MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN o0o CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CÔ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ Sinh viên thực hiện[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN - o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CÔ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ Sinh viên thực : HÀ THU HẰNG MSSV : TC381082 Líp : KẾ TỐN K40 Hệ : TẠI CHỨC Giáo viên hướng dẫn : THS ĐẶNG THỊ THÚY HẰNG Hà Nội, 2012 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty TNHH Bắc Bộ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Bắc Bộ 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty .4 1.3 Đặc điểm công tác kế toán .6 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ 10 I Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Bắc Bộ 10 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 10 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 11 Đỏnh giỏ vật liệu, CCDC 11 II Kế toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Bắc Bộ .13 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 13 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Bắc Bộ 16 Quy trình luân chuyển chứng từ trình tự hạch tốn từ chứng từ vào sổ sách kế toán .20 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ 52 I Đánh giá thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC cơng ty TNHH Bắc Bộ 52 Ưu điểm 52 Nhược điểm 53 II Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty .53 Ý nghĩa việc hoàn thiện .53 Yêu cầu việc hoàn thiện .54 III Các giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty TNHH Bắc Bộ 54 KẾT LUẬN 58 SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BTC : Bộ tài CCDC : Cơng cụ dụng cụ GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KT : Kỹ thuật NKCT : Nhật ký chứng từ NVL : Nguyên vật liệu PX : Phân xưởng TM : Tiền mặt TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam đồng SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ 1.2: Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song 15 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ nhập kho 21 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xuất kho 22 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn từ chứng từ vào sổ kế tốn tổng hợp chi tiết Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 25 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 26 Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 27 Biểu 2.4: Biên kiểm nghiệm vật tư 28 Biểu 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư 29 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho 30 Biểu 2.7: Phiếu nhập kho 31 Biểu 2.8: Phiếu nhập kho 32 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho 33 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 34 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 35 Biểu 2.12: Thẻ kho 36 Biểu 2.13: Thẻ kho 37 Biểu 2.14: Thẻ kho 38 Biểu 2.15: Sổ chi tiết vật liệu 39 Biểu 2.16: Sổ chi tiết vật liệu 40 Biểu 2.17: Sổ chi tiết vật liệu 41 Biểu 2.18: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 42 Biểu 2.19: Bảng kê nhập 43 Biểu 2.20: Bảng kê xuất 44 Biểu 2.21: Bảng phân bổ NVL, CCDC 45 Biểu 2.22: Sổ chi tiết toán với người bán 46 Biểu 2.23: Sổ chi tiết toán với người bán 48 Biểu 2.24: Nhật ký chứng từ số 49 Biểu 2.25: Bảng kê số 50 Biểu 2.26: Sổ TK 152 SVTH: Hà Thu Hằng 51 Lớp: KT2-K40 23 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Mục đích nghiên cứu Hạch tốn kinh tế phạm trù khách quan – gắn liền với quan hệ hàng hóa tiền tệ, phương pháp quản lý kinh tế, đồng thời yếu tố khách quan Đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta phát triển theo chế thị trường hoạt động kinh doanh phải có lãi, lấy thu nhập để bù đắp chi phí Song thực tế tỷ lệ thất thoát vốn đầu tư xây dựng tương đối cao chưa quản lý tốt chi phí sản xuất Vì thế, ngồi vấn đề quan tâm ký hợp đồng, doanh nghiệp quan tâm đến vấn để hạ thấp chi phí sản xuất đến mức cần thiết nhằm hạ giá thành sản phẩm trình kinh doanh, tất nhiên doanh nghiệp phải thơng qua cơng tác kế tốn cơng cụ có hiệu quản lý kinh tế Nếu tổ chức vấn đề khác tốt mà thiếu việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ khoa học, hợp lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khó đạt hiệu cao Chính vậy, việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp sản xuất nói chung ngành sản xuất dược phẩm nói riêng Đối tượng nghiên cứu Trong doanh nghiệp sản xuất hạch tốn kế tốn cơng cụ hữu ích giúp cho cơng ty kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn đảm bảo Đối với doanh nghiệp sản xuất dược phẩm yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí để tạo sản phẩm Vì muốn hạ thấp giá thành sản phẩm doanh nghiệp cần phải hạ thấp chi phí ngun vật liệu Chính hạch toán kế toán nguyên vật liệu yếu tố quan trọng giúp cho doanh nghiệp hạ thấp giá thành tăng lợi nhuận Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành tốt việc nghiên cứu em sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp Những đóng góp chuyên đề Nhận thức vấn đề nêu trên, q trình thực tấp Cơng ty TNHH Bắc Bộ, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty kết hợp với kiến thức học trường, sau gần ba tháng thực tập Công ty TNHH SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bắc Bộ em nhận thấy quan trọng hạch toán đối nguyờn vật liệu với trình sản xuất kinh doanh, cần thiết quản lý tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm đáp ứng mục tiêu sản xuất kinh doanh công ty Chính em chọn chun đề: “Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyờn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Bắc Bộ ” Bố cục chuyên đề: Bài báo cáo chia làm chương: Chương I: Đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Bắc Bộ Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Bắc Bộ Chương III: Phương hướng nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Bắc Bộ Trong q trình nghiên cứu chuyên đề, em tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, luật kế toán kiến thức học tập trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, kết hợp với kinh nghiệm thực tập Cơng ty TNHH Bắc Bộ Do trình độ hiểu biết em cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót nên em mong đóng góp, bảo Cơ giáo Thạc sỹ Đặng Thị Thúy Hằng cựng cán phòng kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Bộ để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức chuyên môn thân phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hà Thu Hằng SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty TNHH Bắc Bộ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Bắc Bộ Công ty TNHH Bắc Bộ thành lập vào ngày 08/04/2003 Đây Doanh Nghiệp tư nhân chuyên sản xuất sản phẩm dược phẩm, thuốc mỡ cream, loại thực phẩm chức năng, trang thiết bị y tế nhằm phục vụ cho nhu cầu người tiêu dùng Tên công ty : Công ty TNHH Bắc Bộ Trụ sở : Tầng Số 115B/ Ngõ 562 – Đường Láng – Đống Đa - HN Điện thoại : 0435564759 Fax : 0435564693 Mã số thuế : 0702001001 Số đăng ký kinh doanh: 0102008302 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Cấp lần đầu vào ngày 08/04/2003, cấp thay đổi lần ngày 07/11/2005 Trong năm qua phát triển kinh tế chung nước, phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường quản lý nhà nước Công ty TNHH Bắc Bộ hũa chung với phát triển đất nước Những năm đầu Công ty TNHH Bắc Bộ cịn gặp nhiều khó khăn phương tiện sản xuất lạc hậu, nhà xưởng sản xuất cịn chật hẹp, trình độ kỹ thuật nhiều hạn chế Nhưng ba năm gần Cơng ty nghiên cứu tình hình kinh doanh công ty, kể mặt sản xuất kinh doanh nên công ty tập chung vào việc lập kế hoạch đưa phương án kinh doanh có hiệu đồng thời xây dựng, tu bổ lại nhà xưởng sản xuất Từ mà cơng ty nâng cao suất lao động đạt kết đáng kể đến loại thực phẩm chức cựng cỏc loại thuốc dược liệu công ty người dân tin dùng đứng vững thị trường Qua nhiều năm hình thành phát triển với đội ngũ cán dược sỹ, kỹ sư giỏi chuyên môn, nhiệt tình cơng việc đến cơng ty khơng ngừng củng cố SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân phát triển, đứng vững thương trường với phương châm lấy chữ tín làm đầu, kết sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trước 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Bắc Bộ công ty hoạt động lĩnh vực dược phẩm, sản xuất chủ yếu sản phẩm thuốc mỡ cream, dược liệu, thực phẩm chức Để đảm bảo hiệu kinh tế cao, kịp thời gian giao hàng cho nhà phân phối, công ty bước tổ chức lại cấu quản lý kinh tế cho phù hợp với đặc điểm, quy mơ tình hình hoạt động doanh nghiệp thực qua sơ đồ sau: * Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Phânxưởng Phịng nghiên cứu KTkiểm nghiệm Phịng quản lý phân xưởng Phân xưởng Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh Phân xưởng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc : Là người đứng đầu công ty chịu trách nhiệm cao công ty, trước pháp luật trước tồn cán cơng nhân viên cơng ty Phó giám đốc: Là người giám đốc uỷ quyền quản lý, sử dụng vốn, tài sản lao động công ty SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ chủ yếu tham mưu giúp cho giám đốc việc quản lý tài cung cấp thơng tin kế tốn theo thị kinh tế tài tổng hợp theo nguyên tắc, chế độ kế toán Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc, nghiên cứu đề xuất phương án bố trí cấu tổ chức máy quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh, quy chế quản lý nội cơng ty Đồng thời cịn phụ trách công tác tổ chức lao động tiền lương tiền công, khen thưởng kỷ luật chế độ khác người lao động Phòng nghiên cứu kỹ thuật kiểm nghiệm: Có nhiệm vụ nghiên cứu kiểm nghiệm tiêu chuẩn, chất lượng sản phẩm trước bắt tay vào sản xuất đồng thời phũng cũn có chức quản lý chất lượng vật liệu nhập kho Phịng kế hoạch: Có chức xây dựng kế hoạch báo cáo kết thực cho ban giám đốc việc ký kết hợp đồng kinh tế đảm bảo có hiệu kiểm tra chất lượng sản phẩm, đồng thời tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức quản lý lực lượng cơng ty, bố trí xếp lao động đảm bảo số lượng trình độ nghiệp vụ phòng ban phận sản xuất Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ trực tiếp kinh doanh mặt hàng cơng ty, tìm hiểu điều tra thị trường nước cho sản phẩm đầu vào, đầu ra, tìm kiếm đối tác xây dựng phương án sản xuất kinh doanh biện pháp thực hiện, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cung ứng kinh doanh Phân xưởng 1: Có nhiệm vụ chủ yếu pha chế, sấy cốm Phân xưởng 2: Có nhiệm vụ chạy gói, chạy máy, in date sản phẩm Phân xưởng 3: Nhiệm vụ hàn gói metaline hồn thành sản phẩm 1.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty TNHH Bắc Bộ với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu sản xuất sản phẩm dược liệu, dược phẩm sản phẩm chức với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất, đặc điểm sản phẩm thuốc dược liệu Công tác tổ chức sản xuất công ty chia làm hai cấp: Cấp quản lý chung tồn cơng ty: gồm ban giám đốc cỏc phũng ban Cấp tổ chức sản xuất trực tiếp: Gồm phân xưởng sản xuất SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 Chuyên đề thực tập Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Cơng ty tìm kiếm việc làm thông qua việc ký kết hợp đồng vào kế hoạch cấp giao hợp đồng kinh tế ký kết Sau nhận hợp đồng công ty tiến hành xây dựng kế hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm Trên sở cơng ty cân đối khối lượng cơng việc giao kế hoạch sản xuất cho phân xưởng tuỳ theo lực chuyên môn phân xưởng, phân xưởng vào công việc giao để tiến hành lập kế hoạch sản xuất Cách tổ chức quản lý kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý chặt chẽ chất lượng sản phẩm phân xưởng sản xuất đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công ty hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước 1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn a Hình thức kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ Đơn vị tiền tệ VNĐ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Kỳ kế tốn Cơng ty theo tháng cuối tháng, cuối năm lập báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế tốn nhà máy thể theo sơ đồ: SVTH: Hà Thu Hằng Lớp: KT2-K40 ... NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ I Nguyờn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Bắc Bộ Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vật liệu: Là đối tượng lao động cơng ty mua... Công ty .4 1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn .6 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ 10 I Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty. .. kế toán .20 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH BẮC BỘ 52 I Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, CCDC công ty TNHH