MỤC LỤC iLỜI CAM ĐOAN iiLỜI CẢM ƠN iiiMỤC LỤC xDANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xiDANH MỤC BẢNG, ĐỒ THỊ xiiTHÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1MỞ ĐẦU 1I Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 2II Tổng quan.
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC ii iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, ĐỒ THỊ x xi THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI MỞ ĐẦU xii I Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu II Tổng quan nghiên cứu cơng trình nghiên cứu quản lý thuế TNCN III Mục tiêu nghiên cứu IV Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài V Phương pháp nghiên cứu VI Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài VII Kết câu nghiên cứu 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 1.1 10 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.2 Vai trò, cần thiết thuế thu nhập cá nhân 12 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3 13 13 14 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam 18 1.3.1 Các yếu tố khách quan 18 1.3.2 Các yếu tố chủ quan 20 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn địa phương học cho Hà Nam 21 i 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Hà Nội: 21 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Bắc Ninh: 23 1.4.3 Bài học kinh nghiêṃ quản lý thuế TNCN cho tỉnh Hà Nam 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 2.1 26 Khái quát tỉnh Hà Nam 26 2.1.1 Tổng quan điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Hà Nam 2.1.2 Khái quát ngành Thuế tỉnh Hà Nam 28 2.1.3 Kết công tác quản lý thu thuế TNCN địa tỉnh Hà Nam 31 2.2 26 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nam năm gần 33 2.2.1 Thực trạng lập dự toán thuế TNCN 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký mã số thuế 2.2.3 Thực trạng công tác kê khai kế toán thuế 2.2.4 Thực trạng quản lý thu nộp thuế TNCN 41 2.2.5 Thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 2.2.6 Thực trạng quản lý tốn, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế 2.2.7 Thực trạng công tác tra, kiểm tra 50 2.2.8 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 55 2.3 33 34 37 44 47 Đánh giá thành tựu, hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nam nguyên nhân 2.3.1 Thành tựu 58 2.3.2 Hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân 58 60 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 3.1 3.1.1 65 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 65 Chiến lược cải cách cơng tác quản lý thuế nói chung TNCN nói riêng ngành Thuế đến năm 2030 65 ii 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn tới 3.2 67 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN Hà Nam 69 3.2.1 Hoàn thiện quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 69 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 71 3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 72 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 3.2.5 Cải cách tổ chức máy quản lý tăng cường sở vật chất đáp ứng yêu cầu quản lý quan thuế 3.2.6 3.3 74 77 Nâng cao lực phẩm chất đạo đức cán thuế 78 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 3.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương 3.3.3 Kiến nghị người nộp thuế KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 87 PHỤ LỤC 88 iii 82 81 80 80 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ tài CP Chính phủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất QH Quốc hội TNCN Thu nhập cá nhân 10 UBNN Ủy ban nhân dân 11 XHCN Xã hội chủ nghĩa 12 TL,TC Tiền lương, tiền công 13 ĐTV Đầu tư vốn 14 NQ Nghị 15 NNT Người nộp thuế 16 DN Doanh nghiệp iv DANH MỤC BẢNG, ĐỒ THỊ STT Bảng, hình Nội dung Trang Bảng 2.1 Số liệu thu NSNN nội địa tỉnh Hà Nam 2011-2020 31 Bảng 2.2 Số liệu thuế TNCN tỉnh Hà Nam 2011-2020 32 Bảng 2.3 Số liệu so sánh dự toán thực thu thuế TNCN 33 tỉnh Hà Nam 2017-2020 Bảng 2.4 Thống kê NNT cấp mã số địa bàn tỉnh Hà 34 Nam giai đoạn 2011 – 2015 Bảng 2.5 Mức độ hài lịng NNT cơng tác đăng ký thuế 37 tỉnh Hà Nam Bảng 2.6 Bảng thống kê tình hình kê khai thuế tỉnh Hà Nam 37 giai đoạn 2011-2015 Bảng 2.7 Mức độ hài lịng NNT cơng tác hướng dẫn kê 40 khai thuế tỉnh Hà Nam Bảng 2.8 Cơ cấu thuế TNCN tỉnh Hà Nam 2011-2015 42 Bảng 2.9 Kết công tác thu nợ đạt giai đoạn 2011-2015 45 10 Bảng 2.10 Kết hoàn thuế giai đoạn 2011-2015 49 11 Bảng 2.11 Mức độ hài lịng NNT cơng kiểm tra thuế 55 tỉnh Hà Nam 12 Bảng 2.12 Thống kê hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp 55 thuế giai đoạn 2011-2015 13 Bảng 2.13 Mức độ hài lịng NNT cơng tác tun truyền 58 hỗ trợ NNT tỉnh Hà Nam 14 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế Hà Nam v 30 15 Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế TNCN NSNN giai đoạn 2011-2020 32 16 Hình 2.3 Biểu đồ loại thuế TNCN giai đoạn 2011-2015 42 17 Hình 2.4 So sánh dự tốn thực thuế TNCN giai đoạn 2017- 88 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Thông tin chung - Tên đề tài: Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam - Cao học viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng Nga 20BM0410073 Nguyễn Thị Hiền 20BM0410070 Kiều Ngân 20BM0410074 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Lớp: QLKT26B.N4 - Người hướng dẫn KH: TS PHẠM THỊ MINH UYÊN Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011-2020 Đề giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Hà Nam để phát huy tốt vai trò Luật thuế TNCN năm nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phương vi Tính sáng tạo: Đề tài nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011-2020 Kết nghiên cứu: Thông qua phương pháp thu thập liệu, nghiên cứu phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN tỉnh Hà Nam năm qua đạt nhiều thành tựu, ln ln hồn thành kế hoạch giao hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Trong biện pháp nghiệp vụ quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp công tác cán biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tăng cường trình cán bộ, sở hạ tầng, tăng cường công tác tuyên truyền Đóng góp mặt kinh tế-xã hội, giáo dục đào tạo, an ninh, quốc phòng khả áp dụng đề tài Nghiên cứu góp phần khái quát vấn đề lý luận chung thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN giai đoạn Đề tài nghiên cứu nguồn tài liệu tham khảo cho Cục thuế, Chi cục Thuế cấp huyện địa bàn tỉnh Hà Nam, quan thuế khác nước học viên quản lý kinh tế để tham khảo, hoàn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Đề tài nghiên cứu mặt tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam, sở đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN mang tính cải cách phù hợp Cơng bố khoa học học viên từ kết nghiên cứu đề tài (ghi rõ tên tạp chí có) nhận xét, đánh giá sở áp dụng kết nghiên cứu (nếu có): vii ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ………… Ngày tháng … năm 2021 Nhóm Cao học viên thực đề tài Nhận xét người hướng dẫn đóng góp khoa học đề tài ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………… viii Ngày 31 tháng năm 2021 Người hướng dẫn ix MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nói riêng cơng cụ quan trọng để tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phịng, khu vực hành cơng Để tăng nguồn thu, thực cân chi ngân sách nhà nước, địi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với mức độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Thuế TNCN loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật thuế TNCN, tỷ trọng thuế TNCN chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Chẳng hạn Mỹ, Nhật, Anh, Pháp, Đức 30-40% (OECD, 2020) Các nước khối ASEAN Thái Lan, Malaysia, Philippines…chiếm khoảng 14-15% (OECD, 2020) Thực tế nước ta, vấn đề thuế TNCN đặt trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước cần hồn thiện sách thuế TNCN vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước; vừa để hoàn thiện hệ thống pháp luật, xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN Thuế TNCN công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực sách cơng xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Hà Nam, thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ 5-8% tổng số thu, diện người nộp thuế TNCN Hà Nam số lượng nhỏ Mặt khác loại thuế khó quản lý khó thu dễ gây thất thu lớn, Hà Nam không ngoại lệ thực tiễn Ngun nhân chủ yếu là: Cịn nhiều bất cập, vướng mắc cụ thể hóa chế sách lẫn tổ chức thực hiện; chế, ... Công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam sao? - Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam? - Làm để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam thời... công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Hà Nam, nêu lên kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế TNCN - Đề giải pháp để tăng cường công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Hà Nam để phát huy tốt vai trò Luật thuế TNCN... tác kê khai kế tốn thuế 2.2.4 Thực trạng quản lý thu nộp thuế TNCN 41 2.2.5 Thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 2.2.6 Thực trạng quản lý toán, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế 2.2.7 Thực