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013-2017 56 Bảng 2.14 Kết xử lý vi phạm thuế NK Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2013 đến 2017 58 Bảng 3.1 Mục tiêu thực thu thuế NK Chi cục Hải quan Vinh giai đoạn 2018 đến 2025 70 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ: Biểu đồ 2.1 Số lượng tờ khai thông quan .41 Biểu đồ 2.2 Thời gian thông quan luồng xanh 41 Biểu đồ 2.3 Số lượng tờ khai ấn định thuế .46 Biểu đồ 2.4 Kết thu thuế nhập Chi cục HQ Vinh giai đoạn 2013-2017 49 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý khai thuế .16 Sơ đồ 1.2 Tiếp nhận khai thuế doanh nghiệp 17 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy .32 Sơ đồ 2.2 Bộ máy quản lý thuế Chi cục Hải quan Vinh 36 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  VĂN THỊ HOA QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH, CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2018 76 nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ quyền lợi đối tượng nộp thuế Mọi hành vi gian lận trốn thuế không vi phạm pháp luật thuế mà cịn vi phạm đạo đức cơng dân, xã hội lên án - Đối với doanh nghiệp thành lập, tiến hành đăng ký tờ khai Chi cục Hải quan Vinh Chi cục phải giới thiệu văn pháp quy thuế hiệu lực thi hành có liên quan đến hoạt động nhập doanh nghiệp, địa mà doanh nghiệp tìm văn thủ tục hải quan, thuế nhập để doanh nghiệp nhanh chóng tiếp nhận thơng tin thủ tục hải quan, thuế để chấp hành nghĩa vụ thuế tốt - Kịp thời tháo gỡ vướng mắc khó khăn cho doanh nghiệp, phát huy hiệu Tổ giải vướng mắc, thực tốt quy chế trực ban Chi Cục - Thường xuyên tổ chức phổ biến pháp luật thủ tục hải quan, thuế nhập khẩu, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt tâm tư nguyện vọng doanh nghiệp Để quản lý khai thuế Chi cục Hải quan Vinh đạt hiệu cao cần phải thực số nội dung sau: - Mở lớp tập huấn khai báo hải quan để tất doanh nghiệp tham gia, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ việc nhập doanh nghiệp không thường xuyên, chưa chuyên nghiệp Khi đào tạo tránh việc khai báo nhầm, thiếu hay sai dẫn đến ảnh hưởng đến quyền lợi Doanh nghiệp thông quan chậm, bị xử phạt trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp - Sử dụng cán có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm việc kiểm tra hồ sơ hải quan để kiểm tra phát kịp thời việc khai không trung thực trị giá tính thuế, khai sai số lượng, trọng lượng, mã số, thuế suất, xuất xứ hàng hóa…hạn chế tối đa sai sót mắc phải kiểm tra hồ sơ 77 3.2.3 Hoàn thiện quản lý nộp thuế nợ thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh Quản lý nộp thuế: - Hướng dẫn doanh nghiệp cách kê khai nộp thuế để tránh sai sót Đối với trường hợp nộp nhầm kịp thời hướng dẫn doanh nghiệp lập phiếu điều chỉnh, đồng thời gửi tra soát điều chỉnh kho bạc nhà nước - Khi xảy cố lỗi hệ thống, kế toán thuế chủ động liên lạc với ngân hàng thu, kho bạc nhà nước để xử lý kịp thời cho doanh nghiệp - Đối với phạt VPHC, thường xuyên rà soát hệ thống kế toán thuế sử dụng biện pháp gọi điện trực tiếp, phát văn đến doanh nghiệp để đôn đốc nộp thuế quy định - Tuyên truyền doanh nghiệp thực nộp thuế 24/7 để nhận thông tin xác số tiền thuế phải nộp hệ thống nộp thuế điện tử - Tập trung nguồn lực thực tốt đề án Nộp thuế thông quan 24/7 để: + Tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế nộp tiền thuế vào lúc, nơi, phương tiện, hạn chế tối đa việc tốn tiền mặt; bảo đảm thơng tin nộp tiền khoản thuế kịp thời, xác; giảm thời gian nộp thuế, đồng thời thông quan hàng hóa sau nộp thuế, qua rút ngắn thời gian hoàn thành thủ tục hải quan hàng hóa nhập doanh nghiệp + Người nộp thuế tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp, mở thêm kênh toán cho người nộp thuế Đồng thời, chủ động nộp tiền thuế nơi có internet vào lúc, nơi, phương tiện Đặc biệt, việc nộp thuế không phụ thuộc vào thời gian làm việc, địa điểm làm việc quan thu như: ngân hàng, Kho bạc nhà nước, Hải quan Qua đó, tránh sai sót tiêu thông tin việc lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, thống với liệu gốc quan hải quan, đảm bảo trừ nợ xác, đảm bảo thơng quan hàng hố sau có thơng tin xác nhận nộp thuế từ ngân hàng phối hợp thu 78 Quản lý nợ thuế Quản lý nợ cưỡng chế thuế có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ, đảm bảo đối tượng nộp thuế nộp đủ khoản nợ thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước, thực chế “Tự khai, tự nộp” Để phát huy vai trị mình, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cần đổi mới: - Đề xuất ban hành kịp thời văn pháp quy liên quan đến công tác thu nợ cưỡng chế thuế cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số nợ thuế vào ngân sách nhà nước - Xây dựng biện pháp hữu hiệu để thu tiền nợ thuế như: Tập trung rà sốt nắm tình hình nợ thuế, phân loại nhóm nợ có khả thu , nhóm nợ có đánh giá chi tiết khoản nợ theo tờ khai Doanh nghiệp nợ, thường xuyên theo dõi đôn đốc thu hồi nợ thuế Có thể dùng biện pháp để gây sức ép lên hoạt động nhập doanh nghiệp để buộc phải nộp thuế tạm ngừng nhập giấy chứng nhận nộp thuế, thơng báo cho tổ chức tín dụng thơng báo phương tiện thơng tin đại chúng tình trạng nợ thuế doanh nghiệp - Xây dựng quy trình nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế để theo dõi xác số thuế nợ doanh nghiệp - Đề xuất thành lập phận chuyên trách công tác thu nợ cưỡng chế thuế cấp cục xây dựng lực lượng phù hợp với yêu cầu 3.2.4 Hoàn thiện quản lý miễn hoàn thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh - Tiến hành rà sốt miễn, giảm, hồn truy thu thuế theo quy định pháp luật thuế, phát sai sót cơng tác, miễn, giảm, hồn thuế tập trung việc kiểm tra dự án, trường hợp hưởng ưu đãi thuế Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục tờ khai mặt hàng có giá trị lớn, thuế 79 suất cao, hàng hóa khai báo thuế suất ưu đãi, khai miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế… để kịp thời truy thu thuế - Cán kiểm tra hồ sơ nhập cần xem xét, kiểm tra kỹ hồ sơ xin miễn thuế nhập khẩu, thực trừ lùi số lượng, trị giá lại đăng ký trừ lùi miễn thuế, hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục điều chỉnh số lượng, trị giá hàng miễn quan có thẩm quyền cấp danh mục xin miễn thuế - Đối chiếu với đầy đủ quy định pháp luật hàng hoá miễn thuế, đề xuất với Lãnh đạo Đội, Lãnh đạo Chi cục có vướng mắc xảy - Đối với hàng hóa ngun liệu gia cơng, sản xuất hàng xuất cần tiến hành kiểm tra định mức có dấu hiệu nghi ngờ tính xác thực khai báo doanh nghiệp đốc thúc doanh nghiệp khoản hồ sơ quy định thực bước kiểm tra, tính lại thuế - Do đặc thù loại hình nhập nguyên liệu để gia cơng nên lượng hàng hố nhập lớn, đăng ký danh mục chi tiết Nên cần kiểm soát chặt chẽ nhập để tránh việc nhập khơng với hàng hóa đăng ký danh mục - Công tác miễn thuế hàng hoá nhập tạo tài sản dự án ưu đãi đầu tư Chi cục Hải quan Vinh thực tương đối nhiều nên cần xác định đối tượng, hàng hoá, vật tư miễn thuế đến việc kiểm soát lượng hàng hoá thực tế nhập so với danh mục miễn thuế cấp - Thường xuyên theo dõi chặt chẽ trường hợp thuộc diện miễn thuế, xét miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế Tập trung vào hồ sơ miễn thuế hồ sơ khó quản lý nhất, có khả gian lận cao - Đối với hàng hóa miễn thuế, định kỳ hàng tháng, hàng quý yêu cầu doanh nghiệp báo cáo tiến độ nhập hàng hoá miễn thuế nhằm kịp thời xử lý rủi ro xẩy trình quản lý - Cán kiểm tra hồn thuế nhập cần xem xét, kiểm tra kỹ hồ sơ xin 80 hoàn thuế nhập khẩu, đối chiếu đầy đủ với quy định hàng hoàn thuế Báo cáo kịp thời với Lãnh đạo Đội, Lãnh đạo Chi cục có vướng mắc để kịp thời giải Đề xuất số tiền mà doanh nghiệp hồn, khơng hồn thừa, thiếu số tiền thuế nhập 3.2.5 Hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh Vi phạm pháp luật thuế nhập có chiều hướng gia tăng Tình trạng khơng tác động trực tiếp đến hoạt động nhập mà tiềm ẩn nguy thất thu ngân sách nên Chi cục Hải quan Vinh cần áp dụng số giải pháp để hoàn thiện xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập sau: - Nâng cao lực cán làm công tác xử lý, xử phạt VPHC; thường xuyên phổ biến kinh nghiệm, tình thường gặp trình xử phạt VPHC lĩnh vực khác nhau, đặc biệ lĩnh vực thuế để cán công chức học tập, rút kinh nghiệm - Thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo kỹ lập biên vi phạm hành chính, kỹ đối chiếu quy định văn quy phạm pháp luật để xử người, tội - Tại Chi cục nên cử cán chuyên trách xử lý vi phạm đội nghiệp vụ, có vụ việc xảy kịp thời hướng dẫn người thực việc lập biên bản, định - Cử cán tham gia lớp tập huấn kỹ phát hành vi vi phạm, xác định hành vi vi phạm; kỹ lập biên VPHC; xác định văn áp dụng việc định xử phạt VPHC, xác định thẩm quyền xử phạt, mức phạt, thiết lập hồ sơ vụ vi phạm… - Thường xuyên tổ chức tuyên truyền, phổ biến rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng thơng qua hình thức tun truyền trực tiếp khác để giúp doanh nghiệp, cá nhân liên quan nắm rõ quy định pháp luật xử lý VPHC 81 3.2.6 Giải pháp khác Triển khai dự án đầu tư xây dựng trụ sở Chi cục Hải quan Vinh Cùng với việc trang cấp trang thiết bị kỷ thuật phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu cải cách phát triển đại hóa Ngành Hải quan Hiện UBND tỉnh Nghệ An phê duyệt quy hoạch xây dựng cơng trình Trụ sở Chi cục Hải quan Vinh gắn với địa điểm kiểm tra hàng hóa tập trung xã Hưng Tây - huyện Hưng Nguyên - tỉnh Nghệ An.Việc đầu tư xây dựng chi Cục Hải quan Vinh gắn với địa điểm kiểm tra hàng hóa tập trung xã Hưng Tây - huyện Hưng Nguyên - tỉnh Nghệ An Với quy mô đầu tư xây dựng bao gồm hạng mục cơng trình khu đất có diện tích 1,5ha, đó: Diện tích trụ sở làm việc: 5.000 m2; Diện tích kho bãi kiểm tra, lưu giữ hàng hóa: 10.000 m2 cấp thiết để đáp ứng mục tiêu sau: - Đáp ứng nhu cầu xuất nhập ngày cao địa bàn tỉnh khu vực, nâng cao hiệu suất phục vụ doanh nghiệp xuất nhập khẩu, kích thích tăng trưởng kinh tế địa bàn thành phố Vinh phụ cận - Đảm bảo điều kiện để tiến hành thủ tục Hải quan thuận lợi, chuyên nghiệp, minh bạch, hiệu góp phần theo dõi cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập xác kịp thời - Thực tốt nhiệm vụ cải cách thủ tục hành chính, đề án cải cách đại hóa Cục Hải quan Nghệ An Chi cục Hải quan Vinh nói riêng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động làm thủ tục hải quan cho doanh nghiệp Đẩy mạnh công tác thu thập xử lý thông tin quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan hàng nhập - Thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc thực công tác quản lý rủi ro quy định, theo dõi trình áp dụng quản lý rủi ro tiêu chí phân tích cấp chi cục - Xây dựng kế hoạch thu thập thông tin phục vụ công tác quản lý rủi ro chi cục, tăng cường việc thu thập thơng tin, cập nhật hồn thiện hồ sơ quản lý 82 doanh nghiệp hoạt động địa bàn, giải kịp thời vướng mắc trình áp dụng quản lý rủi ro Để chuyển đổi mạnh mẽ phương thức quản lý từ kiểm tra thông quan sang kiểm tra sau thông quan nâng cao lực, hiệu quản lý Nhà nước Hải quan, Chi cục Hải quan Vinh cần phải áp dụng mạnh mẽ phương pháp quản lý rủi ro để giảm tỉ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa, tăng tỉ lệ miễn kiểm tra hồ sơ, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế hàng NK Đẩy mạnh công tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu công tác tham vấn giá: Công tác kiểm tra trị giá tính thuế phải đẩy mạnh thời điểm làm thủ tục thông quan đặc biệt sau thơng quan hàng hố Bởi tăng cường kiểm tra trị giá vừa đảm bảo tính xác trung thực khai báo vừa công cụ ngăn ngừa gian lận thuế qua giá Công tác kiểm tra trị giá tính thuế thực có hiệu khơng tách rời hiệu công tác tham vấn trị giá tính thuế, với tư tưởng đạo: Tuyệt đối khơng tham vấn chiếu lệ, vừa khơng có hiệu vừa ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bỏ qua không tham vấn lơ hàng có dấu hiệu nghi ngờ Nghiêm cấm cơng chức tham vấn giá có hành vi sách nhiễu tiêu cực, lợi dụng ảnh hưởng nhiệm vụ giao để gây khó khăn cho doanh nghiệp như: Cố tình tham vấn, dự kiến xác định mức giá cao sau “mặc cả” với doanh nghiệp; Hoặc cố tình từ chối kết chứng minh tính trung thực hợp lý mức giá doanh nghiệp khai báo; Hoặc có hành vi thơng đồng với doanh nghiệp chấp nhận kết chứng minh doanh nghiệp thiếu sở, không đủ sở thuyết phục gây thất thu cho ngân sách Nhà nước 3.3 Một số kiến nghị kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Lãnh đạo cục Hải quan tỉnh Nghệ an cần quan tâm công tác Tổ chức cán bộ, xếp cán theo hướng chuyên sâu, bố trí người, việc 83 phát huy lực sở trường CBCC Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cho CBCC quan tâm công tác đào tạo đào tạo lại Thực tra, kiểm tra nội để kịp thời phát sai sót cơng tác tham vấn giá, kiểm tra sau thơng quan qua khắc phục chấn chỉnh việc thực công tác quản lý giá, ý thức chấp hành kỷ cương, kỷ luật CBCC theo quy chế hoạt động công vụ ngành Hải quan 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Cần tăng cường đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật theo hướng cải cách đại hóa ngành Hải quan, cục Hải quan Nghệ an nói chung Chi cục Hải quan Vinh nói riêng, để bước quy đại, đáp ứng yêu cầu trình HNKTQT.Thực đề án thu thuế thông quan 24/7 nhằm tạo điều kiện cho hoạt động XNK, hạn chế việc doanh nghiệp lợi dụng sơ hở sách để trục lợi Khi thông tư, nghị định ban hành Tổng cục Hải quan cần có kế hoạch, tổ chức quán triệt triển khai hướng dẫn thực Trong trình triển khai thực cần đào tạo, bồi dưỡng cho cán công chức nắm vững nội dung văn để thực quy định Ngoài ra, cần tăng cường kiểm tra giám sát việc thực văn pháp quy đó, thơng qua việc kiểm tra, tra nội Đẩy mạnh áp dụng CNTT, đầu tư xây dựng sở hạ tầng thơng tin vào đại hố ngành Hải quan, nâng cấp chương trình phàn mềm nghiệp vụ để đường truyền nhanh đáp yêu cầu quản lý Triển khai đề án trang bị máy soi container, camera giám sát cho Chi cục nhằm nâng cao chất lượng công tác giám sát hải quan Trang cấp máy móc kiểm tra nhanh hố chất độc hại, chất phóng xạ… để cán hải quan phát ngăn chặn từ khâu nhập chất gây hại đến sức khoẻ người, môi trường sống Cần ban hành văn quy định chi tiết kiểm tra sau thơng quan, hồn chỉnh lại quy trình kiểm tra sau thơng quan cho phù hợp với quy định luật hải quan, luật thuế xuất nhập khẩu, Luật quản lý thu thuế Ngoài việc sử dụng hệ thống văn quy phạm pháp luật hoàn chỉnh, cần phải xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ thuật (cẩm nang) kiểm tra hình thức gian lận có gian lận giá tính thuế, thuế suất, 84 xuất xứ hàng hóa Bổ sung kịp thời danh mục hàng hóa thuộc diện quản lý chuyên ngành, hàng hóa nhập có điều kiện vào hệ thống quản lý rủi ro, cập nhật kịp thời doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật thuê, pháp luật hải quan, gian lận thương mại, gian lận thuế vào hệ thống quản lý rủi ro - Xây dựng danh mục hàng hóa nhập có thuế suất cao, hàng hóa trọng điểm, hàng hóa nhạy cảm, hàng hóa có khả gian lận thuế để giúp hệ thống hải quan điện tử VNACCS/VCIS phân luồng tờ khai xác - Nâng cấp cổng kết nối điện tử với quan ban ngành liên quan đến hoạt động thu thuế XNK Ngân hàng, kho bạc,… theo hướng thống nhất, tập trung sở liệu, dùng chung tồn ngành tích hợp với bộ, ngành khác triển khai Chính phủ điện tử Các thông tin giấy phép, thuế, thông tin rủi ro doanh nghiệp khai thác phạm vi định nhằm tạo điều kiện thông quan hàng hố nhanh giảm chi phí cho doanh nghiệp thu hút thêm doanh nghiệp đến khai nộp thuế đơn vị - Cần hoàn thiện chương trình vệ tinh phục vụ cho hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS để việc khai thác liệu xác, nhanh chóng thuận tiện cho người dùng Tránh việc khai thác bị chậm trễ ảnh hưởng đến q trình thơng quan cho hàng hố doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thuế đơn vị 3.3.3 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước trung ương Trong kinh tế thị trường Nhà nước quản lý kinh tế phải hệ thống pháp luật, quy hoạch, kế hoạch, sách kinh tế cơng cụ khác tồn kinh tế Đối với hoạt động XNK hàng hoá điều kiện HNKTQT ngày sâu rộng cơng cụ quản lý kinh tế cần thiết hết, trước hết hoàn thiện hệ thống luật, sách Kịp thời sửa đổi, bổ sung hồn thiện Luật thuế xuất nhập khẩu, luật Quản lý thuế, Luật Hải quan; văn luật, Nghị định, Quyết nghị Chính phủ, Thơng tư Bộ (đặc biệt Bộ Tài chính)… nhằm đưa luật pháp vào sống Hướng dẫn Luật cụ thể, chi tiết Hải quan có sở đểthực 85 công tác quản lý thu thuế có hiệu Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, sách thuế nhập phải đảm bảo tạo môi trường đầu tư kinh doanh thơng thống, hiệu quả, bình đẳng, minh bạch, để khuyến khích đối tượng thuộc thành phần kinh tế tham gia vào trình phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh XNK Ngặn chặn kịp thời tượng gian lận, trốn thuế làm ảnh hưởng xấu tới hoạt động XNK đất nước Kịp thời rà soát sửa đổi bổ sung văn quy định thuế nhập áp dụng lĩnh vực hải quan cho phù hợp với Luật thuế XNK Luật quản lý thuế, Luật Hải quan Đồng thời nghiên cứu xây dựng văn hướng dẫn sách thuế để thực thống toàn ngành 3.3.4 Khuyến nghị doanh nghiệp Ngành Hải quan coi doanh nghiệp bạn đồng hành, kết hợp Doanh nghiệp để thúc đẩy hoạt động XNK phát triển Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nhập cần phải chấp hành pháp luật thuế Luật hải quan, khai báo xác đầy đủ, đúng, trung thực theo số lượng hàng hóa thực nhập, xuất xứ, quy cách, chủng loại … Kịp thời nắm bắt quy định nhà nước văn đạo bộ, ngành liên quan đến sách thuế nhập để thích ứng điều kiện kinh tế hội nhập hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nhập cho Nhà nước 86 KẾT LUẬN Chính sách mở cửa hội nhập Đảng Nhà nước giúp cho hoạt động NK địa bàn Cục Hải quan Nghệ An nói chung Chi cục Hải quan Vinh nói riêng ngày phát triển nhanh chóng đa dạng, đem lại hiệu nhiều mặt cho tỉnh Nghệ An nói riêng nước nói chung Với vai trị “người gác cửa cho kinh tế”, quan Hải quan thực nhiệm vụ gồm: Thu thuế XNK thuế, phí liên quan khác ngăn chặn bn lậu; Bảo vệ xã hội cách thực thi ngăn cấm hạn chế, ma túy hay hàng giả; Tạo thuận lợi mậu dịch cách tạo môi trường thương mại hợp pháp, tự qua biên giới với can thiệp (bằng văn hay hành động) từ phía quan Hải quan Để thực nhiệm vụ đó, Chi cục Hải quan Vinh đứng trước nhiều thách thức lớn, yêu cầu quản lý thu thuế NK Để đánh giá mức cần thiết phải quản lý thu thuế nhập khẩu, góp phần nâng cao vị ngành Hải quan, đảm bảo thu thu đủ cho ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững, luận văn giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế NK doanh nghiệp có hoạt động NK - Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh, Luận văn nêu kết đạt hạn chế nguyên nhân tồn tại Chi cục cơng tác quản lý thu thuế nhập thời gian qua - Từ phân tích hạn chế nguyên nhân, luận văn đề xuất giải pháp nhằm quản lý tôt công tác thu thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh thời gian tới Tác giả luận văn mong đóng góp ý kiến chuyên gia, nhà nghiên cứu quan tâm đến lĩnh vực để luận văn hoàn chỉnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư số 126/2014/TT-BTC ban hành ngày 28/08/2014 Bộ Tài việc quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất, nhập Chi cục Hải quan Vinh (2013 đến 2017) Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực Hải quan Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ qui định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Chính phủ (2016), Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan 10 Hiệp định giá trị GATT (Hiệp định thực Điều VII hiệp định chung thuế quan thương mại), ngày 15/4/1994, Hà Nội 11 Hoàng Thị Huyền Trang (2012), Thuế xuất, nhập tượng thất thu thuế nhập Việt nam nay, Luận văn thạc sĩ Kinh tế 12 Lê Thị Việt Hà (2016), Nâng cao vai trò Hải quan tỉnh Nghệ An chống thất thu thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sỹ trường Đại học Vinh 13 Nghiêm Hữu Cầu (2013), Quản lý thuế nhập hàng hóa nhập qua dịch vụ chuyển phát nhanh Chi cục Hải quan cửa Sân bay Quốc tế Nội Bài, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 14 Quốc hội nước Cộng hòa xác hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014; 15 Quốc hội nước Cộng hòa xác hội chủ nghĩa Việt Nam(2016) Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; 16 Quốc hội nước Cộng hòa xác hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế ngày 20/11/2012 17 Tổng cục Hải quan (2004), Kỹ thuật quản lý rủi ro hoạt động Hải quan, Tài liệu tập huấn; 18 Tổng cục Hải quan (2010), Các qui định Tổ chức thương mại Thế giới liên quan đến công tác Hải quan, Tài liệu tập huấn, Hà Nội ; Tổng cục Hải quan năm 2015 19 Trần Thanh Tịnh (2016), Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế nhập Cục Hai quan tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sỹ trường Đại học Bách khoa Hà Nội PHỤ LỤC I PHIẾU PHỎNG VẤN SÂU CÁN BỘ CÔNG CHỨC TRONG BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VINH Theo ông, bà giai đoạn 2013-2017 việc quản lý khai thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh có hạn chế gì? Ngun nhân đâu dẫn đến hạn chế này? Ơng, Bà có gợi ý giải pháp để khắc phục hạn chế vừa nêu? Theo ông, bà giai đoạn 2013-2017 việc quản lý nộp thuế nợ thuế nhập Chi cục Hải quan vinh có hạn chế gì? Nguyên nhân đâu dẫn đến hạn chế này? Ơng, Bà có gợi ý giải pháp để khắc phục hạn chế vừa nêu? Theo ông, bà giai đoạn 2013-2017 việc quản lý miễn, giảm, hoàn thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh có hạn chế gì? Nguyên nhân đâu dẫn đến hạn chế này? Ơng, Bà có gợi ý giải pháp để khắc phục hạn chế vừa nêu? Theo ông, bà giai đoạn 2013-2017 việc xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Chi cục Hải quan Vinh có hạn chế gì? Ngun nhân đâu dẫn đến hạn chế ? Ông, Bà có gợi ý giải pháp để khắc phục hạn chế vừa nêu? PHỤ LỤC II DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG CHỨC CỦA CHI CỤC HẢI QUAN VINH THAM GIA PHỎNG VẤN PHỎNG VẤN SÂU TT Họ tên Vương Mỹ Hạnh Nguyễn Hồng Trung Đặng Thị Phương Hà Nguyễn Thị Hồng Vân Nguyễn Thị Lan Phương Chức vụ Phó chi cục trưởng phụ trách đội tiếp nhận quản lý thuế Đội trưởng Đội tiếp nhận quản lý thuế Phó đội trưởng Đội tiếp nhận quản lý thuế Phó đội trưởng Đội tiếp nhận quản lý thuế Công chức Kế toán thuế Ngày vấn 2/3/2018 /3/2018 3/3/2018 3/3/2018 4/3/2018