HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG BÀI GIẢNG MÔN KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên NGUYỄN THỊ CHINH LAM Điện thoại/E mail lamntc@ptit edu vn; ngchinhlam@yahoo com Khoa Tài chính Kế toán Học kỳ/Năm b[.]
HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG BÀI GIẢNG MƠN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên: NGUYỄN THỊ CHINH LAM Điện thoại/E-mail: lamntc@ptit.edu.vn; ngchinhlam@yahoo.com Khoa : Tài - Kế toán Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ 1/2015 ĐIỂM THÀNH PHẦN MÔN HỌC: - Điểm chuyên cần: 10% (Cá nhân) - Bài kiểm tra: 20% (Cá nhân) - Bài kiểm tra 10% (Cá nhân) - Thi kết thúc học kỳ 60% - Yêu cầu chung: Tham gia học đầy đủ, tích cực phát biểu, thảo luận, chủ động trao đổi nội dung học với giảng viên Thái độ học tập nghiêm túc - Bài kiểm tra: Giảng viên báo trước cho sv tuần chuẩn bị - Điểm chuyên cần: Đi học đầy đủ điểm, nghỉ học buổi trừ điểm, cộng thêm dựa tinh thần học tập • TÀI LIỆU: GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH- GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH, PGS TS NGƠ TRÍ TUỆ GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - THS ĐẬU NGỌC CHÂU, TS NGUYỄN VIẾT LỢI HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN WWW.MOF.GOV.VN; WWW.VACPA.ORG.VN NỘI DUNG MÔN HỌC GỒM CÁC CHƢƠNG: CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TC CHƢƠNG 2: KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN CHƢƠNG 3: KT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN CHƢƠNG 4: KT HÀNG TỒN KHO CHƢƠNG 5: KTCHU TRÌNH TIỀN LƢƠNG VÀ NHÂN VIÊN CHƢƠNG 6: KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ ĐẦU TƢ DÀI HẠN CHƢƠNG 7: KTCHU TRÌNH TIẾP NHẬN VÀ HỒN TRẢ VỐN CHƢƠNG 8: KIỂM TỐN TIỀN CHƢƠNG 9: KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH • KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU KIỂM TỐN BCTC • NỘI DUNG KIỂM TỐN BCTC • NGUN TẮC CƠ BẢN VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TỐN • Kiểm tốn q trình KTV chuyên gia độc lập vào sở chuẩn mực có tính thống để đưa ý kiến đối tượng kiểm tốn ĐỐI TƢỢNG KIỂM TỐN LIÊN KẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGHIỆP VỤ KHÁI NIỆM KIỂM TỐN BCTC - Định nghĩa Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC): “Kiểm toán BCTC việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC” - Theo Luật kiểm tốn độc lập Việt Nam: “Kiểm toán BCTC việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán” Khái niệm kiểm toán BCTC - Theo giáo trình kiểm tốn BCTC: (HVTC) “Kiểm tốn BCTC q trình KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng BCTC đƣợc kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ trung thực, hợp lý BCTC với chuẩn mực đƣợc thiết lập” ĐẶC ĐIỂM CHUNG Đối tƣợng: -Hệ thống báo cáo tài đơn vị (Bảng Chuẩn mực đánh giá: cân đối kế toán; Báo cáo - Chuẩn mực kế toán kết kinh doanh; Báo - Chế độ kế toán Chủ thể thực hiện: cáo lƣu chuyển tiền tệ; - Luật kế toán -Kiểm toán viên, bao Thuyết minh báo cáo tài - Luật thuế (thuế GTGT, gồm: chính) thu nhập doanh - Tài liệu kế tốn khác nghiệp…) •KTV độc lập (Bảng kê khai thuế, Sổ Tƣơng ứng với thời Cái tài khoản, sổ chi điểm/ thời kỳ Báo tiết…) cáo tài •KTV Nhà nƣớc • KTV nội 1.1.2 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN BCTC • Mục tiêu tổng quát: Kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn đƣa ý kiến xác nhận báo cáo tài có đƣợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc đƣợc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh yếu hay khơng; Kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị đƣợc kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lƣợng thông tin tài đơn vị CHƯƠNG 9: KIỂM TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NỘI DUNG CHƯƠNG 9.1 Nội dung đặc điểm Báo cáo KQHĐKD 9.2 Mục tiêu kiểm tốn 9.3 Nguồn thơng tin/tài liệu kiểm toán 9.4 Khảo sát KSNB cho chu kỳ 9.5 Nội dung kiểm toán 9.6 Một số sai sót thường phát sinh chu kỳ 9.1 NỢI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH ❖ Báo cáo kết kinh doanh: Là báo cáo tài phản ánh kết hoạt động sau thời kỳ ❖ Các tiêu báo cáo xếp theo hoạt động đơn vị dựa sở Lãi/lỗ= Doanh thu (thu nhập)- Chi phí ❖ Các tiêu có mối liên hệ với ➔ có sai sót một/một vài tiêu ➔ Ảnh hưởng đến báo cáo 9.2 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo KQHĐKD * Mục tiêu kiểm toán tổng quát chu kỳ : + Đánh giá mức độ hiệu lực hay yếu kém HTKSNB trình lập báo cáo kết kinh doanh + Xác nhận độ tin cậy- tính trung thực hợp lý tiêu trình bày báo cáo KQHĐKD 9.2 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiếp nhận hoàn trả vốn * MỤC TIÊU CỤ THỂ: Thu thập đầy đủ chứng thích hợp thiết kế vận hành sách, quy chế KSNB, bao gồm: + - Đánh giá việc xây dựng (thiết kế) quy chế kiểm sốt nội bợ khía cạnh tồn tại, đầy đủ, phù hợp; - Đánh giá việc thưc (vận hành) quy chế kiểm sốt nội bợ khía cạnh hiệu lực hiệu lực liên tục * MỤC TIÊU CỤ THỂ: + Thu thập đầy đủ chứng thích hợp khía cạnh CSDL tiêu - Các tiêu tổng hợp đầy đủ, xác Mối liên hệ tiêu phản ánh lập Báo cáo 9.3 NGUỒN THƠNG TIN/ TÀI LIỆU KIỂM TỐN (1) Báo cáo tài chính: BCĐKT, BCKQKD, thuyết minh báo cáo TC (2) Sổ hạch toán: Sổ Tổng hợp, Sổ chi tiết: TK 511, 521, 515, 711, 632, 635, 641,642,811,821, 911 (3) Các tài liệu kế toán khác: chứng từ kế toán, quy định Nhà nước việc lập trình bày báo cáo tài chính, quy định đơn vị… 9.4 KHẢO SÁT VỀ KIỂM SỐT NỢI BỢ 9.4.1 Các bước công việc chức kiểm soát 9.4.2 Khảo sát Kiểm soát nội 9.4.1 Các bước cơng việc chức kiểm sốt 1/ tổng hợp số liệu, kết chuyển số phát sinh Kiểm tra báo cáo, nộp (gửi) quan quản lý Sử dụng mối liên hệ tiêu phản ánh kết hoạt động 2/ sử dụng mẫu biểu theo quy định 3/ phản ánh tiêu Nguyên tắc kiểm sốt cần tn thủ: • Bất kiêm nhiệm: cá nhân giao nhiệm vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo với cá nhân giao nhiệm vụ kiểm tra, phê duyệt 9.4.2 Các thủ tục kiểm soát nội Mục tiêu Thủ tục kiểm soát Lập báo cáo kỳ hạn -Quy định thời gian đơn vị lập báo cáo tài Sử dụng mẫu biểu -Thiết lập mẫu sẵn theo hướng dẫn Số liệu trình bày xác - Xây dựng quy trình lập có đối sốt kế toán phần hành với người lập báo cáo người thực kiểm tra 9.5 NỘI DUNG KIỂM TOÁN 9.5.1 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Thủ tục khảo sát để để đánh giá KSNB: — Tìm hiểu, đánh giá các sách kiểm soát, các quy định kiểm soát nội (đọc kiểm tra tài liệu KSNB đơn vị) — Khảo sát vận hành các quy chế KSNB (phỏng vấn kiểm tra) — Khảo sát tình hình thực các ngun tắc tở chức hoạt động kiểm soát nội (trao đổi, vấn) 9.5.2 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 9.5.2.1 THỦ TỤC PHÂN TÍCH PHÂN TÍCH NGANG PHÂN TÍCH DỌC ➢So sánh biến động Tính tỷ suất (sinh lời tiêu kỳ so với kỳ tài sản, hiệu ) ➔ trước (tuyệt đối tương đối) phân tích đánh giá ➢ So sánh tiêu báo cáo với kế hoạch đơn vị 9.5.2 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 9.5.2.2 KIỂM TRA CHI TIẾT ❖KIỂM TRA VỀ MẪU BIỂU ĐƠN VỊ SỬ DỤNG ❖KIỂM TRA MỐI LIÊN HỆ GiỮA CÁC CHỈ TIÊU (TÍNH TOÁN LẠI) ❖KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG GIỮA CÁC CHỈ TIÊU VỚI SỔ KẾ TOÁN (SỔ TỔNG HỢP VÀ SỔ CHI TiẾT) ❖KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG GIỮA BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH VỚI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁC (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN, THUYẾT MINH TÀI CHÍNH) LƯU Ý: SỬ DỤNG KẾT QUẢ KIỂM TỐN CỦA CÁC CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CĨ LIÊN QUAN