TRUONG DAI HQC MO TP HO CHI MINH KHOA KE TOAN - KIEM TOAN 3 LL x BAO CAO THUC TAP DE TAI:
KÉ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUA
KINH DOANH TẠI CONG TY TNHH KY THUAT THUONG MAI HUNG PHAT
GVHD: ThS PHAM THỊ PHƯƠNG THẢO
Trang 2„12 TRUONG DAI HOG MỦ TP.H0M
LOI CAM ON A
Qua những kiến thức đã học ở trường và quá trình tìm hiểu thực tiễn, nhờ sự giúp đỡ của Cô giáo hướng dẫn và các anh, chị trong Phòng kế tốn của Cơng ty TNHH Kỹ
Thuật Thương Mại Hưng Phát đã giúp em hoàn thành tốt đề tài thực tập tốt nghiệp của
mình
Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Ban Giám hiệu cùng các thầy, cô giáo Trường Đại Mở TP.Hồ Chí Minh đã tận tình truyền đạt cho em những kinh nghiệm và vốn kiến thức vô cùng quý báu để chúng em có nền táng vững chắc trong
tương lai Qua đó tạo điều kiện cho em nâng cao sự hiểu biết của bản thân và trong thực
tiễn ngành kế toán sau này Đặc biệt, em xin cảm ơn Cô giáo Phạm Thị Phương Thảo đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình làm báo cáo thực tập này
Đồng thời em cũng rất chân thành cảm ơn đến Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát, anh Phạm Đức Tiến trưởng phịng Kế tốn cơng ty đã tạo điều kiện cho em
tiếp cận và học hỏi kinh nghiệm thực tế
Cuối cùng em xin kính chúc Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát ngày càng phát triển hơn, quy mô hơn và luôn gặt hái được nhiều thành công trong công việc kinh doanh
Kính chúc quý thầy cô và các anh chị dồi dào sức khỏe và luôn gặp nhiều may mắn, hạnh phúc
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên thực tập
Trang 3
Dh dal, de Bon bay AO stg bag `
NHAN XET CUA DON VI THUC TAP
Trang 5MUC LUC
Trang
u86 8N nh 1
CHUONG 1: GIOI THIEU CHUNG VE CÔNG TY TNHH KY THUAT THUONG
MAI HUNG PHAT
1.1 Quá trình hình thành và phát trién cOng ty esseseeseesseesseesteeneeseeeneeeneeneeeneens 3
1.2 Ngành nghề, chức năng kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty 4 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý - - + 25+ Street 5
1.3.2 Chức năng các phòng ban + +23 31919919119 9 re 5 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế toán của công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát
1.4.1 TS chức công tác kế loÃn c«essesesniesrorreieeeoskA242116415/152043420010040202034000H 6 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán + + + + ++*‡+22 2212111111111 9
1.5 Những thuận lợi và khó khăn hiện nay của công fy -‹ <csse 10 1.6 Phương hướng hoạt động trong thời gian tới của công fy - 11
CHUONG 2: Ki TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH
DOANH TAI CONG TY TNHH KY THUAT THUONG MAI HUNG PHAT
2.1 Kế toán doanh thu, chỉ phí hoạt động kinh doanh
» €6 na ẻ e 12
2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán - ¿65s set 19
2.1.3 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiỆp ¿ - 552 +s‡t‡tetetesrieerie 23
2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính . 5-55 55<‡2etesrtttrterrrerirere 29 2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh - 5-5552 25svSxtExetxettterterrrrrrie 32 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIÊN NGHỊ
3.1 Nhận xét
Trang 6x K A r A £ K £
3.1.2 Ve oo cl 16 chite DO may Ke 10A0 wcssccsssconcarncocnnnsomnenneecerurenesenreneenererrerees 37
3.1.3 Về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh - - - 5< c++ 37
*ÕÔ ch đố AVbASssb SAR EVA LASSR SSR mann 38
PHAN KẾT LUẬN: . -2- 5-5 ©5£2S+22E£E++EEtEEeEE+tExerkerkerkerkerrerkrrrkerkee 39
Trang 7LOI MO DAU
1 Ly do chon dé tai:
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay - đặc biệt là đang trong khoảng thời gian khủng hoảng kinh tế, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn luôn lo lắng là “ Hoạt động kinh
doanh có hiệu quả hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, xét về
mặt tổng thể, các doanh nghiệp kinh doanh thương mại không những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh của thị trường, khi hàng hóa của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của hàng hóa được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu về một khoản tiền, khoản tiền này
được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thé bu dap toàn bộ chi phí bỏ ra, thì
phan con lai sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp nào khi kinh
doanh cũng mong muốn đạt được lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải
có mức đoanh thu hợp lý, phần lớn doanh thu đạt được chủ yếu là đo quá trình tiêu thụ
hàng hóa Do đó, việc thực hiện hệ thống kế toán về tiêu thụ và xác định kết quả kinh
doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh
nghiệp
Thật vậy, để thấy tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh-giá hiệu quả
hoạt động của doanh nghiệp, em đã chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định
kết quả kinh doanh” tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát 2 Mục tiêu nghiên cứu:
Qua việc nghiên cứu đề tài này, nó có thể giúp cho chúng ta nắm rõ hơn về thị trường tiêu thụ của Công ty, đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty,
xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh
nói riêng ở Công ty như thế nào, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã được học ở giảng đường hay không? Qua đó ta có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán của công ty, đồng thời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần làm hoàn thiện hơn
hệ thống kế toán và xác định kết quả kinh doanh để đưa hoạt động kinh doanh của công
Trang 83 Phương pháp nghiên cứu:
Đề tài được thực hiện dựa vào số liệu khách quan, cụ thể thông qua việc trao đổi
với lãnh đạo và các bộ phận só liên quan trong Công ty, phân tích các số liệu ghi chép trên số sách của Công tv, các báo cáo tài chính của Công ty Số liệu được phân tích theo diễn giải và thống kê Đồng thời, em cũng tham khảo một số văn bản quy định chế độ tài
chính hiện hành
4 Phạm vỉ nghiên cứu:
- Đề tài nghiên cứu về công tác hạch toán doanh thu ,chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát
- Số liệu được phân tích Tháng 08/2013
- Chỉ thu thập số liệu liên quan đến đoanh thu chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh
Đây là lần đầu tiên em thực hiện đề tài và do thời gian có hạn, cũng như kiến thức còn hạn chế nên để tài này không thể tránh khỏi những sai sót, kính mong sự thông cảm va chỉ bảo nhiều hơn ở thầy cô
5 Bố cục chung của đề tài:
Đề tài thực tập gồm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát
Chương 2: Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát
Trang 9CHUONG 1
GIOI THIEU CHUNG VE CONG TY TNHH KY THUAT THUONG MAI HUNG PHAT
1.1 Qua trinh hinh thanh va phat triển công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát Địa chỉ: ó34Ter Phạm Văn Chí, Phường 8, Quận 6, TP HCM
Điện thoại: (08) 62616990 Fax: (08) 62616991
Email: hungphat.eng@gmail.com Mã số thuế: 0310760554
Cơ quan quản lý thuế: Chỉ cục thuế Quận 6
Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 0310760554 — Ngày cấp: 07/04/2011 - Nơi cấp: Sở Kế Hoạch và Đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh
Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: 07/04/2011
Người đại diện pháp luật: Phạm Trường Xuân
Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng (hai tỷ đồng)
- Từ ngày thành lập đến nay đã được 3 năm, trong thời gian này công ty đã tạo được sự uy tín cũng như lòng tin của khách hàng trong lĩnh vực kinh doanh
- Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, mục tiêu của Công ty là luôn hướng đến những giải pháp phân phối cung cấp thiết bị vật tư lạnh công nghiệp và dịch vụ tin cay, chất lượng và chuyên nghiệp
- Với đội ngũ chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm,tinh thần trách nhiệm cao, công ty không ngừng phấn đấu phục vụ tốt nhất cho khách hàng với yêu cầu ngày càng cao Công ty đã
xây dựng được hệ thống phục vụ khách hàng tại các quận huyện ở các khu vực TP HCM
Trang 10- Mục tiêu năm 2014 của Công ty là mở rộng thị trường và đa dạng hóa sản phẩm, nâng
cao năng suất, chất lượng phục vụ khách hàng, đảm bảo phương châm Ủy tín — Chat lượng — Thời gian
- Tập trung phát triển thị phần cung cấp dịch vụ kỹ thuật ngành vật tư lạnh công nghiệp
bằng cách đây mạnh việc chăm sóc khách hàng hiện tại và tăng cường tìm kiếm khách hàng mới
- Liên tục phát triển đội ngũ nhân viên quản lý và kỹ thuật - Xây dựng chế độ đãi ngộ tốt và công bằng cho nhân viên
1.2 Ngành nghề, chức năng kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty
Ngành nghề kinh doanh:
+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác
+ Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
+ Lắp đặt hệ thống điện
+ Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
+ Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí Chức năng kinh doanh:
- Mua bán các loại máy móc thiết bị, điện lạnh,
- Công ty còn cung cấp dịch vụ kỹ thuật như: sửa chữa thiết bị điện, điện tử, lắp đặt hàng
hóa
Lĩnh vực hoạt động:
- Chuyên cung cấp các hệ thống thiết bị vật tư lạnh công nghiệp và điều hòa không khí phục vụ trong ngành xây dựng, cao ốc, văn phòng,
- Kho lạnh, hầm đông, phụ kiện
- Hệ thống điều hòa không khí và thông gió, hệ thống cơ điện công trình
- Thiết bị lạnh: máy nén, bộ trao đổi nhiệt
- Phụ tùng, phụ kiện điều hòa không khí, quạt chắn gió
Trang 111.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý Giám Đôc L_ | Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Phòng kỹ thuật Sơ đồ 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kỹ Thuật Thương mại Hưng Phát 1.3.2 Chức năng các phòng ban Giám đốc:
- Là người lãnh đạo, điều hành mọi hoạt động của công ty, xây dựng các chiến lược phát triển của công ty, và là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đôc có quyên như sau:
+ Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty + Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty + Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế, quản lý nội bộ công ty + Quyết định lương và phụ cấp đối với nhân viên cơng ty
Kế tốn:
- Đứng đầu là kế toán trưởng giúp Giám đốc thực hiện các chức năng tài chính, chịu trách
nhiệm trước Giám đôc, hướng dẫn các bộ phận trực thuộc tô chức hạch toán kê toán
- Thực hiện phân phối lợi nhuận theo đúng quy định của Nhà nước
- Quản lý tài sản, vốn hàng hóa, tổng kết thu chỉ tài chính, báo cáo quyết toán Thường xuyên kiểm tra hoạt động thu chỉ tài chính
- Hach toán, phi chép đầy đủ, chính xác, và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh Quản lý tài
chính và sổ sách kế toán, lưu giữ các hồ sơ chứng từ quan trọng liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty Thu chỉ quỹ, thanh tốn cơng nợ lập kế hoạch chỉ tiêu, lập kế
Trang 12quan ly nhân sự, tién lương và các khoản chi về BHYT, BHXH, BHTN, các khoản tiền thưởng Cuối mỗi tháng kế toán tập hợp các khoản về doanh thu, chỉ phí hoạt động kinh
doanh để xác định kết quả kinh doanh, lập Bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kê khai
thuế để báo cáo cho Giám đốc và nộp thuế, nộp các loại phí khác cho cơ quan Nhà nước
theo đúng quy định và đúng thời hạn
Phòng kỹ thuật:
- Chịu trách nhiệm khâu thiết kế, xây dựng, lắp đặt, gia công khảo sát và tiếp thu các ý
kiến về kỹ thuật, thiết bị mà Công ty đã cung cấp cho khách hàng
Phòng kinh doanh:
- Là phòng chuyên về nghiên cứu, đề xuất, tham mưu với Giám đốc đưa ra những chiến lược kinh doanh mới có hiệu quả Báo giá kèm theo chính sách ưu đãi chủ khách hàng, đề
xuất các ý kiến cải thiện chất lượng cũng như giá cả nguồn hàng nhập, tình hình thị
trường, lập kế hoạch đặt hàng để đảm bảo nguồn cung ứng, là nơi thực hiện trực tiếp các
kê hoạch đã đề xuât ra
1.4 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế tốn của Cơng íy TNHH Kỹ Thuật
Thương Mại Hưng Phát
1.4.1 Tổ chức công tác kế toán
Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng của mọi doanh nghiệp Bắt kể doanh nghiệp đó sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp thương mại đều vẫn phải có bộ máy kế toán xuất phát từ yêu cầu, đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh và điều kiện trình
độ quản lý, bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát được tô
chức theo hình thức kế toán tập trung
Theo hình thức này, chứng từ được lập nhiều bộ phận khác nhau ở trong Công ty cũng như ngồi cơng ty Sau đó được đưa về phòng kế toán trong thời gian ngắn nhất
nhằm đảm bảo tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin Việc hạch toán kế
Trang 13Nhờ phát huy được lợi thế này mà tồn bộ thơng tin kế toán được cung cấp kịp thời,
từ đó kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty một cách chính xác
Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: QD s6 15/2006/QD — BTC, ngay 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài
chính
Hệ thống số sách kế toán áp dụng
Hình thức sổ kế tốn tại cơng ty là hình thức số nhật ký chung
Sơ đồ: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát Chứng từ gốc Số quỹ Nhật ký chung Số chỉ tiết Vv Số cái Bảng tổng hợp chỉ tiét v BCD phat sinh Báo cáo TC 4
Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty TNHH Kỹ
Trang 14‹,
+e Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) được sử dụng làm
đơn vị tiền tệ để ghi số kế toán
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao tài sán cố định: Khấu hao theo đường thang
Phuong phap hach toán GTGT: Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Công ty sẽ thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng và cung cấp dịch
vu
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu: Các khoản phải thu được ghi nhận theo giá gốc
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước (FIFO)
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải trả: Nợ phải trả được ghi nhận khi có đủ điều kiện chắc chắn là công ty sẽ phải dùng một khoản tiền chỉ ra để trang trải cho
những nghĩa vụ hiện tại và khoản nợ phải trả đó xác định một cách tin cậy Tổ chức hệ thống chức từ > > > > > > Hóa don GTGT
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
Phiếu thu, phiếu chỉ
Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng Giây báo nợ, giây báo có
Tài khoản kê tốn Sơ kê tốn > > > > > > > Bảng cân đối phát sinh Nhật ký chung Số quỹ tiền mặt Số tiền gửi ngân hàng Số cái ( Nhật ký chung) Số chỉ tiết tài khoản
Trang 15Tai khoan str dung: Theo QD sé 15/2006/QD — BTC, ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tai chinh
Báo cáo tài chính —
> Bảng cân đôi phát sinh các tài khoản (mâu sô: B 06-DN)
Bảng cân đối kế toán (mẫu số B - 01/DN)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B - 02/DN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu số B 03 — DN) Thuyết minh báo cáo tài chính
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) VV VV WV 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán 1.4.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán KÉ TOÁN TRƯỞNG Vv v Ỳ KẾ TOÁN THỦ CONG NO QUY Sơ đề 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thương Mại Hưng Phát 1.4.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế toán Kế toán trưởng
- Giúp giám đốc công ty trong việc tổ chức, thực hiện lãnh đạo tồn bộ cơng tác kế tốn, thống kê và thơng tin kế toán
- Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc
- Xem xét các chứng từ, kiểm tra việc ghi số kế toán, điều chỉnh kịp thời những sai sót của kế toán viên trong ghi chép hàng ngày
- lập và gửi lên cấp trên đúng thời hạn các báo cáo, tờ khai thuế Tổ chức kiểm tra xét duyệt các báo cáo
Trang 16- Tính lương, đồng thời phân bổ các khoản trích theo lương phù hợp
- Trích lập các quỹ, trích nộp các khoản phải nộp cho Nhà nước Trích các khoản thanh toán, thu hồi nợ với khách hàng Ghi chép các khoản chi phí phát sinh trong quá trình lưu
chuyên hàng hóa
- Xác định lãi, lỗ, lập các BCTC theo quy định
Kế toán công nợ
- Theo dõi tình hình công nợ, các khoản liên quan đến tình hình mua bán hàng hóa theo từng thời điểm: tháng, quý, năm
- Ghi chép số liệu vào các chứng từ, số sách kế toán trong phạm vi mua bán hàng hóa,
dịch vụ một cách đầy đủ, trung thực, chính xác Lập bảng kê mua hàng, báo cáo bán
hàng, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra Sau đó giao lại cho kế toán tổng hợp
- Có nhiệm vụ báo cáo lên cấp trên các khoản nợ đã đến hạn thanh toán hoặc các khoản nợ đã đến hạn
Thủ quỹ
- Có nhiệm vụ quản lý, thực hiện kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động thu — chi của doanh
nghiệp Đối chiếu các khoản thu - chi tiền mặt với các bộ phận khác
- Lập phiếu thu, phiếu chỉ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh kịp thời, đầy đủ
chính xác số tiền hiện có và tình hình luân chuyển vốn bằng tiền hàng ngày, hàng tháng
tại công ty Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu — chi, quản lý tiền mặt
1.5 Những thuận lợi và khó khăn hiện nay của công ty Thuận lợi:
- Thị trường tiêu thụ rộng lớn, có nguồn cung cấp ôn định từ các công ty sản xuất, công ty đã dần tạo được chỗ đứng trên thị trường và được nhiều đối tác tin cậy ký hợp đồng - Công ty có vị trí thuận lợi trong việc mua bán, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa
- Phòng kinh doanh rất nhạy bén với thị trường, trình độ chuyên môn cao và đặc biệt hơn
là phòng kế toán rất có kinh nghiệm
- Có đội ngõ nhân viên bán hàng va giao hang rất nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao Khó khăn:
- Chưa đưa ra được kế hoạch quảng bá sản phẩm tìm kiếm nguồn tiêu thụ rộng rãi hơn
Trang 17- Chỉ tập trung bán trong khu vực nên hàng bán ra bị hạn chế về số lượng
- Do mới thành lập, công ty không tránh khỏi những khó khăn xảy ra trong quá trình ban
đầu như khai báo thủ tục thuế, tìm kiếm đối tác, khách hàng
- Nền kinh tế ngày càng phát triển, khả năng cạnh tranh điễn ra ngày càng gay gat, day là
khó khăn và lo ngại chung của hầu hết các doanh nghiệp Vì vậy, công ty phải làm thế
nào để thu hút nhiều khách hàng nhất và luôn nâng cao chất lượng, giữ uy tín của mình trên thị trường
1.6 Phương hướng hoạt động trong thời gian tới của công ty - Giữ vững chất lượng sản phẩm
- Đề ra các chiến lược bán hàng lâu dài, ổn định
- Tìm kiếm thêm nhiều đối tác ký hợp đồng
Trang 18CHUONG 2
KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY TNHH KY THUAT THUONG MAI HUNG PHAT
2.1 Kế toán doanh thu, chỉ phí hoạt động kinh doanh
2.1.1 Kế toán doanh thu
Hoạt đông tao ra doanh thu của công fy
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu là doanh thu bán hàng hóa như: máy móc
thiết bị, điện lạnh, máy nén, điều hòa không khí, phụ kiện, hệ thống xử lý, hệ thống điều
hòa không khí và thông gió và cung cấp dịch vụ như: sửa chứa thiết bị điện lạnh, mua
bán lắp đặt hàng hóa
Các phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng Công ty thường qua hợp đồng mua bán, qua đơn đặt hàng của khách hàng
+ Nhận hàng: Người mua nhận được hàng hóa tại kho hàng của công ty sau khi thanh toán hoặc đã chấp nhận thanh tốn cho cơng ty đúng theo số lượng và giá trị hàng hóa ghi trên Hóa đơn
+ Chuyển hàng: Công ty căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng gửi về sẽ tổ chức vận chuyển hàng đến địa điểm người mua quy định trong hợp đồng
Các phương thức thanh toán
- Mua trả chậm: Là chính sách chủ yếu của công ty áp dụng đối với khách hàng nhằm tăng doanh số bán hàng, duy trì khách hàng cũ và tìm kiếm thêm khách hàng mới, khuyến khích khách hàng mua nhiều hơn, đồng thời tăng tính cạnh tranh với Công ty khác Công
ty sẽ quy định thời gian trả chậm cho khách hàng theo điều khoản mà hai bên đã ký kết
trong hợp đồng
- Mua trả ngay: Thường áp dụng đối với khách hàng nhỏ hoặc đối với các đợt mua hàng với giá trị nhỏ
Trang 19- Phương thức thanh toán thường bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản được chia thành một hay nhiều đợt thanh toán tùy vào hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên
Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT
Hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng
Phiếu xuất kho
Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chị, giấy báo có của ngân hàng Số chỉ tiết doanh thu bán hàng Số nhật ký chung Số chỉ tiết bán hàng Số cái tài khoản 511 VV VV V VV WV Trình tự luân chuyển chứng từ Hợp đồng mua Hóa bán đơn Sổ NKC Đơnđặthànp >>] PXK kạy>| GTGT E@»> Bảng báo giá (4b)~” (4a) : a — Báo cáo KQKD |À.@) | Số cái TK 511 Số chỉ tiết 5111 Ghi chu: ———_ Gihi hàng ngày
me > Ghi cudi thang
(1), (2), (3) Hàng ngày bộ phận kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng, PXK, hóa đơn GTGT để ghi vào số nhật ký chung
(4), (5) Cuối kỳ kế toán căn cứ nhật ký chung ghi vào số chỉ tiết các TK, số cái TK 511, từ đó lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản sử dụng
Trang 20TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
or TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa”
s= TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”
Phượng pháp kế toán
Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: Bộ phận bán hàng căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng, bảng báo giá mà khách hàng ký xác nhận đồng ý mua, lập phiếu đề nghị xuất hàng và chuyển cho bộ phận kế toán Bộ phận kế toán căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng, lập phiếu xuất kho Kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT làm 03 liên: liên 01
lưu trong cuốn, liên 02 giao cho khách, liên 03 lưu nội bộ và làm căn cứ hạch toán doanh
thu
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng của công ty
Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000175, công
ty xuất bán Máy lạnh Daikin FTE35LV1V/RE35LV1V đơn vị tính Bộ với số lượng 6 với
đơn giá là 8.091.000 đồng/Bộ cho Công ty TNHH TM DV KT Cơ Điện Việt, thuế GTGT là 10%, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 53.400.600
Có TK 5111: 48.546.000 Có TK 33311: 4.854.600
®Nghiệp vụ 2: Ngày 06 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000176, công
ty xuất bán Máy lạnh Daikin FEH42NUV1/R42NUY! đơn vị tính Bộ với số lượng 2, đơn giá 28.680.000 đồng/Bộ cho Công ty CP Kỹ Thuật và Thương Mại H.T.G, thuế suất 10%,
kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 63.096.000
Có TK 5111: 57.360.000 Có TK 33311: 5.736.000
% Nghiệp vụ 3: Ngày 14 tháng 08 năm 2013 căn cư vào hoá đơn GTGT số 0000177, Công ty xuất bán Máy ĐHKK Daikin Model FDBG1I8PUV2V/R18PUV2V với đơn vị
tính Bộ với số lượng 2, đơn giá 24.160.009 đồng/Bộ Model FDMG30PUV1/R30NUVI
với đơn vị tính Bộ với số lượng 2, đơn giá 31.418.182 đồng/Bộ Model I-manager
Trang 21DAM412B5I với đơn vị tính Cái với số lượng 1, đơn giá 18.567.000 đồng/Cái cho Công
ty CP Đông Nam Dược Trường Sơn, thuế suất 10%, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 142.695.720
Có TK 5111: 129.723.382 Có TK 33311: 12.972.338
® Nghiệp vụ 4: Ngày 14 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000178, công
ty xuất bán Máy lạnh Daikin FH36NUV1/R36NUY1 đơn vị tính Bộ với số lượng 3 với đơn giá là 26.272.727 đồng/Bộ cho Công ty TNHH SX TM DV Duy Linh, thuế GTGT là
10%, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 86.700.000
Có TK 5111: 78.818.182 Có TK 33311: 7.881.818
&Nghiệp vụ 5: Ngày 29 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000181,
công ty xuất bán Máy ĐHKK Daikin bao gồm dàn nóng RXYQ18PAY19 đơn vị tính Bộ với số lượng 3 với đơn giá là 217.200.000 đồng/Bộ, dàn lạnh FXMQ125PVE đơn vị tính Cái với số lượng 12 với đơn giá là 24.024.960 đồng/Cái, bộ nối ống dàn nóng BHF22P151 đơn vị tính Cái với số lượng 1 với đơn giá là 6.021.720 đồng/Cái, bộ điều khiển BRC1C62-9 đơn vị tính Cái với số lượng 12 với đơn giá là 1.099.080 đồng/Cái, bộ nối ống KHRP26A33T9 đơn vị tính Cái với số lượng 2 với đơn giá là 2.678.040 đồng/Cái, bộ nối ống KHRP26A72T9 đơn vị tính Cái với số lượng 3 với đơn giá là 3.575.880 đồng/Cái, bộ nối ống KHRP26A73T9 đơn vị tính Cái với số lượng 6 với đơn giá là 5.650.200 đồng/Cái, bộ nối ống KHRP26M73TP9 đơn vị tính Cái với số lượng 6 với đơn giá là 1.594.440 đồng/Cái cho Công ty CP Đầu Tư Và Du Lịch Gia Minh, thuế
Trang 22Có TK 911: 1.333.109.324
- Dựa vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào
số kê toán theo hình thức Nhật ký chung SO NHAT KY CHUNG Tw ngay:01/08/2013 dén ngay: 31/08/2013 Dyt: VND
Ngày | Chứng từ gốc oes Đã | TK | Số phát sinh
tháng - ; Diễn giải ghỉ | đối
Trang 24SO CAI Số hiệu TK: 511 Tên tài khoản: Doanh thu ban hàng Từ ngày: 01/08/2013 ngay: 31/08/2013 Dyvyt: VND Ngày Chứng từ - TK | Số phát sinh ¡ số - Dién giai ối
Trang 2531/08 KCDT 31/08 | Két chuyén 911 | 1.333.109.324 sang TK9II Tổng số phát sinh _ | 1.333.109.324 | 1.333.109.324 2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của hàng hóa đã xác định bán trong tháng và được kế toán hạch toán hạch toán riêng theo từng mã hàng
Giá thực tế xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ số liệu phát sinh hàng hóa thực tế xuất bán trong tháng và xác định giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng > Phiếu xuất kho »>_ Hóa đơnGTGT > Số nhật ký chung >_ Số cái tài khoản 632 Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đà trình tự luân chuyển chứng từ Hợp đồng mua bán pon oer mane | pxK | „| Hóađơn | | NKC Bảng báo giá : - B 4 C 4 S A Cc ee | áo Cáo ỗ Cái + KOKD f TK 632 Số chỉ tiết Ghi chú:
—— Ghi hang ngày
sen > Ghi cudi ky
Tai khoan str dung
Tai khoan str dung 632 “ Gia vốn hàng bán”
Phương pháp kế toán
Trang 26- Hàng ngày kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho để ghi số nhật ký chung
- Cuối kỳ căn cứ vào số nhật ký chung để viết vào số chỉ tiết và số cái tài khoản 632, từ số cái lập cáo cáo KQK)
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng của công ty
Nghiệp vụ l: Căn cứ vào phiếu xuất kho 0001 và hóa đơn GTGT số 0000175 ngày 02
tháng 08 năm 2013, bán cho Công ty TNHH TM DV KT Cơ Điện Việt Kế toán ghi số
như sau:
Nợ TK 632: 47.181.818
Có TK 1561: 47.181.818
SNeghiép vu 2: Căn cứ vào phiếu xuất kho 0002 và hóa đơn GTGT số 0000176 ngày 06
tháng 08 năm 2013, bán cho Công ty CP Kỹ Thuật và Thương Mại H.T.G Kế toán ghi số
như sau:
Nợ TK 632: 53.044.000
Có TK 1561: 53.044.000
% Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào phiếu xuất kho 0003 và hóa đơn GTGT số 0000177 ngày 14
tháng 08 năm 2013, bán cho Công ty CP Đông Nam Dược Trường Sơn Kế toán ghi số
như sau:
Nợ TK 632: 89.712.000
Có TK 1561: 89.712.000
® Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào phiếu xuất kho 0004 và hóa đơn GTGT số 0000178 ngày 14 tháng 08 năm 2013, bán cho Công ty TNHH SX TM DV Duy Linh Kế toán ghi số như sau:
Nợ TK 632: 74.134.089
Có TK 1561: 74.134.089
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào phiếu xuất kho 0005 và hóa đơn GTGT số 0000181 ngày 29
tháng 08 năm 2013, bán cho Công ty CP Đầu Tư Và Du Lịch Gia Minh Kế toán ghi số như sau:
Nợ TK 632: 874.111.000
Có TK 1561: 874.111.000
Trang 27=> Cộng phát sinh trong tháng 1.138.182.907 - Ngày 31/08, kế toán tổng hợp kết chuyên giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng Kế toán định khoản Nợ TK 911: 1.138.182.907 Có TK 632: 1.138.182.907 SỐ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày:01/08/2013 đến ngày: 31/08/2013 Dyt: VND
Ngày ghỉ | Chứng từ gốc Diễn giải Đã ghi | TK Số phát sinh
Trang 28SO CAI Số hiệu TK: 632 Tên tài khoản: Giá von hang ban Tu ngay: 01/08/2013 Dén 31/08/2013 ngay Pvt: VND Ngày Chứng từ - TK | Số phát sinh “eA - Diên giải NKC Ke
Trang 29Lich Gia Minh (181) 31/08 KCGV | 31/08 | Kết chuyển 911 1.138.182.907 sang TK 911 Tổng số phát sinh ¡1.138.182.907 | 1.138.182.907
2.1.3 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty gồm: Chỉ phí đồ dùng văn phòng, tiếp khách, phí ngân hàng, phí thuê xe, lương nhân viên Chứng từ kế toán >_ Phiếu đề nghị thanh toán > Phiếu chỉ > Hóa đơnGTGT > Số nhật ký chung > Số cái TK 642
Phương pháp luân chuyển chứng từ
Sơ đề trình tự luân chuyển chứng từ Ghi chú: ———— Ghi hàng ngày ¬ » Ghi cuối kỳ Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng : Chúng từ gốc Phiếu chỉ Số nhật ký |_ „Tra chung Số chỉ tiết TK 642 LapBc ƒƑ Sé6 cdi TK 642 ff Se ee e TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
TK 6427 “ Chi phi dịch vụ mua ngoài”
TK 6428 “ Chi phi bang tiền khác”
Trang 30Nghiệp vu kinh tế phat sinh thực tế trong tháng tại công ty
%Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào bảng lương ngày 31 tháng 08 năm 2013 kế toán hạch toán vào số kế toán trơng nhân viên tháng 08 Kế toán hạch toán như sau: Wo TK 6421: 33.900.000 Có TK 3341: 33.900.000 - Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN trên lương theo quy định Kế toán hạch toán: Nợ TK 6421: 7.119.000 Có TK 338: 7.119.000 => Cộng phát sinh trong tháng 41.019.000
t Nghiệp vụ 2: Ngày 07 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hoá đơn số 0000727 mua quạt
của Công ty TNHH TM Chánh Hiệp Lợi, với thuế GTGT 10% Nợ TK 6423: 4.100.000
No TK 13311: 410.000
Có TK 1111: 4.510.000
=> Cộng số phát sinh trong tháng 4 100.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 01 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hóa đơn số 2724139 CN Viettel
TPH CM- Tập đồn Viễn Thơng Quân Đội, với thuế GTGT 10%
No TK 6427: 181.818 No TK 13311: 18.182
Có TK 1111: 200.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 01 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hóa đơn số 2724723 CN Viettel TPHCM-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, với thuế GTGT 10%
Nợ TK 6427: 71.319 Nợ TK 13311: 7.132
Có TK 1111: 78.451
® Nghiệp vụ 5: Ngày 01 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào hóa đơn số 2724763 CN Viettel TPHCM-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, với thuế GTGT 10%
Nợ TK 6427: 20.000 Nợ TK 13311: 2.000
Có TK 1111: 22.000
Trang 31% Nghiép vu 6: Ngay 01 thang 08 năm 2013 căn cứ vào hóa đơn số 2829624 CN Viettel
TPHCM-Tập đoàn Viễn Thông Quân Đội, với thuế GTGT 10%
Nợ TK 6427: 172.410 Nợ TK 13311: 17.241
Có TK 1111: 189.651
Nghiệp vụ 7: Ngày 12 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào số hố đơn 0000049 Cơng ty cô Phần Xây Dựng Vận Tải Dịch Vụ Viễn Thông Xuyên Lục Địa, với thuế GTGT 10%
Nợ TK 6427: 18.000.000 Nợ TK 13311: 1.800.000
Có TK 1111: 19.800.000
Nghiệp vụ 8: Ngày 09 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán hạch toán phí ngân hàng (thanh toán đơn hàng máy lạnh cho Cty CP Việt Kim)
Nợ TK 6427: 16.500
Có TK 1121: 16.500
t® Nghiệp vụ 9: Ngày 13 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán hạch toán phí ngân hàng (thanh toán trước 30% hợp đồng mua máy lạnh cho Cty CP Việt Kim)
No TK 6427: 16.500
Có TK 1121: 16.500
Nghiệp vụ 10: Ngày 24 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng kế toán hạch toán phí phát hành thư bảo lãnh số 01/HDCBL/VPB-Q10/2013 ngày 24/08/2013 (ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng)
Nợ TK 6427: 668.045
Có TK 1121: 668.045
=> Cộng phát sinh trong tháng 19.146.592
Nghiệp vụ 11: Ngày 31 tháng 08 năm 2013 căn cứ vào số hố đơn 0000035 Cơng ty
TNHH Thương Mại Dịch vụ Du Lịch Huế Sơn Ca, với thuế GTGT 10%
Nợ TK 6428: 650.000 Nợ TK 13311: 65.000
Có TK 1111: 715.000
Trang 32=> Céng phat sinh trong thang 650.000
- Cuối tháng, kết chuyển toàn bộ chỉ phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng Nợ TK 911: 64.915.592 Có TK 642: 64.915.592 SỐ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày:01/08/2013 đến ngày: 31/08/2013 Pvt: VND
Ngày ghi | Chứng từ gốc Diễn giải Đã ghi |TK | Số phat sinh
so Số Ngày S0 cái đôi Nợ Có tháng Mae A B C D E F 1 3 Số trang trước chuyên Sang 01/08 'T8-001 |01/⁄08 | Chi cước dịchvụ |X 6427 | 181.818 viên thông (HĐÐ 13311 | 18.182 2724139) 1111 200.000 01/08 'T8-002 | 01/08 |Chicuécdichvu | X 6427 | 71.319 vien thong (HD 13311 | 7.132 2724723) 1111 78.451 01/08 'T8-003 | 01/08 | Chicướcdịchvụ |X 6427 | 20.000 vién thong (HD 13311 | 2.000 2724763) 1111 22.000 01/08 'T8-004 | 01/08 | Chicuécdichvu |X 6427 | 172.410 viên thông (HD 13311 | 17.241 2822624) 1111 189.651 07/08 'T8-005 |07/08 | Thanh toán tiền X 6423 | 4.100.000 mua quạt (HD 13311 | 410.000 0000727) 1111 4.510.000
09/08 'NH8-02 |09/08 | Thanh toán tiền phí | X 6427 16.500
chuyên tiên đi ngân 1121 16.500
hang A Chau mon
100.000.000
Trang 33
12/08 'T8-006 | 12/08 | Thanh toán tiềnxe |X 6427 | 18.000.000 ôtô tháng 08/2013 13311 | 1.800.000 (HD 0000049) 1111 19.000.000
13/08 'NH8§-03 |13/08 | Thanh tốn tiền phí |X 6427 16.500
Trang 34SO CAI Số hiệu TK: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/08/2013 Đền ngày: 31/08/2013 Dyt: VND
Ngày ghi | Chứng từ - TK Số phát sinh
6 Diễn giải NKC | @éi SỐ k : ôi „ Sô Ngày ứng | No Có A B C D E F 1 2 Số dự đâu tháng Số phát sinh trong tháng 01/08 'T8-001 01/08 | Chi cước dịch vụ 1111 181.818 viên thông (HĐ 2724139) 01/08 'T8-001 01/08 | Chỉ cước dịch vụ 1111 71.319 viên thông (HĐ 2724723) 01/08 'T8-003 01/08 | Chỉ cước dịch vụ 1111 20.000 viên thông (HĐ 2724763) 01/08 'T8-004 01/08 | Chi cước dịch vụ 1111 172.410 vién thong (HD 2829624) 07/08 "T8-005 07/08 | Thanh toán tiền 1111 | 4.100.000 mua quat (HD 0000727)
09/08 "NH8-02 09/08 | Thanh toán tiền 1121 16.500
phí chuyên tiên đi ngân hàng Á Châu món 100.000.000 12/08 'T8-006 12/08 | Thanh toán tiền xe 1111 18.000.000 ôtô tháng 08/2013 (HD 0000049)
13/08 'NH§-03 13/08 | Thanh toán tiền 1121 16.500
phí chuyên tiên đi
ngân hàng món
Trang 35
271.9531.220 24/08 'NH8-04 | 24/08 | Thanh toán phí phát hành thư bảo lãnh số 01/HDCBL/VPB- Q10/2013 ngay 24/08/2013 (VP Bank) 1121 668.045 31/08 'T8-007 31/08 | Thanh toán chi phi tiêp khách công tac (HD: 0000035) 1111 650.000 31/08 LUONGT | 31/08 | Chi phí nhân viên 8 Tháng 08/2013 3341 33.900.000 31/08 "NH8-05 31/08 | Trích BHXH.BHYT,BH TN (Thang 08/2013) 338 7.119.000 31/08 KCCPQL | 31⁄08 | Kết chuyển sang TK 911 911 64.915.592 Tổng số phát sinh 64.915.592 64.915.592
2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Trang 36Sơ đề trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ ngân hàng Báo cáo KQKD | NKC Ghi chu: ——* Gihi hàng ngày sn > Ghi cudi ky Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính” Số cái TK 515
Nehiép vu kinh tế phát sinh thực tế trong tháng của công ty
Trang 37SO NHAT KY CHUNG Từ ngay:01/08/2013 dén ngay: 31/08/2013 Dyt: VND
Ngày ghi | Chứng từ gốc Diễn giải Đã |TK | Số phát sinh
Trang 38Số hiệu TK: 515 Tén tai khoan: Doanh thu hoạt đông tài chính Từ ngày: | 01/08/2013 Đến 31/08/2013 ngay Pvt: VND
Ngày Chứng từ oe TK | Số phát sinh ghi số k | Dien giai NKC | déi - Sô Ngày ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 S6 du dau thang Số phát sinh trong tháng 01/08 'NH§-01 | 01/08 | Ngân hàng Việt 1121 1.082.305 Nam Thịnh Vượng (VP Bank)-NH01 31/08 | KCDTTC | 31⁄08 | Kết chuyển 911 1.082.305 sang TK 911 Tổng số phát sinh 1.082.305 | 1.082.305
2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác vào bên nợ của tài khoan 911
để xác định kết quả kinh doanh, đồng thời kết chuyên giá vốn hàng bán, chỉ phi hoạt động
tài chính, chỉ phí bán hàng, chỉ phi quản lý doanh nghiệp, chỉ phí khác vào bên có của tài
Trang 39Kế toán sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng công ty
Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 5111: 1.333.109.324 Có TK 911: 1.333.109.324 Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.082.305 Có TK 911: 1.082.305 ®Nghiệp vụ 3: Kết chuyên giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 1.138.182.907 Có TK 632: 1.138.182.907 tNghiệp vụ 4: Kết chuyển chỉ phí quản lý Nợ TK 911: 64.915.592 Có TK 642: 64.915.592 => Vậy kết quả kinh doanh năm 2013 là: (1.333.109.324 - 1.138.182.907 - 64.915.592) + 1.082.305 = 131.093.130 Kết chuyển lãi kinh doanh 2013: Nợ TK 9I1: 131.093.130 Có TK 4212: 131.093.130
=> Vì làm một tháng nên không tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ tạm nộp hàng quý và nộp khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm