B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp KHOA KẾ TOÁN ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt như hiện nay việc nâng cao chất lư[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, đặc biệt giai đoạn cạnh tranh liệt việc nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp sản xuất Khi xã hội ngày phát triển, mức sống người nâng cao kéo theo nhu cầu khách quan người nâng lên Tất mong muốn sử dụng loại hàng hóa có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp giá phải hợp lý Chính doanh nghiệp không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình cơng nghệ sản xuất chất lượng sản phẩm cần giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trực tiếp hạ giá bán sản phẩm tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm thị trường Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất: 60% biến động chi phí ngun vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất cần phải có lượng nguyên vật liệu dự trữ Lượng nguyên liệu tồn kho hợp lý? Bảo quản chúng nào? Làm để phân phối số nguyên vật liệu cách có hiệu cho phận sản xuất? Tất vấn đề đặt cho cơng tác quản lý yêu cầu cấp thiết phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Với mục đích vận dụng lý luận hạch tốn kế tốn vào nhu cầu thực tiễn Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền, từ phân tích điểm cịn tồn tại, đóng góp số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung phần kế tốn nguyên vật liệu nói riêng đơn vị Sau thời gian nghiên cứu, học hỏi, thực tập Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền với nhân viên phòng kế toán dày dặn kinh nghiệm, hướng dẫn thầy giáo GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TỐN - ĐHKTQD Nguyễn Quốc Trung, em xin trình bày chun đề: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền” Chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu tổ chức quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích luỹ chưa nhiều bước đầu tiếp cận với thực tế nên chuyên đề chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong dẫn thầy Nguyễn Quốc Trung để có nhìn đầy đủ hoàn thiện đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ANH QUYỀN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền DN chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng giấy dầu dân dụng phục vụ cho cơng trình xây dựng sở vật chất hạ tầng cần số lượng nguyên vật liệu tương đối lớn để sản xuất nhiều sản phẩm cung cấp cho thị trường Nguyên vật liệu sử dụng DNTN Anh Quyền mang đặc điểm chung loại NVL có đặc điểm tham gia vào chu kì SX - KD định tồn giá trị NVL chuyển hết lần vào SX - KD kỳ Cho nên NVL DN chia thành nhóm loại khác để dễ dàng khâu thu mua quản lý đảm bảo cho trình SX - KD tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm sở để đạt hiệu sản xuất kinh doanh tốt Trên thực tế, để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải cần đến NVL tức phải có đầu vào hợp lí Nhưng chất lượng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào chất lượng NVL làm DNTN Anh Quyền sản xuất loại sản phẩm mà đòi hỏi định lượng xác yếu tố đầu vào nên nguyên vật liệu đầu vào DN gồm loại chia thành nhóm sau: + Vật liệu chính: Giấy Kráp, giấy bọc, bột đá, nhựa đường + Vật liệu phụ: Củi, mực in, bột độn, gang + Nhiên liệu: Dầu, mỡ bò, than DNTN Anh Quyền xây dựng danh mục nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm: GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD Biểu số 1: DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU Ký hiệu Nhóm 1521 1522 1523 Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách nguyên vật liệu vật liệu ĐVT 1521 - Bột đá Kg 1521 - Giấy bọc Kg 1521 - Giấy Kráp Kg 1521 - Nhựa đường Phi 1522 - Củi Kg 1522 - Bột độn Kg 1522 - Gang Kg 1522 - Mực in Hộp 1523 - Dầu Lít 1523 - Mỡ bị Hộp 1523 - Than Kg Nhận xét: Chính từ đặc điểm NVL thấy NVL có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NVL sử dụng DN phân chia thành loại nhóm khác đảm bảo rõ ràng xác tương ứng với quy cách chủng loại NVL Từ thực tế loại nguyên vật liệu Doanh nghiệp đảm bảo sản phẩm mà Doanh nghiệp sản xuất có chất lượng tốt, mẫu mã đa dạng đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng cạnh tranh thị trường GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế tốn TH3 KHOA KẾ TỐN - ĐHKTQD Chun đề thực tập chuyên ngành 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Đối với NVL tăng DNTN Anh Quyền thường tăng nhu cầu sản xuất sản phẩm tăng lên Khi có đơn hàng với số lượng lớn phận kinh doanh báo cho thủ kho để chuẩn bị lượng NVL cần thiết Khi lượng NVL dự trữ kho định mức thủ kho báo cho phận quản lý kịp thời thu mua NVL đảm bảo trì sản xuất liên tục Cịn NVL giảm DNTN Anh Quyền chủ yếu giảm có nhu cầu xuất NVL phục vụ sản xuất, phận sản xuất yêu cầu thủ kho xuất NVL, thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL đảm bảo kịp thời sản xuất sản phẩm Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin cho công tác quản lý NVL DN, kế tốn vật tư thủ kho phải có liên kết chật chẽ phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ xác kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để DN có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy Như q trình ln chuyển NVL từ khâu thu mua tới kho dự trữ đưa vào sản xuất DNTN Anh Quyền thực cách nhịp nhàng có hiệu đảm bảo tiến độ sản xuất sản phẩm làm đáp ứng đầy đủ nhu cầu cung kịp thời đến với khách hàng GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TỐN - ĐHKTQD 1.3 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Đối với doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền tính giá NVL công tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị NVL việc tính giá NVL phải tn thủ chuẩn mực kế tốn số 02 - Hàng tồn kho Theo chuẩn mực NVL luân chuyển DN phải tính theo giá thực tế Giá thực tế NVL loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi phí hợp pháp DN để tạo sản phẩm * Tính giá NVL nhập kho DNTN Anh Quyền Tại doanh nghiệp NVL nhập từ nhiều nguồn khác chủ yếu mua mà giá thực tế chúng xác định sau: - NVL công ty chủ yếu nhập kho từ hoạt động mua nên giá nhập kho NVL tính cơng thức: Giá mua NVL Giá thực tế = ghi hóa đơn NVL nhập kho + Chi phí thu mua NVL - Giảm giá hàng bán (nếu có) Trong đó: Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua NVL giá không bao gồm thuế GTGT Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ NVL, hao hụt định mức NVL … Một số trường hợp giảm giá hàng bán như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán với số lượng NVL mua lớn… - Đối với NVL vay mượn tạm thời đơn vị khác giá thực tế nhập kho tính theo giá thị trường NVL GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD - Phế liệu thu hồi đánh giá theo quy ước với giá thị trường bán sử dụng * Tính giá NVL xuất kho DNTN Anh Quyền Theo chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho, nguyên vật liệu để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ hàng tồn kho Nguyên vật liệu Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền xuất dùng theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Theo phương pháp này, giá trị thực tế nguyên vật liệu tính theo giá trung bình qn nguyên vật liệu tồn đầu kỳ giá trị nguyên vật liệu nhập kỳ Giá trị trung bình DN tính theo tháng Giá thực tế NVL XK = Giá bình quân 1đvị NVL * Lượng NVL XK Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trị giá NVL tồn ĐK + Trị giá NVL nhập TK = Số lượng NVL tồn ĐK + Số lượng NVL nhập TK 1.4 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền Tại DNTN Anh Quyền NVL yếu tố thiếu trình SX - KD doanh nghiệp Giá trị NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí SX-KD Vì quản lý chặt chẽ sử dụng tiết kiệm từ khâu thu mua đến khâu bảo tồn sử dụng, dự trữ u cầu đặt việc quản lý NVL đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Việc tổ chức quản lý nguyên vật liệu DNTN Anh Quyền thể qua khâu sau: GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD - Khâu thu mua NVL: DN phận kế toán vật tư có trách nhiệm giao dịch khai thác nguồn thu mua NVL Khi có nhu cầu mua NVL phận liên hệ ký kết hợp đồng mua NVL thực thủ tục chúng từ có liên quan - Khâu dự trữ bảo quản NVL: Thủ kho có trách nhiệm trực tiệp việc quản lý bảo quản NVL Để trình SX - KD liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp Anh Quyền quan tâm ý, xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL đảm bảo không thiếu hụt tránh ứ đọng DN sử dụng kho dự trữ NVL sở DN đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất nghề nghiệp quản lý tốt đảm bảo dự trữ bảo quản NVL cách tốt nhất, góp phần hạ thấp chi phí tồn kho, làm tăng vịng quay vốn, sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL - Khâu sử dụng NVL: phận sản xuất phụ trách sử dụng NVL cách hiệu đồng thời quản lý chặt chẽ cho sử dụng tiết kiệm sở xác định định mức dự toán sử dụng NVL Dựa vào định mức NVL tiêu hao phận sản xuất chịu trách nhiệm tồn qua trình sản xuất sản phẩm DN có chế độ thưởng phạt nghiêm khắc người sử dụng quản lý NVL, quy trách nhiệm cụ thể cá nhân vi phạm, trừ trực tiếp vào lương có vi phạm làm mát hư hỏng NVL Nếu cá nhân có sáng kiến việc quản lý sử dụng NVL cách triệt để hiệu cao khen thưởng kịp thời Ngồi kế tốn vật tư chịu trách nhiệm phân tích đánh giá tình hình sử dụng nguyên vật liệu để đưa biện pháp tiết kiệm nâng cao chất lượng quản lý sử dụng nguyên vật liệu GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ANH QUYỀN 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp TN Anh Quyền 2.1.1 Thủ tục chứng từ Tại DNTN Anh Quyền kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng mẫu chừng từ: - Hóa đơn GTGT - Biên kiểm nghiệm - Mẫu số 03 - VT - Phiếu nhập kho - Mẫu số 01 - VT - Phiếu xuất kho - Mẫu số 02 - VT - Hợp đồng mua bán Khi DN có nhu cầu thu mua NVL, kế tốn vật tư liên hệ giao dịch để mua NVL theo hợp đồng mua bán Khi NVL nhập kho người giao hàng đề nghị nhập hàng thơng qua hóa đơn GTGT; sau ban kiểm nghiệm kiểm tra lập biên kiểm nghiệm; sau có kết kiểm nghiệm phận kế toán lập phiếu nhập kho, trước nhập kho kế toán trưởng ký phiếu nhập kho sau thủ kho kiểm nhận hàng nhập kho Kế toán vật tư chịu trách nhiệm ghi sổ bảo quản chứng từ Khi phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuất sản phẩm phận cung ứng lập phiếu xuất kho ghi số lương xuất kho; thủ kho xuất NVL; cuối tháng kế tốn vật tư tính đơn giá NVL xuất kho ghi vào phiếu xuất kho cột đơn giá tính thành tiền sau ghi sổ lưu trữ chứng từ Khi NVL xuất dùng cho sản xuất không hết nhập lại kho theo giá thực tế NVL GVHD: Nguyễn Quốc Trung SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD 2.1.1.1 Thủ tục chứng từ nhập kho NVL Tài liệu: Mua nhập kho theo hợp đồng số 11 ngày 02/03/2012 (HĐ số 11) Tên vật tư ĐVT Số lượng theo Số lượng thực Đơn giá chưa hoá đơn nhập thuế 10% Giấy bọc Kg 1000 1000 7.600 Giấy Kráp Kg 4.520 4.520 4.000 DN tốn cho Cơng ty TNHH Hồng Đơng tiền mặt: phiếu chi (PC) số 01 Theo hợp đồng mua bán NVL hóa đơn GTGT người giao hàng cơng ty TNHH Hồng Đơng giao ban kiểm nghiệm DN kiểm nghiệm vật tư lập biên kiểm nghiệm; dựa vào biên kiểm nghiệm hóa đơn GTGT kế tốn vật tư lập phiếu nhập kho theo mẫu 01 - VT, kế toán trưởng ký phiếu nhập kho sau thủ kho tiến hành nhập kho NVL Phiếu nhập kho ghi thành liên, liên lưu quyển, liên giao người giao hàng, liên thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn để phận kế toán lưu trữ bảo quản chứng từ GVHD: Nguyễn Quốc Trung 10 SV: Phạm Thị Vui-Kế toán TH3