Đề tài KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG HÀ HÙNG MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Từ những năm đầu của thập kỷ 90 của thế kỷ thứ hai mươi đến nay, nền kinh tế Việt Nam đã có sự[.]
Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG HÀ HÙNG MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Từ năm đầu thập kỷ 90 kỷ thứ hai mươi đến nay, kinh tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, mở nhiều ngành nghề theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Hoạt động doanh nghiệp ngày phong phú, sôi động hoạt động kinh tế nhằm mang lại lợi nhuận thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp nhu cầu vốn tiền vấn đề quan trọng cho phát triển nói chung cho việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng Doanh nghiệp muốn phát triển mở rộng kinh doanh địi hỏi phải có vốn, có nguồn vốn định doanh nghiệp đảm bảo khả toán ổn định cấu tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh, đảm bảo đầy đủ nguồn lực cho phát triển doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán khoản mục trọng yếu tài sản lưu động Tiền giúp cho doanh nghiệp đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày chi tiền để trả lương công nhân viên, chi tiền để mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ sản xuất hay thu tiền từ khách hàng Hơn nữa, số phát sinh tài khoản vốn tiền thường lớn số phát sinh hầu hết tài khoản khác doanh nghiệp Vì vậy, sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp tài khoản tiền liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác chu kỳ mua hàng toán, chu kỳ bán hàng thu tiền, chu kỳ lương… Trong năm qua, doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thành tựu việc sử dụng vốn tiền để tăng lợi nhuận, phát triển kinh tế Nhiều doanh nghiệp lớn mạnh khơng ngừng, có đủ sức vươn thị trường giới góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cho kinh tế Quốc dân Tuy nhiên, vài doanh nghiệp sử dụng vốn chưa hiệu quả, chưa thúc đẩy sản xuất, lợi nhuận thấp Trong bối cảnh mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế nay, việc tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ kinh doanh để phát triển doanh nghiệp phát triển kinh tế nước nhà có ý nghĩa lớn để cạnh tranh kinh tế thị trường Từ nhận định cho thấy việc tìm biện pháp quản lý chặt chẽ hợp lý vốn tiền vấn đề cấp bách, có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Việc nghiên cứu tổ chức hạch toán: “Kế toán vốn tiền Doanh Nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Hà Hùng” phần thực trạng vốn tiền doanh nghiệp sở đề số biện pháp quản lý, sử dụng vốn tiền hiệu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Nghiên cứu công tác kế tốn DNTNXD Hà Hùng để có kiến thức thực tế cơng tác kế toán So sánh lý thuyết thực tế để củng cố kiến thức, góp phần đưa giải pháp cho cơng tác kế tốn DNTNXD Hà Hùng Xem xét việc hạch toán vốn tiền DNTNXD Hà Hùng có với quy định, chuẩn mực theo chế độ kế tốn hành Từ đưa giải pháp hạch tốn kế tốn nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền DNTN Hà Hùng PHẠM VI NGHIÊN CỨU Do điều kiện thời gian thực tập điều kiện khác có hạn, nên đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi sau: - Nghiên cứu DNTNXD Hà Hùng - Đặt trọng tâm nghiên cứu phần kế toán vốn tiền - Số liệu: Lấy khoảng thời gian năm, từ năm 2004 đến năm 2008 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương Cơ sở khoa học phương pháp nghiên cứu kế toán vốn tiền Chương Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền DNTNXD Hà Hùng Chương Các giải pháp cơng tác hạch tốn vốn tiền DNTNXD Hà Hùng CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận chung hạch toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý).Vốn tiền thực chức trao đổi phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm - Vốn tiền phận vốn lưu động, có tính chuyển đổi cao nhất, dễ chuyển đổi thành tài sản Sự luân chuyển có liên quan đến hầu hết trình sản xuất kinh doanh thơng qua đánh giá tình hình tài khả năng, quy mơ phát triển doanh nghiệp - Vốn tiền vận động liên tục, dễ bị tham ơ, lãng phí 1.1.1.3 Vai trị Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng thể khơng có vốn, phải thường xun sử dụng việc thu - chi tiền để đáp ứng nhu cầu toán với đối tượng mua bán sản phẩm, hàng hoá cung ứng dịch vụ khách hàng việc đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị, mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, trả lương cơng nhân phải có tiền phải dùng tới tiền Tiền có chức quan trọng Tiền thực chức trao đổi phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh giao dịch doanh nghiệp 1.1.1.4 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán vốn tiền Vốn tiền phải quản lý chặt chẽ, kịp thời, sử dụng mục đích, tiết kiệm, hiệu Kế tốn cơng cụ quản lý nên kế tốn tham gia tích cực vào quản lý vốn tiền Kế tốn vốn tiền có nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.1.1.5 Nguyên tắc chung kế toán vốn tiền Việc kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ); - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị ) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng Việt Nam” thống quy đổi thơng qua đồng USD 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị, khoản tiền mà thực nhập, xuất qua quỹ đơn vị Tiền quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nằm két doanh nghiệp Tiền mặt quỹ thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.2 Nguyên tắc quản lý nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt Các doanh nghiệp phải dự trữ lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày Số lượng dự trữ tiền mặt yêu cầu toán nghiệp vụ thu - chi thường xuyên doanh nghiệp dung hoà khả sinh lời nhu cầu toán đồng tiền Mọi khoản thu - chi bảo quản tiền mặt đơn vị thủ quỹ giám đốc bổ nhiệm quản lý thủ quỹ không kiêm nhiệm chức vụ kế toán hay trực tiếp mua bán hàng hoá, chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh có chữ ký giám đốc kế toán trưởng 1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền số vàng, bạc, kim khí đá quý ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ - Mọi nghiệp vụ thu - chi tiền mặt phải chứng từ gốc thực tế đối chiếu, kiểm tra, xác định tính hợp lý chứng từ phiếu thu, phiếu chi Riêng vàng, bạc, kim khí đá quý nhận ký quỹ, ký cược trước nhập quỹ cần phải tiến hành cân, đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký quỹ, ký cược dấu niêm phong - Đối với kế toán quỹ tiền mặt cần phải mở sổ quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo dõi trình tự thời gian nhập, xuất quỹ tiền mặt phải tính số tồn thời điểm - Đối với thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ 1.2.3 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi hoá đơn tiền - Phiếu nhập, phiếu xuất vàng, bạc, đá quý - Bảng kê, nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý - Biên kiểm kê quỹ Mẫu phiếu thu: Mẫu số C30-BĐ (Phụ lục 01) Mẫu phiếu chi: Mẫu số C31-BĐ(Phụ lục 02) 1.2.4 Tài khoản sử dụng TK 111 - Tiền mặt Nội dung: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, Kết cấu Bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: + Phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt TK 111- Tiền mặt có tài khoản cấp II + Tài khoản 111.1 - tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 111.2 - tiền Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam + Tài khoản 111.3 - vàng bạc, kim khí quý, đá quý : phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.5 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.2.5.1 Tiền Việt Nam - TK 1111 TK 1111 TK 511, 512, TK 152, 156, 211, 515, 711 Thu từ bán hàng, lý, nhượng bán, Mua nguyên vật liệu, hàng hố, hoạt động tài chính, hoạt động khác tài sản cố định TK 333.1 TK 141, 131, TK 133.1 VAT VAT Nếu có Nếu có 136, 138,… TK 112 Gửi tiền vào Ngân hàng Thu tiền tạm ứng từ khoản phải thu khác, thu nội TK 112 TK 331, 334,… Thanh toán nợ, toán lương,… Rút tiền gửi Ngân hàng quỹ TK 138.1 TK 338.1 Kiểm kê phát thiếu a, Kiểm kê phát thừa (Chưa rõ nguyên nhân) (chưa rõ nguyên nhân) TK 621, 627, 641,… Xuất quỹ tiền mặt sử dụng hoạt TK 411 động sản xuất kinh doanh Nhận vốn góp tiền TK 121, 221, 222, 228 Xuất quỹ tiền mặt đầu tư dài hạn ngắn hạn