Đặc điểm vè tổ chưc bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp

3 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán Kế Toán LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua, theo đường lối đổi mới của Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ X Nền kinh tế của nước ta có tốc độ tăng trưởng kh[.]

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm qua, theo đường lối đổi mới của Đại Hội Đảng toàn quốclần thứ X Nền kinh tế của nước ta có tốc độ tăng trưởng khá nhanh và bắt đầu cútớch luỹ, đồng thời chúng ta cũng thu hút được nguồn vốn đầu tư lớn từ nước ngoài.Nền kinh tế nước ta đang dần tăng tốc để đạt đến một nền kinh tế thị trường

Nghành xây dựng cùng với các ngành sản xuất khỏc đó góp sức đưa đất nước tavốn là một nước nghèo trở thành một nước đang phát triển hội nhập nền kinh tế thếgiới Nền kinh tế ngày càng phát triển thì công tác quản lý kinh tế càng có vai tròquan trọng trong việc quản lý các nghành sản xuất nói chung và nghành xây dựngnói riêng Hiện nay đang trong cơ chế thị trường, đặc biệt trước sự kiện Việt Namgia nhập WTO Đòi hỏi các ngành Doanh Nghiệp thương mại cần phải hoạt độnghết sức nhạy bén linh hoạt nắm bắt nhu cầu thị trường và tìm cho mình một chỗđứng, đông thời thực hiện mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Điều này buộc các DoanhNghiệp không ngừng củng cố tăng cường đổi mới hệ thống hạch toán trong quản lý,phát huy tính chủ động trong hạch toán sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chínhphải năng động sáng tạo, trung thực để chứng tỏ sự quản lý về mặt chyờn mụn, trình

độ và đóng vai trò là một bộ phận tài chính trong Doanh Nghiờp

Bộ phận kế toán tài chính là bộ phận hết sức quan trọng, nó cần phải hoạtđộng một cách chính xác nắm bắt thông tin nhạy bén, kịp thời tạo điều kiện choDoanh Nghiệp phát triển kéo theo sự phát triển của nền kinh tế thị trường Sau quátrình học tập lý thuyết kế toán tại trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Qua tìmhiểu lý luận và nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề Được sự giúp đỡ nhiệttình của cỏc cụ chỳ lónh đạo công ty và các anh chị phòng kế toán cho em hiểuthêm tầm quan trọng của kế toán tổng hợp trong các doanh nghiệp Trên cơ sở thực

tế ở doanh nghiệp cộng với những điều học được từ trong trường, trong tầm kiếnthức còn hạn hẹp bài viết vẫn còn nhiều thiếu sót kính mong các thầy cô giáo cựngcác bạn đỏnh giá để những bài viết sau của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH TRUNG I

I/ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH TRUNG I

1 - Lịch sử hình thành của doanh nghiệp

Tiền thân của Công Ty Cổ Phần Thành Trung I là một cửa hàng chuyên kinh doanhVật Liệu Xây Dựng và kinh doanh dịch vụ vận tải nổi tiếng ở Thanh Hóa Trongthời đại mở cửa hợp tác và liên doanh liên kết cũng như sự hội nhập của nền kinh tếquốc tế Lúc này qui mô của cửa hàng bộc lộ nhiều hạn chế không đáp ứng hết nhucầu kinh doanh của cửa hàng cũng như yêu cầu hợp tác kinh tế Vì vậy Công Ty CổPhần Thành Trung I ra đời

Công Ty Cổ Phần Thành Trung I thành lập vào năm 2006, theo mô hìnhDoanh nghiệp tư nhân và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0301000466 của sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 15/05/2006

- Tên của Doanh nghiệp: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

- Địa chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

- Số điện thoại: 0373.648.373 Fax: 03736.560.170

2 - Chức năng và nhiệm vụ của Doanh nghiệp.

2.1 Chức năng của Doanh nghiệp.

Công Ty Cổ Phần Thành Trung I hoạt động sản xuất kinh doanh để thu lợinhuận từ việc cung cấp vật tư hàng hoá như đá, cát, xi măng, thi công các công trìnhGTVT, công trình thủy lợi… Nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng

nhu cầu của thị trường và phát triển của công ty đóng góp cho ngân sách nhà nước,cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên.

2.2 Nhiệm vụ của Doanh nghiệp.

- Tự tạo nguồn vốn, quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đóđảm bảo việc công ty thu được lợi nhuận cao

- Tuõn thủ các chính sách, chế độ của nhà nước không ngừng nâng cao trình

độ văn hoá và làm tốt công tác bảo hộ lao động, trật tự an ninh

- Tăng cường việc đổi mới để tăng hiệu quả kinh doanh, mở rộng thị trườngnhằm phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

II/ ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CTY CỔ PHẦN THÀNH TRUNG I

1/.Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

+ Doanh nghiệp quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau như:giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá, thanh toán hợp đồng, lập kế hoạch vàkiểm tra tình hình thực hiện vận chuyển

+ Kế hoạch được lập cho từng ngày, từng tuần và định kỳ ngắn hạn…

+ Phương tiện vận chuyển là tài sản cố định của Doanh nghiệp không thểthiếu trong quá trình thực hiện vận chuyển

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của DN.

Căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ, tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp

do cấp có thẩm quyền phê duyệt Doanh nghiệp chủ chương xây dựng bộ máy quản

lý như sau:

Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức quản lý của Doanh nghiệp:

- Giám đốc: Là có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của Doanh nghiệp điđúng hướng nhằm thu được lợi nhuận cao nhất

- Phó giám đốc thương mại: Phụ trách các phòng kế hoạch, phòng TC - KT,phòng thương mại và phòng tổ chức tiền lương

- Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách dự án KT - XD và phòng vật tư thiết bị

- Phòng kế hoạch: Cung cấp tài liệu cho giám đốc xây dựng kế hoạch SXKD,đầu tư ngắn hạn và dài hạn, thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch theo dõi, tổng hợp kếhoạch sản xuất, bổ sung thay đổi công việc cho phù hợp thực tế công trình

dự án

KT - XD

thập số liệu trên cơ sở đú giỳp giám đốc trong công việc phân tích các hoạt độngkinh tế tính toán hiệu quả các hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Phòng kếtoán cũn cú nhiệm vụ báo cáo thống kê tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính củaDoanh nghiệp với các cơ quan chức năng.

- Phòng thương mại: Có trách nhiệm tìm kiếm thị trường cựng phũng dự án

kỹ thuật - xây dựng để lập hồ sơ tham gia đấu thầu

- Phòng tổ chức lao động tiền lương: Giúp ban giám đốc chỉ đạo hướng dẫncác đơn vị trực thuộc thực hiện công tác tổ chức quản lý chặt chẽ, đào tạo bồidưỡng, tuyển dụng lao động và lập kế hoạch quỹ tiền lương

- Phòng dự án kỹ thuật - xây dựng: Nghiên cứu thẩm định dự án hồ sơ thamgia đấu thầu, xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật

- Phòng vật tư - thiết bị: chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng thiết bị kỹ thuậttổng hợp và lập kế hoạch đàm phán ký kết hợp đồng sửa chữa cung cấp vật tư -thiết bị

2 Quy trình kinh doanh của doanh nghiệp.

Quy trình kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện trải qua các giai đoạnkhác nhau, từ đó để đến tay khách hàng

Nguyên vật liệu chính là các loại đỏ,cỏt, đất, xi măng được mua tại mỏ và có xe

ô tô vận chuyển đến các công trình

1.2: Sơ đồ kinh doanh của Doanh nghiệp

3 Vấn đề tài chính của doanh nghiệp

- Cơ cấu vốn của doanh nghiệp: Do các cổ đông góp vốn: 7.000.000.000 đồng

- Nhu cầu vốn: Vay vốn của Ngân hàng

- Nguồn hình thành vốn: Do các cổ đông góp vốn và vay ngân hàng

NVL

Chính

Xe ô tô vận chuyển

Công trình

Thành sản phẩm phục vụ công trình

4 Kết quả kinh doanh của 3 năm gần đây

Gía Trị

Tỷ lệ (%)

Tổng doanh thu 17.44

0

18.950

21.84

108,66

21.18

108,63

Qua bảng số liệu trên ta thấy: Chi phí bỏ ra kinh doanh ngày càng nhiều thì lợinhuận tăng lên tương đối đều: Năm 2010 với mức chi phí tăng lên 8,63% thì lợinhuận cũng tăng lên tương ứng 8,66% Cụ thể: Tổng doanh thu là 18.950 triệu đồng,Doanh nghiệp đã thu được một khoản lợi nhuận sau thuế l à: 363,6 triệu đồng Mứclợi nhuận này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả rất cao Đếnnăm 2011, chi phí bỏ ra kinh tăng 15,25%, tổng doanh thu đạt được 21.840 triệuđồng tăng 2.890 triệu so với năm 2010, lợi nhuận thuần đạt 660 triệu, tăng 155 triệuđồng, lợi nhuận sau thuế tăng 131,4 triệu hay tăng 36,13%

Từ bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận của nămnay có xu hướng tăng hơn năm trước Kết quả trên cho ta thấy Doanh nghiệp đãxây dựng được phương án kinh doanh hợp lý góp phần củng cố và nâng cao uy tíncủa mình trong mối quan hệ hợp tác với các tổ chức kinh tế cũng như tổ chức tíndụng và đối thủ cạnh tranh

III/ TèNH HèNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP

- Kế toán trưởng

- Kế toán quỹ tiền mặt, TSCĐ, NVL, CCDC

- Kế toán tiền lương

- Kế toán công nợ

- Thủ quỹ

Sơ đồ 1.3 T ổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm bao quát toàn bộ công tác kế toán trong

Doanh nghiệp chỉ đạo trực tiếp đến phó phòng và các kế toán viên Kế toán trưởng

Kế toán trưởng

Kế toán quỹ TM, TSCĐ, NVL, CCDC

Kế toán công nợ Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

tổ chức công tác kế toán sao cho hợp lý mang lại hiệu quả cao Bên cạnh đó kế toántrưởng còn phải có trách nhiệm lập quyết toán nộp cho cấp trên

- Kế toán quỹ tiền mặt, TSCĐ,NVL,CCDC: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình

tăng, giảm, trích khấu hao TSCĐ, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sảnphẩm xây lắp, xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính hàng tháng,quý, năm

- Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính toán, phân bổ tiền lương và các

khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên

-

Kế toán công nợ : Có nhiệm vụ đôn đốc công nợ phải thu tham mưu đưa ra

các biện pháp để thu hồi công nợ một cách sớm nhất, thực hiện các biện pháp đòi

nợ khi được lãnh đạo thông qua cuối tháng phải có báo cáo về tình hình thu nợ hàngtháng

-

Thủ quỹ : Tiến hành cỏc cụng vịờc thu, chi tiền mặt trên cơ sở các chứng từ

hợp lệ, hợp lý, hợp pháp, thực hiện các giao dịch với ngân hàng rút tiền mặt, ngânphiếu về quỹ để đảm bảo cho việc thu chi

2 Tổ chức sổ kế toán tại Công Ty Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

2.1.Chế độ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp.

Doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính

2.2 Hình thức kế toán áp dụng.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ở Doanh nghiệp được tiến hành theophương pháp kê khai thường xuyên

- Phương phỏp tính thuế GTGT thỡ tớnh theo phương pháp khấu trừ

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N

- Xác định giá trị hàng tồn kho của Doanh nghiệp theo giá thực tế đích danh,giá vốn hàng bán là giá thực tế dựa trên những chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuấtkinh doanh

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là Việt Nam Đồng

Sơ đồ1.4: Ttrình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ NKĐB

PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH TRUNG I

I/ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Trong bất kỳ 1doanh nghiệp nào đó, vốn bằng tiền giữ một vai trò hết sứcquan trọng phản ánh khả năng thanh toán tức thời của Doanh nghiệp và được biểuhiện chủ yếu dưới hình thức tiền tệ

Trong các doanh nghiệp SXKD vốn bằng tiền chia thành 3 loại:

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

- Tiền đang chuyển

* Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam đồng, ngoài

ra còn có tiền ngoại tệ do khách hàng trả Ở Doanh nghiệp bao giờ cũng có mộtlượng tiền nhất định tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi dùng hàng ngày do đó tiềnmặt phải được quản lý một cách nghiêm ngặt:

| - Tiền phải để trong két sắt, chống cháy và chống mối mọt

Việc quản lý thu, chi tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ đảm nhiệm, thủ quỹ phảithường xuyên kiểm tra đảm bảo tiền mặt tại quỹ phù hợp với số dư đầu kỳ

- Các khoản tiền mặt, vàng, bạc… cho các cá nhân, đơn vị nhận ký cược kýquỹ được hạch toán như các tài sản bằng tiền của Doanh nghiệp

- Tất cả các khoản thu chi tiền mặt, nhập - xuất quỹ đều phải có chứng từ làcác phiếu thu, chi

- Căn cứ vào các chứng từ, thủ quỹ ghi chép tình hình thu chi, nhập - xuấtquỹ sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ kế toán có liên quan

- TK sử dụng: TK 111, 112, 113 và các TK liên quan

- Chứng từ sử dụng bao gồm:

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy báo nợ, giấy báo có

+ Sổ tổng hợp (Bảng kê số 1, sổ NKCT và sổ cái TK 111)

Sơ đồ 1.5: Trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt

Ghi chú : :Ghi hàng ngày

Sổ cái TK 111

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nộp tiền : Lê Thị Thu Hiền

Địa chỉ : Công ty cổ phần sản xuất Duy Hưng

Lý do chi : Thanh toán tiền mua Cỏt + Đỏ

Số tiền :7.639.000 (Viết bằng chữ: Bẩy triệu, sáu trăm ba chínngàn đồng chẵn./ )

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Bẩy triệu, sáu trăm ba chín ngàn đồng chẵn./.Kèm theo …… Chứng từ gốc

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Thị Hồng

Địa chỉ : Công ty Trường An

Lý do chi : Trả tiền mua gạch

Số tiền 5.000.000Đ (Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn./.)

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nộp tiền : Tô Hải Nam

Địa chỉ : Công ty CPXD số 2 – VINACONEX

Lý do chi : Thanh toán tiền mua đất K95

Số tiền 50.000.000Đ (Viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồngchẵn./.)

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nhận tiền : Phan Thị Xuân Thu

Địa chỉ : Công ty CPXD & TM Hiếu Trung

Lý do chi : Thanh toán tiền mua Đá Base

Số tiền : 45.000.000Đ (Viết bằng chữ: Bốn lăm triệu đồngchẵn./.)

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Bốn lăm triệu đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nhận tiền : Kiều Thị Phương

Địa chỉ : Cửa hàng xăng dầu số 15

Lý do chi : Thanh toán tiền mua Dầu diezel

Số tiền : 1.500.000Đ (Viết bằng chữ:Một triệu, năm trămngàn đồng chẵn./.)

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nhận tiền : Đỗ Tuấn Hưng

Địa chỉ : Tổng công ty viễn thông quân đội

Lý do chi : Thanh toán tiền cước Điện thoại

Số tiền : 550.000Đ (Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươingàn đồng chẵn./.)

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

SỔ QUỸ TÀI KHOẢN: 111 – TIỀN MẶT

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền Mặt

25/04 21 Thu tiền cho thuê máy

Hà Nội ngày….thỏng… năm 2011

Giám đốc

* Tiền gửi ngân hàng của các doanh nghiệp nói chung là giá trị các loại vốnbằng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng, kho bạc nhằm thực hiện cáccông tác kế toán Việc gửi tiền vào ngân hàng có thể sử dụng nhiều mục đích khácnhau để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công tác xây dựng

cơ bản, mở những TK giao dịch và mở các TK thế chấp

Tiền gửi ngân hàng của Doanh nghiệp là vốn bằng tiền gửi tại ngân hàng.Các khoản tiền mà Doanh nghiệp gửi vào ngân hàng:

- Tiền gửi vốn kinh doanh

- Tiền gửi vào các quỹ của Doanh nghiệp

- Sổ chi tiết: sổ chi tiết thanh toán ( người mua và người bán)

- Sổ tổng hợp: bảng kê số 11, sổ NKCT số 5 và sổ cái TK 133,331

* Tổng hợp các chứng từ liên quan:

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Số hiệuTK

Bảng tổng hợpGiấy báo nợ

Giấy báo có

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Số hiệu TK đối ứng

hàng

611.241.316 780.380.521

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

(Từ ngày 01/07 đến ngày 31/07/2011)

TK 1121 - Tiền gửi tại ngân hàng Sơn Tây

ĐVT: đồngNT

30/7 36 26/7 Đ/c Linh mua dầu Diezel 331 90.300.000

Cộng số phát sinh 50.000.000 466.200.000

II Phần hành kế toán TSCĐ.

CTCPĐTPT.Xõy Dựng Công Thành phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện, TSCĐ của Doanh nghiệp là những TSCĐ mang hình thái vật chất cụ thể khi tham gia vào quỏ trỡng sử dụng nó vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu còn giá trị của nó bị hao mòn dần

TSCĐ của Doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sảnkhác có giá trị và thời gian sử dụng lâu dài tuỳ theo quy định của chế độ tài chínhhiện hành

TSCĐ của Doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu quyết định đếnnăng suất lao động, nó tham gia 1 cách trực tiếp hay gián tiếp vào quá trình SXKDcủa Doanh nghiệp

TSCĐ của Doanh nghiệp bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị,phương tiện vận tải, thiết bị dây truyền, dụng cụ quản lý

- Các chứng từ ban đầu về sử dụng TSCĐ tại Doanh nghiệp:

+ Hoá đơn mua TSCĐ

+ Biên bản bàn giao do XDCB hoàn thành

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Các chứng từ có liên quan đến mua sắm, sửa chữa TSCĐ

- TK sử dụng: TK 211, TK 214

- Sổ kế toán bao gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ NKCT số 9

Sơ đồ1.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TSCĐ

Chứng từ ban đầu

Bản nghiệm thu

Ghi chú :

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu kiểm tra

Theo phương pháp này, khi TSCĐ tăng do mua sắm được cấp, điều chuyểnhay khi giảm TSCĐ do thanh lý thì kế toán của Doanh nghiệp phải theo dõi trênbảng nghiệm thu Căn cứ vào bảng nghiệm thu kế toán lập các chứng từ ban đầu sau

đó lập thẻ TSCĐ cho từng đối tượng và ghi vào sổ chi tiết rồi đối chiếu sổ chi tiếtvới thẻ TSCĐ Kế toán tổng hợp TSCĐ theo từng nhóm, từng loại và mỗi loại đượctheo dõi trên 1 trang sổ TSCĐ Căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng phân bổ tínhkhấu hao TSCĐ trích trong tháng và phân bổ cho các đối tượng sử dụng

* Phương pháp đánh giá TSCĐ

- Theo nguyên giá:

+ Đối với TSCĐ do mua sắm kế toán tính theo công thức:

Nguyên giá TSCĐ do mua sắm = Nguyên giá TSCĐ(chưa thuế) + CP mua + CP lắp đặt (nếu có) + Thuế trước bạ(nếu có)

+ Đối với TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao:

Nguyên giá TSCĐ = giá thành thực tế + CP lắp đặt chạy thử(nếu có)

- Theo giá trị còn lại:

GTCL của TSCĐ Giá trị đánh giá lại

GTCL = x

trước khi đánh giá Nguyên giá TSCĐ của TSCĐ

* Phương pháp khấu hao TSCĐ

Khấu hao TSCĐ là việc tính chuyển giá trị hao mòn của Doanh nghiệpTSCĐ trong quá trình sản xuất vào CP SXKD của đối tượng sử dụngTSCĐ Mục

Bảng phân bổ

đích của việc khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong 1 khoảng thời giannhất định để tái sản xuất TSCĐ

Mức khấu hao được tính theo công thức:

* Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, thanh lý, nhượng bán

Trong quá trình SXKD một số TSCĐ của không cần sử dụng hoặc sử dụngkhông hiệu quả thì phải thanh lý ngay để thu hồi vốn và đầu tư vào TSCĐ khác chohiệu quả sử dụng được cao hơn

Về giá trị phải quản lý chặt chẽ nguyên giá, tình hình hao mũnvà GTCL củaTSCĐ Về hiện vật phải quản lý chặt chẽ số lượng, tình hình biến động, kỹ thuật,cần kiểm tra giám sát việc bảo quản sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận trong Doanhnghiệp

Tính toán, phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ và chi phí SXKD

Ví dụ: Ngày 8/7/2011 mua 1 ô tô Huynđai 4 tấn giá mua 450.000.000 thuế

GTGT 10%, phí trước bạ bằng 2% trị giá mua Thời gian sử dụng là 10 năm

Tổng hợp các chứng từ phát sinh và biến động TS trong doanh nghiệp

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

- Căn cứ vào yêu cầu và khả năng của 2 bên

Hôm nay là ngày 20 tháng 03 năm 2011

Bên bán hàng (Bên A): Công ty cổ phần sản xuất Duy Hưng.

Địa chỉ : Số 387 Nguyễn Khoái - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Điện thoại : 04.717.0886 Fax:04.717.0884

TK số : 102010000257112 tại NH Công Thương Hoàn Kiếm

Mã số thuế : 0101770848

Do ông( bà) : Trần Duy Hưng

Chức vụ : Giám đốc

Bên mua hàng (Bên B): Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa chỉ : Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

ĐVT Số lượng Đơn giá

Mẫu mã đẹp, kiểu dáng phong phú, chất lượng tốt

Điều 3: GIAO NHẬN- VẬN CHUYỂN BAO BÌ VÀ ĐÓNG GÓI

- Giao hàng tại kho: Bên B

- Cước phí vận chuyển: Bên A thanh toán

- Cước phí bốc xếp: Bên A thanh toán

- Bao bì đóng gói: Bên A thanh toán

Điều 4: THANH TOÁN- GIÁ CẢ

- Giá cả: Giá mua chưa thuế GTGT và thuế GTGT là 10%

- Thanh toán: Bằng tiền mặt

Điề u 5 : CAM KẾT CHUNG

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đó ghi trong hợp đồng này,trong quá trình thực hiện nếu có gặp khó khăn, trở ngại hai bên phải thông báo kịpthời cho nhau bằng văn bản trước 10 ngày để cùng nhau giải quyết

Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thường vật chất theochính sách,pháp luật hiện hành của nhà nước Nếu hợp đồng bị vi phạm không tựgiải quyết được,hai bên báo cáo lên toà án kinh tế thành phố Hà Nội giải quyết.Hiệu lực của hợp đồng đến hết ngày 20 tháng 04 năm 2012

Hợp đồng hiệu lực hết hạn chậm nhất 30 ngày, hai bên phải gặp nhau để thanh

lý, quyết toán theo quy định của pháp luật TTKT

Hợp đồng này được làm thành 03 bản

Bên A giữ 01 bản

Bên B giữ 01 bản

01 bản gửi cơ quan TTKT

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tờn,đúng dấu )

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số:02GTKT-3V

XG/2011N

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Tiến

Tên đơn vị : Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Địa chỉ : Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 5.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán 555.500.000

Số tiền viết bằng chữ: năm trăm măm mươi lăm triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Đơn Vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung

Địa Chỉ: Số 16 -Phường Đông Thọ-TP Thanh Hóa

Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Thu Hiền

Địa chỉ : Công ty cổ phần sản xuất Duy Hưng

Lý do chi : Thanh toán tiền mua TSCĐ

Số tiền : 555.500.000đ (Viết bằng chữ:Năm trăm nămmươi lăm triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn./ )

Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn./

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

Căn cứ vào hoá đơn, hợp đồng , kế toán lập phiếu chi Phiếu chi là số tiền DN phải

bỏ ra khi mua TSCĐ Số tiền ghi trên phiếu chi là số tiền bao gồm cả thuế GTGT

mà DN phải chi khi mua TSCĐ

Phương pháp lập: Theo mẫu của BTC

từ

Tên TSCĐ đăng ký

Tên nước sản xuất

NT đưa vào SD

Số hiệu TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ

Khấu hao KH

khi giảm

TS CĐ

Chứng từ

Lý do giảm

Tỷlệ

%MứcKHnăm

huynđai

Hànquốc

để sử dụng cho sản xuất kinh doanh không dùng để bán

- Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đáp ứng tiêu chuẩn điềukiện quy định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ

- Chứng từ kế toán ban đầu của NVL - CCDC ở Doanh nghiệp gồm có:+ Hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Các chứng từ này do nhân viên phòng vật tư lập làm 2 liờn, liờn 1 lưu tạiphòng vật tư và liên 2 giao cho thủ kho vào sổ Sau khi lập xong chuyển về phòng

kế toán vật liệu để theo dõi vào sổ chi tiết

Do đặc điểm về NVL - CCDC của Doanh nghiệp chủ yếu được nhập từ nguồn bên ngoài về đơn vị nhập kho, vì vậy Doanh nghiệp xác định được giá thực

tế như sau:

Giá thực tế NVL,CCDC = Giá mua + Chi phí khác (Chi phí thu mua)

Do đặc điểm sản xuất của công ty với số lượng không nhiều vì vậy việc xác định trị giá thực tế xuất kho vật tư được tính theo phương pháp BQGQ cả kỳ dự trữ

Giá trị thực tế NVL,CCDC Giá trị thực tế NVL CCDC Đơn giá BQGQ tồn đầu kỳ + nhập kho trong kỳ

=

cả kỳ dự trữ Số lượng NVL,CCDC + Số lượng NVLCCDC

tồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ

Trong Doanh nghiệp, các nghiệp vụ nhập - xuất diễn ra thường xuyên hàngngày Để đáp ứng nhu cầu trong công tác quản lý nguyên vật liệu, công ty đã ápdụng theo phương pháp ghi thẻ song song để theo dõi hạch toán

Sơ đồ 1.7: Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song:

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu kiểm tra

Theo phương pháp này, hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập - xuất thủ kho ghivào thẻ kho sau đó chuyển về phòng kế toán vật liệu để kiểm tra, tính toán, phânloại chứng từ căn cứ vào đó để ghi sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán đối chiếu

sổ chi tiết với thẻ kho, sau khi đối chiếu kế toán căn cứ vào đó để lập bảng tổng hợptình hình nhập - xuất kho NVL - CCDC

+ Bảng tổng hợp N - X - T

+ Sổ cái TK 152, 153

Sơ đồ 1.8: Trình tự luân chuyển chứng từ NVL - CCDC

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01 – VT

Bộ phận: Phòng vật tư (Ban hành theo QĐ

Ngày 2 tháng 7 năm 2011 Số 15/2006 QĐ - BTC

Số: PN 01/01 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nợ TK: 152

- Họ tên người giao hàng: Trần Văn Toàn Có TK: 331

Theo: HĐGTGT số 218632 ngày 02/07/2011 của Công ty TNHH Tùng Hải

- Nhập tại kho: Số 1 Địa điểm: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Thành Trung I

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 01 – VT

Xuất ngày 2 tháng 7 năm 2011

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)