MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ 4 LỜI NÓI ĐẦU 5 CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT DƯƠNG 7 1 1 Đặc điểm nguy[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU .5 CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương 10 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương .14 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT DƯƠNG .17 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương 17 2.1.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho .18 2.1.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho .19 2.1.3 Chứng từ kế tốn sử dụng trình tự luân chuyển 20 2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu .25 2.1.5 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 27 2.3.1 Chứng từ sử dụng 40 2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 40 2.3.3.Quy trình hạch tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu 41 2.3.4.Quy trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 43 2.3.5 Kiểm kê nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương .52 CHƯƠNG III : HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT DƯƠNG .56 3.1 Đánh giá chung thực trạng Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Nhật Dương phương hướng hoàn thiện .56 3.1.1 Ưu điểm 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời 3.1.2 Nhược điểm 59 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 60 3.2 Các giải pháp hoàn thiện Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Nhật Dương .61 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 61 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 64 Tuy nhiên q trình áp dụng phương pháp địi hỏi đội ngũ kế tốn phải có chun mơn vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo số liệu ghi chép xác trung thực 67 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .67 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 68 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .68 3.2.6 Về dự phòng giảm giá hàng tồn kho 68 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .73 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 74 Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu NKC : Nhật ký chung QLSX : Quản lý sản xuất SX : Sản xuất N – X – T : Nhập xuất tồn TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản HĐ : Hóa đơn GTGT : Giá trị gia tăng 10 Cty : Công ty 11.Đ.giá : Đơn giá 12.T.Tiền : Thành tiền 13.CĐKT : Cân đối kế toán Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời DANH MỤC BẢNG BIỂU Mẫu số 01 :Sổ danh điểm nguyên vật liệu Mẫu số 02: Phiếu lĩnh vật tư Mẫu số 03: Phiếu xuất kho Mẫu số 04: Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số 05: Biên kiểm nghiệm vật tư Mẫu số 06: Phiếu nhập kho Mẫu số 07: Phiếu lĩnh vật tư Mẫu số 08: Phiếu xuất kho Mẫu số 09: Thẻ kho Mẫu số 10: Thẻ kho Mẫu số 11: Thẻ kho Mẫu số 12: Sổ chi tiết vật liệu Gỗ tròn –Phay Mẫu số 13: Sổ chi tiết vật liệu Gỗ tròn – Lim Mẫu số 14: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Gỗ tròn – Keo Mẫu sổ 15:sổ chi tiết toán với người bán Mẫu sổ 16:sổ tổng hợp chi tiết toán với người bán Mẫu số 17: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Mẫu số 18 : Sổ nhật ký chung Mẫu số 19: Sổ TK152 Mẫu số 20: Sổ Mẫu số 21 : Biên kiểm kê vật tư Mẫu số 22: Biên kiểm kê kho vật tư Mẫu số 23 : Phiếu xuất kho theo hạn mức DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: chứng từ nhập vật liệu Sơ đồ 2: chứng từ xuất vật liệu Sơ đồ : Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ Quy trình hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Sơ đồ : Quy trình hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, lãnh đạo Đảng Nhà nước, công đổi nước ta đạt thành tựu to lớn tất phương diện kinh tế, văn hóa xã hội Nền kinh tế nước ta có bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục ổn định tình hình an ninh trị, trật tự xã hội Do đó, uy tín vị Việt nam ngày nâng cao trường quốc tế Lòng tin nhân dân vào Đảng, Nhà nước ngày củng cố Thực kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ Nhà nước, phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa công đổi doanh nghiệp, kinh tế Việt Nam nói chung, doanh nghiệp nói riêng có phát triển vượt bậc Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong hàng loạt sách kinh tế Đảng Nhà nước, giữ vai trò quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch tốn kế toán luật thuế mới… nhân tố thúc đẩy sản xuất nước ngày phát triển Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng Hạch toán kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý kinh doanh, công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động đơn vị, điều hành quản lý kinh tế quốc dân Để đáp ứng yêu cầu chế quản lý kinh tế nay, hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cấp thiết giúp doanh nghiệp có khả tự chủ tài chính, sản xuất kinh Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời doanh đạt hiệu kinh tế cao Qua trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Nhật Dương, em nhận thức tầm quan trọng công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Đặc biệt cơng tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu sản xuất nên q trình thực tập Cơng ty TNHH Nhật Dương em chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Nhật Dương ” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, kết luận chuyên đề thực tập em gồm phần : Chương I : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Nhật Dương Chương III : Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Nhật Dương Do kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế nên vấn đề trình bày chuyên đề khó tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận đóng góp bổ ích từ phía thầy giáo anh chị phịng kế tốn công ty TNHH Nhật Dương Cuối em xin trân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo PGS.TS Nguyễn Thị Lời, anh chị phòng kế tốn cơng ty TNH Nhật Dương giúp đỡ em suốt q trình thực tập hồn thiện chuyên đề Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương Công ty TNHH Nhật Dương chuyên sản xuất chế biến loại gỗ, đồ trang trí nội thất, hàng bán nội địa chiếm phần lớn tỷ trọng với sản phẩm tương đối đa dạng bàn ghế, giường, tủ, sàn gỗ… Sản phẩm trang trí nội thất từ gỗ loại sản phẩm mà thực thể chủ yếu gỗ cịn phụ kiện đinh, keo… chiếm tỷ trọng nhỏ Tuy nhiên, với hình thức sản xuất khác đa dạng chủng loại sản phẩm dẫn đến tỷ lệ nguyên vật liệu phụ khác Hơn nữa, tỷ lệ lại thay đổi, địi hỏi cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu cho sản phẩm phức tạp, vừa đảm bảo yêu cầu mẫu mã, chất lượng mà sử dụng nguyên phụ liệu cách tiết kiệm hợp lý Sản phẩm sản xuất với nhiều công đoạn, dây truyền sản xuất phức tạp có nhiều sản phẩm dở dang Yêu cầu tính mẫu mã độ bền tương đối cao Từ đặc điểm nêu ta thấy để quản lý hạch toán nguyên vật liệu cách chặt chẽ, tiết kiệm hợp lý trước hết phải quan tâm tới đặc tính riêng có sản phẩm để từ có biện pháp thích hợp cơng tác quản lý tính tốn định mức loại sản phẩm Trong doanh nghiệp chi phí NVL ln chiếm tỷ trọng lớn tiêu giá thành đồ gỗ Công ty Với mục tiêu quan trọng hạ giá thành, nâng cao lợi nhuận việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm mà đảm bảo chất lượng sản phẩm dựa định mức kỹ thuật tính tốn dự tốn chi phí có ý nghĩa định việc thực mục tiêu này.Mặt khác NVL phận quan trọng tài sản ngắn hạn Công ty để tăng tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn, cần thiết phải sử Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời dụng hợp lý tiết kiệm NVL Trong suốt giai đoạn từ khâu thu mua, khai thác, bảo quản, quản lý, xuất kho để phục vụ cho sản xuất sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, tuân thủ quy định chung đạt hiệu kinh tế Quá trình khai thác NVL dựa kế hoạch sản xuất sản phẩm Chính giúp cho Cơng ty tránh tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều đặc biệt tránh lãng phí trình sản xuất Cũng doanh nghiệp sản xuất khác với số lượng NVL lớn, chủng loại phong phú, Công ty TNHH Nhật Dương tiến hành phân loại NVL để hạch toán thuận lợi nâng cao hiệu quản lý Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị Công ty, NVL chia thành loại sau: - NVL chính: đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm : gỗ lim, gỗ tròn, gỗ sồi, gỗ mỡ, gỗ xoan đào… - Vật liệu phụ: Tuy không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm kết hợp với NVL để hồn thiện sản phẩm giấy giáp, keo, cồn, vecni, đinh vít, khố… - Nhiên liệu: vật liệu quan trọng gồm có loại tạo nhiệt trình sản xuất bao gồm: dầu diezel, xăng, nhiên liệu động lực khác - Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: lưỡi cưa, đục, chạm… - Phế liệu thu hồi: Các loại vật liệu thu hồi trình sản xuất khơng tái sử dụng khơng tận dụng để làm gỗ ép Cũng chủng loại nguyên vật liệu sử dụng tương đối nên Cơng ty phân nhóm theo chức nguyên vật liệu tới sản phẩm mà khơng mã hóa cho loại nguyên vật liệu Công ty sử dụng tài khoản 152 để theo dõi nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ Do hạch toán chi tiết cho loại nguyên Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời vật liệu, kế toán ghi tên nguyên vật liệu bên cạnh tài khoản sử dụng TK 1521 – Gỗ tròn Lim TK 1521 – Gỗ tròn Phay TK 1521 – Gỗ trịn keo Với cách phân loại nói đáp ứng yêu cầu hạch toán để thuận tiện tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch tốn Trên sở phân loại trên, Cơng ty phân loại chi tiết loại NVL cách xây dựng hệ thống danh điểm vật tư Và để đáp ứng u cầu đó, Cơng ty TNHH Nhật Dương tiến hành mã hoá đối tượng kế toán NVL tới danh điểm Lập danh điểm NVL quy định, áp đặt cho NVL ký hiệu thay tên gọi, quy cách chúng.Có nhiều cách để xây dựng hệ thống danh điểm NVL, hệ thống danh điểm NVL Công ty TNHH Nhật Dương xây dựng theo bảng sau: Mẫu số 01 :Sổ danh điểm nguyên vật liệu Ký hiệu Nhóm Tên, nhãn hiệu, qui cách NVL Danh điểm Đơn vị tính Đơn giá hạch tốn Ghi NVL 1521-01 1521-01-01 Gỗ tròn Lim M3 1521-01-02 Gỗ tròn Phay M3 1521-01-03 Gỗ tròn keo M3 Trường ĐH KT Quốc Dân SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS,TS Nguyễn Thị Lời ………… 1521-02 1521-02-01 Gỗ dán 4ly M2 1521-02-02 Gỗ dán 6ly M2 1521-02-03 Gỗ dán 8ly M2 1521-50-01 Khoá tủ 392 Cái 1521-50-02 Khoá tủ 498 Cái 1521-50-03 Khoá việt tiệp Cái ………… 1521-50 ………… Với việc phân loại quản lý tới danh điểm cách thức mã hoá xây dựng hệ thống danh điểm tương đối khoa học, ta biết NVL thuộc nhóm nào, quy cách chủng loại… Danh điểm sử dụng thống phận quản lý giúp cho công ty tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí đạt hiệu cao quản lý cơng tác kế tốn NVL Cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH Nhật Dương Do nguyên vật liệu Công ty chủ yếu mua ngồi nên có nhu cầu, vào kế hoạch sản xuất dự trữ, phòng sản xuất tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp gửi đơn đặt hàng cử cán đến nơi ký kết hợp đồng Khi vật liệu chuyển kho Công ty, Công ty tiến hành thành lập ban kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua vật liệu Quy trình thực việc kiểm nghiệm vật tư sau: Phòng sản xuất đại diện trưởng phòng, thủ kho Ban kiểm nghiệm vật tư Công ty lập “ Biên Trường ĐH KT Quốc Dân 10 SV:Nguyễn Thị Bé-Lớp kt2k12