( BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG LÊ THANH HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội – Năm 2015 ) ([.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG LÊ THANH HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG - LÊ THANH HÀ Mã học viên: C00078 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐÌNH TỒN Hà Nội – Năm 2015 Thang Long University Libraty LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học cơng trình nghiên cứu độc lập tơi, hồn tồn khơng trùng lắp với cơng trình nghiên cứu khoa học cơng bố trước Các số liệu trình bày luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết Nghĩa đầy đủ tắt DN Doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân Thang Long University Libraty MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC; QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ .8 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước .8 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước .8 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thu ngân sách nhà nước .8 1.1.2.2 Nội dung thu ngân sách nhà nước .10 1.2 .QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ 11 1.2.1 Những vấn đề thuế 11 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm 11 1.2.1.2 Phân loại thuế 12 1.2.1.3 Vai trò thu ngân sách nhà nước từ thuế 14 1.2.1.4 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách từ thuế 15 1.2.2 Quản lý thu ngân sách từ thuế 17 1.2.2.1 Nội dung quản lý thu ngân sách từ thuế 17 1.2.2.2 Đặc điểm quản lý thu ngân sách từ thuế cấp quận/huyện 29 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ CẤP QUẬN, HUYỆN Ở VIỆT NAM 30 1.3.1 Khảo sát kinh nghiệm số địa phương .30 1.3.1.1 Huyện Thường Tín – Thành phố Hà Nội 30 1.3.1.2 Quận Lê Chân – Thành phố Hải Phòng .31 1.3.1.3 Quận – Thành phố Hồ Chí Minh 32 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN 35 HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH .35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH 35 2.1.1 Khái qt số tình hình địa lý, trị, kinh tế - xã hội huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình .35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 37 Hình 2.1: Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hòa Bình 38 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH 39 2.2.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế 39 Biểu đồ 2.1: Kế hoạch thu NSNN từ thuế địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 39 2.2.2 Tổ chức cơng tác thu thuế địa bàn 41 2.2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41 2.2.2.2 Quy trình nộp thuế .44 2.2.2.3 Thực trạng công tác quản lý người nộp thuế .44 2.2.2.4 Thực trạng công tác kê khai kế toán thuế .47 2.2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát chống thất thu thuế .50 2.2.2.6 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 54 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 58 2.3.1 Kết đạt 58 2.3.2 Những tồn nguyên nhân gây hạn chế 59 2.3.2.1 Những vấn đề tồn 59 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn 60 Thang Long University Libraty KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH .66 3.1 ĐỊNH HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUÊ VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH .66 3.1.1 Định hướng thu ngân sách nhà nước từ thuế 66 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế 68 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH .70 3.2.1 Xây dựng kế hoạch thu hợp lý 70 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 3.2.3 Tăng cường quản lý người nộp thuế 72 3.2.4 Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế 74 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thu, nộp thuế Nhà nước 75 3.2.6 Tăng cường quản lý nợ thuế, thu hồi cưỡng chế nợ thuế 76 3.2.7 Tổ chức tốt công tác cán bộ, thi đua khen thưởng 78 3.2.8 Các giải pháp khác .79 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC .88 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 38 Biểu đồ 2.1: Kế hoạch thu NSNN từ thuế địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình .39 Bảng 2.1 Thống kê kết thực công tác tuyên truyền 42 cho người nộp thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 42 Bảng 2.2: Thống kê số liệu kết thực hỗ trợ người nộp thuế .43 Bảng 2.3: Thống kê số lượng NNT doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì .46 Bảng 2.4: Thống kê số liệu tình hình kê khai hồ sơ thuế GTGT 47 Bảng 2.5: Thống kê số liệu khai thuế mã vạch hai chiều 48 kê khai qua mạng Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình 48 Bảng 2.6: Thống kê số liệu kết kiểm tra thuế NNT 51 Bảng 2.7: Thống kê số liệu kết kiểm tra hồ sơ thuế 51 trụ sở quan thuế 51 Bảng 2.8: Thống kê số liệu hoàn thuế GTGT 53 Bảng 2.9: Thống kê số liệu quản lý nợ thuế 54 Bảng 3.1: Chỉ tiêu thu NSNN từ thuế qua năm 2016 - 2020 .66 Bảng số 3.2: Cơ cấu thu theo ngành nghề giai đoạn 2016-2020 .67 Thang Long University Libraty MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ sách tài quan trọng quốc gia, khâu quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mô Ngân sách nhà nước cấp huyện phận cấu thành Ngân sách nhà nước, cơng cụ để quyền cấp huyện thực chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trình quản lý kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng Một nguồn thu lớn nhất, chủ yếu quan trọng cho Ngân sách nhà nước nguồn thu từ thuế Vì thế, để đảm bảo cho Ngân sách nhà nước ổn định, phục vụ cho nhiệm vụ kinh tế - xã hội đất nước cần phải thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp cho Ngân sách nhà nước, tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế, giảm số thuế thất thu Quá trình thực đổi quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế Bên cạnh số lượng người nộp thuế tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ, tự giác người nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế cịn diễn nhiều địa phương nước dẫn tới số thuế bị thất thu lớn Trước vấn đề đặt trên, cán công chức làm việc Ngành thuế, cụ thể công tác Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hòa Bình trực thuộc Cục thuế Thành phố Hà Nội, tơi nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý thu ngân sách từ thuế kinh tế - xã hội Với lý đó, tơi lựa chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình” để làm đề tài nghiên cứu luận văn Thạc sỹ Mục đích nghiên cứu - Mục đích chủ yếu luận văn nghiên cứu sở lý luận thực trạng quản lý thu Ngân sách nhà nước từ thuế Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình phạm vi địa bàn huyện, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước từ thuế địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình - Để đạt mục đích nghiên cứu đề tài, cần thiết phải thực ba nhiệm vụ cụ thể sau: Hệ thống hóa sở lý luận Ngân sách nhà nước; Quản lý thu Ngân sách nhà nước từ thuế Trong làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước từ thuế; nội dung quản lý thu NSNN từ thuế cấp quận, huyện Phân tích, đánh giá thực trạng thu Ngân sách nhà nước từ thuế Chi cục thuế địa bàn huyện để rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân chúng Đề xuất giải pháp số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước từ thuế địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hòa Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình giai đoạn 2012 - 2014 - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Về mặt nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế Chi cục thuế huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình thơng qua việc xây dựng, tổ chức thực quản lý thu, đánh giá thực trạng thu để đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu Ngân sách nhà nước từ thuế địa bàn huyện Thang Long University Libraty ... SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC; QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THU? ?? .8 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước .8 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước. .. CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THU? ?? TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÀ BẮC, TỈNH HỊA BÌNH .66 3.1 ĐỊNH HƯỚNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THU? ? VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THU? ?? TRÊN ĐỊA BÀN... cường quản lý thu ngân sách nhà nước từ thu? ?? địa bàn huyện Đà bắc, tỉnh Hịa Bình CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC; QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ THU? ?? 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU