Báo cáo thực tập kế toán công ty cổ phần dược vật tư y tế thanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN a a a a a a a a a a a - - BÁO CÁO KIẾN TẬP Đơn vị kiến tập: Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Sinh viên thực Lớp MSV Giảng viên hướng dẫn a a : Thiều Văn Công : HTTTQL 54B : 11120531 : THS Phạm Thị Minh Hồng a a a a a Hà Nội - 2016 a a a MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 1.1 LỊCH SỬ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tóm tắt q trình hình thành phát triển .2 1.1.2 Quá trình phát triển 1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 1.1.2.2 Tình hình hoạt động 1.1.3 Định hướng phát triển 1.1.3.1 Các mục tiêu chủ yếu công ty 1.1.3.2 Chiến lược trung dài hạn 1.2 BÁO CÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1.2.1 Những nét bật kết hoạt động năm (lợi nhuận, tình hình tài cơng ty thời điểm cuối năm 2015) 1.2.2 Tình hình thực so với kế hoạch (tình hình tài lợi nhuận so với kế hoạch) 1.2.3 Những thay đổi chủ yếu năm 1.2.4 Triển vọng kế hoạch tương lai 1.3 BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC 1.3.1 Báo cáo tình hình tài .6 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh .7 1.3.3 Những tiến công ty đạt 1.3.4 Kế hoạch phát triển tương lai CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 2.1 TỔ CHỨC KẾ TỐN BỘ MÁY CỦA CƠNG TY 2.2 VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 10 2.2.1 ỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán .10 2.2.1.1 Kỳ kế toán năm 10 2.2.1.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 10 2.2.2 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 10 2.2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng 10 2.2.2.2 Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn .10 2.2.2.3 Thay đổi sách kế tốn thuyết trình 10 2.2.3 Các sách kế tốn áp dụng 11 2.2.3.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền 11 2.2.3.2 Nguyên tắc kế toán phải thu .11 2.2.3.3 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho 12 2.2.3.4 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định 13 2.2.3.5 Ngun tắc kế tốn chi phí trả trước 13 2.2.3.6 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 13 2.2.3.7 Nguyên tắc ghi nhận khoản vay 14 2.2.3.8 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay 15 2.2.3.9 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 15 2.2.3.10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu .15 2.2.3.11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu .16 2.2.3.12 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu 17 2.2.3.13 Nguyên tắc kế toán giá vồn hàng bán 17 2.2.3.14 Ngun tắc kế tốn chi phí tài .18 2.2.3.15 Nguyên tắc kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 18 2.2.3.16 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 19 2.2.3.17 Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác 19 2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY 20 2.3.1 Đặc điểm tổ chức phần hành tiền khoản tương đương tiền .20 2.3.2 Đặc điểm tổ chức phần hành tiền lương khoản trích theo lương 24 2.4 ĐẶC ĐIỂM PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 28 2.4.1 Đặc điểm thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hoá 28 2.4.1.1 Phương pháp tính giá xuất kho 28 2.4.1.2 Kế toán thành phẩm: 29 2.4.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm 32 2.4.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 35 2.4.1.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 36 1.4.1.6 Kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 45 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI 56 CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA .56 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐẠT ĐƯỢC .56 3.2 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 56 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT .57 3.3.1 Công ty cần phải tuân thủ nguyên tắc phương pháp hạch toán hàng hóa theo chuẩn mực kế tốn “ Hàng tồn kho” .57 3.3.2 Tập hợp chi phí hoạt động dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân 60 KẾT LUẬN 64 LỜI MỞ ĐẦU Kiến tập kế toán học phần có vai trị vơ quan trọng việc giúp sinh viên chuyên ngành kiểm toán hiểu biết quy trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, chứng từ sổ sách thực tế, từ đó, sinh viên kiểm tốn khơng bỡ ngỡ tiếp xúc với máy kế toán doanh nghiệp trình thực tập hay sau tốt nghiệp Việc hiểu biết công việc kế tốn giúp cho sinh viên kiểm tốn có nhìn bao qt đối tượng kiểm tốn sau Thời gian kiến tập Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa giúp em mở rộng vốn kiến thức mình, biết thực tế chứng từ cơng tác kế tốn Em xin chân thành cảm ơn Công ty tạo điều kiện để em hoàn thành kỳ kiến tập Em xin cảm ơn THS.Phạm Thị Minh Hồng hướng dẫn góp ý cho em để em hoàn thành Báo cáo kiến tập Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo kiến tập em gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 1.1 LỊCH SỬ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY 1.1.1 Tóm tắt trình hình thành phát triển - Ngày thành lập: 10/04/1961 theo QĐ 760/TCCB-QĐ ƯBHC tỉnh Thanh Hóa - Ngày 04/01/1965: nâng cấp xưởng sản xuất QD Dược phẩm thành Xí nghiệp Dược phẩm trực thuộc QD Dược phẩm - Ngày 09/03/1967: tách Xí nghiệp Dược phẩm từ QD Dược phẩm thành Xí nghiệp Dược phẩm Thanh Hóa, hạch tốn độc lập - Ngày 16/05/1976: ƯBND tỉnh định tách Trạm thu mua dược liệu thuộc QD Dược phẩm để hình thành Cơng ty Dược liệu Công ty Dược phẩm - Năm 1979 sát nhập Công ty Dược liệu vào Công ty Dược phẩm thành Công ty Dược Thanh Hóa - Ngày 07/05/1997: Hợp Cơng ty Thiết bị Vật tư Y tế với Công ty Dược Thanh Hóa thành Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ngày 01/04/1998: Hợp Xí nghiệp Dược phẩm Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa thành Cơng ty Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ngày 01/01/2001: tách Cửa hàng Thiết bị Vật tư Y tế cổ phần hóa thành Cơng ty cổ phần Thiết bị Vật tư Y tế - Ngày 01/12/2002: cổ phần hóa Cơng ty Dược Vật tư Y tế thành Công ty cổ phần Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Niêm yết: Chưa niêm yết - Các kiện khác: khơng có 1.1.2 Q trình phát triển 1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh - Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: Kinh doanh thuốc tân dược, cao đơn hồn tán, hóa chất dược dụng, hóa chất xét nghiệm, hóa mỹ phẩm; kinh doanh thuốc nam, thuốc bắc; kinh doanh nguyên liệu làm thuốc; kinh doanh vật tư dân dụng, văn phòng phẩm, hàng cồng nghệ phẩm; kinh doanh thuốc thực phẩm, sản phẩm dinh dưỡng; - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Chi tiết: Kinh doanh thiết bị y tế vật tư y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật; - Hoạt động bệnh viện, trạm xá Chi tiết: Đầu tư hoạt động phòng khám đa khoa - phịng mạch; - Sửa chữa máy móc, thiết bị Chi tiết: Sản xuất thiết bị y tế; - Sản xuất thuốc, hóa dược dược liệu Chi tiết: Sản xuất mặt hàng thuốc đông dược, tân dược; Sản xuất thuốc thực phẩm, sản phẩm dinh dưỡng; - Sản xuất khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Sản xuất thiết bị vật tư y tế; - Hoạt động phòng khám đa khoa, chuyên khoa nha khoa Chi tiết: Khám chữa bệnh nội khoa, ngoại khoa, chuẩn đốn hình ảnh, xét nghiệm, khám chữa bệnh thơng thường mắt; - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Kinh doanh hóa chât sử dụng công nghiệp (không bao gôm loại hóa chât Nhà nước câm); - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê; - Nhập thuốc, nguyên liệu làm thuốc thiết bị vật tư y tế (Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty cổ phần Dược - Vật tư Y tế Thanh Hóa số 2800231948 sở KH&ĐT cấp lần thứ 10, ngày 21/05/2014) 1.1.2.2 Tình hình hoạt động Qua 50 năm liên tục phấn đấu, Công ty giữ vững truyền thống, bước trưởng thành, tăng trưởng phát triển, năm 2010 doanh thu đạt 866,5 tỷ, năm 2011 doanh thu đạt 880 tỷ, năm 2012 doanh thu đạt 826 tỷ, năm 2013 doanh thu đạt 813,49 tỷ, năm 2014 doanh thu, 732,5 tỷ, năm 2015 doanh thu đạt 714,4 tỷ Mặc dù lợi nhuận năm gần thấp năm từ 2008 - 2012, từ năm 2013 đến năm 2015 có tăng trưởng dần: năm 2013 lợi nhuận trước thuế 13,6 tỷ, năm 2014 lợi nhuận 15.1 tỷ, năm 2015 lợi nhuận đạt 16,7 tỷ (việc tăng lợi nhuận năm gần chủ yếu công ty dịch chuyển cấu kinh doanh, tập chung vào hàng Công ty sản xuất mang lại hiệu lại hiệu kinh tế cao hơn) Mười năm (2005 - 2015), tập thể cán công nhân viên Công tỳ Nhà nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng Lao động, Huân chương Độc lập hạng 3, Huân chương Lao động, danh hiệu Chiến sỹ thi đua toàn quốc, danh hiệu Chiến sỹ thi đua cấp tỉnh, khen Chính phủ, cờ thi đua Chính phủ cờ thi đua Bộ Y tế, tỉnh ban ngành đồn thể xã hội Năm 2008 Cơng ty vinh dự sáu đơn vị nhận giải Vàng Chất lượng Việt Nam; Năm 2015 Công ty 32 doanh nghiệp toàn quốc đạt danh hiệu “Ngôi thuốc việt” ống uống bổ dưỡng Bioíĩl 62 sản phẩm tồn quốc Bộ y tế cơng nhận danh hiệu “Ngôi thuốc việt” 1.1.3 Định hướng phát triển 1.1.3.1 Các mục tiêu chủ yếu công ty Phát huy hiệu nhà máy: Nhà máy thuốc Tân dược: thuốc viên cốm bột, thuốc tiêm, thuốc nhỏ mắt Non - plactam; thuốc viên cốm kháng sinh plactam dòng Penicilin đạt tiêu chuẩn GMP - WHO từ năm 2007 nhà máy sản xuất thuốc Đông dược đạt tiêu chuẩn GMP -WHO đưa vào hoạt động thức tháng 01/2013 Phân đấu sản xuất công nghiệp tăng trưởng hàng từ 15 đến 20%/năm Phấn đấu năm 2016 doanh thu sản xuất công nghiệp đạt 420 tỷ đồng (bằng 108,9% so với năm 2015) đến năm 2017 đạt 455 tỷ đồng Tăng sản lượng phát triển sản phẩm mới, sản phẩm có giá trị cao THEPHACO lấy chất lượng - niềm tin làm mục tiêu phát triển trở thành thương hiệu đáng tin cậy người, sở y tế, góp phần nhỏ xây dựng ngành Dược phẩm Việt Nam ngày phát triển 1.1.3.2 Chiến lược trung dài hạn - Đẩy mạnh tồn diện cơng tác quản lý Doanh nghiệp đưa lại hiệu kinh tế cao - Phát huy hiệu sản xuất nhà máy sản xuất thuốc đông dược, Sản xuất công nghiệp tăng 10 đến 15%/năm; phấn đấu có nhiều sản phẩm có chất lượng hiệu kinh tế cao - Duy trì giữ vững hệ thống cung ứng thuốc cho sở KCB tồn tỉnh thơng qua đấu thầu rộng rãi - Xây dựng phát triển tối đa hệ thống phân phối đại lý, tuyến xã tỉnh (đây địa bàn chiến lược công ty) - Đẩy mạnh phát triển kênh phân phối ngoại tỉnh, quảng bá sản phẩm cơng ty tồn quốc nhằm bảo đảm mục tiêu sản xuất đề - Điều hành Cơng ty TNHH 1TV Thanh Hóa - Hủa Phăn Lào hoạt động kinh doanh có hiệu - Hiệu kinh tế năm tăng từ 10 đến 15% so với năm trước 1.2 BÁO CÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1.2.1 Những nét bật kết hoạt động năm (lợi nhuận, tình hình tài cơng ty thời điểm cuối năm 2015) Cơng ty 32 doanh nghiệp tồn quốc đạt danh hiệu “Ngôi thuốc việt” ống uống bổ dưỡng Biofil 62 sản phẩm tồn quốc Bộ y tế cơng nhận danh hiệu “Ngơi thuốc việt” Các chi nhánh trong, ngồi tỉnh đạt tiêu chuẩn GSP, GDP, GPP Thị trường nội tỉnh ồn định Doanh thu có giảm, song từ năm 2014 lợi nhuận năm sau cao năm trước 10% trở lên 1.2.2 Tình hình thực so với kế hoạch (tình hình tài lợi nhuận so với kế hoạch) - Tổng doanh thu 2015 thực 714,43 tỷ đồng 97,5% so với 2014 - Doanh thu hàng công ty sản xuất thực đạt 385,5tỷ đồng so với năm 2014 108,7% - Lợi nhuận trước thuế, thực 16,74 tỷ đồng so kỳ 111% - Cổ tức năm 2015 thực 14% 100% so với năm 2014 - Nộp thuế Nhà nước, thực đầy đủ kịp thời theo luật định Năm 2015 nộp 18,46 tỷ đồng tăng 16% so 2014 1.2.3 Những thay đổi chủ yếu năm - Công ty tiếp tục gặt hát thành công nhóm sản phẩm chiến lược Cơng ty sản xuất mang lại hiệu kinh tế cao; - Đầu tư nâng cấp số chi nhánh nội tỉnh lại để đạt chuẩn GDP số nhà thuốc, quầy thuốc đạt GPP (thành phố, thị xã, thị trấn) theo qui định Bộ Y tế, tất chi nhánh Công ty đạt tiêu chuẩn GSP, GDP, GPP 1.2.4 Triển vọng kế hoạch tương lai - Mục tiêu kế hoạch sản xuất năm 2016 đạo tập trung đẩy mạnh hàng Công ty sản xuất, kế hoạch tăng doanh thu sản xuất tăng từ 385,5 tỷ đồng lên từ 400 đến 420 tỷ đồng (tăng 10%) bảo đảm tiêu kinh tế xã hội cao năm 2015 - Việc xây dựng kiện tồn mạng lưới bán hàng tồn quốc Cơng ty thực bước vững theo lộ trình, đặc biệt tập trung mở rộng mạng lưới ngoại tỉnh để đẩy mạnh sản xuất công nghiệp Dược tăng trưởng đến 10%/năm (Triển vọng trở thành nhà phân phối lớn uy tín tồn quốc thực được) - Đầu tư thay Lắp đặt Hệ thống điều hịa khơng khí Xưởng Nonplactam plactam thuộc NMSX thuốc Tân Dược đạt tiêu chuẩn GMP - WHO, tổng Giá trị trị đầu tư 14,8 tỷ đồng (đã hoàn thành vào sử dụng đầu năm 2016) 1.3 BÁO CÁO CỦA BAN TỔNG GIÁM ĐỐC 1.3.1 Báo cáo tình hình tài STT Chỉ tiêu ĐVT Kỳ trước Kỳ Cơ cấu tài sản - TS dài hạn/Tổng TS % 33,8 32.6 - TS ngán hạn/Tổng TS % 66,2 67,4 Cơ cẩu nguồn vốn - Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 72,2 75,2 - Nguồn vốn chủ SH/T.nguồn vốn % 27,8 24,8 Khả toán nhanh Khả TT nhanh (Tiền/Nợ ngắn Lần 0,13 0,04 Khả 1,03 1,07 hạn) toán hành Lần Tỷ (Tàisuất sảnsinh ngắnlợihan/Nợ ngắn hạn) - Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 2,79 2,7 - Lơi nhuân sau thuế/Doanh thu % 1,61 1,82 -Lợi 10,07 10,9 nhuận sau thuế/nguồn vốn % Giá 17.314 17.411 CSH trị cô phiêu theo sô sách đ/CP -(Nguôn Những thay đổi vốncổcổphiếu đông/vốn vốn CSH/SỐ lưu góp:  Tháng 10 năm 2015, Tổng Cơng ty Đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) thoái vốn công ty với số vốn 1.482.110 cổ phần (tương đương 21,82%)  Kết thoái vốn SCIC: Một nhà đầu tư cá nhân đấu giá thành công trở thành cổ đông lớn công ty chiếm 21,82% (tương đương 1.482.110 cồ phần) - Cơ cấu vốn năm 2015 sau:  Vốn góp pháp nhân: 3,47% (tương đương với 235.950 cổ phần)  Vốn góp cổ đông cá nhân: 96,47% (tương đương với 6.552.698 cổ phần)  Cổ phiếu quỹ : 0,06% (tương đương với 4.393 cổ phần) - Tổng số cổ phần phổ thơng ngày 31/12/15 6.793.041 cổ phần; khơng có cổ phiếu ưu đãi Trong đó:  Số lượng cổ phiếu lưu hành theo loại: 6.788.648 cổ phần phổ thơng; khơng có cổ phiếu ưu đãi  Số lượng cổ phiếu dự trữ, cổ phiếu quỹ theo loại: 4.393 cổ phần phổ thông; Công ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hoá SỔ CÁI Tài khoản 641 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có Tk đối ứng nợ Tháng với TK Tklll 419515772 Tk 112 15000000 Tk 152 851040 Tk 153 615909 Tk 334 15000000 Tk 338 900000 Cộng phát sinh Nợ 451882721 Cộng phát sinh Có 451882721 Tháng 12 Cộng Dư Nợ Dư Có Ngày tháng năm Kế tốn trưởng Kế tốn ghi sổ 50 Cơng ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hố SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 1/2015 Ngày Chúng từ Diễn giải tháng ghi sổ SH Tk chi phí chi phí chi phí đối NVQL VLQL CCDC DVMN khác NT ứng 03/01 305 03/01 Chi phí tiếp 111 29/1 28/1 436 nhân viên QL 29/1 Trích BHXH, 338 884200 884200 2250000 2250000 334 8424000 8424000 505440 BHYT, KPCĐ Cộng phát sinh Ghi có tài 4950000 5500000 5500000 suất dùng 07/01 308 07/01 Giá tn công cụ 153 435 tiền 4950000 liệu 06/01 307 06/01 Giá tn vật liệu 152 28/1 Chi phí Tổng số tiền khách quan 05/01 306 05/01 Tiền in ấn tài 112 dụng cụ Tiền lơng Chi phí 505440 22513640 911 22513640 khoản 642 Ngày tháng năm Kế toán trưởng Kế tốn ghi sổ 51 Cơng ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hoá SỔ CÁI Tài khoản 642 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có Tk đối Tháng Tháng 12 Cộng ứng Tklllnợ với TK 4950000 Tk 112 5500000 Tk 152 884200 Tk 153 2250000 Tk 334 8424000 Tk 338 505440 Cộng phát sinh Nợ 22513640 Cộng phát sinh Có 22513640 Dư Nợ Dư Có Ngày tháng năm Kế tốn trưởng Kế toán ghi sổ 52 c Kế toán xác định kết tiêu thụ Tại công ty Dược vật tư y tế Thanh Hoá, việc xác định kết kinh doanh thực hàng tháng thể kết hoạt động kinh doanh Cuối tháng kế toán tiêu thụ thực việc kết chuyển doanh thu chi phí sang tài khoản 911 Kế tốn xác định kết tiêu thụ sử dụng tài khoản: TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lợp nhuận chưa phân phối VD: Xác định kết tiêu thụ tháng 1/2006 + Kết chuyển doanh thu: số liệu từ Bảng tổng hợp doanh thu - giá vốn NợTK 5112: 12546294430 Có TK 911: 12546294430 53 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: số liệu từ Bảng tổng hợp thành phẩm Nợ TK 911: 9321871007 Có TK 632: 9321871007 + Kết chuyển chi phí BH: số liệu từ Bảng kê số Nợ TK 911:451882721 Có TK 641: 451882721 + Kết chuyển chi phí QLDN: số liệu từ Bảng kê số Nợ TK 911:22513640 Có TK 642: 22513640 + Xác định kết tiêu thụ Kết hoạt động tiêu thụ tháng =2750027062 + Kết chuyển lãi hoạt động tiêu thụ Nợ TK 911- HĐTT: 2750027062 Có TK 4212: 2750027062 Trường hợp lỗ NỢ TK4212/CĨ TK911 Cơng ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hoá BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 01 năm 2015 Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI 25 12596294430 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI 26 Doanh thu bán hàng cung cấp10 VI 27 12596294430 Giá vốn hàng bán 11 VI 28 9321871007 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp20 3274423423 Doanh thu hoạt động tài 21 VI 29 Chi phí tài 22 VI 30 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 451882721 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 22513640 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh30 2800027062 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=50 2800027062 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI 31 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI 32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50-51-60 2800027062 I Ngày tháng năm Kế toán trưởng 54 Công ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hoá NHẬT KÝ CHÚNG TỪ SỐ Tháng 1/2015 Ngày tháng năm Người lập biểu Công ty CP Dược VTYT 232 - Trần Phú - TP Thanh Hố SỔ CÁI Tài khoản: 911 Tháng 1/2015 Ghi có TK đối ứng TK Nợ TK632 TK641 TK642 TK421 Công phát sinh Nợ Có Số dư cuối tháng Nợ Có Tháng 9321871007 451882721 22513640 2750027062 13007920721 13007920721 Tháng 12 Cộng Ngày tháng …năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 55 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐẠT ĐƯỢC Thứ nhất, việc ứng dụng tin học công tác kế tốn giúp cho việc tính tốn, xử lý cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, có chất lượng từ Cơng ty xây dựng kế hoạch kinh doanh hợp lý, có hiệu cao Thứ hai, Công ty xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa hồn chỉnh, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán lưu chuyển hàng hóa hồn tồn phù hợp vói đặc điểm kinh doanh Công ty Phương pháp giúp Công ty quản lý chặt chẽ hàng hóa số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại giá tri, có biện pháp xử lý kịp thịi có biến động thị trường Thứ ba, phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho tính theo giá bình qn gia quyền theo tháng giúp cho việc cập nhật thơng tin cách kịp thời, linh hoạt góp phần quan trọng công tác hoạch định kế hoạch kinh doanh quản lý doanh nghiệp Thứ tư, quản lý chi phí cách chặt chẽ, tính tốn kết kinh doanh tháng giúp Cơng ty điều chỉnh khắc phục kịp thời yếu công tác tiêu thụ tháng trước, đề phương hướng hợp lý tháng 3.2 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Bên cạnh ưu điểm đạt thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng ty cịn tồn hạn chế mà Cơng ty cần phải nghiên cứu hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn q trình quản lý kinh doanh Thứ nhất: Cơng ty chưa tuân thủ nguyên tắc giá gốc Đó là: Trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có hàng hóa địa điểm trạng thái (bao gồm giá mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ ) Công ty lại không hạch tốn riêng biệt chi phí mua hàng để phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ chế độ quy định Tồn chi phí mua hàng cơng ty tập hợp tài khoản 642 mà theo quy định tồn chi phí liên quan đến việc mua hàng doanh nghiệp thương mại phải hạch toán vào tài khoản 1562 Chi phí mua hàng Phương pháp hạch tốn khơng phản ánh giá gốc hàng hóa dẫn đến việc tính sai giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp 56 kỳ Điều phần ảnh hưởng đến việc phân tích cách xác nhân tố ảnh hưởng đánh giá hiệu công tác kinh doanh kỳ Thứ hai: Công ty chưa thực nguyên tắc thận trọng đánh giá hàng hóa: Giá tri hàng hoá tồn kho cuối kỳ chưa tính theo giá tri thực Do giá trị hàng hố tồn kho cuối kỳ cao giá bán kỳ kế tốn Cơng ty khơng thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc hạch tốn khơng đảm bảo tính an tồn tài quản lý doanh nghiệp Thứ ba: Chi phí hoạt động kinh doanh vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Cơng ty hạch tốn trực tiếp vào TK 642 (6429) dẫn đến phản ánh khơng xác chi phí QLDN kỳ, khơng phản ánh giá vốn hoạt động dịch vụ 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT Trong trình kiến tập Cơng ty, sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn hàng tồn kho, tình hình ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên qua đến nhập - xuất hàng hóa Áp dụng với lý thuyết học, em xin mạnh dạn kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn hàng hóa sau: 3.3.1 Cơng ty cần phải tuân thủ nguyên tắc phương pháp hạch tốn hàng hóa theo chuẩn mực kế tốn “ Hàng tồn kho” Hàng hoá tồn kho hàng tồn kho ghi nhận ban đầu (tại thời điểm mua) theo giá gốc bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến (nếu có) chi phí khác để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Cuối niên độ kế toán hàng hoá tồn kho ghi nhận theo giá trị thực giá trị thấp giá gốc Giá tri thực giá bán ước tính hàng hố tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Hạch tốn chi phí thu mua vào TK1562 - Chi phí thu mua + Các chi phí liên quan trực tiếp việc mua hàng hóa từ nơi mua kho doanh nghiệp: Nợ TK 156 (1562) - Hàng hóa (chi phí thu mua hàng hóa) Nợ TK 133 (1331)- Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuế GTGT ) Có TK 111, 112,141, 331 (tổng giá tốn) + Các chi phí thu mua thực tế phát sinh trình mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi hạch toán riêng đến cuối tháng phân 57 bổ cho hàng hóa xuất kho để tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho theo cơng thức sau: Cơng ty mở sổ chi tiết theo dõi chi phí thu mua sau: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THU MUA Từ ngày… đến ngày… TT Khoản mục phí Diễn giải Chi phí cịn lại đầu kỳ Chi phí phát sinh Phân bổ CP cho hàng xuất kho Chi phí cịn lại cuối kỳ 58 Vận chuyển Bốc xếp Tổng cộng Ví dụ: Căn số liệu thực tế phát sinh tháng 06/2008 chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hố nhập kho 51.132.000 đ Trong đó: Vận chuyển 50.650.000 đ bốc xếp hàng hố: 482.000 đ Giả sử chi phí mua hàng lại đầu kỳ = Sổ chi tiết theo dõi chi phí thu mua tháng 06 lập sau: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THU MUA Từ ngày 01/06/2015 đến ngày 30/06/2015 TT Khoản mục phí Vận chuyển Bốc xếp Tổng cộng Diễn giải Chi phí cịn lại đầu kỳ Chỉ phí phát sinh 50.650.000 482.000 PC 15 ngày 02/06 40.000 PC 32 ngày 04/06 52.000 51.132.000 — PC 118 ngày 23/06 15.400.000 — Phân bổ CP cho hàng xuất 32.325.601 307.620 32.633.221 Chi phí cịn lại cuối kỳ 174.380 18.498.779 kho 18.324.399 Thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Cuối niên độ kế toán giá tri thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho với giá trị thực chúng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho thứ, loại hàng hóa tồn kho vào cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo tài ghi vào Tài khoản 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" Mức dự phòng giảm giá sử dụng để điều chỉnh giảm trị giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán 59 Theo quy định chế độ tài hành mức lập khoản dự phịng hàng tồn kho khơng vượt số lọi nhuận phát sinh doanh nghiệp (Sau hồn nhập khoản trích lập dự phòng năm trước) với điều kiện: + Khi hàng hóa tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trường thấp giá tri sổ sách kế tốn + Hàng hóa mặt hàng kinh doanh thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp; có chứng từ hóa đơn hợp lý, hợp lệ chứng từ khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho Các loại hàng hóa tồn kho khơng đủ điều kiện khơng lập dự phịng Cơng ty phải thành lập Hội đồng để thẩm định mức độ giảm giá hàng hóa tồn kho Hội đồng Giám đốc thành lập với thành phần bắt buộc là: Giám đốc, kế tốn trưởng, trưởng phịng kinh doanh Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: + Cuối kỳ kế toán năm, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu lập bổ sung số lập năm lớn số lập năm trước: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Cuối kỳ kế tốn năm, hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số lập năm trước, hoàn nhập số dự phòng số hàng tồn kho xuất bán: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) 3.3.2 Tập hợp chi phí hoạt động dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Nội dung chi phí: Chi phí vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Cơng ty bao gồm khoản mục sau: + Tiền lương lái xe + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương lái xe + Nhiên liệu + Vật liệu phụ + Chi phí săm lốp + Chi phí sửa chữa phương tiện + Chi phí khấu hao phương tiện + Chi phí cơng cụ, dụng cụ 60 + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Các khoản chi phí khác Tài khoản sử dụng: Để theo dõi hạch toán chi phí nhiên liệu, kế tốn sử dụng TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ lái xe, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản mục chi phí cịn lại tập hợp theo dõi TK 627 - Chi phí sản xuất chung Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí vào TK 154 - Chi phí SXKD dở dang kết chuyển toàn sang TK 632 - Giá vốn hàng bán hoạt động khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ Phương pháp hạch toán: Sơ đổ 3.1: Kế tốn chi phí giá vốn vận chuyển cấp cứu bệnh nhân Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hóa 61 Ví du: SỐ liệu chi phí hoạt động dịch vụ cấp cứu bệnh nhân tháng 06/2015 Căn số liệu thực tế phát sinh, kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ vận chuyển cấp cứu bệnh nhân theo khoản mục sau: + Tiền lương lái xe: 14.200.000 đ + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 1.008.330 đ + Nhiên liệu: 18.754.940 đ + Vật liệu phụ: 875.000 đ + Chi phí sửa chữa: 3.200.000 đ + Khấu hao TSCĐ: 10.748.449 đ + Chi CCDC + vật tư cấp cứu: 2.397.962 đ + Dịch vụ mua ngoài: 1.918.000 đ + Các khoản chi khác: 26.401.450 đ Tổng cộng: 79.504.131 đ Trên chứng từ kế toán phát sinh, kế toán theo dõi chi phí theo khoản mục phí cho TK 621, 622, 627 theo dõi TK 641, 642 Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí TK 621, 622, 627 sang TK 154 lập Bảng tập hợp chi phí vận chuyển cấp cứu sau: BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Từ ngày 01/06/2015 đến ngày 30/06/2015 CHỨNG TỪ NỘI DUNG TK SỐ TIỀN Đối ứng SỐ Ngày Nợ Có 30/06 Kết chuyển chi phí NVL 621 19.629.940 30/06 Kết chuyển chi phí nhân cơng 622 15.208.330 30/06 Kết chuyển chi phí chung 627 44.665.861 Tổng cộng 79.504.131 Ngày 30 tháng năm 2015 Kế toán trưởng 62 Người lập biểu Cuối tháng, sau thực bút toán kết chuyển tự động, sổ Cái TK 911 có số liệu sau: CHỨN GTỪ SỐ Ngày SỔ CÁI TK 911 - Xác định kết NỘI DUNG TK SỐ TIỀN đối Nợ ứng Có Số dư đầu năm Tháng Tháng 06/2015 Số dư đầu tháng 30/06 Kết chuyển giá vốn 632 2.084.128.680 30/06 Kết chuyển doanh thu HĐKD 511 30/06 Kết chuyển chi phí tài 635 2.497.951.941 82.920.700 30/06 Kết chuyển doanh thu tài 515 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 123.220.438 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN 115.804.744 642 30/06 Lãi kinh doanh tháng 06 5.270.596 97.148.011 Cộng phát sinh tháng 06/2015 Số dư cuối tháng 2.503.222.573 2.503.222.573 63 KẾT LUẬN Sau thời gian kiến tập Công ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hoá giúp em học hỏi nhiều điều: Thứ nhất, nắm vững hiểu sâu kiến thức ghế nhà trường Thứ hai, có hội tiếp xúc với thực tế Đây khoảng thòi gian học hỏi kinh nghiệm ngắn ngủi hiệu Em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng Tài Kế tốn giúp đỡ em thời gian kiến tập Quý công ty, cảm ơn cô THS Phạm Thị Minh Hồng bảo tận tình giúp em hồn thành tốt đợt kiến tập 64 ... Công ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa thành Cơng ty Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ng? ?y 01/01/2001: tách Cửa hàng Thiết bị Vật tư Y tế cổ phần hóa thành Cơng ty cổ phần Thiết bị Vật tư Y tế. .. cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế Thanh Hóa Chương 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần dược vật tư y tế. .. ty Dược Thanh Hóa - Ng? ?y 07/05/1997: Hợp Công ty Thiết bị Vật tư Y tế với Cơng ty Dược Thanh Hóa thành Cơng ty Dược thiết bị Vật tư Y tế Thanh Hóa - Ng? ?y 01/04/1998: Hợp Xí nghiệp Dược phẩm Công