Vậng dụng kế toán quản trị trong các doanh nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐÀO THANH HẰNG VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC CÔNG TY KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP SẢN PHẨM GAS LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2007 MỤC LỤC LỜI MỞ ÑAÀU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỂ VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị .7 1.1.1.2 Mục tiêu kế toán quản trị 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.2 Đối tượng sử dụng vị trí kế toán quản trị hệ thống quản trị doanh nghiệp .9 1.1.2.1 Đối tượng sử dụng thông tin kế toán quản trị9 1.1.2.2 Vị trí kế toán quản trị hệ thống quản trị doanh nghiệp 1.1.3 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 10 1.1.3.1 Mối liên hệ kế toán tài kế toán quản trị 10 1.1.3.2 Sự khác kế toán tài kế toán quản trị 10 1.1.4 YÊU CẦU VÀ KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 11 1.1.4.1 Kỹ thuật nghiệp vụ kế toán quản trị11 1.1.4.2 Các yêu cầu thông tin kế toán quản trị 12 1.2 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ14 1.2.1 Kế toán quản trị chi phí .14 1.2.1.1 Phaân loại chi phí 14 1.2.1.1.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động .14 1.2.1.1.2 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận 15 1.2.1.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 16 1.2.1.1.4 Phân loại chi phí sử dụng kiểm tra định 20 1.2.1.2 Phương pháp tập hợp chi phí 22 1.2.1.2.1 Phương pháp trực tiếp 22 1.2.1.2.2 Phương pháp phân boå .22 1.2.1.3 Trung tâm chi phí 24 1.2.2 Kế toán quản trị hàng tồn kho 25 1.2.3 Lập dự toán ngân sách 28 Kết luận chương 30 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC CÔNG TY KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP SẢN PHẨM GAS TỔNG QUAN VỀ SẢN PHẨM GAS, ĐẶC TRƯNG CỦA BÁO CÁO QUẢN TRỊ TRONG CÁC CÔNG TY KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP GAS 31 2.1.1 GAS – moät loại sản phẩm có tính chất đặc thù 31 2.1 Quá trình hình thành phát triển thị trường gas 32 Đặc trưng báo cáo quản trị công ty kinh doanh chiết nạp gas… 33 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP SẢN PHẨM GAS .34 2.2.1 Thực trạng tình hình kinh doanh công ty gas hieän 34 2.2.2 Thực trạng hệ thống tổ chức kế toán số công ty gas 34 2.2.2.1 Khảo sát 35 2.2.2.2 Khảo sát 39 2.2.2.3 Khảo sát 42 2.2.2.4 Khảo sát 45 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ PHÂN TÍCH CÁC NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ VIỆC VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP SẢN PHẨM GAS .47 2.3.1 Đánh giá chung tình hình vận dụng kế toán quản trị công ty gas 48 2.3.1.1 Về công tác tổ chức, phân công phân nhiệm 48 2.3.1.2 Về phần hành kế toán 48 2.3.2 Nguyên nhân khaùch quan 49 2.3.3 Nguyên nhân chủ quan 50 Kết luận chương 51 2.1.2 2.1.3 CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP CƠ BẢN ĐỂ VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC CÔNG TY KINH DOANH VÀ CHIẾT NẠP SẢN PHẨM GAS Quan điểm việc vận dụng kế toán quản trị công ty kinh doanh chiết nạp gas 52 3.2 Cơ sở để xây dựng hệ thống kế toán quản trị .53 3.3 Các giải pháp để vận dụng kế toán quản trị công ty kinh doanh chiết nạp sản phẩm gas .54 3.3.1 Tổ chức máy máy kế toán 54 3.3.2 Thiết lập trung tâm chi phí 58 3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách tài khoản kế toán 60 3.3.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ doanh nghiệp 60 3.3.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 62 3.3.3.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 64 3.3.4 Kế toán quản trị chi phí .66 3.4.4.1 Kế toán quản trị chi phí mua hàng 66 3.4.4.2 Kế toán quản trị chi phí bán hàng 71 3.4.4.2.1 Chi phí bán hàng công ty kinh doanh gas 71 3.3.3 3.4.4.2.2 Keá toán quản trị chi phí bình gas 73 3.4.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty kinh doanh gas 75 3.4.4.4 Aùp dụng phương pháp phân bổ chi phí theo hoạt động (Activity-Based Costing -ABC) công ty kinh doanh gas 77 3.4.5 Lập dự toán ngân sách công ty .80 3.4.5.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm 81 3.4.5.2 Dự toán mua haøng .82 3.4.5.3 Dự toán chi phí bán hàng .82 3.4.5.4 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 83 3.4.5.5 Dự toán kết sản xuất kinh doanh 83 Kết luận chương 83 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Nền kinh tế Việt nam đà phát triển đường hội nhập để hòa nhịp chung với kinh tế quốc tế Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp Việt nam phải có bước chuyển để tồn phát triển, đó, thay đổi cách quản lý cũ mang nặng kinh tế bao cấp để tạo lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp vô quan trọng Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh khốc liệt nhằm mở rộng thị phần nâng cao lợi nhuận kế toán không đơn báo cáo tài mà kế toán phục vụ cho công tác quản trị thực nhu cầu cần thiết cho hoạt động quản lý điều hành doanh nghiệp Để định, nhà quản trị phải có thông tin liên quan Các thông tin cung cấp trước, sau tiến hành hoạt động nhu cầu quản lý Một thông tin liên quan quan trọng thông tin kế toán Người ta thường gọi kế toán ngôn ngữ kinh doanh cung cấp thông tin liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp cho nhà quản lý, cho nhà đầu tư… Tuy nhiên, nay, Việt Nam, thông tin kế toán quản trị phục vụ cho mục đích quản lý chưa phát huy tác dụng nhiều câu hỏi đặt cho công tác kế toán quản trị làm cách để đưa thông tin kế toán có độ tin cậy cao cho nhà quản trị? Thông tư 53/2006/TT-BTC đời ngày 12 tháng năm 2006 hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp cho nhà quản trị doanh nghiệp chuyên viên kế toán có gợi ý công tác kế toán quản trị doanh nghiệp, không tránh khỏi chung chung Bởi vì, kế toán quản trị có tính đặc thù phục vụ nhu cầu quản trị doanh nghiệp Cũng vậy, khuôn mẫu chung cho tất loại hình doanh nghiệp Vì lý đó, chọn đề tài: “Vận dụng kế toán quản trị công ty kinh doanh chiết nạp sản phẩm Gas” làm nội dung nghiên cứu hy vọng đóng góp kiến thức cụ thể để giúp doanh nghiệp ngành gas thực tổ chức công tác kế toán quản trị doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài tạo tranh cụ thể công tác kế toán quản trị cho doanh nghiệp ngành gas, giúp doanh nghiệp có thêm kiến thức để xây dựng, cải thiện thiết kế hệ thống kế toán để nhằm cung cấp thông tin kế toán hữu ích kịp thời, có độ tin cậy cao cho nhà quản trị định quản lý Tác giả hy vọng đề tài đóng góp tích cực vào việc cải thiện tình hình công ty gas, là: Chi phí nhiều, chưa có cấu tổ chức phù hợp, chưa tìm loại hình kinh doanh thích hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đề tài nghiên cứu dựa quan điểm coi kế toán chi phí phận không tách rời kế toán quản trị, vậy, nghiên cứu kế toán chi phí nghiên cứu phận kế toán quản trị  Vì mục tiêu nghiên cứu đề tài trang bị kiến thức tốt công tác kế toán quản trị cho doanh nghiệp ngành gas, sâu xa giúp doanh nghiệp có công cụ quản lý tốt để cải thiện tình trạng Vì vậy, phạm vi nghiên cứu đề tài sâu vào vấn đề:  Quản trị chi phí  Phương pháp tập hợp chi phí  Quản trị hàng tồn kho  Thiết lập trung tâm chi phí  Dự toán ngân sách  Phạm vi nghiên cứu đề tài giành cho doanh nghiệp kinh doanh gas có kho chứa xưởng chiết nạp gas mà không đề cập tới đại lý mua bán gas nhỏ lẻ Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Từ thực tiễn nghiên cứu, tác giả phân tích thực trạng, thấy nguyên nhân tồn đưa giải pháp khắc phục Để rút tồn thực tiễn công tác kế toán quản trị doanh nghiệp ngành gas, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lịch sử, phương pháp hệ thống, phân tích, tổng hợp Ngoài ra, tác giả tổng hợp kiến thức từ môn học liên quan kế toán, kiểm toán, quản trị học, hệ thống thông tin quản lý… làm tảng để vận dụng kiến thức vào đề tài phục vụ cho thực tiễn Kết cấu đề tài Về bố cục, phần mở đầu kết luận, đề tài gồm ba phần chính: - Chương 1: Cơ sở lý luận để vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng áp dụng kế toán quản trị công ty kinh doanh chiết nạp sản phẩm gas - Chương 3: Các giải pháp để vận dụng kế toán quản trị công ty kinh doanh chiết nạp sản phẩm gas Do thời gian nghiên cứu có giới hạn nên đề tài nghiên cứu hẳn có nhiều thiếu sót hạn chế Để đề tài hoàn thiện có tính thực tế cao hơn, mong nhận đóng góp Quý Thầy Cô; Các doanh nghiệp kinh doanh chiết nạp sản phẩm Gas- đối tượng nghiên cứu sử dụng Công ty Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam DỰ TOÁN CHI TIẾT LI NHUẬN Năm 2007 STT CACÙ CHỈ TIE Sản lượng (đơn vị: 1000kg) Doanh thu dự kiến (trđ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Định 10 phí quản lý 11 Số dư 12 đảmphí Tỷ lệ số dư Q I 21 530 226 192 203 573 22 619 973 341 040 II 23 920 212 814 191 533 21 281 078 874 991 III 24 530 233 913 210 522 23 391 158 222 185 IV 25 020 240 192 216 173 24 019 208 641 217 TOÅ NG NAM 95 000 913 112 821 800 91 311 28 417 30 078 433 Phụ lục số BẢNG CÂU HỎI I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY Tên công ty Địa Vốn điều lệ Tổng giá trị tài sản 31/12/2005 Công suất bồn chứa gas: Số trạm chiết nạp: Diện tích trung bình trạm chiết nạp: Số xe bồn có: Tổng số lao động bình quân năm: 10 Số lượng nhân viên phòng kế toán: 11 Tốc độ tăng doanh thu bình quân năm: %, doanh thu năm 2005 đạt:KHÔN II THÔNG TIN CHUNG CÓ Các phòng ban, phận chức hành G chính, nhân sự, thu mua, giao nhận, bán hàng, quản lý kho, kế toán, thủ quỹ, tín dụng có tổ chức độc lập với không? Mỗi phận chức có quy trình nghiệp vụ cụ thể không? Công ty có bảng mô tả công việc cho chức danh hay không? Công ty có theo dõi, đánh giá trách nhiệm cho người quản lý phận không? Bộ phận kế toán quản trị: o Được tách riêng khỏi phòng kế toán o Chung với phòng kế toán o Chưa có Tổ chức công tác kế toán có đảm bảo:  Chứng từ kế toán cập nhật thường xuyên?  Phản ánh toàn giao dịch kinh tế từ bắt đầu tới hoàn thành?  Thông tin kế toán cung cấp có đáp ứng yêu cầu quản lý không? (Thông tin công nợ phải thu, phải trả, doanh thu loại hình kinh doanh, khu vực kinh doanh…)  Quản lý khách hàng, nhà cung cấp, khu vực o Hệ thống sổ sách kế toán o Hệ thống báo cáo kế toán Công ty áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo: o Phương pháp kê khai thường xuyên o Phương pháp kiểm kê định kỳ Công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo: o Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) o Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) o Bình quân gia quyền Công ty có sử dụng phần mềm kế toán không, có:  Hệ thống phân quyền quản lý phần mềm đạt mức (theo đánh giá bạn) o Tốt o Trung bình o Kém o Chưa có  Phần mềm có đáp ứng yêu cầu nhà quản lý thông tin nhà cung cấp hay không? (tên, địa chỉ, mã số thuế, điện thoại, fax,…của nhà cung cấp; công nợ hàng hóa)  Phần mềm có có truy xuất thông tin khách hàng hay không? (tên, địa chỉ, mã số thuế, điện thoại, fax,…của khách hàng)  Phần mềm có truy xuất thông tin mua hàng với khách hàng đáp ứng yêu cầu nhà quản lý hay không? (về đặt hàng, xuất hàng, kế hoạch hàng…)  Phần mềm có đáp ứng yêu cầu khách hàng thông tin công nợ với khách hàng hay không? Nếu có: o Công nợ tiền, hàng có rõ ràng không? o Công nợ bình tiền đặt cọc có rõ ràng không?  Phần mềm có truy xuất thông tin chi phí đáp ứng yêu cầu nhà quản lý hay không? Nếu có, mức độ đáp ứng: o Tháng o Q Công ty có lập báo cáo doanh thu phân tích bán hàng theo loại hình kinh doanh hay không? (Phân tích lãi gộp kinh doanh LPG bình, bồn, phụ kiện), có: o Tháng o Q Công ty có lập báo cáo phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho loại hình kinh doanh hay không? (Kinh doanh LPG bình, bồn, phụ kiện), có: Tiêu thức phân bổ chi phí quản lý chi phí bán hàng công ty là: o Theo doanh thu o Theo sản lượng o Khác Báo cáo lập theo: o Tháng o Q Công ty có thực phương pháp phân bổ chi phí theo hoạt động (ABC) hay không? Công ty có lập báo cáo chi tiết chi phí theo khoản mục chi phí cho phận kinh doanh hay không? Nếu có: o Tháng o Q Công ty có lập báo cáo tình hình biến động tăng, giảm chi phí hoạt động định mức thực tế hay không? Báo cáo phân tích biến động chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp định mức thực tế lập: o Tháng o Q o Năm Công ty có lập báo cáo nhập, xuất, tồn LPG hàng tháng hay không? Tình hình công nợ thu hồi công nợ, chi tiết số dư theo hạn toán có cập nhật báo cáo hàng ngày hay không? o ………………………………………………… o Ai người yêu cầu mua hàng ï: o Trưởng phận kho hàng o Phòng kế hoạch o Kế toán o Trưởng phận mua hàng Ai người yêu cầu thực thuê dịch vụ: o Phòng kinh doanh o Phòng kế hoạch o Kế toán o Trưởng phận mua hàng Công ty có lập kế hoạch cho hàng tồn kho hay không? Công ty có phân tích sản lượng đặt hàng hiệu không (EQO) không? Công ty có áp dụng hệ thống hàng tồn kho kịp thời (JIT – just in time) hay không? Công ty có phận theo dõi thông tin biến động giá LPG nước giới không? Có danh sách nhà cung cấp nước không? Danh sách nhà cung cấp có cập nhật thường xuyên không? Nhà cung cấp chủ yếu công ty o Trong nước o Nước o Cả hai 10 Công ty có lập đơn đặt hàng không? 11 Đơn đặt hàng được: Đánh số ? Đầy đủ nội dung cần thiết? Lập sở Phiếu đề nghị mua hàng? Ký phê duyệt người có thẩm quyền? Lưu hồ sơ nghiệp vụ thực hiện? Số liên Đơn đặt hàng lập? o Một liên o Hai liên o Một nhà cung cấp có uy tín o Ít hai nhà cung cấp có uy tín o Từ ba nhà cung cấp trở lên 14 Bản chào giá nhà cung cấp có bỏ kín mở lúc tới người có quyền xét duyệt không? 15 Tất chào giá đơn đặt hàng có lưu phận mua hàng hay không? 16 Khi hàng nhận, việc đối chiếu Phiếu đề nghị mua hàng, Đơn đặt hàng, chứng hàng hóa Phiếu nhập kho có tiến hành hay không? 17 Sổ theo dõi hàng tồn kho kế toán thủ kho có tách biệt không? Định kỳ thủ kho kế toán có đối chiếu để thông báo lượng gas dư bồn không? Nếu có, lâu lần: o lần năm o hai lần năm Công ty có lưu trữ gas khách hàng nhà cung cấp khác với hàng bồn không? 18 Công ty có tiến hành nghiên cứu so sánh hiệu kinh tế trước sau tiến hành hoạt động thuê dịch vụ không? (thuê xe, thuê vận chuyển, thuê chiết nạp…) 19 Công ty có sách định mức khoản chi phí nội cho phận, chức danh? (Chi phí công tác, điện thoại, tiếp khách hàng….) V HOẠT ĐỘNG NHẬN HÀNG Công ty có tổ chức phận nhận hàng không? Bộ phận nhận hàng có nhận liên Đơn đặt hàng từ phận mua hàng không? Khi nhận hàng LPG, công ty có tiến hành kiểm định qua tổ chức độc lập số lượng chất lượng nơi nhận hàng không? Sự chênh lệch số lượng có công ty qui định rõ hợp đồng mua hàng không? Kế toán hàng tồn kho có biết rõ chênh lệch không? Tất nghiệp vụ nhận hàng lập Phiếu nhập kho? Phiếu nhập kho lập bởi: o Kế toán hàng Số liên phiếu nhập kho lập? o Một liên o Hai liên o Ba liên trở lên Bộ phận nhận hàng có lưu phiếu nhập kho hay không? VI.HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG Công ty có phận bán hàng độc lập hay không? Bộ phận bán hàng thuộc quản lý phòng: o Kế toán o Kinh doanh o Cả hai Lệnh bán hàng lập phận: o Kế toán o Kinh doanh Công ty có thực lập phiếu xuất kho xuất hàng hay không? Nếu không, phiếu xuất kho lập nào: o Vào thời điểm cuối tháng o Vào thời điểm kiểm kê thực tế Công ty có phân nhóm khách hàng hay không? Nếu có, việc phân loại nhóm khách hàng theo: o Loại hình kinh doanh o Doanh thu o Khu vực Công ty có phân cấp trách nhiệm quản lý duyệt đơn đặt hàng khách hàng hay không? Nhân viên marketing có phép thu tiền hàng khách hàng văn phòng đại lý khách hàng hay không? Công ty có: Phân tích điểm hòa vốn? Phân tích chi phí dạng định phí, biến phí chi phí hỗn hợp? Công ty định giá bán LPG theo o Tỷ lệ lãi gộp o Theo giá thị trường o Theo kinh nghiệm o o Bộ phận bán hàng 12 Phiếu xuất kho được: Đánh số ? Đầy đủ nội dung cần thiết? Ký xác nhận đầy đủ Bộ phận bán hàng, người duyệt Thủ kho? Số liên phiếu xuất kho lập? o Một liên o Hai liên o Ba liên trở lên 13 Công ty có xây dựng định mức cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp không? VII HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN Kế toán toán có độc lập với phận kho, mua hàng nhận hàng? Tất chứng từ sau liên quan tới trình đặt hàng, mua hàng, nhập hàng có chuyển cho kế toán toán không? o Phiếu đề nghị mua hàng o Đơn đặt hàng o Hợp đồng o Các chứng hàng hóa o Hóa đơn o Phiếu nhập kho Mọi chứng từ chi được: o Đánh số? o Được xét duyệt toán cấp có thẩm quyền? o Có chứng từ liên quan tới trình đặt hàng, mua hàng nhập hàng kèm? Thủ quỹ có phép: o Lập chứng từ toán (thu, chi)? o Xem báo cáo liên quan đến công nợ không? Cuối tháng kế toán có tiến hành đối chiếu sổ quỹ kiểm kê quỹ không? Cuối tháng kế toán có tiến hành đối chiếu sổ dư Ngân hàng với sổ phụ Ngân hàng không? Công ty có tiến hành đối chiếu công nợ với nhà cung cấp hay không? Nếu có: o Tháng Công ty Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam PHÂN TÍCH HỌAT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2006 STT Sản phẩm Kinh doanh Kinh doanh Gas công nghiệp Gas dân dụng KD Công trình gas Tổng cộng Hoạt động Sản lượng (đơn vị: 1000kg) Doanh thu (trđ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng + chi phí phân quản lý bổ Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế 54 242 537 941 488 182 49 759 21 200 11 112 17 447 885 12 562 24 238 244 642 218 148 26 494 19 415 955 124 280 210 70 50 10 10 595 529 78 480 782 863 706 540 76 323 40 665 16 077 19 581 483 14 099 Sản phẩm Hoạt động Tiếp thị KH, quan hệ KH Ký kết hợp đồng Nhận yêu cầu KH, xếp hàng Lập lệnh xuất hàng Xuất hóa đơn bán hàng Vận chuyển hàng Thu tiền hàng, đòi nợ Hoạt động ghi chép khác OCP (trđ) Kinh doanh Gas dân dụng 964 70% 20% 512 70% 20% 60% 40% 550 60% 40% 550 858 50% 55% 50% 45% % 100 % 100 625 20% 80% 819 50% 514 30% 352 % 100 % 100 199 16 077 Kinh doanh Gas công nghiệp KD Công trình gas 10 10 Tổ ng cộ ng 100 % 100 % 100 % 100 20 211 Hoạt động Chi phí Chi phí khấu hao Tiếp TCA thị KH, (trđ) quan hệ KH 077 Máy tính 137 Nhà xưởng, VP 666 Phương tiện vtải 100 Máy móc thiết bị VP khác Lương 85% 500 Lương nv quản lý 000 Lương nv VP 000 Lương nv tiếp thị 000 Lương nv bán hàng 500 Chi phí hành 500 Chi phí hành 500 Chi phí vận chuyển 000 Chi phí vận chuyển ……………… … Tổng cộng 64 Nhậ n Ký kết yêu hợp KH, đồn xếp hàng g 262 024 5% 5% 174 20% 20% 750 250 75% 25% Thu Hoạt Lậ tiền hàng, động đòi ghi chép Xuất hóa Vận p lện đơn bán hàng chuyển hàng Cộng h xua át hà nợ ng c 275 15% 50% 15% 15% 25 27 15% 275 69 15% 50% 077 100% 000 100% 100% 100% 500 100% 50% 20% 20% 125 20% 20% 12 25 20% 20% 200 100 % 100% 150 - 10% - - 5% 25% 25% 5% 40% 150 150 - 150 750 10% 10% 15 10% 10% 50% - - - - - 000 16 077 833 000 100% 964 512 199 550 550 858 625 100% 100% 100% 500 100% 000 100% 16 819 077 DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM S T T MẶT HÀNG LPG THA Sản lượng (đơn vị: 1000kg) THA Ù NG 11 210 900 000 020 200 160 170 320 300 2 2 2 3 3 Bình 12 kg 550 330 380 550 600 600 650 610 600 670 650 Bình 45 300 120 130 300 320 320 400 400 420 450 450 050 500 080 000 100 200 5 150 150 000 10 Giaù baùn dự Doanh thu dự kiến (trđ) Các khoản phải thu (net 40) Các khoản thu dự kiến (trđ) Khoản phải thu đầu kỳ (trđ) Dự kiến nợ cũ thu (trđ) Tổng tiền mặt thu (trđ) THA Ù NG 10 370 Gas Công nghiệp THÁ THÁ THÁ THÁ THÁ THÁ THÁ NG NG NG NG NG NG NG 950 Gas dân dụng ÙN THA Ù NG 100 10 920 10 700 10 83 475 67 012 75 705 275 74 200 446 412 75 050 339 72 000 000 65 764 307 73 800 200 82 008 112 5 150 200 200 560 600 600 79 79 78 872 680 105 TO Å N G N AÊ 95 000 400 35 000 18 700 890 16 500 110 60 000 200 600 80 913 640 112 THA Ù NG 12 59 567 67 293 66 711 64 000 58 457 65 600 72 896 678 875 853 960 70 70 71 69 997 827 680 427 68 74 75 72 66 72 81 78 98 19 600 93 79 676 79 701 80 923 533 752 DỰ TOÁN CHI TIẾT CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG STT TIÊU QU Í CÁC CHỈ I II TỔ NG NĂ M III IV Sản lượng (đơn vị: 1000kg) 21 530 23 920 24 530 25 020 Doanh thu dự kiến (trđ) 226 192 212 814 233 913 240 192 Giá vốn hàng bán 203 573 191 533 210 522 216 173 Chi phí bán haøng 15 314.4 13 952.4 14 379.6 14 848.9 495.3 Chi phí nhân viên 339 844 339 805 Lương 061 615 061 508 Ăn ca 165 152 165 177 Lương làm thêm 33 12 33 33 Các khỏan trích theo lương 55 42 55 59 Các chi bồi dưỡng khác 25 23 25 28 Chi phí vật liệu bao bì 358 358 358 358 Chi phí phân bổ bình gas 858 858 858 858 Chi phí bảo dưỡng bình 500 500 500 500 Chi phí niêm bình gas 206 200 220 225 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 144.3 158.5 154.7 157.0 Mua saém CCDC 43.6 60.5 68.2 70.5 VPP 100.7 98.0 86.5 86.5 Chi phí khấu hao TSCĐ 764.1 800.0 800.0 800.0 164.1 Chi phí bảo hiểm 88.0 93.9 93.9 93.9 Bảo hiểm trạm chiết gas bồn 65.0 65.0 65.0 260.0 Bảo hiểm xe tải, xe bồn 88.0 93.9 93.9 93.9 Chi phí dịch vụ mua ngòai 881 988 944 995 Điện, nước 53 55 56 57 Điện thọai 88 88 88 88 Chi phí thuê trạm, kho chứa 200 200 200 200 Chi phí vận chuyển 125 125 000 000 Chi phí chiết nạp 415 520 600 650 Chi phí khác 740 710 690 640 Chi phí quảng cáo, tiếp thị 200 170 150 100 Chi phí tiếp thị công tác 150 150 150 150 Chi phí tổ chức hội nghị 140 140 140 140 Các chi phí khác 250 250 250 250 95,000 913,112 821,800 58 13 327 12 245 659 111 211 101 13 432 11 432 000 851 614.5 242.8 371.7 369.7 65.0 369.7 24 808 221 352 800 250 185 780 620 600 560 000 DỰ TOÁN CHI TIẾT CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ Q STT I TỔNG NĂM CÁC CHỈ TIÊU Sản lượng (đơn vị: 1000kg) Doanh thu dự kiến (trđ) Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý Chi phí nhân viên Lương Ăn ca Các khỏan trích theo lương Chi phí dụng cụ, đồ dùng Mua sắm CCDC VPP Chi phí thuế, lệ phí, thuê nhà đất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngòai Điện, nước Điện thọai Chi phí khác 21 530 226 192 203 573 040.0 027 965 45 17 35.0 20.0 15.0 650.0 80.0 28 15 13 220 II 23 920 212 814 191 533 991.0 958 900 42 16 55.0 40.0 15.0 650.0 80.0 28 15 13 220 III 24 530 233 913 210 522 185.0 152 078 56 18 55.0 40.0 15.0 650.0 80.0 28 15 13 220 IV 25 020 240 192 216 173 217.0 179 100 60 19 60.0 45.0 15.0 650.0 80.0 28 15 13 220 95,000 913,112 821,800 433.0 316 043 203 70 205.0 145.0 60.0 600.0 320.0 112 60 52 880 DỰ TOÁN CHI TIẾT LI NHUẬN Q STT CÁC CHỈ TIÊU I II Sản lượng (đơn vị: 1000kg) 21 530 23 920 226 192 212 814 Doanh thu dự kiến (trđ) 203 573 191 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Biến phí bán hàng Định phí bán hàng Định phí quản lý Số dư đảmphí533 22 619 21 281 973 078 341 874 040 991 15 646 14 203 6.92% 6.67% 10 265 338 11 474 495 Tỷ lệ số dư đảm 12phí 791 843 Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế III 24 233 210 23 71 72 21 16 6.9 68 19 49 ... áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp cho nhà quản trị doanh nghiệp chuyên viên kế toán có gợi ý công tác kế toán quản trị doanh nghiệp, không tránh khỏi chung chung Bởi vì, kế toán quản trị. .. DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Muốn hiểu khái niệm kế toán quản. .. kế toán quản trị9 1.1.2.2 Vị trí kế toán quản trị hệ thống quản trị doanh nghiệp 1.1.3 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 10 1.1.3.1 Mối liên hệ kế toán tài kế toán quản trị