LUẬN VĂN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ NỢ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOAN – TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ & NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Sinh viên thực hiện : Lê Thị Tố Diễm MSSV: 0954030069 Lớp: 09DKKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa:Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Họ và tên sinh viên được giao đề tài : LÊ THỊ TỐ DIỄM MSSV:0954030069 Lớp: 09DKKT3 Ngành : Kế toán Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm toán 2. Tên đề tài : Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt. 3. Các dữ liệu ban đầu : Các bài báo liên quan, báo cáo thực tập, các file phần hành kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt, chương trình kiểm toán mẫu của VACPA. 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Tố Diễm LỜI CAM ĐOAN    Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những số liệu và kết quả trong bài là tôi tự thu thập tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt. Tuyệt đối không sao chép từ bất kỳ nguồn nào. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm Tác giả ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Tố Diễm LỜI CẢM ƠN    Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô khoa Kế toán – Tài Chính – Ngân Hàng trường ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ Tp.HCM đã tận tình giảng dạy và truyền đạt kiến thức cho em trong suốt những năm học qua. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành khóa luận này. Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt đã tạo điều kiện cho em thực tập và đã hướng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình để em hoàn thành tốt đề tài; mặt khác em còn học được nhiều điều bổ ích mà ở trường em chưa có cơ hội được tiếp cận. Trong quá trình thực tập và làm khóa luận, tuy đã có nhiều cố gắng nhưng cũng không tránh khỏi những thiếu sót nên em rất mong nhận được sự thông cảm và góp ý của quý Thầy Cô ở Trường và các Anh Chị ở công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Sau cùng em xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ Tp HCM, Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly cùng toàn thể Ban giám đốc, các Anh Chị trong công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt lời chúc sức khỏe và thành công. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Tố Diễm ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp i SVTH: Lê Thị Tố Diễm MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 1.1 Tổng quan về kiểm toán 4 1.1.1 Định nghĩa 4 1.1.2 Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế 4 1.1.3 Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 5 1.2 Tổng quan về khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng 7 1.2.1 Khái quát về chu trình bán hàng 7 1.2.2 Nội dung và đặc điểm của doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Nội dung và đặc điểm của nợ phải thu khách hàng 13 1.3 Ý nghĩa và mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng 15 1.3.1 Ý nghĩa 15 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán 16 1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính 17 1.4.1 Lập kế hoạch 17 1.4.2 Thực hiện kiểm toán 25 1.4.3 Kết thúc kiểm toán 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT 44 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 44 2.1.1 Quá trình hình thành 44 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 45 2.1.3 Phương châm hoạt động và thành quả đạt được 46 2.1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty 46 ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp ii SVTH: Lê Thị Tố Diễm 2.1.5 Những thuận lợi và khó khăn của công ty 48 2.1.6 Quy trình kiểm toán chung của công ty 49 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt 52 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 52 2.2.2 Thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 64 2.2.3 Kết thúc cuộc kiểm toán 89 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 94 3.1 Nhận xét 94 3.1.1 Về tình hình chung của công ty 94 3.1.2 Về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính 95 3.2 Kiến nghị 97 3.2.1 Về tình hình chung của công ty 97 3.2.2 Về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính 99 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 115 ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp iii SVTH: Lê Thị Tố Diễm DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KQHĐKD : Kết quả hoạt động kinh doanh BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài chính BGĐ : Ban giám đốc CĐSPS : Cân đối số phát sinh CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Vietnam Standards of Auditing ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp iv SVTH: Lê Thị Tố Diễm DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1_Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16 Bảng 1.2_Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 16 Bảng 1.3_Đánh giá rủi ro kiểm toán 24 Bảng 1.4_Bảng câu hỏi về KSNB đối với chu trình bán hàng – thu tiền 24 Bảng 2.1_Tổng hợp số liệu doanh thu 66 Bảng 2.2_Biểu tổng hợp chi tiết từng loại doanh thu 67 Bảng 2.3_Cơ cấu từng hoạt động doanh thu trên tổng doanh thu qua các năm 68 Bảng 2.4_Tổng hợp doanh thu theo từng tháng và từng nhóm hoạt động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 70 Bảng 2.5_So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của kỳ này với kỳ trước 72 Bảng 2.6_So sánh số liệu doanh thu giữa báo cáo KQHĐKD và Sổ cái 73 Bảng 2.7_ Đối chiếu doanh thu phát sinh trên sổ sách với số kê khai 75 Bảng 2.8_Hóa đơn của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trước và sau khi kết thúc niên độ 2012 77 Bảng 2.9_Tổng hợp số dư các khoản phải thu khách hàng 79 Bảng 2.10_Phân tích biến động 80 Bảng 2.11_Chi tiết công nợ từng khách hàng 83 Bảng 2.12 _Tổng hợp theo dõi thư xác nhận KH 85 Bảng 2.13_Danh sách KH trả nợ sau ngày kết thúc niên độ 86 Bảng 2.14_Bảng trích lập dự phòng nợ khó đòi 87 Bảng 2.15 _Bảng tổng hợp các sai sót 89 Bảng 2.16_ Bảng tổng hợp số liệu khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi kiểm toán 91 Bảng 2.17_ Bảng tổng hợp số liệu khoản mục nợ phải thu khách hàng sau khi kiểm toán 92 Bảng 3.1_Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16 Bảng 3.2_Câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 Bảng 3.3_Bảng kiểm tra sự hiện hữu của hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng 108 Bảng 3.4_Mẫu phân tích số dư chi tiết theo tuổi nợ 24 ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp v SVTH: Lê Thị Tố Diễm DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1_ Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 47 Sơ đồ 2.2_ Cơ cấu tổ chức công ty CP Phú Phong 58 Lưu đồ 3.1_ Mẫu lưu đồ mô tả hệ thống KSNB đối với chu trình doanh thu tại công ty Cổ phần Phú Phong 103 Biểu đồ 3.1_So sánh từng loại doanh thu theo từng tháng của năm 2012 ……………110 ĐH Kỹ thuật công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp 1 SVTH: Lê Thị Tố Diễm LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển mạnh mẽ, đang chuyển sang kinh tế thị trường và dần dần hòa nhập vào nền kinh tế khu vực và trên thế giới theo xu hướng toàn cầu hóa. Đồng thời sự kiện Việt Nam chính thức trở thành thành viên của tổ chức kinh tế thế giới WTO đã mang lại rất nhiều cơ hội cũng như thách thức cho kinh tế Việt Nam. Đứng trước những thuận lợi nêu trên, một trong những điều kiện để thúc đẩy kinh tế nước nhà ngày càng phát triển và đồng thời thu hút ngày càng nhiều vốn đầu tư thì nhu cầu minh bạch hóa tài chính ngày càng trở nên cấp thiết kéo theo sự phát triển tất yếu của ngành kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp bao gồm rất nhiều các hoạt động trao đổi, mua bán giữa doanh nghiệp với các công ty khách hàng khác nhau, từ trong nước đến ngoài nước, trong đó bao gồm cả chu trình bán hàng - thu tiền. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, chu trình này được coi là chu trình cuối cùng không những đánh giá hiệu quả của những chu trình trước đó mà còn đánh giá cả hiệu quả của toàn bộ chu kì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khi doanh nghiệp thực hiện hiệu quả chu trình này tức là vốn đã được huy động đúng mức tạo tiền đề cho sản xuất và cho các chu kì tiếp theo được thực hiện hợp lý. Chính vì thế, việc ghi chép minh bạch khoản mục doanh thu và nợ phải thu đặc biệt là phải thu khách hàng ở chu trình bán hàng – thu tiền có ý nghĩa rất lớn vì nó ảnh hưởng không nhỏ đến tài sản, khả năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Bởi vậy, đối với bất kì một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào thì kiểm toán phần hành doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng cũng luôn được coi là một phần hành trọng yếu và rất được lưu ý. [...]... doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 4 Nhiệm vụ nghiên cứu  Thể hiện được các yêu cầu cơ bản về lý thuyết kế toán - kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng  Nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ và nợ phải thu khách hàng trong BCTC tại công ty. .. mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 3 Mục đích nghiên cứu Nắm vững lý thuyết về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng Biết vận dụng vào quá trình kiểm toán thực tế và qua đó đưa ra những lời nhận xét và kiến nghị góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh. .. phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tại công ty 7 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp Nội dung của khóa luận bao gồm 3 chương như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Chương... Kỹ thu t công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Nhận thấy được tính cấp thiết và vai trò của khoản mục này nên em đi sâu vào nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt 2 Tình hình nghiên cứu Qua quá trình học tập và tham gia kiểm toán thực tế, tập trung nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục. .. BCTC 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán 1.3.2.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng 1.1 _Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cơ sở Mục tiêu kiểm toán dẫn liệu Các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận phải thật sự phát sinh Phát sinh và thu c về đơn vị Đầy đủ Mọi khoản thu nhập và chi phí phát sinh đều được ghi nhận Ghi chép Thu nhập và chi phí được tính toán chính... để được thực hành và hiểu rõ hơn lý thuyết 6 Kết quả đạt được của đề tài Qua thời gian nghiên cứu đề tài và tham gia quá trình đi thực tế khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt hiểu được các yêu cầu cơ bản về lý thuyết kiểm toán và vận dụng vào thực tế quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & nợ phải thu khách hàng tại đơn vị Sau đó, đưa ra các kết luận và kiến nghị thiết... trừ và doanh thu thuần Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đã bán hay cung cấp trong kỳ Đối với doanh nghiệp là đối tượng chịu thu gía trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu không bao gồm thu giá trị gia tăng Doanh thu thuần là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã khấu trừ các khoản được giảm trừ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng. .. và bán hàng hóa mua vào.” Luận văn tốt nghiệp 10 SVTH: Lê Thị Tố Diễm ĐH Kỹ thu t công nghệ Tp.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Cung cấp dịch vụ: là thực hiện công việc đã thỏa thu n theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán. ” 1.2.2.2 Đặc điểm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản. .. giao dịch cung cấp dịch vụ đó 1.2.3 Nội dung và đặc điểm của nợ phải thu khách hàng 1.2.3.1 Nội dung Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với KH về tiền bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, …theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức thu tiền trước khi nhận hàng đối với người mua Khả năng tài chính của KH ảnh hưởng rất lớn đến vấn đề thu hồi nợ của công ty Nợ phải thu khách hàng. .. xác và thống nhất giữa chính xác sổ chi tiết và sổ cái Đánh giá Thu nhập và chi phí được phản ánh đúng số tiền Trình bày và Thu nhập và chi phí đuộc trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ công bố 1.3.2.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng Bảng 1.2 _Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng Cơ sở Mục tiêu kiểm toán dẫn liệu Hiện hữu Đầy đủ Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép đều có thực tại