Đang tải... (xem toàn văn)
TABLE OF CONTENT LIST OF ABBREVIATIONS LIST OF TABLES LIST OF FIGURES PREFACE 1 Tính cấp thiết của đề tài Hiện nay, Việt Nam đang ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới Bên cạ[.]
TABLE OF CONTENT LIST OF ABBREVIATIONS LIST OF TABLES LIST OF FIGURES PREFACE Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới Bên cạnh tác động tích cực, kinh tế Việt Nam phải đối mặt khơng thách thức Một yêu cầu đặt là, công tác quản lý thuế phải có thay đổi để phù hợp với chuẩn mực, thông lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế Currently, Vietnam is increasingly integrating deeply into the regional and world economy Besides the positive effects, the Vietnamese economy also faces many challenges One of the requirements is that tax administration must have changes to be more in line with international standards, practices and commitments, contributing to strengthening the management and supervision of tax administration to ensure national interest in tax collection rights Chuyển giá vấn đề mẻ Việt Nam Với sách mở cửa, thu hút đầu tư, doanh nghiệp FDI trở thành phần tích cực thành phần kinh tế đóng góp cho tăng trưởng kinh tế Việt Nam Trong năm gần đây, tình hình doanh nghiệp FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp khác Tình hình chuyển giá thực trạng đáng báo động Việt Nam Nó gây khơng tác động tiêu cực kinh tế quốc gia, hiệu cơng tác quản lý kiểm sốt mang lại chưa cao điều kiện sở pháp lý sách quản lý kinh tế giai đoạn phát triển đất nước cần có thu hút đầu tư Transfer pricing is not a new issue in Vietnam With the policy of opening up and attracting investment, FDI enterprises have become an active part of all economic sectors contributing to Vietnam's economic growth In recent years, the situation of FDI enterprises "fake losses, real profits" lasted many years, directly affecting the state budget, creating unhealthy competition with other enterprises The situation of transfer pricing has been an alarming situation in Vietnam It has been causing many negative effects on the national economy, but the effectiveness of management and control is not high due to the conditions of legal basis and management policies The economy in each stage of national development needs to attract investment Trong bối cảnh nước tích cực phịng chống suy thối kinh tế, địi hỏi ngành chức bên cạnh việc kêu gọi đầu tư phải tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác quản lý, đấu tranh chống gian lận thương mại, đảm bảo nguồn thu cho Nhà nước xem nhẹ Đứng phương diện Cơ quan thuế Nhà nước Việt Nam, hai nhiệm vụ cần dung hòa Để thực tốt hai nhiệm vụ trên, cán Cơ quan thuế nên nắm bắt hiểu biết rõ ảnh hưởng chuyển giá đến thuế thu nhập doanh nghiệp In the context that the country is actively preventing economic recession, it requires the functional sectors besides calling for investment to always create the best conditions for enterprises to business and production activities However, the management and fight against commercial fraud, ensuring revenue for the State cannot be underestimated From the perspective of the Vietnamese State Tax Agency, both of these tasks need to be reconciled In order to carry out both of the above tasks, tax authorities should understand and understand clearly the impact of transfer pricing on corporate income tax Vậy, đề tài tập trung nghiên cứu ảnh hưởng chuyển giá đến thuế thu nhập doanh nghiệp qua giao dịch liên kết thường thực hiện, từ đưa biện pháp nhằm cải thiện công tác chống chuyển giá Việt Nam Therefore, the research focused on the impact of transfer pricing on corporate income tax through associated transactions is often carried out, thereby providing measures to improve anti-transfer pricing in Vietnam Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục tiêu cụ thể sau: - Làm rõ sở lý luận chung chuyển giá, thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định chuyển giá thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng chuyển giá Việt Nam, phân tích ảnh hưởng chuyển giá qua loại giao dịch liên kết đến thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Phân tích giải pháp chống chuyển giá Việt Nam, từ đưa số giải pháp bổ sung nhằm cải thiện công tác chống chuyển giá Việt Nam Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam ảnh hưởng tượng chuyển giá đến thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Việt Nam khoảng thời gian từ mở cửa kinh tế đến Chuyển giá vấn đề nhạy cảm việc kinh doanh doanh nghiệp quan quản lý nhà nước, đề tài tập trung vào kiện công bố phương tiện truyền thông đại chúng giới hạn tìm hiểu ví dụ thực tế cho phép The subjects of the study are foreign direct investment enterprises in Vietnam and the effects of price transfer on corporate income tax of these companies in Vietnam in the period from the time of opening economy to date Transfer pricing is a very sensitive issue in the business of businesses as well as for the state management agency, so the topic will focus on the events that have been published in the media mass and within the limits of understanding the actual examples allowed Phương pháp nghiên cứu Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu suy luận logic, tổng hợp, phân tích Để nhìn nhận tương đối xác vấn đề liên quan đến tượng chuyển giá, ngồi số thơng tư, văn quy định nhà nước quốc tế, người viết nghiên cứu thêm số báo Việt Nam quốc tế Phương pháp nghiên cứu đề tài từ lý thuyết ảnh hưởng chuyển giá đến thuế thu nhập doanh nghiệp qua giao dịch liên kết, thực trạng chuyển giá công tác chống chuyển giá Việt Nam, từ đề giải pháp cho vấn đề chống chuyển giá Việt Nam The research uses the method of logic, synthesis and analysis In order to have a relatively accurate view of issues related to transfer pricing, in addition to a number of state and international circulars and regulations, the author researches a number of Vietnamese and international articles The research method of the project is to start with the theory of the impact of price transfer to corporate income tax through related transactions, transfer pricing situation and anti-transfer pricing in Vietnam, from which, we suggests some solutions to improve the problem of anti-transfer pricing in Vietnam 5 Nội dung đề tài Ngoài phần lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, khóa luận bao gồm ba chương: Chương 1: Chương 2: Chương 3: Đề tài ảnh hưởng chuyển giá đến thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam rộng với thực trạng chuyển giá, vấn đề nhạy cảm, nên nguồn cung cấp liệu tương đối có hạn, vậy, điều kiện khả có hạn, khóa luận khơng thể tránh khỏi hạn chế sai sót Em kính mong nhận góp ý q thầy nội dung lẫn hình thức để đề tài khóa luận hồn thiện Em xin cảm ơn tập thể giáo viên trường Đại học Ngoại Thương, đặc biệt thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán Thư viện trường ĐH Ngoại Thương cung cấp, trang bị cho em kiến thức, tài liệu suốt quãng thời gian em ngồi ghế nhà trường thời gian em hồn thành khóa luận Đặc biệt em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Lê Thành Công, người nhiệt tình hướng dẫn góp ý cho em suốt trình em thực đề tài RESEARCH’S CONTENT CHAPTER 1: THEORETICAL BASIS TRANSFER PRICING 1.1 What is transfer pricing? (effect on FSs – đoạn background of study) 1.1.1 What are related parties? According to Article of Decree No 20/2017/ND-CP, related parties are parties having relationships where a party participates directly or indirectly in the management, control or equity of the other, or puts investment in the other; or parties participate directly or indirectly in the common management, control, or the capital of or put investment in, other parties There are some following typical specific provisions: - An enterprise participates directly or indirectly in at least 25% of equity of the other enterprise; - Both enterprises own at least 25% of equity in which a third party participates directly or indirectly; - An enterprise is the shareholder who has the greatest ownership of equity of the other enterprise, or participates directly or indirectly in at least 10% of total share capital of the other enterprise; - An enterprise guarantees or offers another enterprise a loan under any form (even including third-party loans guaranteed by financing sources of related parties and financial transactions of same or similar nature) to the extent that the loan amount equals at least 25% of equity of the borrowing enterprise and makes up for more than 50% of total medium and long term debts of the borrowing enterprise; - An enterprise appoints a member of the executive board responsible for the leadership or control of another enterprise provided the number of members appointed by the former accounts for more than 50% of total number of members of the executive board responsible for the leadership or control of the latter; or a member appointed by the former has the right to decide financial policies or business activities of the latter; - Both enterprises appoint more than 50% of membership of the executive board or have one member of the executive board authorized to decide financial policies or business activities who is appointed by a third party; - Both enterprises are managed or controlled in terms of their personnel, financial and business activities by individuals, each of whom is in one of following relationships with the other such as wife, husband, natural/foster father, natural/foster child, natural/foster older/younger sibling, brother/sister in-law, maternal/paternal grandfather/grandmother, maternal/paternal grandchild, maternal/paternal aunt, uncle and nibbling; - Both business entities have transactions, either between their head offices and permanent establishments or between permanent establishments of overseas entities or individuals; - One or more enterprises is/are put under control of one individual through either his/her capital participation into that enterprise or his direct involvement in administration of that enterprise; - In other cases where an enterprise is in reality under management of, or control of decision on, business activities of the other enterprise (ve chart lay vi du ve mot so case) 1.1.2 Definition of transfer pricing According to Terzioglu (2016), transfer pricing defined as a charge by one division (transferring division) to another division (receiving division) within the same organization 1.2 Purpose of transfer pricing (effect on FSs – đoạn purpose ) 1.3 Materials and methods of transfer pricing (Decree 20/BTC-2017) CORPORATION INCOME TAX 2.1 What is CIT? 2.2 Regulations of CIT in Vietnam RELATIONSHIP BETWEEN TRANSFER PRICING AND CORPORATION TAX IN VIETNAM (quy định nộp tờ khai chuyển giá) CHAPTER 2: IMPACT OF TRANSFER PRICING ON CORPORATION INCOME TAX IN VIETNAM THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM CÁC LOẠI GIAO DỊCH LIÊN KẾT VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC LOẠI GIAO DỊCH LIÊN KẾT ĐẾN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 MUA/BÁN HÀNG HĨA KHƠNG HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.2 MUA/ BÁN HÀNG HĨA HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.3 THU NHẬP/CHI TRẢ LÃI VAY VỐN SẢN XUẤT KINH DOANH 2.4 CUNG CẤP CÁC DỊCH VỤ KHÁC NHƯ QUẢNG CÁO, MÔI GIỚI BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỔNG KẾT ẢNH HƯỞNG CỦA CHUYỂN GIÁ ĐẾN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM (đưa hàm hồi quy, if possible) CHAPTER 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT CẢI THIỆN CÁC PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ CHUYỂN NHƯỢNG TẠI VIỆT NAM (nêu ưu nhược điểm phương pháp) MỘT SỐ ĐỀ XUẤT CẢI THIỆN TRONG CÔNG TÁC THỰC HIỆN CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM REFERENCES