I TÍNH CÔNG BẰNG Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Trong các tiêu chuẩn xâ[.]
I.TÍNH CƠNG BẰNG Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Trong tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế tiêu chuẩn cơng tiêu chuẩn hàng đầu đóng vai trị vơ quan trọng thể rõ thuế công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Vậy cơng phân phối thu nhập? - Tính cơng địi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính cơng cần phải thực trước hết việc phân chia gánh nặng thuế khóa - Tiêu thức để đánh giá tính cơng hệ thống thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang nguyên tắc công theo chiều dọc + Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang: cá nhân mặt đối xử ngang việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, thực tế ngun tắc có tính khả thi khơng rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân nhau, mặt khác khơng nói rõ việc đối xử việc thực nghĩa vụ nộp thuế + Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác Vai trò thuế việc đảm bảo công xã hội - Các nguyên tắc đánh thuế đảm bảo cơng + Người có thu nhập phải nộp thuế + Người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, chí nộp theo mức lũy tiễn + Người khơng có thu nhập khơng phải nộp thuế chí cịn trợ cấp (thuế thu nhập âm) - Kinh tế thị trường tạo khoảng cách ngày lớn thu nhập, kéo theo q trình phân hóa giàu nghèo ngày lớn xã hội - Để đảm bảo công phân phối thu nhập, Nhà nước sử dụng loại thuế để điều tiết thu nhập nhận tổ chức cá nhân - Thông qua đánh thuế, Nhà nước thực điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, nhờ san tương đối chênh lệch thu nhập cá nhân xã hội - Hệ số Gini biểu thị tác động thuế đến việc đảm bảo tính cơng phân phối thu nhập Phương pháp đánh thuế đảm bảo công Để đảm bảo công việc đánh thuế dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, không mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hồn cảnh sống người nguyên tắc quan trọng pháp luật thuế Ở đây, đòi hỏi công phải công chung xã hội, phù hợp với định hướng phát triển nước ta nước giới Các phương pháp đánh thuế nhằm đảm bảo công xã hội: Kết hợp thuế trực thu thuế gián thu - Thuế gián thu loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập cá nhân thông qua giá hàng hóa dịch vụ Thuế mang tính chất thuế lũy thối mức thuế khơng phụ thuộc vào thu nhập có khả nhận người nộp thuế - Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế, mang tính lũy tiến có tính đến khả nhận thu nhập người nộp thuế - Nếu áp dụng hoàn toàn thuế gián thu dẫn đến phân phối thu nhập không công Vì vậy, để phát huy vai trị loại thuế đảm bảo phân phối thu nhập công bằng, người ta kết hợp đánh thuế gián thu thuế trực thu Sử dụng thuế thu nhập cá nhân với biểu thuế lũy tiến - Thuế TNCN loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập nhận cá nhân - Để phát huy vai trò thuế có cách đánh thuế khác nhằm đảm bảo công - Về phương thức đánh thuế Về phương diện lý thuyết, tồn ba mô hình đánh thuế thu nhập: + Đánh thuế theo nguồn thu nhập + Đánh thuế tổng thu nhập + Đánh thuế hỗn hợp theo tổng thu nhập theo nguồn Mỗi phương pháp nêu có ưu, nhược điểm riêng, tùy theo điều kiện kinh tế, xã hội nước, trình độ quản lý mà lựa chọn phương pháp đánh thuế thích hợp - Về nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân + Đánh thuế sở thu nhập chịu thuế hữu + Đánh thuế thu nhập theo phương pháp lũy tiến + Đánh thuế theo tình trạng cư trú nguyên tắc đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập - Hệ thống đánh thuế theo nguyên tắc "cư trú" áp dụng rộng rãi giới, theo chủ thể coi cư trú nước phải nộp thuế nước cho khoản thu nhập phát sinh từ tất nước giới (tổng thu nhập toàn cầu) - Đánh thuế theo "nguồn phát sinh thu nhập" Theo nguyên tắc này, chủ thể phải nộp thuế thu nhập khoản thu nhập phát sinh nước sở mà nộp thuế thu nhập khoản thu nhập phát sinh nước - Nguyên tắc đánh thuế sở thu nhập năm Kết hợp thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập công ty - Cùng loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cơng ty có mối quan hệ biện chứng, bổ sung cho Tuy nhiên, tính chất liên kết hai loại thuế thể khác hệ thống thuế: hệ thống thuế cổ điển hệ thống liên kết khấu trừ: + Hệ thống thuế cổ điển Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân khơng có đối chiếu hai loại thuế để xác định sở tính thuế Thuế thu nhập cơng ty đánh độc lập vào lợi nhuận công ty không phân biệt phương thức sử dụng lợi nhuận công ty + Hệ thống liên kết khấu trừ Hệ thống liên kết khấu trừ hệ thống đánh thuế thu nhập cơng ty sở có liên kết với thuế thu nhập cá nhân Hệ thống thực dạng: - Thuế thu nhập công ty tách riêng thuế thu nhập cá nhân quy định sở tính thuế thu nhập công ty dựa quy định thuế thu nhập cá nhân ngược lại - Trong hệ thống thuế thu nhập quy định sở tính thuế thu nhập công ty thuế thu nhập cá nhân có đối chiếu nhau, thuế thu nhập công ty mang quy định thuế thu nhập cá nhân Điều thực sở tính thuế thu nhập cơng ty thuế thu nhập cá nhân có bổ sung điều khoản quy định đặc biệt dành cho công ty cá nhân + Thuế thu nhập công ty thuế thu nhập cá nhân hai sắc thuế quan trọng hệ thống thuế trực thu có tác dụng bổ sung cho phụ thuộc mức độ định Hệ thống liên kết khấu trừ xử lý mối quan hệ cách tốt hơn, thể tinh xảo cao mặt sách 4.Thực tế Việt Nam sử dụng thuế để phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội nào? Đánh giá thực trạng hệ thống thuế thu nhập cá nhân hành Trên thực tế áp dụng thuế thu nhập người có thu nhập cao nước ta năm qua chưa thực đảm bảo tính cơng phân phối thu nhập Ví dụ thuế nhà đất – việc đánh thuế biệt thự người giàu không tạo bình đẳng họ với người nghèo sống nhà cấp được, hay giám đốc lương cao nhà đẹp cịn cơng nhân lương thấp nhà xấu, việc đánh thuế vào biệt thự thu nhập ông giám đốc nhiệm vụ máy Nhà nước Chỉ phần nhỏ số tiền thu từ thuế dành cho mục đích an sinh xã hội, mục đích xây dựng sở hạ tầng, mục đích phúc lợi xã hội mà người hưởng lợi tầng lớp dưới, làm giảm bớt phần bất bình đẳng Có thể nói, thuế chủ yếu nhằm trì bất bình đẳng xã hội, xóa bỏ Bất bình đẳng xã hội sản phẩm xã hội giai đoạn phát triển định, điều kiện định Nó bị xóa bỏ để tạo bình đẳng thực đường khác, khơng phải thơng qua thuế nên cịn tồn hạn chế để tạo công thật xã hội Và hạn chế biểu thông qua điểm sau: - Không công đối tượng nộp thuế - Không công loại thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế - Khơng cơng cá nhân có thu nhập nộp thuế theo luật thuế có sở đánh thuế khác - Không công chưa thực điều tiết với toàn nguồn thu nhập cá nhân: có loại thu nhập bị điều tiết thuế thu nhập cao có loại thu nhập lại chưa thực điều tiết - Bất bình đẳng phân biệt mức nộp thuế thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Định hướng áp dụng thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo phân phối thu nhập công nước ta thời gian tới - Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao bao gồm: + Công nhân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập + Cá nhân người không mang Quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập + Người nước ngồi có thu nhập Việt Nam bao gồm: Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hố, xã hội, văn phịng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam, cá nhân hành nghề đốc lập Việt Nam Người nước ngồi khơng diện Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam - Thu nhập chịu thuế thu nhập người có thu nhập cao gồm: thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên; + Thu nhập thường xun: khoản thu nhập phát sinh có tính chất đặn ổn định năm cá nhân dự tính được, bao gồm: tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành từ nguồn, hình thức: tiền, vật, khoản thu nhập ổn định mà cá nhân thu tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khoản thu nhập khác mà cá nhân hường từ quan chi trả thu nhập - Thu nhập không thường xuyên: khoản thu nhập phát sinh riêng lẻ, khơng thường xun, khơng có tính chất đặn khó dự tính được, bao gồm: thu nhập chuyển giao công nghệ (trừ trường hợp biếu, tặng) Trúng thưởng xổ số hình thức, kể trúng thưởng khuyến mại - Thu nhập không chịu thuế: khoản thu nhập mà cá nhân nhận khơng phải tính vào thu nhập chịu thuế - Căn tính thuế thu nhập người có thu nhập cao là: thu nhập chịu thuế thuế suất + Thu nhập chịu thuế nước ta xác định theo tiêu thức thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Đối với thu nhập thường xuyên: khoản thu nhập xác định tổng thu nhập thường xuyện thu năm (không kể thu hay nước) chia cho 12 tháng Sau xác định thu nhập thường xuyên bình quân tháng, đối chiếu với biểu thuế để xác định mức thuế phải nộp Đối với thu nhập không thường xuyên: số thu nhập mà cá nhân nhận có giá trị lớn 15 triệu đồng theo từngb lần phát sinh thu nhập - Thuế suất: đựoc thiết kế theo biểu luỹ tiến phần cho đối tượng nộp thuế thu nhập thường xuyên, có phân biệt loại thu nhập thu nhập không thường xuyên ngoại trừ số trường hợp đặc biệt + Đối với thu nhập thường xuyên: Bảng thuế luỹ tiến phần công dân Việt Nam cá nhân định cư Việt Nam: Đơn vị tính: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) Đến 5.000 Trên 5.000 đến 15.000 10 Trên 15.000 đến 25.000 20 Trên 25.000 đến 40.000 30 Trên 40.000 40 Biểu thuế luỹ tiến phần người nước cư trú Việt Nam công nhân Việt Nam lao động, công tác nước ngồi: Đơn vị tính: 1000 đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/người Thuế suất (%) Đến 8.000 Trên 8.000 đến 20.000 10 Trên 20.000 đến 50.000 20 Trên 50.000 đến 80.000 30 Trên 80.000 40 - Đối với người nước ngồi khơng cư trú Việt Nam thuế suất áp dụng thống 25% tổng thu nhập - Đối với công nhân Việt Nam năm tính thuế vừa có thu nhập nước, vừa có thu nhập nước ngồi thuế suất áp dụng thời gian nước theo biểu thuế người Việt Nam, thời gian nước theo biểu thuế người nước nêu + Đối với thu nhập không thường xuyên: Thu nhập không thường xuyên cá nhân nhận đượn lần từ chuyển giao cơng nghệ có mức thuế suất thống 5% tổng thu nhập Thu nhập không thường xuyên cá nhân nhận lần từ trúng thưởng xổ số có mức thuế suất thống 10% tổng thu nhập - Miễn, giảm thuế: Đối tượng giảm thuế, miễn thuế cá nhân người nộp thuế gặp khó khan thiên tai, địch hoạ, tai nạn làm thiệt hại đến tài sản, thu nhập, ảnh hưởng đến đời sống than xét giảm thuế, miễn thuế năm tuỳ theo mức độ thiệt hại Số thuế xét miễn, giảm tỷ lệ số tiền thiệt hại so với thu nhập chịu thuế năm không vượt qua số tiền thuế phải nộp năm Trong trường hợp đặc biệt, việc nộp thuế cá nhân làm ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế, trị, xã hội quốc gia miễn, giảm thuế Với định hướng hướng áp dụng thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo phân phối thu nhập công thời gian tới Việt Nam mong muốn sử dụng thuế nhằm đảm bảo công xã hội