Chính sách và thực trạng thu thuế tại Việt Nam TS ĐẶNG THỊ VIỆT ĐỨC HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG (Taichinh) (Tài chính) Trong những năm gần đây, áp lực chi công tăng lên trong khi áp lực gi[.]
Chính sách thực trạng thu thuế Việt Nam TS ĐẶNG THỊ VIỆT ĐỨC - HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG (Taichinh) - (Tài chính) Trong năm gần đây, áp lực chi công tăng lên áp lực giảm thuế để hỗ trợ sản xuất kinh doanh lớn làm thu ngân sách nhà nước trở nên căng thẳng Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam tới năm 2020 đặt mục tiêu cụ thể cần đạt Trên sở phân tích thách thức hệ thống thuế Việt Nam, viết đưa gợi ý đóng góp cho hoạt động thu thuế Việt Nam giai đoạn tới Đẩy mạnh cải cách thuế Là sách kinh tế vĩ mơ quan trọng, sách thuế Việt Nam trải qua nhiều giai đoạn cải cách Có thể chia lịch sử hệ thống thuế Việt Nam thành bước cải cách bản: Bước từ 1990-1995, bước từ 1996-2004 bước từ 20052010 Trọng tâm bước cải cách 1, xây dựng hệ thống quy định pháp luật thuế quy chuẩn, tạo khuôn khổ pháp lý vững cho hoạt động kinh tế tài khóa quốc gia; Bước đầu tạo phù hợp hệ thống thuế Việt Nam với thông lệ quốc tế, đảm bảo tính tương thích với kinh tế thị trường khu vực, hướng tới giai đoạn hội nhập sâu vào kinh tế giới Cả hai giai đoạn cải cách thực chủ yếu từ bên trong, yếu tố bên tác động hạn chế Trong giai đoạn cải cách bước 3, kinh tế Việt Nam hội nhập sâu rộng với giới Cho nên, nội dung cụ thể cải cách thuế bước hướng đến việc sửa đổi sắc thuế hành thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên ban hành loại thuế thuế thu nhập cá nhân (TNCN), theo xu hướng tăng dần tỷ trọng thuế trực thu, tương ứng giảm dần tỷ trọng thuế gián thu, phù hợp với giai đoạn hội nhập thực cam kết quốc tế Việc thực cam kết quốc tế đa phương song phương dẫn đến cắt giảm đáng kể nguồn thu từ thuế nhập khẩu; Thu nhập từ dầu thô giảm sút Năm 2011, Chính phủ ban hành Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn tới năm 2020 (Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011) Mục tiêu tổng quát chiến lược (1) Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, cơng bằng, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; (2) Mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước; (3) Là công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả; (4) Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiệu quả, cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Đi kèm với mục tiêu cụ thể Trong trình vận động để đạt mục tiêu ấy, hệ thống thuế Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức Theo đó, hầu hết sắc thuế sửa đổi, bổ sung để sách vào sống, ngành Thuế cần phối hợp tuyên truyền quan thơng báo chí Trước mắt, giai đoạn 2011- 2015 tập trung tuyên truyền phổ biến nội dung sửa đổi, bổ sung số Luật thuế theo lộ trình sau: Năm 2012, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế TNCN Năm 2013, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN; Luật phí, lệ phí Năm 2014, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi) Năm 2015, tập trung tuyên truyền Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế tài nguyên Có thể nói, nhiều nỗ lực cải cách thuế năm qua mang lại kết đáng kể Thu ngân sách liên tục gia tăng Năm 2012, tổng thu thuế Việt Nam đạt 638.000 tỷ đồng, gấp gần 3,3 lần so với số thu thuế năm 2005 Mức tăng trưởng thu thuế phù hợp với mức tăng trưởng GDP, tỷ lệ động viên từ thuế GDP 10 năm qua ổn định, mức 23% - 24% tổng GDP Riêng năm 2013, tổng thu NSNN nước đạt 816800 tỷ đồng, 101 % dự toán năm, tăng xấp xỉ gần 10% so với kỳ năm 2012 Tỷ lệ động viên thuế từ GDP đạt mức cao Tỷ lệ động viên từ GDP vào thuế thể hiệu hệ thống thuế quốc gia, vậy, thể gánh nặng thuế, tạo sức ép cho chủ thể kinh tế So sánh tỷ lệ động viên từ thuế vào NSNN Việt Nam số quốc gia khác (Bảng 1) thấy, tỷ lệ thu thuế tổng GDP Việt Nam thấp nước phát triển nhiều Cụ thể, năm 2010, thu thuế/GDP Nhật Bản mức 28%, Anh 35%, Pháp 43%, Mỹ 24% Con số tính trung bình cho nước Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD) 34% năm 2010 Tuy vậy, so với nước phát triển nước khu vực mức thu thuế tổng GDP Việt Nam cao Năm 2010, tỷ lệ thu thuế tổng GDP Singapore Thái Lan 13% 15%, thấp mức động viên 24% Việt Nam Mức thu ngân sách cao làm giảm tiết kiệm, đầu tư làm nản lòng doanh nghiệp Mức thu ngân sách thấp lại ảnh hưởng tới mức chi ngân sách, làm giảm mức đầu tư công, kéo theo đầu tư khu vực tư nhân giảm Bằng nghiên cứu thực nghiệm thực trạng thuế quốc gia phát triển, Haldenwang Ivanvna (2010) rằng, nước có mức động viên thuế thấp nước thường nhận vốn ODA hội tiếp cận với nguồn vốn nước Ngược lại, nước thu nhập thấp có tỷ lệ động viên thuế cao lại nhận khoản viện trợ vay nước ngồi nhiều có nhiều nguồn vốn cho phát triển kinh tế Một số gợi ý ảnh hưởng hay gánh nặng thuế tới kinh tế tỷ trọng kinh tế ngầm tổng GDP quốc gia Mặc dù có nhiều yếu tố dẫn tới xuất hoạt động kinh tế khơng đăng ký vào hệ thống GDP thống thuế xem nguyên nhân hàng đầu Nghiên cứu Schneider đồng (2010) tính toán tỷ trọng kinh tế ngầm cho 120 quốc gia khác giới Việt Nam đứng vị trí số 13 với tỷ trọng kinh tế ngầm chiếm 15,3% GDP So với nước khu vực, thứ hạng Việt Nam thấp thứ hạng Singapore (hạng 9) cao thứ hạng nước khác Malaysia (hạng 59), Phillipines (hạng 95) Thái Lan (hạng 115) Đây dấu hiệu đáng mừng, gợi ý thuế không thực gánh nặng chủ thể kinh tế Việt Nam Ở Việt Nam, vào tính ổn định tỷ lệ động viên thuế so với tăng trưởng GDP khoảng thập kỷ gần đây, vào mức ảnh hưởng thuế với kinh tế, vào mục tiêu chi tiêu ngân sách so sánh tỷ lệ động viên với nước tương đồng Như vậy, Việt Nam không thiết phải tìm cách giảm tỷ lệ động viên thuế từ GDP khó tăng thêm tỷ lệ Điều tạo thêm áp lực cho phủ thực mục tiêu tăng trưởng, phát triển kinh tế xã hội quốc gia Xu hướng giảm thuế trực thu, tăng sức ép lên thuế gián thu Trong tổng thu thuế Việt Nam giai đoạn vừa qua, tỷ trọng thuế trực thu thuế gián thu cân Năm 2012, thuế trực thu chiếm 52% tổng thu thuế Phần lại 48% thuế gián thu Thuế trực thu gồm loại thuế thu nhập thuế tài sản Thuế gián thu chủ yếu loại thuế hàng hóa dịch vụ. Về lý thuyết, thuế trực thu thu nhập tài sản người chịu thuế công so với loại thuế gián thu chủ thể có thu nhập cao tài sản nhiều phải đóng thuế nhiều người nghèo có thu nhập thấp tài sản Tuy thuế trực thu tạo gánh nặng trực tiếp lên người có thu nhập tài sản, khía cạnh tác động mạnh mẽ loại thuế gián thu, làm giảm động lực lao động sản xuất người dân doanh nghiệp, gia tăng thị trường ngầm (Schneider Williams, 2013) Vì vậy, nước nói chung có xu hướng dịch chuyển cấu trúc thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng thuế gián thu tổng thu thuế quốc gia (OECD 2006) Trong năm qua, tỷ trọng thuế trực thu thuế gián thu Việt Nam tổng thu thuế chưa thể chuyển biến Tuy vậy, với sách nâng mức thu nhập tính thuế thuế TNCN vừa qua sách giảm dần thuế suất thuế TNDN xuống 20% tới năm 2016, Việt Nam thể xu hướng giảm dần thuế trực thu Hai sắc thuế chiếm tới 40% tổng thu thuế Việt Nam Để đảm bảo nguồn thu ngân sách, Việt Nam phải tăng thuế suất và/hoặc mở rộng đối tượng chịu thuế loại thuế gián thu Trong sắc thuế gián thu, thuế xuất nhập khó tăng cam kết tự hóa thương mại mà Việt Nam ký kết với quốc tế Thuế tài nguyên phụ thuộc vào nguồn tài nguyên khai thác bị giới hạn Như vậy, không gian điều chỉnh thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế suất sắc thuế mức trung bình Bảng dẫn số sắc thuế chủ yếu gồm thuế TNDN, thuế TNCN thuế GTGT, cho thấy mức thuế suất Việt Nam mức trung bình so với khu vực Đông Nam Á thấp so với nước phát triển Việc tăng tỷ lệ động viên thuế thơng qua tăng thuế suất khơng cịn nhiều khơng gian Như vậy, tăng thu thuế gián thu Việt Nam phải dựa chủ yếu vào mở rộng đối tượng chịu thuế tăng cường tuân thủ luật thuế, tránh trốn thuế Kiến nghị đề xuất Những phân tích cho thấy hệ thống thuế Việt Nam có bước tiến đáng kể năm qua Tuy nhiên, xu hướng hội nhập ngày sâu vào kinh tế giới, hệ thống thuế Việt Nam gặp thách thức lớn Việt Nam cần tăng thu thuế để đáp ứng chi tiêu ngân sách phát triển kinh tế - xã hội, tỷ trọng động viên vào thuế từ GDP mức cao so với khu vực, xu hướng giảm thuế trực thu tăng sức ép lên loại thuế gián thu, thuế suất sắc thuế mức trung bình nước khu vực nên khơng cịn nhiều không gian để tăng Để đảm bảo thu thuế không tạo thêm áp lực cho người nộp thuế, phân tích đưa đến số đề xuất sau: Thứ nhất, Việt Nam nên tiếp tục giữ ổn định tỷ lệ động viên thuế mức 23-24% GDP giai đoạn tới Thứ hai, thuế suất sắc thuế mức trung bình phù hợp với nước khu vực, nên trình cải cách sắc thuế hạn chế thay đổi mức thuế suất theo hướng tăng tạo tâm lý tiêu cực cho chủ thể chịu thuế Thứ ba, để đảm bảo tỷ lệ động viên thuế từ GDP xu hướng chung phải giảm sắc thuế trực thu, Việt Nam mở rộng đối tượng chịu thuế số loại thuế gián thu, thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt hai sắc thuế khả thi mà nhiều nước trước lựa chọn cải cách Chẳng hạn, năm 2013, Ấn Độ bắt đầu áp dụng luật thuế hàng hóa dịch vụ (GST) toàn diện, thay cho Luật thuế GTGT cũ với trọng tâm mở rộng đối tượng chịu thuế loại dịch vụ số dịch vụ khách sạn, hay tăng thuế suất dịch vụ điện thoại di động Từ tháng năm 2013, Trung Quốc triển khai luật thuế GTGT toàn quốc với đối tượng chịu thuế rộng hơn, bao gồm dịch vụ đại sản xuất xuất dịch vụ nội dung số, dịch vụ bưu viễn thơng, vận tải khác (KPMG 2014) Việc mở rộng đối tượng chịu thuế ngồi mục đích tăng nguồn thu cịn đảm bảo bình đẳng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngành nghề khác thuộc kinh tế Cuối cùng, mặc dù khơng đề cập phân tích hệ thống quản lý thu thuế hiệu tồn Việt Nam quốc gia phát triển nói chung Việc hồn thiện hệ thống quản lý thu thuế, tăng hiệu thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế biện pháp tăng thu thuế hiệu quốc gia có Việt Nam Tài liệu tham khảo: Haldenwang C Ivanvna M., 2010, Assessing the Tax Performance of Developing Countries, German Development Institute; Schneider đồng sự, 2010, Shadow Economies All over the World: New Estimates for 162 Countries from 1999 to 2007, World Bank; Schneider Williams, 2013, The Shadow Economy, The Institute of Economic Affairs, UK; Các website: www.adb.org, www.mof.gov.vn, www.kpmg.com, www.oecd org, www.rd.go.th, www.singstat.gov.sg ... hướng giảm thu? ?? trực thu, tăng sức ép lên thu? ?? gián thu Trong tổng thu thuế Việt Nam giai đoạn vừa qua, tỷ trọng thu? ?? trực thu thuế gián thu cân Năm 2012, thu? ?? trực thu chiếm 52% tổng thu thuế Phần... Phần lại 48% thu? ?? gián thu Thuế trực thu gồm loại thu? ?? thu nhập thu? ?? tài sản Thu? ?? gián thu chủ yếu loại thu? ?? hàng hóa dịch vụ. Về lý thuyết, thu? ?? trực thu thu nhập tài sản người chịu thu? ?? công... trọng thu? ?? gián thu tổng thu thuế quốc gia (OECD 2006) Trong năm qua, tỷ trọng thu? ?? trực thu thuế gián thu Việt Nam tổng thu thuế chưa thể chuyển biến Tuy vậy, với sách nâng mức thu nhập tính thu? ??