Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh mtv huế trường hải

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN uế  - cK in h tế H - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY Tr ườ ng TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI Sinh viên thực hiện: NGUYỄN PHÚC BẢO VY Huế, tháng năm 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN uế  - cK in h tế H - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đ ại VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY ng TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI ườ Sinh viên thực hiện: Tr NGUYỄN PHÚC BẢO VY Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Quốc Tú Lớp : K49A Kế tốn Niên khóa : 2016-2019 Huế, tháng năm 2019 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Lời Cảm Ơn Trong thời gian vừa qua, hướng dẫn, dạy tận tình Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh tế Huế, Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm uế tốn giúp em tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích, bao gồm lý thuyết lẫn thực tế suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn Thầy tế H Nguyễn Quốc Tú, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt báo cáo tập nghề nghiệp Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải chấp nhận tạo điều kiện cho em thực tập q trình hồn thành h báo cáo Em xin cảm ơn anh chị làm việc phòng kế in tốn thuộc Cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải nhiệt tình hỗ trợ, hướng dẫn em trình tiếp cận công việc thực tế cung cấp cho em số cK liệu, thông tin cần thiết cho báo cáo tập nghề nghiệp Khoảng thời gian thực tập Công ty giúp em kiểm chứng lại họ kiến thức học trường, liên hệ lý thuyết vào thực tế tìm điểm khác biệt chúng Mặc dù khoảng thời gian ngắn nhờ hướng dẫn tận tình anh chị Công ty mà em tích lũy nhiều điều, góp Đ ại phần hồn thiện kiến thức chun mơn Tuy nhiên, kiến thức hạn chế nên chắn báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong tiếp nhận nhận xét, ng góp ý quý thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chúc Quý Thầy Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn Ban Giám đốc, quý anh ườ chị, công ty TNHH MTV Huế Trường Hải dồi sức khỏe, công tác tốt Tr Chúc công ty TNHH MTV Huế Trường Hải ngày phát triển vững mạnh Trân trọng cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy Sinh viên thực Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài uế Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài tế H Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA in TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 Những vấn đề thuế cK 1.1.1 Khái niệm .4 1.1.2 Đặc điểm .4 họ 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân .5 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng .6 Đ ại 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm 1.1.2.3 Vai trò ng 1.1.2.4 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng .7 1.1.2.5 Căn phương pháp tính thuế ườ 1.1.2.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, tốn thuế hồn thuế GTGT 12 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .15 Tr 1.2.2.1.Khái niệm 15 1.2.2.2.Đặc điểm 15 1.2.2.3.Vai trò 15 1.2.2.4.Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2.5.Căn phương pháp tính thuế TNDN 17 1.2.2.6.Kê khai, nộp toán thuế TNDN 21 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 22 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 22 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 23 uế 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tế H VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI 29 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Huế Trường Hải 29 h 2.1.1 Giới thiệu chung 29 in 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty .30 cK 2.1.3.1 Chức 30 2.1.3.2 Nhiệm vụ 30 họ 2.1.3.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 31 2.1.5 Tổ chức kế tốn cơng ty 33 Đ ại 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên .34 2.1.6 Chế độ kế tốn cơng ty 37 ng 2.1.7 Hình thức kế tốn cơng ty .37 2.1.8 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn 2016-2018 39 ườ 2.1.8.1 Tình hình lao động 39 2.1.8.2 Tình hình Tài sản – Nguồn vốn công ty giai đoạn 2016-2018 40 Tr 2.1.8.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 45 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH MTV Huế Trường Hải 48 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 48 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT .48 2.2.1.3 Kế toán Thuế GTGT đầu .58 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 65 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 76 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Thu nhập doanh nghiệp .76 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 77 uế 2.2.2.3 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN cuối năm 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ tế H GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI .94 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cơng ty TNHH h MTV Huế Trường Hải 94 in 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải .94 3.1.1.1 Ưu điểm .94 cK 3.1.1.2 Nhược điểm .95 3.1.2 Đánh giá công tác thuế thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH TNHH họ MTV Huế Trường Hải 95 3.1.2.1 Ưu điểm .95 3.1.2.2 Nhược điểm 96 Đ ại 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải 96 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 Tr ườ ng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1.Bảng tình hình lao động công ty giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 2.2.Tình hình Tài sản – Nguồn vốn công ty TNHH MTV Huế Trường Hải giai đoạn 2016-2018 41 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.3 Biến động báo cáo kết kinh doanh giai đoạn 2016- 2018 46 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào 52 Biểu 2.2 Sổ nhật kí chung 55 Biểu 2.3 Sổ chi tiết TK 1331 tháng 12 năm 2018 56 uế Biểu 2.4 Sổ TK 1331 tháng 12 năm 2018 57 tế H Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT đầu 61 Biểu 2.6 Sổ Nhật ký chung 63 Biểu 2.7 Sổ chi tiết TK 33311 tháng 12 năm 2018 64 Biểu 2.8 Sổ TK 3331 tháng 12 năm 2018 65 h Biểu 2.9 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 .68 in Biểu 2.10 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào .73 Biểu 2.11 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 75 cK Biểu 2.12 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 80 Biểu 2.13 Sổ TK 821 năm 2018 82 họ Biểu 2.14 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2018 83 Biểu 2.15 Sổ TK 3334 năm 2018 83 Biểu 2.16 Phụ lục kết hoạt động SXKD 87 Đ ại Biểu 2.17 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sxkd 88 Tr ườ ng Biểu 2.18 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 92 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản công ty .42 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tài sản công ty TNHH MTV Huế Trường Hải năm 2016 .43 uế Biểu đồ 2.3 Cơ cấu tài sản công ty TNHH MTV Huế Trường Hải năm 2017 .43 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu tài sản công ty TNHH MTV Huế Trường Hải năm 2018 .44 tế H Biểu đồ 2.5 Tình hình biến động nguồn vốn cơng ty .44 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h TNHH MTV Huế Trường Hải giai đoạn 2016-2018 44 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 23 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 25 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 uế Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .28 tế H Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 31 TNHH MTV Huế Trường Hải .31 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải 33 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy vi tính Tr ườ ng Đ ại họ cK in h công ty 38 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Bước 3: Kế tốn tiến hành nhập năm cần tốn sau chọn phụ lục kê khai tùy theo loại hình doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN, sau kích chọn “Đồng ý”, xuất hộp thoại nhập tờ khai Căn vào báo cáo kết kinh doanh số thông tin bảng cân đối phát uế sinh, sổ cái/ sổ chi tiết tài khoản có liên quan để lập tờ khai tốn thuế Hình 2.11 Tờ khai toán thuế TNDN Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H TNDN SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Bước : Để thực Lập tờ khai toán thuế TNDN, Kế toán viên tiến hành nhập Báo cáo Kết hoạt động sản xuất kinh doanh vào sheet 03 - 1A Sau họ cK in h tế H uế nhấn “Ghi lại” Tr ườ ng Đ ại Hình 2.12 Phụ lục kết sản xuất kinh doanh SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC 1A PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH uế Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: đồng Việt Nam CHỈ TIÊU (1) (2) MÃ SỐ (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại cK in Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài 548,404,963,153 [02] [03] [04] [05] [06] [07] [08] 1,246,591 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 536,729,346,512 a Giá vốn hàng bán [10] 523,008,182,651 b Chi phí bán hàng [11] 8,682,195,120 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 5,038,968,741 Chi phí tài [13] 1,165,091,303 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 1,165,091,303 [15] 10,511,771,929 Thu nhập khác [16] 292,436,119 Chi phí khác [17] 51,867,703 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 240,568,416 [19] 10,752,340,345 Đ ại [13]) ườ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]- ng họ (4) [01] h Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất d SỐ TIỀN tế H STT Tr 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) Biểu 2.16 Phụ lục kết hoạt động SXKD SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bước 5: Dựa vào toán thuế năm trước,Kế toán viên tiến hành nhập Phụ lục cK in h tế H uế 03-2A, chuyển lỗ từ hoạt động SXKD Sau nhấn “Ghi lại” Hình 2.13 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD họ PHỤ LỤC 03-2A CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Đ ại Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Năm phát sinh lỗ Số lỗ phát sinh (1) (2) (3) (4) ng STT Sỗ lỗ chuyển kỳ tính thuế trước Số lỗ cịn chuyển sang kỳ tính thuế sau (5) (6) 2013 0 0 2014 0 0 2015 0 0 ườ Tr Số lỗ chuyển kỳ tính thuế 2016 0 0 2017 718,000,000 0 718,000,000 718,000,000 0 718,000,000 Tổng cộng Biểu 2.17 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sxkd SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 88 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Bước 6: Kế tốn viên tiến hành nhập số liệu cịn lại hồn thành Tờ khai tốn thuế Nếu ghi thành cơng liệu Phụ lục kết kinh doanh Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD tự động kết chuyển sang tiêu uế tờ khai toán thuế TNDN - Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế [A1] : 10,752,340,345 đồng tế H - Chỉ tiêu [B1] - Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí khơng phù hợp với quy định luật thuế Chỉ tiêu [B1] tổng tiêu từ [B2] đến h [B6] [B1]: 201,055,640 đồng in - Chỉ tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Là khoản lập hóa đơn, kê khai báo cáo thuế chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu [B2]: cK 51,055,640 đồng - Chỉ tiêu [B3] - Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Doanh nghiệp họ khơng có phát sinh liên quan đến tiêu [B3] : đồng - Chỉ tiêu [B4] - Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Chỉ tiêu phản ánh toàn khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập Đ ại chịu thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN [B4] 150,000,000 đồng - Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Chỉ tiêu phản ánh toàn số thuế thu nhập mà doanh nghiệp nộp nước ng số thu nhập mà doanh nghiệp nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước ngồi kì tính thuế dựa biên lai, chứng từ nộp thuế nước ườ [B5]: đồng - Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường Tr giao dịch liên kết [B6]: đồng - Do đó, tiêu [B1] đồng tiêu liên quan phát sinh - Chỉ tiêu [B7] - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác [B7]: đồng Sau nhập xong tiêu phần mềm HTKK tự động điền số liệu vào tiêu [B12], [B13] [C1] SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 89 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 10,953,395,985 đồng - Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 10,953,395,985 đồng - Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 10,953,395,985 đồng uế - Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế: Là thu nhập miễn kì tính thuế xác định vào điều kiện thực tế doanh nghiệp hưởng ưu đãi tế H thuế - Chỉ tiêu [C3] – Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ [C3]=[C3a] +[C3b]= 718,000,000 đồng Trong đó: h - Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển kì: in 718,000,000 đồng - Chỉ tiêu [C4] – thu nhập tính thuế: 10,235,395,985 đồng cK - Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ: 10,235,395,985 đồng 10,235,395,985 đồng họ - Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác: - Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo thuế suất Đ ại không ưu đãi : 2,047,079,197 đồng - Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 2,047,079,197 đồng ng - Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 2,047,079,197 đồng - Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: 2,047,079,197 ườ đồng - Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN tạm nộp năm Công ty tiến hành tạm Tr nộp số tiền 2,000,000,000.000 đồng - Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 47,079,197 đồng - Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 409,415,839 đồng - Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : (362,336,642) đồng SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 90 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2018 từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc uế [04] Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI [05] Mã số thuế: 3301546302 1052 tế H [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: Chỉ tiêu (1) A B (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ in h STT cK họ 1.1 1.2 1.3 1.4 ng Tr ườ 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C 3.1 3.2 Đ ại 1.5 6.1 6.2 6.3 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) A A1 10,752,340,345 B B1 201,055,640 B2 B3 B4 B5 51,055,640 150,000,000 - B6 - B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 10,953,395,985 10,953,395,985 - C1 C2 C3 C3a C3b C4 C5 C6 10,953,395,985 718,000,000 718,000,000 10,235,395,985 10,235,395,985 C7 - C8 10,235,395,985 C9 C9a 2,047,079,197 C10 C11 C12 - 91 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L4] Số thuế TNDN gia hạn : họ [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: cK [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: uế 2,047,079,197 2,047,079,197 2,047,079,197 2,000,000,000 2,000,000,000 47,079,197 47,079,197 409,415,839 tế H I C13 C14 C15 C16 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H I (362,336,642) h Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) in 9.1 9.2 11 12 D E G H 0 Đ ại M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp [M2] Số tiền chậm nộp: ngày, từ ngày 1/2/2019 đến ngày I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: ườ aa ng STT Tr NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số: Tên tài liệu Người ký: Ngày ký: 31/12/2018 Biểu 2.18 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 92 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành tốn thuế TNDN, lập tờ khai tốn thuế TNDN Thơng qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế tốn xác định số thuế TNDN bổ sung cho Nhà nước uế Doanh nghiệp tạm nộp năm tùy thích cho cuối năm toán thuế TNDN, số thuế TNDN phải nộp nhỏ 20 % số thuế TNDN tế H phải nộp doanh nghiệp khơng phải bị nộp chậm Trong trường hợp số thuế phải nộp lớn 20 % số thuế TNDN phải nộp trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm phần chênh lệch từ 20 % trở lên h Cuối năm 2018, Cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải tiến hành tạm tính số in thuế TNDN phải nộp 2,047,079,197 đồng Đến 20/01/2019, công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN với số tiền 2,000,000,000 đồng cK Số thuế TNDN phải nộp = 2,047,079,197– 2,000,000,000 =47,079,197 1.359.673 đồng họ 20% số thuế TNDN phải nộp = 47,079,197 1.359.673 * 20 % = 47,079,197 đồng Đến 31/01/2019, số thuế TNDN phải nộp nhỏ 20 % số thuế TNDN phải Đ ại nộp nên Doanh nghiệp không bị phạt nộp chậm Số tiền chậm nộp tính sau 30 ngày năm Còn thời gian phạt nộp chậm thuế TNDN năm sau ngày kể từ hạn nộp tờ khai toán (tức ngày ng 01/04/2019) Trong năm 2018, doanh nghiệp thực tốt thời gian quy định nghĩa vụ Tr ườ nộp loại thuế Hạn chế việc bị phạt nộp chậm thuế SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 93 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH uế NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG HẢI 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng tế H công ty TNHH MTV Huế Trường Hải 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải 3.1.1.1 Ưu điểm  Về hình thức tổ chức máy cơng ty: máy kế tốn công ty TNHH MTV h Huế Trường Hải tổ chức khoa học, hợp lí, phù hợp với đặc điểm kinh doanh in công ty Tổ chức máy kế tốn hữu hiệu góp phần lớn phát triển vượt cK bật trình quản lí kinh doanh cơng ty, giúp cơng ty tạo dựng vị trí tốt thị trường Bộ máy kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện, kỳ vọng đầu não dẫn dắt phát triển tình hình tài cơng ty họ  Về quy trình thực cơng tác kế tốn: Quy trình kế tốn cụ thể, rõ ràng có tính khoa học cao Việc sử dụng thục phần mềm kế tốn BRAVO giúp cơng tác Đ ại kế toán doanh nghiệp diễn cách trơi chảy, góp phần đơn giản hóa, tối ưu hóa, minh bạch hóa hoạt động tài cơng ty  Về hệ thống tài khoản: áp dụng theo thơng tư 133/2016/TT- BTC Bộ tài ng mở chi tiết theo tình hình hạch tốn thực tế công ty giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu xác chi tiết, đồng thời giúp kế toán dễ dàng ườ việc theo dõi giám sát  Về hình thức kế tốn: hình thức Nhật kí chung - hình thức ghi sổ chi tiết, cụ Tr thể, giúp kế toán doanh nghiệp tiếp cận cơng việc dễ dàng, quản lí cơng việc cách khoa học, đảm bảo tính xác có hiệu cơng việc cao  Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán: sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty lưu trữ khoa học, gọn gàng, ngăn nắp nên dễ dàng việc tìm kiếm thơng tin tài liệu bảo tính bảo mật cao  Về tình hình nhân lực phịng tài chính- kế tốn: Đội ngũ nhân SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 94 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP phịng tài kế tốn cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải có trình độ chun mơn cao với 100% tốt nghiệp từ trường đại học lớn khắp nước, đội ngũ nhân lưc với kinh nghiệm chuyên môn cao, thái độ tác phong tốt ,đạo đức nghề nghiệp cao khả xử lí tính tốt sức mạnh q giá góp phần to lớn công uế xây dựng phát triển phịng tài kế tốn nói riêng cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải nói chung tế H 3.1.1.2 Nhược điểm Mặc dù đội ngữ nhân lực phòng tài kế tốn có trình độ chun mơn cao kinh nghiệm dày dặn khối lượng công việc lớn dẫn đến tình trạng tải h cục xảy ra, số lượng nhân lực cịn hạn chế, kế tốn viên phải in đảm nhiệm giải nhiều công việc, điều dẫn đến không đảm bảo tối đa kết làm việc cK Hệ thống máy tính cơng ty sử dụng qua thời gian tương đối dài nên gặp trục trặc làm ảnh hưởng đến tiến độ làm việc chung nhân viên họ phịng kế tốn 3.1.2 Đánh giá cơng tác thuế thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH MTV Huế Trường Hải Đ ại 3.1.2.1 Ưu điểm Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT TNDN Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư Bộ Tài ban hành ng chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo quan quản lí thuế, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan việc xác ườ định nghĩa vụ thuế có yêu cầu Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng có tượng ghi Tr đè, tẩy xóa, gian lận… lưu trữ, bảo quản ngắn công ty để phục vụ cho cơng tác quản lí kiểm tra cần thiết Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê HHDV mua vào, bảng kê HHDV bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế GTGT tờ khai toán thuế TNDN… Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, xác sổ SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 95 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP sách kế tốn phần mềm, có phù hợp, thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu TK 3331 sổ chi tiết TK 3334 Điều giúp cho công tác theo dõi thuế nộp thuế công ty diễn vơ nghiêm túc xác uế Định kì ln có kiểm tra, đối chiếu sổ sách cách cơng khia, cụ thể chi tiết, có kiểm tra chéo nhân viên kế toán trình nhập liệu nhằm tế H đảm bảo việc nhập liệu kê khai xác Cơng ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK cục thuế xây dựng nên việc lập tờ khai tốn thuế diễn thuận lợi, xác Việc nsử dụng thục h phần mềm hỗ trọ kê khai HTKK giúp phận kế toán thuế tiết kiệm nhân lực, in chi phí, thn lợi cho cơng tác kiểm tra theo dõi cơng tác kế tốn thuế 3.1.2.2 Nhược điểm cK Đã có chênh lệch xảy doanh thu tính thuế doanh thu thực công ty, đặc thù ngành nghề kinh doanh xe ô tô, số khách hàng thường họ thực việc giao dịch, toán kế toán lập hóa đơn bán hàng vào cuối năm trước đến đầu năm sau khách hàng nhận xe Điều gây sai khác khó tránh khỏi việc ghi nhận doanh thu Đ ại Sự thay đổi liên tục hệ thống luật kế toán – tài chính, luật thuế GTGT thuế TNDN làm cho cơng tác kế tốn thưởng phải cập nhật lại, đôi lúc gây nhầm lẫn kế toán viên chuyên nhiệm thuế GTGT thuế TNDN ng 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải ườ Dựa vào kiến thức học tập trường Đại học Kinh tế- Đại học Huế, kinh nghiệm thực tiễn, ghi nhận thực tế ưu- nhược điểm nhận thấy trình thực tập Tr công ty TNHH MTV Huế Trường Hải, xin phép đưa số giải pháp để hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải:  Thứ nhất, nguồn nhân lực: Công ty nên xem xét việc tăng cường tuyển dụng thêm kế toán viên bổ sung vào phận kế tốn thuế để phân phối cơng việc, giảm áp lực công việc cho SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 96 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP kế tốn thuế tại, điều kì vọng giúp cơng tác kế tốn thuế thực cách khoa học xác Tránh tình trạng chậm trễ, sai sót việc lập báo cáo, tờ khai thuế GTGT thuận tiện theo dõi thuế GTGT thuế TNDN uế  Thứ hai, việc quản lí hóa đơn: Cơng ty nên xem xét bố trí vị trí rộng rãi để thuận tiện cho công tác lưu tế H trữ, kiểm tra, đối chiếu hóa đơn thuận lợi, tránh tình trạng chật chội có nguy lẫn lộn, mát  Thứ ba, sở vật chất: h Công ty nên xem xét đầu tư nâng cấp hệ thống máy tính phục vụ cho cơng tác kế in tốn, tránh tình trạng cơng việc bị đình trệ lỗi hỏng hóc máy tính Cần kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn, chứng từ trước cK nhập vào phần mềm cách cẩn thận, kĩ để hạn chế sai sót xảy họ  Thứ tư, việc quản lí hóa đơn: Kế tốn viên nên tra cứu hóa đơn theo địa đường dẫn: tracuuhoadon.gdt.gov.vn tổng cục thuế để biết tính hợp pháp hay bất hợp pháp, cơng ty có thật hay Đ ại không trước tiếp nhận  Thứ năm, việc phân phối, bố trí cơng việc: Do cơng ty có khối lượng cơng việc lớn, cường độ áp lực công việc cao, ng kế tốn viên nên tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho ườ cơng ty Tr  Thứ sáu, việc cập nhật, bổ sung kiến thức thuế: Luật thuế thường xuyên thay đổi, cập nhật, cơng ty cần xem xét, tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế học hỏi, tham gia buổi hướng dẫn, tọa đàm quan thuế triển khai để nhân viên kế toán thuế trang bị kiến thức cách đầy đủ, xác, góp phần tối đa hóa hiệu cơng việc đảm bảo uy tín trách nhiệm tuân thủ công ty quan thuế nhà nước SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 97 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ  Kết luận : Qua q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải, tơi có hội làm việc môi trường chuyên nghiệp, tiếp cận với hệ thống uế kế toán đơn vị Tại đây, tơi có hội tìm hiểu sâu nội dung liên quan đến cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Ngồi ra, tơi tế H cung cấp, cập nhật kiến thức hai loại thuế nêu thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu tài liệu Hơn nửa, tạo điều kiện tập thể công nhân viên cơng ty, mà đặc biệt kế tốn viên phịng tài chính, kế tốn, tơi có hội tiếp nhận, hồn thành cơng việc giao liên quan đến chun mơn h mình, tơi tham gia vào hoạt động kinh doanh cơng ty từ nâng in cao kĩ kĩ làm việc nhóm, kĩ nói trước đám đơng, kĩ quản cK lí thời gian… Tóm lại, q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Huế Trường Hải khoảng thời gian vô hữu ích, giúp tơi ứng dụng, trau dồi nâng cao kiến thức giảng đường vào công việc thực tế, Tôi tin rằng, với kiến họ thức lớp kinh nghiệm thực tế tích lũy qua q trình thực tập này, tơi hồn thành tốt cơng việc chun mơn làm  Kiến nghị: Đ ại Mặc dù thời gian thực tập cho kiến thức, kinh nghiệm kĩ vô quý giá, vậy, để trình thực tập bạn sinh viên khóa sau diễn cách thành cơng hiệu nhất, tơi có số kiến nghị sau : ng Thứ nhất: Khoa nói riêng nhà trường nói chung nên tăng cường cơng tác ngoại giao để cung cấp thêm hội thực tập tập đồn lớn, uy tín cho sinh viên, ườ kì vọng hội để sinh viên học tập thực tế môi trường chuyên nghiệp từ cung cấp cho sinh viên kiến thức, kinh nghiệm cần thiết trước Tr tốt nghiệp, làm thức Thứ hai: Nên xem xét tăng thời gian thực tập doanh nghiệp cho sinh viên Điều kì vọng cung cấp thời lượng thực tập đủ để sinh viên có hội tìm hiểu, tiếp thu cách sâu sắc triệt để kiến thức thực tế đồng thời giúp sinh viên ứng dụng kiến thức giảng đường vào tình cụ thể doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 98 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài Thơng tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 uế Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều tế H Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế 01/01/2015 h Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực mã số in thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp cK tổ chức lại, chuyển đổi mô hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử dụng mã số thuế họ Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 Đ ại Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế TNDN Th.S Khúc Đình Nam, Th.S Nguyễn Thu Hiền, Th.S Nguyễn Thị Bình ng Minh (2012), Thuế, NXB Lao động TP Hồ Chí Minh 10 PGS.TS Phan Thị Cúc Th.S Trần Phước, Th.S Nguyễn Thị Mỹ Linh ườ (2008), 11 Giáo trình Thuế, NXB Thống kê Tr 12 Th.S Phạm Thị Ái Mỹ (2015), Slide giảng thuế kế toán thuế, Trường Đại học Kinh tế Huế 13 Th.S Hoàng Thị Kim Thoa (2015), Slide giảng phân tích báo cáo tài chính, 14 Trường Đại học Kinh tế Huế 15 Khóa luận tốt nghiệp K45-48 Trường Đại học Kinh tế Huế 16 Các tài liệu, văn pháp luật khác có liên quan SVTH: Nguyễn Phúc Bảo Vy 99 ... thuế sắc thuế nói Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty uế TNHH MTV Huế Trường Hải Đánh giá thực tiễn áp dụng quy định pháp luật thuế GTGT thuế TNDN tế H Công ty TNHH. .. luận cơng tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp ng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Huế Trường Hải... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Huế Trường Hải tế H 2.1.1 Giới thiệu chung uế CÔNG TY TNHH MTV HUẾ TRƯỜNG