PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Trình bày khái quát chung về phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán. Trình bày việc ứng dụng phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán khi trình bày các BCTC: Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT. Trình bày mối quan hệ giữa BảTrình bày khái quát chung về phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán. Trình bày việc ứng dụng phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán khi trình bày các BCTC: Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT. Trình bày mối quan hệ giữa BảTrình bày khái quát chung về phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán. Trình bày việc ứng dụng phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán khi trình bày các BCTC: Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT. Trình bày mối quan hệ giữa Bả

PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Trình bày khái quát chung phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế tốn Trình bày việc ứng dụng phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế tốn trình bày BCTC: Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Báo cáo LCTT Trình bày mối quan hệ Bảng CĐKT với Báo cáo KQHĐKD Báo cáo LCTT NỘI DUNG 2.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 2.2 Hệ thống báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm Tổng hợp Cân đối FINANCIAL STATEMENT Tổng hợp – cân đối kế toán phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có kế tốn nhằm cung cấp thơng tin cho ngƣời định phục vụ công tác quản lý DN Tổng hợp: Thông qua số liệu kế toán đƣợc ghi chép qua sổ sách kế toán Mối quan hệ cân đối: Cân đối tính chất vốn có gắn liền với đối tƣợng mà kế toán phản ánh giám đốc, biểu qua: - Mối quan hệ tài sản nguồn hình thành tài sản Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn hay Tổng Tài sản = Nợ phải trả + VCSH - Những quan hệ cụ thể bên thân tài sản, thân nguồn vốn mối quan hệ chúng với trình vận động VD: Lợi nhuận = Doanh thu, thu nhập – Chi phí  Tổng hợp cân đối hai mặt khác phƣơng pháp kế toán, chúng tồn đồng thời quan hệ mật thiết với biểu tranh toàn cảnh kết hoạt động đơn vị 2.1.2 Ý nghĩa + Đáp ứng u cầu thơng tin tổng qt, tồn diện có hệ thống tài sản, nguồn vốn, trình SXKD + Giúp ngƣời sử dụng thơng tin phân tích, đánh giá tình hình tài chính, tình hình hoạt động SXKD để đƣa định kinh tế thích hợp 2.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản thuyết minh BCTC Bảng cân đối kế toán Hệ thống BCTC Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Báo cáo kết HĐKD 2.2.2.2.2 BẢNG ĐỐI TOÁN BẢNG CÂN CÂN ĐỐI KẾ KẾ TOÁN 2.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, tác dụng 2.2.2.2 Nội dung kết cấu BCĐKT 2.2.2.3 Tính cân đối bảng cân đối kế tốn 88 2.2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (CĐKT) bảng báo cáo tài tổng hợp dùng để phản ảnh tình hình tài sản đơn vị hai mặt giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định BALANCE SHEET 2.2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2.2.1 Đặc điểm BCĐKT trình bày tổng hợp tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản sau trình sản xuất kinh doanh Số liệu phản ảnh tình trạng tài thời điểm lập báo cáo Các tiêu đƣợc trình bày dƣới hình thức giá trị Thể tính cân đối: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 10 2.2.3 BÁO CÁOmột KẾT Nội dung số QUẢ khoảnHĐKD mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh CHỈ TIÊU NỘI DUNG Chi phí quản lý Phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ 10 Lợi nhuận Phản ánh kết hoạt động kinh từ hoạt doanh doanh nghiệp động kinh doanh 2.2.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD CHỈ TIÊU 11 NỘI DUNG  Thu nhượng bán, lý TSCĐ  Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng  Thu khoản nợ khó địi xóa sổ Thu nhập  Thu khoản nợ không xác định chủ khác  Chênh lệch tăng giá trị TS góp vốn  … 2.2.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD CHỈ TIÊU NỘI DUNG  Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ  Giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán TSCĐ 12 Chi phí  Tiền phạt vi phạm hợp đồng khác  Bị phạt thuế, truy nộp thuế  Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm, bỏ sót vào sổ  Chênh lệch giảm giá trị TS góp vốn… 2.2.3 BÁO CÁO KẾT HĐKDmục báo Nội dung QUẢ số khoản cáo kết hoạt động kinh doanh CHỈ TIÊU NỘI DUNG 13 Phản ánh số chênh lệch thu Lợi nhuận khác nhập khác với chi phí khác Phản ánh tổng số lợi nhuận thực 14 Tổng lợi kỳ báo cáo doanh nghiệp nhuận kế tốn trước trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh trước thuế doanh, hoạt động khác phát sinh 2.2.3 BÁO CÁO KẾT HĐKDmục báo Nội dung QUẢ số khoản cáo kết hoạt động kinh doanh CHỈ TIÊU NỘI DUNG 15 Chi phí thuế Chỉ tiêu phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh thu nhập doanh nghiệp hành nghiệp hành phải nộp 17 Lợi nhuận sau Phản ánh tổng số lợi nhuận thuế thu nhập (hoặc lỗ) từ hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp (sau trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) 2.2.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD 2.2.3.4 Một số cân đối quan trọng Dthu bán hàng & CCDV LN gộp BH & CCDV = Dthu bán hàng & CCDV - Các khoản giảm trừ = Doanh thu bán hàng & CCDV - Giá vốn hàng bán LN = LN + DT - CP - CP gộp HĐ HĐ bán từ BH & tài tài hàng HĐKD CCDV chính - CP QL DN 2.2.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD 2.2.3.4 Một số cân đối quan trọng LN khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Tổng LN trƣớc thuế = LN từ HĐKD + LN khác LN sau thuế = Tổng LN trƣớc thuế - CP thuế TNDN hành - CP thuế TNDN hoãn lại 2.2.4 Mối QH BC KQHĐKD & Bảng CĐKT TỔNG = TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU = VỐN CHỦ SỞ HỮU + Vốn góp nhà đầu tư Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + = + Doanh thu, thu nhập Các quỹ trích từ lợi nhuận chưa phân phối Chi phí 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Khái niệm Đặc điểm Mối quan hệ với BCĐKT 56 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2.2.4.1 Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát thông tin khoản thu & chi tiền kỳ đơn vị theo hđ (hđ kinh doanh, hđ đầu tư, hđ tài chính) 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2.2.4.2 Đặc điểm Đƣợc lập sở tiền  Quan tâm đến dòng tiền thực thu (dòng tiền vào) dòng tiền thực chi (dịng tiền ra) kỳ kế tốn Tiền tồn cuối kỳ = Tiền tồn + đầu kỳ Tiền thu kỳ - Tiền chi kỳ 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Các luồng tiền kỳ theo loại hoạt động: + Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh: luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp + Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư: luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhƣợng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tƣ khác không thuộc khoản tƣơng đƣơng tiền + Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính: luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2.2.4.3 Mối quan hệ BCLCTT & BCĐKT Giá trị khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền (đầu kỳ, cuối kỳ) BCĐKT = Giá trị khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền (tồn đầu kỳ, tồn cuối kỳ) BCLCTT Giá trị lƣu chuyển tiền kỳ BCLCTT chênh lệch giá trị đầu kỳ cuối kỳ khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền BCĐKT 2.2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mẫu biểu: Theo mẫu số B03 – DN Ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài + Theo PHƢƠNG PHÁP TRỰC TIẾP + Theo PHƢƠNG PHÁP GIÁN TIẾP ... nghĩa phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 2.2 Hệ thống báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm Tổng hợp Cân đối FINANCIAL STATEMENT Tổng hợp – cân đối kế toán phƣơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán. .. dụng 2.2.2.2 Nội dung kết cấu BCĐKT 2.2.2.3 Tính cân đối bảng cân đối kế tốn 88 2.2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.2.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (CĐKT) bảng báo cáo tài tổng hợp dùng để phản ảnh... thích hợp 2.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản thuyết minh BCTC Bảng cân đối kế toán Hệ thống BCTC Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Báo cáo kết HĐKD 2.2.2.2.2 BẢNG ĐỐI TOÁN BẢNG CÂN CÂN ĐỐI KẾ KẾ TOÁN