Quản lý nợ thuế tại chi cục thuế huyện đức thọ tỉnh hà tĩnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐẶNG THỊ CÚC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ - TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ DUY NGUYÊN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Đặng Thị Cúc năm 2018 LỜI CẢM ƠN Sau thực xong luận văn thạc sĩ này, Tôi xin gửi lời cảm ơn tới TS Vũ Duy Nguyên, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tạo điều kiện thuận lợi cho Tôi suốt trình học tập thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Khoa học quản lý trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền dạy cho kiến thức q báu để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô Viện Đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân hướng dẫn hỗ trợ thời gian học tập trường Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến đồng chí lãnh đạo đồng nghiệp làm việc Chi cục Thuế huyện Đức Thọ-tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân giúp đỡ động viên suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Cúc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH SÁCH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế .6 1.1.1 Khái niệm nợ thuế nguyên nhân nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Hậu nợ thuế 10 1.2 Quản lý nợ thuế Chi cục thuế .11 1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế .11 1.2.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế Chi cục thuế 12 1.2.3 Bộ máy quản lý nợ thuế Chi cục Thuế 12 1.2.4 Nội dung quản lý nợ thuế Chi cục thuế .13 1.2.5 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Chi cục thuế 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương học cho Chi cục Thuế huyện Đức Thọ 24 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An 24 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Can Lộc - Hà Tĩnh 26 1.3.3 Bài học cho Chi cục thuế huyện Đức Thọ .27 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ TỈNH HÀ TĨNH 29 2.1 Khái quát điều kiện kinh tế- xã hội huyện Đức Thọ-tỉnh Hà Tĩnh Chi cục Thuế huyện Đức Thọ- tỉnh Hà Tĩnh 29 2.1.1 Khái quát điều kiện kinh tế- xã hội huyện Đức Thọ-tỉnh Hà Tĩnh .29 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đức Thọ-tỉnh Hà Tĩnh .31 2.2 Thực trạng nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ (giai đoạn 2013-2017) 37 2.2.1 Thực trạng nợ đọng thuế theo tính chất tiền thuế nợ .37 2.2.2 Thực trạng nợ đọng thuế theo đối tượng nộp thuế 40 2.2.3 Thực trạng nợ đọng thuế theo sắc thuế 42 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ 44 2.3.1 Thực trạng xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 44 2.3.2 Thực trạng thực đôn đốc thu xử lý tiền nợ thuế 46 2.3.3 Thực trạng báo cáo kết thực quản lý nợ thuế lưu trữ 54 2.4 Đánh giá quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ .56 2.4.1 Đánh giá theo mục tiêu quản lý nợ thuế 56 2.4.2 Ưu điểm 58 2.4.3 Hạn chế 59 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế .60 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ TỈNH HÀ TĨNH 63 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện đến năm 2025 quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ .63 3.1.1 Mục tiêu quản lý nợ thuế 63 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ đến năm 2025 64 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế 64 3.2.2 Giải pháp hồn thiện đơn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 65 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện Báo cáo kết thực quản lý nợ thuế 68 3.3.4 Giải pháp khác 69 3.3 Kiến nghị 71 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh .71 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân huyện Đức Thọ 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC CÁC CÂU HỎI PHỎNG VẤN 72 `DANH SÁCH MỤC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN &CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLNT : Quản lý nợ thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Đức Thọ giai đoạn 2014-2018 34 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2017 Chi cục thuế huyện Đức Thọ, Hà Tĩnh 35 Bảng 2.3 Tốc độ tăng trưởng khoản thu NSNN Chi cục thuế huyện Đức Thọ – Hà Tĩnh giai đoạn 2013 – 2017 36 Bảng 2.4: Bảng tỷ lệ nợ thuế giai đoạn 2013-2017 38 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế theo tính chất tiền thuế nợ 38 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế theo đối tượng nộp thuế 40 Bảng 2.7: Thực trạng nợ thuế theo sắc thuế 42 Bảng 2.8: Tình hình nhân làm công tác quản lý nợ thuế 46 Bảng 2.9: Tình hình đơn đốc nợ thuế giai đoạn 2013-2017 49 Bảng 2.10: Kết cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2013-2017 50 Bảng 2.11: Tình hình thu nợ Chi cục Thuế huyện Đức Thọ 56 Bảng 2.12: Đánh giá nợ thuế phát sinh 57 Bảng 2.13: Đánh giá QLN theo tỷ lệ nợ có khả thu/Số thuế ghi thu 57 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế 14 Sơ đồ: 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Đức Thọ - Hà Tĩnh 33 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐẶNG THỊ CÚC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ - TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2018 i TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, Thuế coi mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, không nguồn thu chủ yếu ngân sách mà cịn sử dụng làm cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế theo chế tự khai- tự nộp Thực tốt cơng tác góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu quản lý thuế Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam năm trở lại có nhiều biến động, có nhiều chuyển biến tốt chưa thể phục hồi Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều cá nhân, tổ chức nước gặp khơng khó khăn, hoạt động cầm chừng, hiệu quả, khơng tiếp cận nguồn vốn tín dụng, khơng thu hồi công nợ, nên sản xuất kinh doanh ngừng trệ, hàng hóa tồn kho lớn, dẫn đến khơng có khả nộp thuế thời hạn Bên cạnh đó, tuân thủ pháp luật số tổ chức, cá nhân hạn chế, nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế gây nợ đọng thuế Đặc biệt số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở luật quản lý thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Tại Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thuế, nhằm thu hồi nợ đọng thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh, chống thất thu Ngân sách Nhà nước Đến tháng 12 năm 2017 tổng số tiền nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ quản lý là: 8.419 triệu Đồng, tỷ lệ nợ đọng 4.31% Nợ thuế cao ảnh hưởng đến hiệu quả, hiệu lực sách công tác quản lý ii quan thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế, hạn chế tới mức thấp nợ đọng thuế mục đích quan trọng ngành thuế Do nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ tồn hạn chế định, biện pháp quản lý chưa thực hiệu dẫn đến nợ đọng thuế gia tăng, kéo dài Điều địi hỏi cần có nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đề xuất giải pháp quan trọng nhằm cải thiện, nâng cao hiệu quản lý nợ thuế địa bàn huyện Đức Thọ Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ" làm đề tài luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Quản lý kinh tế sách Mục tiêu nghiên cứu - Xác định khung nghiên cứu quản lý nợ thuế Chi cục Thuế - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ giai đoạn 2013-2017 - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ đến năm 2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu + Nội dung nghiên cứu: đề tài tập chung nghiên cứu quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh + Không gian nghiên cứu: Huyện Đức Thọ- tỉnh Hà Tĩnh, cụ thể cá nhân, tổ chức có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ quản lý + Thời gian nghiên cứu: Sử dụng số liệu thứ cấp thu thập từ năm 2013 đến năm 2017, liệu sơ cấp thực vấn cán Chi cục Thuế huyện Đức Thọ tháng năm 2018 63 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ TỈNH HÀ TĨNH 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện đến năm 2025 quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ 3.1.1 Mục tiêu quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế chức Luật Quản lý thuế, quản lý nợ thuế thời gian qua ngành thuế cấp quyền đặc biệt quan tâm khơng để đáp ứng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà quan trọng để chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn Mục tiêu quản lý nợ thuế: Mục tiêu đặt giai đoạn 2017-2025 là: + Phấn đấu hạn chế nợ phát sinh, tỷ lệ nợ so với tổng số thu ngân sách đến thời điểm 31/12 hàng năm từ 3% trở xuống + Xử lý 100% số nợ thuế chờ điều chỉnh tiêu thu nợ + Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% + Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn đạt tối thiểu 95% 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Trên sở mục tiêu quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, việc xác định thực trạng quản lý nợ thuế năm qua, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế, tác giả tập trung đề phương hướng nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế đến 2025, cụ thể: - Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế - Nâng cao hiệu biện pháp đơn, thu hồi nợ thuế - Hồn thiện công tác lập báo cáo quản lý nợ thuế - Hoàn thiện thể chế quản lý nợ thuế: Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành 64 nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, giúp NNT thấy Nhà nước thật hiểu sẵn sàng chia sẻ khó khăn với NNT thực nghĩa vụ thuế thơng qua việc giảm bớt chi phí tn thủ NNT - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn, vướng mắc - Nâng cao tuân thủ NNT thông qua việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro quản lý nợ thuế; xây dựng hệ thống thơng tin quan Thuế đầy đủ, xác, tập trung - Kiện toàn, cố, nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức quản lý nợ tham gia quy trình quản lý nợ thuế Đội ngũ cán bộ, công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tăng cường đảm bảo tính chun mơn hóa, chun nghiệp hiệu - Hồn thiện phần mềm quản lý nợ thuế để đáp ứng yêu cầu báo cáo công đoạn quy trình quản lý nợ thuế - Xây dựng quy chế phối hợp CQT với quan ban ngành Quản lý nợ thuế - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội quy trình QLNT 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ đến năm 2025 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế Giao tiêu thu nợ phải thực có ý nghĩa có động lực tốt để thu nợ Để hoàn thiện việc lập tiêu thu nợ thuế Tác giả đưa giải pháp sau: Thứ là: Ngoài việc giao tiêu thu nợ cụ thể cho đội, cán Đội quản lý cần tiến hành mời doanh nghiệp, cá nhân có số nợ lớn đến giao tiêu thu nợ cam kết nộp thuế cần có phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn, phân loại đặc thù ngành nghề để giao tiêu thu nợ cho doanh nghiệp cho phù hợp Thứ hai là: xác định xác số thuế nợ đọng thời điểm 31/12 hàng năm để có sở cho việc giao tiêu thu nợ Muốn vậy, hàng tháng cần phải có rà 65 soát đối chiếu nợ đọng, phát sai sót cần phải điều chỉnh kịp thời Đối với khoản thuế nợ khó thu nợ chờ điều chỉnh cần có theo dõi chặt chẽ để xử lý kịp thời Thứ ba là: Trong trình xây dựng tiêu thu nợ cần đưa kế hoạch cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Ý thức chấp hành hiểu biết người nộp thuế ảnh hưởng lớn đến hiệu quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào công tác tuyên truyền quan thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ cần có kế hoạch tuyên truyền rõ ràng, hình thức tun truyền sinh động, có sức lan tỏa phù hợp với đối tượng nộp thuế Tổ chức buổi tập huấn cho doanh nghiệp Để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cần có cân đối chi phí cải thiện sở vật chất loa đài, tài liệu Bên cạnh đó, Chi cục cần lập danh sách khen thưởng đưa tin người nộp thuế tốt để người dân biết, tạo hiệu ứng tốt dư luận Thứ tư là: Dựa vào kết thu thu nợ giao tiêu thu nợ để đánh giá xếp loại cán bộ, công chức hàng tháng, hàng quý Đây tiêu chuẩn quan trọng đánh giá công chức cần thực nghiêm thời gian tới Nếu tiêu thu nợ đọng không đạt tiêu chuẩn phận quản lý nợ cần có tìm hiểu cụ thể ngun nhân Nếu ngun nhân thu nợ thấp cán quản lý không thực đôn đốc thu nộp, không lập hồ sơ quản lý nợ khơng xét thi đua Cịn ngun nhân khách quan cần có xem xét thỏa đáng để tìm cách khắc phục Tuyệt đối khơng có bao che khuyết điểm cán quản lý xử lý nghiêm cán có hành vi thơng đồng với người nộp thuế để gian lận, trốn thuế không thu hồi nợ đọng 3.2.2 Giải pháp hồn thiện đơn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Đối với phân công quản lý nợ Thứ là: Trong phân công cán quản lý nợ Chi cục thuế chưa có hợp lý nên thời gian tới cần phân công rõ ràng Đảm bảo khoản nợ thuế có cán phụ trách Việc phân cơng cán quản lý rõ ràng nâng cao trách nhiệm thực công việc Chi cục thuế cần phân 66 công cán theo lực, sở trường công tác Trong quản lý nợ cần ưu tiên cán trẻ có trình độ chuyện mơn nghiệp vụ kỹ tin học Có thể phân cơng cán quản lý nợ khép kín từ việc đơn đốc thu nộp, đến xử lý hồ sơ cưỡng chế nợ thuế Thứ hai là: Trong thực tế số đơn vị trọng đến số thu ngân sách mà chưa đề cao vai trị cơng tác quản lý nợ thu Vì vậy, số thu hồn thành kế hoạch cơng tác QLNT bị xem nhẹ dẫn đến nợ đọng tăng cao Ngồi việc phân cơng công chức quản lý nợ cần phân định trách nhiệm, vai trò người đứng đầu, đội trưởng phụ trách đội Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Cục thuế, đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục việc nợ đọng gia tăng Làm tốt công tác góp phần quan trọng kiểm sốt nợ đọng thuế Thứ ba là: Trong thời gian tới Chi cục Thuế cần thành lập tổ công tác cưỡng chế nợ thuế Tổ cơng tác có chức thu thập, lên kế hoạch biện pháp thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Đối với biện pháp trích tiền từ tài khoản biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng phận quản lý nợ thực tốt nhiệm vụ điều kiện thực công việc độc lập Nhưng biện pháp khác kê biên, bán đấu giá tài sản đối tượng bị cưỡng chế; biện pháp khấu trừ tiền lương thu nhập; biện pháp thu hối giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề cần tổ công tác để lên kế hoạch thu thập thông tin thực biện pháp cưỡng chế Đối với phân loại tiền thuế nợ Thứ là: Bộ phận quản lý nợ cán quản lý phải thường xuyên đối chiếu, rà soát phân loại nợ thuế theo quy định Từ phân tích thực trạng cho thấy phân loại nợ thuế lĩnh vực cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Đức Thọ nhiều bất cập Tỷ lệ nợ đọng so với số thu của lĩnh vực cao hồ sơ phân loại nợ thuế khơng đảm bảo tính pháp lý nên chưa thể chuyển sang khoản nợ khó thu Vì vậy, cần phải hồn thiện hồ sơ theo quy trình quản lý nợ thuế cách: kiểm tra thực tế tình hình hoạt động kinh doanh người nộp thuế, phối hợp 67 với UBND xã, thị trấn lập biên xác minh trạng thái hoạt động Thứ hai là: Lập kế hoạch danh sách cụ thể để tập trung điều chỉnh nợ sai, nợ ảo, xử lý bất cập, sai sót việc xác định nợ thuế NNT; đạo Bộ phận quản lý nợ tổng rà soát nợ xử lý liệu sai sót liên quan đến nghĩa vụ NNT ứng dụng Quản lý thuế tập trung Thứ ba là: Ngoài cách phân loại nợ thuế theo quy định quy trình quản lý nợ thuế cán quản lý cần có động, sáng tạo cách phân loại nợ thuế Các cách phân loại nợ thuế theo tính khả thi thu nợ từ thấp đến cao, phân loại nợ theo đặc điểm sở hữu đối tượng nợ thuế, theo nguyên nhân nợ thuế Từ hình thành nên ma trận phân loại nợ thuế để có nhìn đa chiều nợ thuế có cách biện pháp đơn đốc, xử lý phù hợp Đối với thực đôn đốc thu nộp Thứ là: Cơ quan Thuế thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh NNT, kịp thời nắm bắt, thu thập thơng tin, tìm nguyên nhân cụ thể trường hợp nợ thuế Từ có biện pháp đơn đốc cưỡng chế phù hợp, nhằm thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao nhất, không để phát sinh nợ mới, kiên thực biện pháp CCNT NNT có số nợ 90 ngày - Ra thơng báo 07 cho tất đối tượng nộp thuế - Thường xuyên đôn đốc nhắc nhở nộp thuế - Áp dụng biện pháp cưỡng chế cá nhân kinh doanh Thứ hai là: Thường xuyên theo dõi nợ thuế 90 ngày, nợ hạn theo định xử phạt vi phạm hành qua kiểm tra, tra, thực đối chiếu xác để đưa biện pháp xử lý kịp thời Đối với trường hợp nợ thuế chây ỳ, rủi ro cao kiên cưỡng chế theo trình tự biện pháp cưỡng chế; từ có tính tun tuyền, giáo dục tác động đến doanh nghiệp nợ thuế khác chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Trường hợp doanh nghiệp nợ thuế, thật khó khăn tài ngun nhân khách quan, người nợ thuế phải cam kết nguyên tắc rút ngắn nợ cũ không phát sinh nợ thuế Thực thi sách pháp luật thuế chưa đủ sức răn đe trường hợp nợ thuế chây ỳ kéo dài, quan thuế chế tài biện pháp 68 hành như: biện pháp trích tiền, phong tỏa tài khoản tài khoản không đủ số dự; biện pháp Thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng số NNT cố tình sử dụng cam kết nộp dần tiền thuế nợ khơng cịn phát huy tác dụng quan thuế tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn để người nộp thuế tiếp tục hoạt động SXKD Thứ ba là: Để tiến hành cưỡng chế nợ thuế, quan thuế tiến hành thu thập thông tin linh hoạt từ nhiều nguồn liệu: quan thuế; từ người nợ thuế cung cấp qua tổ chức tín dụng Ngân hàng, Kho bạc nhằm có thơng tin xác thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong thu thập thông tin người nộp thuế đảm bảo xác thông tin để cưỡng chế nợ thuế nhằm tác động trước để người nộp thuế thấy rõ có kế hoạch tích cực khắc phục Tổ chức xác minh tài sản NNT thực cưỡng chế hóa đơn không thu tiền thuế nợ để thực biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác NNT qua bên thứ nắm giữ Thứ tư là: Trường hợp quan thuế tra, kiểm tra xác định NNT tra, kiểm tra có quan hệ giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ NNT cịn nợ NSNN cố tình khơng nộp xác minh đối chiếu cơng nợ đến thời điểm kết thúc năm tài đến thời điểm thực tra, kiểm tra để phối hợp thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (qua NNT tra, kiểm tra) Thứ năm là: Giám sát chặt chẽ kê khai NNT đôn đốc nhắc nhở kịp thời để không phát sinh nợ Xử lý mạnh mẽ, kịp thời trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế, nhằm hạn chế việc người nộp thuế bỏ trốn khỏi địa kinh doanh khơng có khả tốn 3.2.3 Giải pháp hồn thiện Báo cáo kết thực quản lý nợ thuế Công tác báo cáo số liệu đội thuế chưa xác kịp thời, số cán quản lý chưa nắm số nợ cụ thể Nguyên nhân thời điểm khóa sổ nợ hàng tháng từ ngày 10-20 tháng dẫn đến 69 khơng có báo cáo kịp thời xác, không lấy số nợ theo thời điểm ngày, phải phụ thuộc vào khóa sổ nên, báo cáo nợ thời điểm khơng xác mang tính ước Có thể xác định nợ người nộp thuế tổng tồn Chi cục khơng thể làm theo phương pháp thủ công Để khắc phục tình trạng giải pháp hữu hiệu nghiên cứu, nâng cấp phần mềm quản lý nợ Trước có hệ thống quản lý mới, để hoàn thiện Báo cáo kết thực quản lý nợ tác giải đưa số giải pháp cụ thể sau đây: Thứ là: cán quản lý cần phải theo dõi chặt chẽ tình hình nợ đọng, cập nhật tình hình thu nộp hàng ngày Từ việc theo dõi cụ thể biết nợ cụ thể người nộp nộp thuế Bộ phận quản lý nợ tổng hợp dựa số liệu sổ thu nộp Phân tích, đánh giá có không Thứ hai là: tăng cường công tác kiểm tra nội quy trình quản lý nợ thuế Qua kiểm tra phát sai sót cán quản lý báo cáo công tác quản lý nợ Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý theo dõi báo cáo quản lý nợ Thứ ba là: Hoàn thiện tiêu chí đánh giá nợ đọng Vì đánh giá tỷ lệ nợ tổng số thu, không khách quan Cần mở rộng thêm Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu; Sự hài lòng NNT chất lượng dịch vụ QLNT tuyên truyền hỗ trợ công tác thuế 3.3.4 Giải pháp khác Thứ là: Nghiên cứu áp dụng “quản lý rủi ro” quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đức Thọ Để quản lý nợ thuế có hiệu cao cần: Nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế, xây dựng sở liệu (gồm thông tin ngồi ngành thuế) nhằm giúp cho việc phân tích, đánh giá rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế thuế cách xác khoa học Lập hệ thống tiêu đánh giá rủi ro phục vụ cho quản lý nợ thuế dựa mức độ áp dụng cho năm tuỳ thuộc điều kiện lộ trình mở rộng chế tự khai - tự nộp thuế 70 Sử dụng kết phân tích thơng tin tình hình SXKD báo cáo tài NNT cơng tác quản lý nợ thuế Lập kế hoạch cho việc thu nợ cách phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch Thứ hai là: cần có quy chế phối hợp đội thuế có liên quan đến quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ Trong quy chế cần phải nêu rõ phối hợp giữ phận, nhiệm vụ quản lý nợ phận quản lý nợ phận khác cần phân định trách nhiệm rõ ràng liên quan đến quản lý nợ Tại Đội thuế liên xã quản lý cá nhân kinh doanh cần theo dõi cụ thể tình hình thu nộp thực báo cáo quản lý nợ đối tượng quản lý phận quản lý nợ Sau phận quản lý nợ đối chiếu báo cáo cán quản lý nợ liệu TMS mà phát sai sót cần phối hợp đội kê khai điều chỉnh Đội kiểm tra cần có phối hợp với phận kê khai, kế toán thuế việc xác minh nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Và đối chiếu khoản nợ với phận quản lý nợ thuế Bộ phận hành theo dõi kết cơng việc quản lý nợ để đánh giá xếp loại cán công, công chức thực tế Đội thu khác quản lý khoản phí, lệ phí tiền sử dụng đất cần có phối hợp chặt chẽ với phận kế toán thuế để điều chỉnh kịp thời khoản ghi thu- ghi chi sai Thứ ba là: Lãnh đạo Chi cục thuế cần Chỉ đạo phận nghiệp vụ, kê khai, kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với phận quản lý nợ thực tốt công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ khâu cuối công tác quản lý thuế, phận quản lý nợ cần phải có phối hợp chặt chẽ đồng với phận khác đảm bảo số liệu nợ xác, thu hồi nợ có hiệu cao Thứ tư là: Chủ động việc tham mưu cho UBND huyện, Ban đạo đôn đốc thu ngân sách, tạo ủng hộ cấp quyền, phối hợp chặt chẽ với quan Ngân hàng, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Cơng an, Tịa án, bảo hiểm xã hội công tác đôn đốc áp dụng biện pháp cần thiết nhằm xử lý, cưỡng chế thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao Phối hợp chặt chẽ với UBND cấp, Sở, ban, ngành để thực công tác thu hồi nợ đọng thuế; Đề nghị UBND 71 huyện tiếp tục ban hành văn đạo cấp, ngành thực nghiêm công tác xác nhận nghĩa vụ tài chính, nợ đọng thuế DN trước đấu giá, đấu thầu dự án có sử dụng đất, đấu thầu cấp quyền khai thác khoáng sản, đấu thầu dự án sử dụng vốn NSNN, ký lại hợp đồng thuê đất, khai thác mỏ…Các văn đạo trước mang tính thời điểm, thờu gian ngắn, chưa đạo xuyên suốt thời gian dài Trường hợp NNT nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản quan thuế thực cưỡng chế hóa đơn khơng thu hồi nợ thuế gửi văn báo cáo đề nghị UBND tỉnh giao cho sở, ngành, địa phương có liên quan tham mưu để thu hồi đất, thu hồi mỏ hỗ trợ quan thuế thu hồi nợ thuế Thứ năm là: Đẩy mạnh việc ứng dụng phần mềm tin học tất bước quản lý nợ thuế Tất khoản nợ theo dõi xử lý phần mềm quản lý Đồng hóa máy tính, cài đặt cập nhật phần mềm hỗ trợ kê khai, nộp thuế diễn nhanh chóng, xác 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh - Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế nhiệm vụ chung tồn thể hệ thống trị xã hội Đồng thời cần tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho người dân - Cục Thuế cần có kế hoạch để tổ chức đối thoại với người nộp thuế, trực tiếp trao đổi giải khó khăn vướng mắc mà người nộp thuế gặp phải - Trong thời gian tới cần quan tâm công tác tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán phận quản lý nợ phận quản lý trực tiếp liên quan đến số thu ngân sách Ngoài cần thực nghiêm 10 điều kỳ luật công chức, viên chức ngành thuế, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp 72 - Cần xây dựng rõ ràng quy chế phối hợp với quan như: Sở cơng thương, Sở tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Quản lý thị trường, ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, Công an công tác thu ngân sách truy thu nợ đọng thuế - Tiến hành rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cịn phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế thực nhiệm vụ - Cục Thuế tỉnh cần có kiến nghị đề xuất với Tổng cục Thuế hồn thiện khn khổ pháp lý quản lý nợ thuế như: + Cần nghiên cứu, sửa đổi quy định áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nên sử dụng linh hoạt theo trường hợp sử dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế đồng thời để có kết thu nợ tốt thay phải áp dụng theo thứ tự + Nghiên cứu để xác định tỷ lệ phù hợp tính tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt nộp chậm 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân huyện Đức Thọ Hỗ trợ đạo cấp quyền địa phương phối hợp nhịp nhàng với CQT công tác thu thuế Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, mặt trận công tác chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận công tác thu ngân sách địa bàn Ngoài ra, HĐND, UBND huyện cần tập trung đạo để phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng, phát triển SXKD, như: - Cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao trì số PCI huyện đặc biệt quan tâm số: mức độ tiếp cận đất đai, thị trường, minh bạch giảm chi phí khơng thức + Đẩy mạnh công tác xúc tiến kêu gọi thu hút đầu tư, tạo hội cho DN huyện hợp tác kinh doanh với DN mạnh nước 73 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế khâu cuối chu trình quản lý thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp NNT vào NSNN Ngoài ra, quản lý nợ thuế tốt nâng cao hiệu chức khác như: quản lý kê khai thuế, tra thuế, kiểm tra thuế…Vì kết quản lý nợ thuế thước đo quản lý thuế Nhận thấy, tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế, với phương châm đồng hành người nộp thuế; công tác quản lý nợ Chi cục thuế huyện Đức Thọ năm qua có chuyển biến tích cực nhờ việc lắng nghe, chia sẻ khó khăn với người nộp thuế để từ có giải pháp thu hiệu quả, hợp tình hợp lý kiên với đối tượng chây ì nợ thuế Tuy nhiên, quản lý nợ thuế đơn vị tồn hạn chế định Vì vậy, việc tìm giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh cần thiết cần nghiên cứu, đánh giá cách nghiêm túc, toàn diện Bám sát vào mục tiêu nghiên cứu, luận văn hoàn thành nội dung sau: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý nợ thuế Chi cục Thuế, bao gồm: Khái niệm nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế, phân loại nợ thuế, hậu nợ thuế; khái niệm quản lý nợ thuế, mục tiêu quản lý nợ thuế, máy quản lý nợ thuế, mục tiêu quản lý nợ thuế yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế theo nội dung quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ Từ đánh giá kết quản lý nợ thuế, ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân tồn quản lý nợ thuế Trên sở phân tích thực trạng, luận văn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, Hà Tĩnh Các nội dung 74 đề xuất gồm: hoàn thiện lập kế hoạch giao tiêu thu nợ thuế, đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ, lập báo cáo quản lý nợ thuế giải pháp khác Với vấn đề nghiên cứu đề tài, Tác giả hy vọng góp phần làm sáng tỏ thêm sở lý luận thực tiễn Quản lý nợ thuế cấp Chi cục Thuế Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp vấn đề nghiên cứu luận văn để hoàn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Đức Thọ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế huyện Đức Thọ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện Đức Thọ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế huyện Đức Thọ (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế huyện Đức Thọ (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Đào Trọng Hạnh (2016), Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu, Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao độngXã hội Lê Thị Thanh Tú (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh hóa, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Trường đại học kinh tế, đại học Huế Lê Xuân Trường (2016), Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam”, Tạp chí tài 11 Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, 12 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2007), Luật QLT văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 17 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 19 Tổng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 20 Trần Hồng Cơ (2014), Nợ thuế, nguyên nhân từ phía nhà nước, Báo Nghệ An PHỤ LỤC CÁC CÂU HỎI PHỎNG VẤN Câu Phỏng vấn Đồng chí Nguyễn Như Bằng- Đội trưởng đội kiểm tra QLNT Những bất cập việc giao tiêu thu nợ thuế? Câu hỏi 2: Phỏng vấn Đồng chí Trần Đình Đạt- Chi cục Trưởng Chi cục thuế huyện Đức Thọ - Đồng chí đánh giá công chức quản lý nợ thuế công chức tham gia quy trình quản lý nợ thuế? - Đồng chí cho biết cơng tác phối hợp phận quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ? Câu hỏi 3: Phỏng vấn đồng chí Nguyễn Thị Trúc- Cán quản lý nợ - Đồng chí cho biết tình hình nợ đọng thuế Chi cục Thuế nay? - Đồng chí cho biết biện pháp quản lý nợ Chi cục thuế huyện Đức Thọ áp dụng? Câu hỏi 4: Phỏng vấn đồng chí Nguyễn Thị Trúc- Cán quản lý nợ - Đồng chí cho biết khó khăn công tác báo cáo Quản lý nợ thuế?