Quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– MA VĂN HUY QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Nguyễn Thị Thu Hà THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– MA VĂN HUY QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Hà THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa cơng bố trước Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực nguyên luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Học viên Ma Văn Huy ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, thầy cô giáo trực tiếp truyền thụ, trang bị cho kiến thức định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức, tạo tiền đề tốt để học tập nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Thu Hà dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn bảo cho tơi suốt q trình nghiên cứu thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán nhân viên Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Bắc Kạn cung cấp thông tin cần thiết giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè quan tâm giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho tơi học tập, tiến hành nghiên cứu hồn thành đề tài Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Học viên Ma Văn Huy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan nợ thuế 1.1.3 Công tác quản lý nợ thuế 14 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương nước 25 1.2.2 Bài học kinh nghiệm tỉnh Bắc Kạn 28 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 34 iv 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 37 3.1 Giới thiệu chung tỉnh Bắc Kạn 37 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 41 3.1.3 Đánh giá chung tỉnh Bắc Kạn 45 3.2 Thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 46 3.2.1 Tổ chức máy quản lý nợ thuế 46 3.2.2 Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 50 3.2.3 Công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 58 3.3 Thực trạng đánh giá đối tượng khảo sát công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 70 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 74 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 76 3.5.1 Những kết đạt 76 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 77 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 80 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 80 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 81 4.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ thuế 81 4.2.2 Hồn thiện cơng tác triển khai thu nợ thuế 82 4.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 83 4.2.4 Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ công chức thuế 84 4.3 Kiến nghị 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 v PHỤ LỤC 90 vi DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài CCNT Cưỡng chế nợ thuế CT Cục Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐVT Đơn vị tính NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QĐ Quyết định 10 TCT Tổng cục Thuế 11 TT Thông tư vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đặc điểm đối tượng khảo sát 32 Bảng 2.2: Thang đo Likert 33 Bảng 3.1: Hiện trạng sử dụng đất tỉnh Bắc Kạn năm 2019 39 Bảng 3.2: Tình hình chung nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 50 Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019 52 Bảng 3.4: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2017-2019 54 Bảng 3.5: Tình hình nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019 56 Bảng 3.6: Kế hoạch thu tiền nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 3.7: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 62 Bảng 3.8: Công tác đôn đốc người nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 63 Bảng 3.9: Tình hình cưỡng chế thu nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 65 Bảng 3.10: Kết thực kế hoạch thu tiền nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 68 Bảng 3.11: Kết thực tiêu tổng tiền nợ thuế tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 69 Bảng 3.12: Kết đánh giá đối tượng khảo sát công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế 71 Bảng 3.13: Kết đánh giá đối tượng khảo sát công tác triển khai thu nợ thuế 72 Bảng 3.14: Kết đánh giá đối tượng khảo sát công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế 74 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Biểu đồ 3.1: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 51 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019 53 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo ngành kinh tế giai đoạn 2017-2019 55 Biểu đồ 3.4: Cơ cấu nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019 57 79 + Về cơng tác xố nợ thuế: nhiều khoản nợ đơn vị bỏ kinh doanh, khơng cịn đối tượng để thu không đủ điều kiện để xóa nợ - Về phía quan thuế + Phịng Quản lý nợ CCNT phòng chức giao nhiệm vụ cơng tác quản lý nợ thuế, khối lượng công việc nhiều, số nợ thuế khơng ngừng tăng lên qua năm phịng có người, gồm 01 trưởng phịng; 01 phó phịng nhân viên Số lượng cán nguyên nhân dẫn đến công tác quản lý nợ cịn hạn chế + Về cơng tác phối với quan, đơn vị liên quan: số quan, đơn vị phối hợp chưa tốt chưa cung cấp thông tin quan thuế nhận Quyết định cưỡng chế Cục Thuế + Trình độ số cán thuế cịn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm để theo kịp phát triển kinh tế, dẫn tới yếu cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế 80 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn * Quan điểm quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn Quản lý nợ thuế phần quan trọng hệ thống quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự nộp thuế Thực tốt cơng tác góp phần nâng cao tuân thủ người dân thực pháp luật thuế, tăng thu cho ngân sách nhà nước Quan điểm Cục thuế tỉnh Bắc Kạn công tác quản lý nợ thuế là: - Quản lý nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế Trước tình hình kinh tế chứa đựng nhiều bất ổn nay, để đảm bảo thu hồi khoản nợ thuế, hoàn thành tốt tiêu thu nợ Tổng cục Thuế giao cần bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ thuế Thường xuyên theo dõi số thuế nợ theo loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, nguyên nhân khoản nợ thuế kết hợp với việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp, hộ cá thể kinh doanh địa bàn để có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp đối tượng Đối với khoản nợ khó thu cần dành thời gian nhân lực để hoàn thiện hồ sơ theo quy định, đảm bảo đủ sở cho việc phân loại thuế xử lý có quy định cụ thể văn pháp quy Riêng khoản nợ có khả thu cần thực việc đôn đốc, xử phạt, cưỡng chế nợ thuế khoản nợ cũ tồn đọng năm trước, khoản nợ phát sinh cuối năm người nộp thuế, khơng để nợ có khả thu trở thành nợ khó thu nợ khó thu trở thành nợ khơng thể thu 81 - Quản lý nợ thuế phải đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế Mơ hình quản lý thuế phải bao quát đầy đủ đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế địa bàn tỉnh để đảm bảo cơng tác quản lý nợ thực kịp thời có số nợ thuế phát sinh chủ thể kinh tế Quản lý nợ thuế khu vực doanh nghiệp khu vực số hộ kinh doanh cá thể cần phân định rõ với giải pháp phù hợp Quản lý nợ cần tuân thủ theo Quy trình số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, cơng tác quản lý nợ thuế cần đảm bảo quản lý theo khoản nợ thuế Trong trường hợp khó khăn khách quan bất khả kháng thiên tai, dịch họa mà doanh nghiệp khơng có khả nộp kịp thời cần xem xét để gia hạn nợ đề xuất lộ trình trả nợ phù hợp với doanh nghiệp nợ thuế Đối với khoản nợ khiếu nại, chưa đồng tình với mức nộp, cần phải xem xét giải khiếu nại cho đối tượng nộp thuế kịp thời sau giải khiếu nại tổ chức đôn đốc thu vào ngân sách nhà nước * Mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn năm 2020 - Tập trung nhân lực thực tốt công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh tất nội dung: lập kế hoạch quản lý nợ thuế; công tác triển khai thu nợ thuế; công tác giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế - Thu tối thiểu 80% khoản nợ thuế đến 90 ngày 90 ngày thời điểm 31/12 năm trước - Tập trung giải dứt điểm khoản nợ thuế chờ điều chỉnh, khoản nợ thuế chờ xử lý tồn đọng thời điểm 31/12 năm trước 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 4.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ thuế - Tổ chức xây dựng chương trình kế hoạch từ đầu năm, xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực cho công tác lập kế hoạch, tra, kiểm tra khoản nợ thuế tính tới 31/12 hàng năm đề đánh giá lại tình hình nợ thuế 82 thực tế địa bàn, đặc biệt trọng tới khoản nợ thuế khó thu để đưa phương hướng giải năm tài - Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến phòng, phận để đảm bảo công chức thuế nhận thức rõ nhiệm vụ năm, bám sát địa bàn giao, báo cáo tình hình chi tiết đối tượng nộp thuế theo tháng, quý năm Đối với đối tượng nợ thuế lớn, Cục Thuế cần giao nhiệm vụ cho cơng chức có kinh nghiệm nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hạn chế phân công thu nợ lớn khó thu cho cơng chức kinh nghiệm - Xây dựng lộ trình triển khai thực hiện, tổ chức triển khai giao việc kiểm sốt cơng việc phịng, phận thơng qua kết hàng tháng, quý để làm sở xét thi đua, phấn đấu hồn thành nhiệm vụ 4.2.2 Hồn thiện cơng tác triển khai thu nợ thuế - Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội nộp tiền nợ thuế, giải pháp quan trọng nhất, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng giải pháp này, Cục Thuế cần yêu cầu phận quản lý nợ phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ vướng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước - Cục Thuế cần yêu cầu phận quản lý nợ phải tiếp tục triển khai liệt biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế thực có hiệu năm tài chính, nâng cao chất lượng cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế thông qua đa dạng hình thức - Cần tiến hành nhiều giải pháp quản lý, đôn đốc thu hồi nợ đọng, thể kiên quan quản lý thuế cơng tác quản lý nợ thuế Theo phịng quản lý, liên tục rà soát, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ thuế, 83 thường xuyên phân tích, nắm bắt thực trạng tình hình tài chính, dịng tiền doanh nghiệp nợ thuế để có giải pháp đôn đốc, thu nợ hiệu - Đối với doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế vào ngân sách nhà nước, Cục Thuế kiên thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định pháp luật (cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế hóa đơn, cưỡng chế hình thức kê biên tài sản đối tượng nợ thuế để bán thu hồi nợ, cưỡng chế thu hồi nợ qua bên thứ ba, trường hợp qua bước cưỡng chế hình thức mà doanh nghiệp chây ỳ khơng nộp nợ Chi cục Thuế cần xem xét trường hợp cụ thể để đề nghị Sở Kế hoạch Đầu tư thực biện pháp cưỡng chế theo hình thức rút giấy phép kinh doanh) - Cục Thuế thường xuyên phối hợp với quan thơng báo chí đăng cơng khai danh sách đơn vị nợ thuế, phí khoản thu từ đất phương tiện thông tin đại chúng website Cục Thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế 4.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế - Cục Thuế cần đạo liệt triển khai có hiệu cơng tác tra, kiểm tra; đơn giản hóa thủ tục hành theo quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế công tác tra, kiểm tra Chú trọng công tác chuẩn bị tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, theo triển khai phân tích chuyên sâu để lựa chọn nội dung trọng tâm cần tra, kiểm tra; Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin theo quy định qua hịm thư điện tử (trừ thơng tin, tài liệu mà người nộp thuế gửi đến quan thuế) để đảm bảo rút ngắn thời gian tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao Trong trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế kết hợp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật thuế cho người nộp thuế, tháo gỡ vướng mắc phát sinh q trình thực sách thuế nói chung sách pháp luật tra, kiểm tra nói riêng 84 - Tăng cường triển khai tra, kiểm tra người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thuế Triển khai công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ kế tốn chấp hành sách thuế doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực có khả có số thu lớn Xử lý nghiêm hành vi vi phạm theo quy định pháp luật tra, kiểm tra công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra - Đẩy nhanh công tác tổng hợp số liệu, hiệu chỉnh số liệu để công tác lập, gửi báo cáo kết thu nợ thuế thực theo thời gian quy định Bởi công tác tổng hợp số liệu, hiệu chỉnh số liệu bị kéo dài dẫn đến công tác lập báo cáo kết thu nợ thuế kéo dài, công tác lập báo cáo bị kéo dài dẫn đến công tác gửi báo cáo bị chậm thời gian so với quy định 4.2.4 Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ công chức thuế - Tăng cường số lượng cán công chức thuế Bổ sung thêm cán cho Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế số lượng cán quản lý nợ so với khối lượng cơng việc u cầu Cần lựa chọn cán nhanh nhẹn, khả nắm bắt sử dụng phần mềm nhanh Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội dung công việc như: tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật ngành thuế, với xây dựng mơi trường làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ 85 - Nâng cao lực, phẩm chất cán công chức thuế Để công tác quản lý nợ thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Cụ thể sau: + Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị + Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo sau đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức Tổng cục Thuế duyệt + Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% người sử dụng làm việc mơi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin người nộp thuế + Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế người nộp thuế với Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, người nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu ngân sách nhà nước 86 - Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa đạt hiệu mong muốn thủ trưởng quan thuế chưa làm hết trách nhiệm đạo cán quyền thực nhiệm vụ Tình hình phần xuất phát từ việc thời gian vừa qua trọng đến hoàn thành dự tốn thu, tiêu có liên quan đến hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Để khắc phục tình trạng này, cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế không tiêu hồn thành dự tốn thu, mà cịn phải hoàn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Quy định buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm tồn diện đến mặt quản lý, có quản lý nợ thuế 4.3 Kiến nghị - Đối với UBND tỉnh Bắc Kạn: Tiếp tục đạo ngành, cấp, Chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án việc phối hợp thu thuế nợ đọng - Đối với Vụ Quản lý nợ - Tổng Cục thuế: Tinh gọn mẫu báo cáo có hưỡng dẫn cụ thể việc Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 KẾT LUẬN Đề tài: “Quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn” với mục tiêu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới Với mục tiêu trên, đề tài đạt kết sau: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý nợ thuế, gồm nội dung: Tổng quan thuế (khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế kinh tế); Tổng quan nợ thuế (khái niệm, đặc điểm, phân loại nợ thuế); Công tác quản lý nợ thuế (khái niệm nợ thuế, cần thiết phải quản lý nợ thuế, nội dung quản lý nợ thuế, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế) Bên cạnh đó, luận văn tìm hiểu kinh nghiệm quản lý nợ thuế tỉnh Hịa Bình tỉnh Lạng Sơn, từ rút học kinh nghiệm cho tỉnh Bắc Kạn - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019, gồm nội dung: công tác lập kế hoạch thu nợ thuế; công tác triển khai thu nợ thuế; công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế; kết đánh giá doanh nghiệp, hộ kinh doanh nợ thuế cơng tác quản lý nợ thuế Qua phân tích thực trạng, luận văn đánh giá những kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn Đây sở để luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới - Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn, gồm: Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ thuế; Hồn thiện cơng tác triển khai thu nợ thuế; Hồn thiện công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế; Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ công chức thuế 88 Với kết nghiên cứu trên, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu Tuy nhiên đề tài tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (2017-2019), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018, 2019, 2020 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn (2017-2019), Giao tiêu thu nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (2017-2019), Báo cáo tình hình Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật Quản lý Thuế Quốc hội khóa XIV thơng qua ngày 13 tháng năm 2019 Nguyễn Văn Thắng (2014), Giáo trình Thực hành nghiên cứu kinh tế & Quản trị kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Tổng cục Thuế (2017-2019), Giao tiêu thu nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 10 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 90 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Đối tượng khảo sát: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nợ thuế) Những thông tin nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn” Tôi cam kết thông tin cá nhân Quý vị hồn tồn giữ bí mật khơng cung cấp cho Rất mong nhận hợp tác Quý vị Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin cá nhân Họ tên:……………………………………… ……………………… Địa chỉ:…………………………… …………….… .………… Đối tượng nộp thuế:  Doanh nghiệp  Hộ kinh doanh Mã số thuế: II Thông tin vấn Ông (Bà) cho biết ý kiến nội dung theo thang điểm từ đến 5, đó: “1: Rất khơng đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Phân vân; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý” STT I Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp Công tác triển khai thu nợ thuế Công tác phân loại nợ thuế thực thường xuyên, quy định Thực nhiều biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Các biện pháp đôn đốc người nợ thuế thực thường xuyên, quy định Các biện pháp cưỡng chế thực theo quy định Cơ quan thuế có lập nhật ký, sổ theo dõi tình hình nợ thuế 5 5 91 II Cán triển khai thu nợ thuế nhiệt tình, có trình độ chun mơn, thực quy trình 5 5 Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên theo dõi, giám sát biến động khoản nợ thuế Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan, đơn vị liên quan quản lý nợ thuế Công tác lập, gửi báo cáo kết thu nợ thuế thực biểu mẫu thời gian quy định Xin chân thành cảm ơn Ông (Bà)! Ngày……tháng……năm 2019 Người vấn (Ký, ghi rõ họ tên) 92 PHIẾU KHẢO SÁT (Đối tượng khảo sát: Cán thực công tác quản lý nợ thuế) Những thông tin nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn” Tôi cam kết thông tin cá nhân Q vị hồn tồn giữ bí mật không cung cấp cho Rất mong nhận hợp tác Quý vị Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin cá nhân Họ tên:…………………… ……2.Giới tính:…….………… Số năm kinh nghiệm ngành Thuế: năm 4.Trình độ chun mơn: Cơ quan công tác:…………………………… …………….… … II Thông tin vấn Ông (Bà) cho biết ý kiến nội dung theo thang điểm từ đến 5, đó: “1: Rất khơng đồng ý; 2: Không đồng ý; 3: Phân vân; 4: Đồng ý; 5: Rất đồng ý” STT I II Nội dung lấy ý kiến Khoanh tròn lựa chọn phù hợp Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế Kế hoạch thu nợ thuế lập vào trạng nợ thuế địa bàn tỉnh Kế hoạch thu nợ thuế lập vào tiêu giao thu tiền nợ thuế Tổng cục Thuế Kế hoạch thu nợ thuế xây dựng theo thời gian quy định 5 5 Công tác triển khai thu nợ thuế Công tác phân loại nợ thuế thực thường xuyên, quy định Thực nhiều biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 93 III Các biện pháp đôn đốc người nợ thuế thực thường xuyên, quy định Các biện pháp cưỡng chế thực theo quy định Cơ quan thuế có lập nhật ký, sổ theo dõi tình hình nợ thuế Cán triển khai thu nợ thuế nhiệt tình, có trình độ chun mơn, thực quy trình 5 5 5 Công tác kiểm tra giám sát, báo cáo kết thu nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên theo dõi, giám sát biến động khoản nợ thuế Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan, đơn vị liên quan quản lý nợ thuế Công tác lập, gửi báo cáo kết thu nợ thuế thực biểu mẫu thời gian quy định Xin chân thành cảm ơn Ông (Bà)! Ngày……tháng……năm 2019 Người vấn (Ký, ghi rõ họ tên) ... CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 80 4.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn 80 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn ... tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn Luận văn tài liệu tham khảo để phòng Quản lý nợ & CCNT, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có giải pháp để tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn. .. tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn