1 TỔNG HỢP CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT Căn cứ điều 5, Thông tư số 219/2013/TT BTC, ngày 31/12/2013, hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ CP ngày 18/1[.]
TỔNG HỢP CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT - Căn điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, ngày 31/12/2013, hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014; Pursuant to Article No.5, Circular No.219/2013/TT-BCT, dated December 31, 2013, Guidance on implementation of the law on Value added tax and the government’s decree No.209/2013/ND-CP dated december 18, 2013 providing guidance on some articles of the law on value added tax, into effect from the dated January 01, 2014; - Căn thông tư số 119/2014/TT-BTC, ngày 25/08/2014, sửa đổi bổ sung số diều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Pursuant to the Circular code No.119/2014/TT-BTC dated August 24, 2014, amendments to some articles of circular No.156/2013/TT-BTC dated November 06, 2013, circular No 111/2013/TT-BTC dated August 14, 2013, circular No.219/2013/TT-BTC dated december 31, 2013, circular No.08/2013/TT-BTC dated January 10, 2013, circular No.85/2011/TT-BTC dated June 17, 2011, circular No.39/2014/TT-BTC dated March 31, 2014, and circular No.78/2014/TT-BTC dated June 18, 2014 of the ministry of finance in order to simplify tax formalities, into effect from the dated September 01, 2014; - Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015, sửa đổi, bổ sung ; Pursuant to the Circular code No.151/2014/TT-BTC, dated October 10, 2014, on providing guidance on decree No.91/2014/ND-CP dated October 10, 2014 of the government on amendments to decree on taxation, into effect from the dated November 15, 2014 Điều Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu bồi thường tiền (bao gồm tiền bồi thường đất tài sản đất bị thu hồi đất theo định quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác Cơ sở kinh doanh nhận khoản tiền thu bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác lập chứng từ thu theo quy định Đối với sở kinh doanh chi tiền, mục đích chi để lập chứng từ chi tiền Trường hợp bồi thường hàng hóa, dịch vụ, sở bồi thường phải lập hóa đơn kê khai, tính, nộp thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ; sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp sở kinh doanh nhận tiền tổ chức, cá nhân để thực dịch vụ cho tổ chức, cá nhân sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo phải kê khai, nộp thuế theo quy định Ví dụ 10: Công ty TNHH P&C nhận khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu tiền cổ tức từ việc mua cổ phiếu doanh nghiệp khác Công ty TNHH P&C kê khai, nộp thuế GTGT khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu tiền cổ tức nhận Ví dụ 11: Doanh nghiệp A nhận khoản bồi thường thiệt hại bị hủy hợp đồng từ doanh nghiệp B 50 triệu đồng doanh nghiệp A lập chứng từ thu kê khai, nộp thuế GTGT khoản tiền Ví dụ 12: Doanh nghiệp X mua hàng doanh nghiệp Y, doanh nghiệp X có ứng trước cho doanh nghiệp Y khoản tiền doanh nghiệp Y trả lãi cho khoản tiền ứng trước doanh nghiệp X khơng phải kê khai, nộp thuế GTGT khoản lãi nhận Ví dụ 13: Doanh nghiệp X bán hàng cho doanh nghiệp Z, tổng giá toán 440 triệu đồng Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z toán trả chậm vòng tháng, lãi suất trả chậm 1%/tháng/tổng giá toán hợp đồng Sau tháng, doanh nghiệp X nhận từ doanh nghiệp Z tổng giá trị toán hợp đồng 440 triệu đồng số tiền lãi chậm trả 13,2 triệu đồng (440 triệu đồng x 1% x tháng) doanh nghiệp X kê khai, nộp thuế GTGT khoản tiền 13,2 triệu đồng Ví dụ 14: Doanh nghiệp bảo hiểm A Công ty B ký hợp đồng bảo hiểm với hình thức bảo hiểm tiền Khi có rủi ro bảo hiểm xảy ra, doanh nghiệp bảo hiểm A bồi thường cho Công ty B tiền theo quy định pháp luật bảo hiểm Công ty B kê khai, nộp thuế GTGT số tiền bồi thường bảo hiểm nhận Ví dụ 15: Cơng ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực chương trình khuyến mại (theo quy định pháp luật hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền để thực dịch vụ cho Cơng ty) nhận tiền, trường hợp nhà phân phối người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) doanh thu theo quy định Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam, bao gồm trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước mà dịch vụ thực Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn băng tần vệ tinh nước theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, người nộp thuế GTGT bán tài sản Ví dụ 16: Ông A cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô chỗ ngồi cho ông B với giá 600 triệu đồng ơng A khơng phải kê khai, tính thuế GTGT số tiền bán tơ thu Ví dụ 17: Ơng E cá nhân không kinh doanh chấp 01 ô tô chỗ ngồi cho ngân hàng VC để vay tiền Đến thời hạn phải tốn theo hợp đồng, Ơng E khơng tốn cho ngân hàng VC nên tài sản ô tô chấp bị bán phát mại để thu hồi nợ khoản tiền thu từ bán phát mại ôtô chấp nêu khơng phải kê khai, tính thuế GTGT Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã Ví dụ 18: Công ty cổ phần P thực dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư hoàn thành 90% so với đề án thiết kế giá trị đầu tư 26 tỷ đồng Do gặp khó khăn tài chính, Cơng ty cổ phần P định chuyển nhượng toàn dự án đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng 28 tỷ đồng Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp Công ty cổ phần P kê khai, nộp thuế GTGT giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thông tư Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu Ví dụ 19: Cơng ty lương thực B sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán khâu thu mua tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán gạo thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Cơng ty XNK C Cơng ty lương thực B khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT số gạo bán cho Công ty XNK C Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) Cơng ty lương thực B khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT số gạo bán cho Cơng ty TNHH D Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 5% theo hướng dẫn khoản Điều 10 Thơng tư Ví dụ 20: Cơng ty TNHH A CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mua cà phê nhân nông dân trồng cà phê, sau Cơng ty TNHH A bán số cà phê nhân cho hộ kinh doanh H doanh thu Công ty TNHH A từ bán cà phê nhân cho hộ kinh doanh H áp dụng mức thuế suất 5% Ví dụ 21: Hộ ơng X sau thu mua chè hộ trồng chè bán cho hộ ơng Y hộ ơng X phải tính, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu bán chè cho hộ ông Y Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT người bán người mua phải điều chỉnh hóa đơn để khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn khoản Tài sản cố định sử dụng, thực trích khấu hao điều chuyển theo giá trị ghi sổ sách kế toán sở kinh doanh đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng phải lập hóa đơn kê khai, nộp thuế GTGT Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản Trường hợp tài sản cố định điều chuyển thực đánh giá lại giá trị tài sản điều chuyển cho sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế trường hợp sau: a) Góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản b) Điều chuyển tài sản đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp; điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc sở kinh doanh; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải xuất hóa đơn Trường hợp tài sản điều chuyển đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ sở kinh doanh sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều c) Thu đòi người thứ hoạt động bảo hiểm d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoa hồng đại lý hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT Khoản bổ sung Khoản Điều Thông tư 119/2014/TTBTC Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính 10 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sau: Bổ sung điểm g khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “g) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT khâu nhập trường hợp nhập hàng hóa xuất bị phía nước ngồi trả lại Khi sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định” Khoản bổ sung Điều Thông tư 193/2015/TT-BTC Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) sau: Bổ sung điểm h khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “h Tổ chức, doanh nghiệp nhận khoản thù lao từ quan nhà nước thực hoạt động thu hộ, chi hộ quan nhà nước Thù lao thu hộ, chi hộ quan nhà nước kê khai, tính nộp thuế GTGT quy định điểm khoản thù lao nhận từ hoạt động: thu bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tế tự nguyện cho quan Bảo hiểm xã hội; chi trả trợ cấp ưu đãi cho người có công, trợ cấp 11 khác cho Bộ Lao động thương binh xã hội; thu thuế hộ cá nhân cho quan thuế khoản thu hộ, chi hộ khác cho quan Nhà nước.” Lưu ý: Các thông tin văn pháp luật, viết đăng tải được: 1/ Biên soạn luật sư, chuyên viên tư vấn uy tín, giàu kinh nghiệm 2/ Sưu tầm từ trang web chuyên ngành, có độ tin cậy cao nhằm góp phần phổ biến, tun truyền sách pháp luật Tuy nhiên tất thơng tin, trích dẫn mang tính chất tham khảo văn pháp luật dẫn chiếu hết hiệu lực thay thời điểm quý thành viên truy cập Quý thành viên truy cập trang không áp dụng chưa có ý kiến thức luật sư, chuyên viên tư vấn ========================================= MỌI CHIA SẺ VỀ PHÁP LUẬT (TƯ VẤN VÀ TỐ TỤNG), THUẾ KẾ TOÁN - LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG - BẢO HIỂM XÃ HỘI – TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VÀ CÁC LĨNH VỰC KHÁC 12 13 ... sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT phải lập hóa đơn GTGT, k? ? khai, nộp thuế GTGT theo quy định Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh k? ? khai, nộp thuế trường hợp sau:... lập hóa đơn, k? ? khai, tính thuế GTGT người bán người mua phải điều chỉnh hóa đơn để khơng phải k? ? khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn khoản Tài sản cố định sử dụng, thực trích khấu hao điều... phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải k? ? khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế