Chuyên đề thực tập kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại sản xuất bao bì nam khánh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh LỜI MỞ ĐẦU 1)Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường,để tồn phát triển tuân theo quy luật vận hành kinh tế đầy khó khăn,các doanh nghiệp phải động mặt ,phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt khéo léo hiệu quả.Trong khơng thể thiếu quan tâm đến cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu,cơng cụ dụng cụ noi riêng,Bởi lẽ : _Chi phí nguyên vật liệu, CCDC thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí tạo sản phẩm việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu q trình sản xuất kinh doanh việc thu mua, vận chuyển bảo quản ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng _Tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC tốt đảm bảo ho việc cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu, CCDCcho trình sản xuất nhằm chống thất thốt, lãng phí, đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh _Quản lý chặt chẽ trình thu mua vận chuyển, bảo quản sử dụng vật tư yếu tố đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thuận lợi, nhanh chóng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá nhằm làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp hạn chế mát hư hỏng, giảm bớt rủi ro thiệt hại xẩy trình sản xuất kinh doanh _Hạch toán kế toán vật liệu, CCDC xác có ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Biết tầm quan trọng tính cấp thiết : “Kế tốn vật liệu ,công cụ dụng cụ” nên em chọn đề tài để nghiên cứu Công ty TNHH TM &sản xuất bao bì Nam Khánh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh 2)Mục đích nghiên cứu: - Rèn luyện khả xử lý vấn đề thực tiễn phát sinh phần hành kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ công ty TNHH TM &sản xuất bao bì Nam Khánh - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Đưa đánh giá nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH TM &sản xuất bao bì Nam Khánh Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vật liệu,cơng cụ dụng cụ Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất 3)Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu đề tài là:các hóa đơn,chứng từ tài liệu liên quan đến vật liệu,công cụ dụng cụ tháng năm 2010 2008 số tài liệu liên quan đến cơng ty TNHH TM& sản xuất bao bì Nam Khánh 4)Phương pháp nghiên cứu : -Phương pháp thu thập thơng tin -Phương pháp chứng từ kế tốn 5)Kết cấu báo cáo: Ngoài lời mở đầu đề tài gồm chương: CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VL,CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &SẢN XUẤT BAO BÌ NAM KHÁNH CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VL,CCDC TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI &SẢN XUẤT BAO BÌ NAM KHÁNH Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NVL, CCDC 1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.1 Vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm 1.1.1.2Công cụ dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất, CCDC tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng qui định TSCĐ 1.1.2.Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1.2.1Đặc điểm nguyên vật liệu: -Tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm -Khi tham gia vào sản xuất thay đổi hồn tồn hình thái ban đầu giá trị chuyển tồn phần vào chi phí sản xuất 1.1.2.2Đặc điểm công cụ dụng cụ: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất - Khi tham gia vào sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn mua sắm nguồn vốn 1.1.3 Vị trí vai trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất 1.1.3.1 Vật liệu: Là đối tượng lao động, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt vật,VL bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu mặt giá trị,VL dịch chuyển toàn giá trị ban đầu lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh 1.1.3.2 Công cụ dụng cụ: Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm TSCĐHH, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mịn dần q trình sử dụng, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ: Kế tốn công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ, từ chức kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau:  Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu, CCDC Tính giá thành thực tế vật liệu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh  Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu tập hợp phản ánh đầy đủ, xác số lượng giá trị vật liệu, Công cụ dụng cụ xuất kho kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao vật liệu Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu theo chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống cơng tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toán kinh tế quốc dân  Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu, CCDC sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, phân tích tình hình thu mua bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh  Tính tốn phản ánh sác số lượng, giá trị vật liệu, CCDC tồn kho phát ngăn ngừa đề suất biện pháp sử lý vật liệu, CCDC thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời 1.3 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CCDC: Trong doanh nghiệp, nguyên liệu, vật liệu CCDC có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng tính hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với thứ, loại vật liệu, CCDC phục vụ cho kế tốn quản trị thiết phải tiến hành phân loại vật liệu, CCDC: 1.3.1 Phân loại vật liệu : Căn nội dung kinh tế, vai trò vật liệu quy trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu vật liệu : thứ mà sau q trình gia công chế biến trở thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp - Vật liệu phụ: loại vật liệu mang tính chất phụ trợ sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu hồn thiện tăng tính , tác dụng sản phẩm, trì khả làm việc bình thường tư liệu lao động - Nhiên liệu : Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh : xăng , dầu , than …… - Phụ tùng thay : chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị doanh nghiệp mua vào dự trữ sẵn để nhanh chóng thay sửa chữa phận máy móc thiết bị vịng bi , xăm lốp … - Vật liệu thiết bị xây dựng : Là vật liệu mà thiết bị doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh - Phế liệu : Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể tên : Bao bì , vật đóng gói , loại vật tư đặc chủng 1.3.2 Phân loại Công cụ dụng cụ Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điểm tư liệu lao động, tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng Cơng cụ dụng cụ -Các loại bao bì dùng để chứa vật liệu, hàng hố q trình thu mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm hàng hoá - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hố có tính giá trị riêng tính giá trị hao mịn để trừ dần vào giá trị bao bì trình dự trữ bảo quản hay vận chuyển hàng hố -Các cơng cụ giá lắp chun dùng cho sản xuất 1.4 TÍNH GIÁ VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ Tính giá vật liệu- cơng cụ dụng cụ vấn đề quan trọng dùng để xác định giá ghi sổ vật liệu- công cụ dụng cụ Hiện có cách tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ : Giá hạch tốn giá thực tế 1.4.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế 1.4.1.1 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế VL, CCDC xác định sau: + Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực tế Nhập kho có) = Giá mua ghi hoá đơn + Các khoản thuế NK thuế khác (nếu có) CP mua thực tế ( CP v/c bốc xếp) + - Các khoản chiết khấu giảm giá (nếu + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí gia cơng chế biến Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh + Đối với vật liệu cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: trả thực tế nhập kho Giá = Giá thực tế VL thuê chế biến + CP v/c bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Số tiền phải + cho đơn vị gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính 1.4.1.2 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho áp dụng phương pháp sau 1.4.1.2.1 Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế VL, CCDC xuất kho tính sở số liệu vật liệu, CCDC xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ: Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho CCDC tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân VL, CCDC Tồn đầu kỳ = xĐơn giá bình quân vật liệu, Giá thực tế VL, CCDC tồn đầu kỳ Số lượng VL, CCDC tồn cuối kỳ 1.4.1.2.2 Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá vật liệu tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho Đơn giá bình quân = = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh 1.4.1.2.3Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh : Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, công cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần 1.4.1.2.4Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế vật liệu, CCDC tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau 1.4.1.2.5Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trước (LIFO): Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 1.4.2 Đánh giá vật liệu, Công cụ dụng cụ theo giá hạch toán: Đối với DN sử dụng nhiiêù loại VL, CCDC việc nhập xuất diễn thường xuyên, liên tục sử dụng giá hạch tốn để phản ánh chi tiết hàng ngày tình hình nhập, xuất VL, CCDC Giá hạch toán giá sử dụng thống tồn DN giá kế hoạch giá quy định ổn định DN Giá hạch toán phản ánh phiếu nhập, xuất, sổ chi tiết Cịn kế tốn tổng hợp phản ánh theo giá thực tế ( cuối tháng kế toán cần phải điều chỉnh giá hạch toán giá thực tế) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh Để tính giá thực tế VL, CCDC xuất dùng cần phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại VL, CCDC Giá thực tế VL, CCDC Hệ số chênh lệch giá tồn kho đầu kỳ Hạch toán giá thực tế = Của loại VL,CCDC Giá hạch toán VL, CCDC tồn kho đầu kỳ Giá thực tế VL xuất kho = Giá hạch toán VL, CCDC xuất kho Giá thực tế VL, CCDC nhập kho kỳ Giá hạch toán VL, CCDC nhập kho kỳ x Hệ số chênh lệch giá 1.5 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT VL, CCDC Vật liệu, CCDC đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu, CCDC nói riêng 1.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán quy định nghị định 1141-TC/ QĐ/ CĐkế toán vật liệu ngày 1/11/1995 tài quy định chứng từ kế tốn vật liệu công cụ dụng cụ bao gồm : - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH ) với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định 1999 hoá đơn GTGT (mẫu 01GTKT-3LL) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vũ Ngọc Linh - Hố đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03- BH ) - Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước doang nghiệp sử dụng chứng từ kế toán : - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư theo hạn mức (mẫu 05 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT) -Mọi chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu, Công cụ dụng cụ phải thực theo quy định biểu mẫu , phương pháp ghi chép , trách nhiệm ghi chép số liệu cần thiết , phải tuân theo trình tự luân chuyển chứng từ 1.5.2 Sổ chi tiết vật liệu, Cơng cụ dụng cụ: Sổ kế tốn chi tiết Vật liệu, Công cụ dụng cụ phục vụ cho việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng kế toán cần hạch toán chi tiết Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu , Công cụ dụng cụ áp dụng doanh nghiệp mà kế tốn chi tiết vật liệu ,Cơng cụ dụng cụ sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết sau : - Thẻ kho (mẫu 06 – VT) - Số thẻ chi tiết Vật liệu, Công cụ dụng cụ - Sổ đổi chiếu luân chuyển - Sổ số dư Sổ (thẻ) kho sử dụng để theo dõi tình hình biến động thứ vật liệu, Công cụ dụng cụ kho không phân biệt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Sổ (thẻ) chi tiết, số đối chiếu luân chuyển, sổ số dư sử dụng để hạch toán tình hình biến động Vật liệu, Cơng cụ dụng cụ mặt giá trị lẫn số lượng phòng kế tốn Ngồi kế tốn cịn mở thêm bảng kê nhập, xuất, bảng kê luỹ kế tổng hợp nhập – xuất - tồn kho vật liệu, CCDC phục vụ cho việc ghi chép 10 ... có cách tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ : Giá hạch toán giá thực tế 1.4.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế 1.4.1.1 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo... pháp thường áp dụng loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo... tiết vật liệu , Cơng cụ dụng cụ áp dụng doanh nghiệp mà kế toán chi tiết vật liệu ,Công cụ dụng cụ sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết sau : - Thẻ kho (mẫu 06 – VT) - Số thẻ chi tiết Vật liệu, Công cụ