Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với các khoản thu, chi tại trường đại học thể dục thể thao đà nẵng

Microsoft Word tom tat luan van doc 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ TRÀ LÝ HOÀN THI ỆN CÔNG TÁC KI ỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHO ẢN THU, CHI T ẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỂ DỤC THỂ THAO ĐÀ NẴ[.]

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Cơng trình nghiên cứu tại: Đại học Đà Nẵng LÊ THỊ TRÀ LÝ Người hướng dẫn khoa học: TS Đồn Thị Ngọc Trai HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỂ DỤC THỂ THAO ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Phản biện 1:………………………………………… …………… …….………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Phản biện 2:………………………………………… …………… …….………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào lúc …….giờ……….ngày……….tháng………năm 2010 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin Tư liệu – Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng ĐÀ NẴNG ,NĂM 2010 Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp thống kê, MỞ ĐẦU Hiện nay, sở giáo dục ñào tạo ñang ñứng trước thời phân tích, so sánh , tổng hợp nhằm tìm tồn đơn vị cơng tác kiểm sốt khỏan thu, chi thách thức lớn ñược Nhà nước giao quyền tự chủ, tự Kết cấu luận văn chịu trách nhiệm tài hoạt động đơn vị Điều Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội đặc điểm địi hỏi ñơn vị nghiệp phải xây dựng chế hoạt động hiệu quả, tiết kiệm, cơng tác kiểm sốt nội cần phải trọng Ở Trường Đại học TDTT Đà Nẵng hệ thống kiểm soát nội Trường nhiều bất cập, chưa ñáp ứng ñược yêu cầu công tác quản lý Vì vậy, tơi định chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu chi kiểm sốt nội khoản thu, chi ñơn vị nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội ñối với khoản thu chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu chi Trường ñại học TDTT Đà Nẵng CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Trường Đại học TDTT Đà Nẵng” để nghiên cứu nhằm tìm VÀ ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN giải pháp góp phần giải hạn chế tồn công tác THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP thu, chi ñơn vị Đối tượng nghiên cứu: KSNB ñối với khoản thu, chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Các khoản thu, chi chiếm tỉ trọng lớn Trường Đại học TDTT Đà Nẵng 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1 1Tổng quan kiểm sốt nội Trong q trình thực hoạt động quản lý, việc tiến hành hoạt động kiểm sốt kịp thời bảo đảm cho q trình hoạch định ñúng hướng tác nghiệp ñược tiến hành theo kế hoạch, điều chỉnh Những đóng góp Ln văn: kịp thời sai lệch nhằm ñạt ñược mục tiêu ñề Kiểm soát - Về lý luận: Luận văn hệ thống hố làm rõ vấn đề quy trình giám sát hoạt động để đảm bảo hoạt động kiểm sốt nội đặc điểm kiểm sốt nội khoản thu chi ñơn vị nghiệp ñược thực theo kế hoạch Kiểm sốt tiến hành theo nhiều cách Với ý nghĩa đó, kiểm - Về thực tiễn: Trên sở nghiên cứu thực trạng kiểm soát soát cơng việc rà sốt lại mục tiêu quy định, sốt xét q nội khản thu chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng, trình thực ñịnh quản lý ñược thể nghiệp từ phát tồn việc kiểm sốt nội vụ cụ thể nhằm nắm bắt ñiều hành nghiệp vụ khoản thu chi đơn vị đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội đơn vị KSNB việc đơn vị tự xem xét, rà sốt hoạt động nhằm đạt mục tiêu đề 1.1.2 Các loại KSNB 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Hệ thống KSNB bao gồm phận cấu thành bản: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát 1.1.3 Thủ tục KSNB 1.2 Kiểm sốt nội cơng tác thu, chi ñơn vị nghiệp giáo dục a/ Các khoản thu ñơn vị nghiệp Các nguồn thu ñơn vị nghiệp ñược hình thành từ nguồn: - Nguồn kinh phí NSNN cấp: Kinh phí thực hoạt động chi thường xun, Kinh phí thực nhiệm vụ khoa học cơng nghệ, kinh phí thực bồi dưỡng đào tạo CBVC, Kinh phí thực 1.2.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp giáo dục chương trình mục tiêu quốc gia, kinh phí thực đơn đặt hàng 1.2.1.1 Khái niệm: nhà nước, kinh phí đầu tư xây dựng … 1.2.1.2 Phân loại - Nguồn thu từ hoạt ñộng nghiệp: gồm khoản thu phí, lệ - Đơn vị nghiệp tự đảm bảo chi phí hoạt động: phí thuộc NSNN theo quy ñịnh pháp luật, theo chế ñộ ñược phép - Đơn vị nghiệp tự ñảm bảo phần chi phí hoạt động: để lại đơn vị - Đơn vị nghiệp ngân sách nhà nước đảm bảo tồn chi phí hoạt động: 1.2.2 Đặc điểm hoạt động tài đơn vị nghiệp giáo - Các khoản thu từ nhận viện trợ, biếu tặng, khoản thu khác khơng phải nộp ngân sách theo chế độ - Các nguồn khác nguồn vốn vay tổ chức tín dụng, vốn huy động cán bộ, viên chức ñơn vị; nguồn vốn liên dục 1.2.2.1 Lập, giao phân bổ dự toán NSNN doanh, liên kết tổ chức, cá nhân nước theo Lập dự tốn ngân sách q trình phân tích, đánh giá khả quy định pháp luật nhu cầu nguồn tài để xây dựng tiêu thu chi ngân sách hàng năm cách đắn, có khoa học thực tiễn - Thu từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ hoạt ñộng liên kết b/ Các khoản chi ñơn vị nghiệp 1.2.2.2 Thu, chi NSNN - Chi hoạt ñộng thường xuyên: Đây q trình đơn vị sử dụng tổng hợp biện pháp nhằm * Chi toán cá nhân: Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, biến tiêu thu, chi ghi dự tốn ngân sách đơn vị học bổng, phúc lợi tập thể, tiền thưởng, thu nhập tăng thêm thành thực Trên sở dự tốn ngân sách giao, đơn vị người lao ñộng theo kết hoạt ñộng ñơn vị nghiệp tổ chức triển khai thực hiện, ñưa biện pháp cần thiết đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ giao, đồng thời phải có kế hoạch sử dụng kinh phí ngân sách theo mục đích, chế ñộ, tiết kiệm có hiệu * Chi nghiệp vụ chun mơn: Dịch vụ cơng cộng, văn phịng phẩm, thơng tin liên lạc, hội nghị, cơng tác phí, chi phí thuê mướn * Chi mua sắm sửa chữa: mua sắm tài sản cố ñịnh, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn TSCĐ thuộc kinh phí thường xuyên * Các khoản chi khác khơng qui định Việc sử dụng chứng từ thu không theo qui * Chi hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ ñịnh Không mở sổ theo dõi chi tiết nguồn thu 1.2.2.3 Kế tốn tốn NSNN Để tiến hành tốn thu chi, đơn vị phải hồn tất hệ thống báo cáo tài báo cáo toán ngân sách Báo cáo toán thu, chi NSNN ñơn vị nghiệp ñược quan quản lý cấp kiểm tra, phê duyệt 1.2.4.2 Nội dung KSNB ñối với khoản chi Những rủi ro xảy q trình thực chi : + Các khoản chi khơng có dự tốn NSNN giao + Khơng đảm bảo chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức qui ñịnh + Các khoản chi chưa ñược thủ trưởng ñơn vị (người ñược uỷ 1.2.3 KSNB ñơn vị nghiệp giáo dục quyền) định chi, phê duyệt khơng thẩm quyền, phê 1.2.3.1 Mục tiêu KSNB ñơn vị nghiệp giáo dục duyệt chưa ñược kiểm tra chặt chẽ - Mục tiêu hiệu - Mục tiêu ñánh giá, dự báo hoạt ñộng ñơn vị - Mục tiêu thông tin - Mục tiêu tuân thủ 1.2.3 Đặc điểm mơi trường kiểm sốt - Nhân tố bên trong: Bao gồm ñặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, ủy ban kiểm sốt - Nhân tố bên ngồi: Trong hệ thống giáo dục Luật giáo dục, Luật công chức, Luật Ngân sách luật pháp ñiều chỉnh hành vi pháp lý khối HCSN; kiểm soát quan chức Nhà nước 1.2.4 Nội dung KSNB ñối với khoản thu, chi ñơn vị nghiệp giáo dục 1.2.4.1 Nội dung KSNB khoản thu Những rủi ro xảy trình thực thu: - Phản ánh khơng đầy đủ, khơng kịp thời khơng ghi sổ kế tốn đơn vị Ban hành mức thu phí, lệ phí khơng theo qui định nhà nước Thực chế độ miễn giảm khoản phí, lệ phí + Các khoản chi khơng đối tượng, mục đích, nội dung, khơng nguồn kinh phí, nhóm, mục chi + Việc phản ánh khoản chi không kịp thời sổ sách báo cáo kế toán + Chứng từ chi khơng hợp lệ, khơng biểu mẫu qui định chế độ kế tốn + Việc khấu trừ khoản thuế khơng qui định + Đối với khoản chi mua sắm, ñầu tư XDCB phải thực ñấu thầu theo qui ñịnh pháp luật 1.2.4.3 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát nội khoản thu, chi: Kết luận chương CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỂ DỤC THỂ THAO ĐÀ NẴNG 2.1 Những ñặc ñiểm Trường Đại học TDTT Đà Nẵng ảnh hưởng ñến cơng tác KSNB khoản thu, chi đơn vị 2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 2.1.1.1 Đặc thù quản lý 10 Trường Đại học TDTT Đà Nẵng thuộc loại hình đơn vị nghiệp Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Trường gồm có thu, ñược thành lập hoạt ñộng theo pháp luật, chịu quản lý bước sau: Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài trực tiếp Bộ Văn hoá, Thể thao Du lịch, ñồng thời chịu phát sinh vào chứng từ; kiểm tra chứng từ kế tốn; phân loại, đạo hướng dẫn kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ Bộ Giáo xếp chứng từ ghi sổ kế toán; lưu trữ bảo quản chứng từ dục Đào tạo Trường thực đào tạo trình độ trung học, cao ñẳng, ñại học Trong tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép ban ñầu, thủ tục kiểm sốt thực sau: liên kết ñào tạo cao học TDTT nhằm ñào tạo ñội ngũ cán làm Thứ nhất: Kiểm soát phê chuẩn ñối với nghiệp vụ: công tác TDTT cho tỉnh Miền Trung Tây Nguyên Thứ hai, Nguyên tắc bất kiêm nhiệm tơn trọng khơng 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý sách nhân Trường 2.1.1.3 Đặc ñiểm tổ chức quản lý kinh phí Trường Đại học TDTT Đà Nẵng kiêm việc phê chuẩn chứng từ với thực Thứ ba, Kiểm soát chứng từ kế toán 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán hệ thống sổ sách kế tốn Trường hướng dẫn thống việc lập, thực Trường sử dụng Hệ thống TK dùng cho đơn vị HCSN ban tốn NSNN theo Luật NSNN Trường ñơn tự ñảm bảo phần hành theo Quyết định Số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ kinh phí hoạt ñộng thường xuyên; thực quyền tự chủ tài Tài theo Nghị định Số 43/2006/NĐ-CP Trường ban hành văn phục vụ cho công tác quản lý 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kiểm sốt nội khoản thu, chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng cụ thể hoá công tác thu, chi như: văn phân công, phân 2.2.1 Thực trạng KSNB ñối với khoản thu nhiệm, uỷ quyền; qui ñịnh chức năng, nhiệm vụ ñơn vị trực 2.2.1.1 KSNB ñối với khoản NSNN cấp thuộc; ñịnh mức thu; qui chế chi tiêu nội … Nguồn kinh phí NSNN cấp đơn vị chủ yếu kinh phí 2.1.2 Tổ chức thông tin phục vụ KSNB khoản thu, chi hoạt động thường xun, kinh phí chương trình mục tiêu, kinh phí 2.1.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu, chi khơng thường xun Dự tốn thu,chi NSNN đơn vị ñược lập vào văn qui ñịnh quan chức năng, kế hoạch hoạt ñộng phát Việc rút dự tốn đơn vị thực hai hình thức rút tiền mặt chuyển khoản triển Trường năm kế tiếp, dự toán chi NSNN - Rút dự toán hình thức tiền mặt: Căn dự tốn chi tiết phịng, ban, khoa, mơn định giao dự tốn Bộ Văn tình hình thực nhiệm vụ tháng, kế tốn xác định nhu cầu hoá, Thể thao Du lịch tiền mặt cần sử dụng đơn vị để lập giấy rút dự tốn tiền mặt 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ 11 chi tiết theo nguồn kinh phí, nhóm, mục chi trình lãnh đạo quan phê duyệt gửi KBNN ñể làm cấp phát 12 Chưa có phối hợp Phòng Đào tạo phòng chức Tài vụ, Quản lý sinh viên việc đơn đốc nộp học phí - Rút dự tốn chuyển khoản: Căn dự toán chi tiết 2.2.3 Thực trạng KSNB ñối với khoản chi chứng từ có liên quan kiểm tra phê duyệt, kế tốn lập giấy rút dự tốn chuyển khoản trình lãnh ñạo quan phê duyệt gử KBNN ñể làm cấp phát 2.2.2.2 KSNB ñối với khoản thu phí, lệ phí khoản thu 2.2.3.1 KSNB ñối với khoản chi thường xuyên a/ KSNB ñối với khoản chi lương khoản trích theo lương Vào ñầu năm nhà trường phải lập bảng ñăng ký quĩ lương trình Bộ Văn hóa, Thể thao Du lịch phê duyệt gửi KBNN ñể theo dõi khác a/ KSNB khoản thu phí, lệ phí kiểm sốt Qui trình tốn Các khoản thu phí, lệ phí đơn vị chủ yếu khoản thu học Như q trình kiểm sốt tiền lương chưa có tham phí hệ đào tạo, thu liên kết đào tạo, lệ phí tuyển sinh Mức thu gia ñơn vị trực tiếp quản lý lao động Phịng Tổ chức cán trường xây dựng ñược phê duyệt Bộ chủ quản Việc thực Chính chưa có theo dõi kiểm tra, ñối chiếu danh sách chế ñộ miễn giảm cho sinh viên ñược vào chế ñộ qui ñịnh CBVC, số ngày công dễ dẫn đến tình trạng CBVC khơng tham gia nhà nước cơng tác đủ ngày cơng nhận đủ tiền lương, CBVC nghỉ ốm Hạn chế việc thực khoản thu đơn vị khơng thực thủ tục tốn lương theo qui định Chưa đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm : Kế toán thu học phí luật BHXH dẫn đến lãng phí nguồn lực ñơn vị vừa viết biên lai vừa thu tiền, cập nhật số liệu vào chương trình Mặt khác q trình kiểm sốt tiền lương, chưa có kiểm quản lý thu học phí Kế tốn thu học phí kế tốn tiền gửi sốt phần tính tốn lương bảng lương để phát sai phạm người nên việc theo dõi ñối chiếu chưa thể tính khách quan gian lận có q trình tính chi trả lương Chưa thực kiểm quĩ, kết sổ vào cuối ngày, việc kiểm tra đối Ngồi việc tốn lương thực từ ñầu tháng, chiếu ñược thực theo tháng dẫn đến tình trạng nên có trường hợp CBVC nghỉ việc tháng nhận tiền nguồn thu phát sinh khơng nhập quĩ khơng phản ánh lương tháng, việc thu hồi tiền lương khoản tốn đầy đủ vào hệ thống sổ sách kế toán tháng khó khăn Việc thực đối chiếu số thu học phí chuyển khoản theo b/ KSNB khoản chi trả thu nhập tăng thêm: tháng dài, cần thực ñối chiếu theo tuần kèm theo danh Việc đánh giá chất lượng cơng tác CBVC q để thực sách nộp học phí, việc đối chiếu giao cho trưởng phịng Tài chi trả thu nhập tăng thêm chưa có qui định cụ thể tiêu chí vụ kiểm tra đánh giá nên hầu hết ñơn vị áp dụng tỉ lệ tối ña qui ñịnh qui chế chi tiêu nội ñể bình xét phân loại CBVC, việc đánh giá phân 13 14 loại cịn mang tính hình thức, nể nang, cào bằng, chưa thực Ba là: Vào số thời ñiểm năm ảnh hưởng thời tiết động lực khuyến khích CBVC cơng tác, chưa khuyến khích (mưa, gió ) khơng thực việc giảng dạy, khối lượng CBVC việc thực hành tiết kiệm để giảm chi phí q trình thống kê để tốn thực nhiệm vụ Mặt khác việc thống kê khối lượng giảng ñược thực theo c/ KSNB ñối với khoản chi học bổng học kỳ , việc kiểm tra, đối chiếu chưa có tham gia Phịng Tổ Việc tốn học bổng thực theo học kỳ ngồi chức cán bộ, phịng Thanh tra khảo thí nên khối lượng tính tốn việc cập nhật biến động số lượng sinh viên chưa kịp thời nên chưa chặt chẽ chưa xác trường hợp sinh viên tự ý nghỉ học ñược cấp học bổng e/ KSNB ñối với khoản chi ñộc hại nặng nhọc việc thu hồi khó thực f/ KSNB khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ d/ KSNB khoản chi giảng dạy vượt khối lượng Do ñặc thù trường ñào tạo khiếu nên khoản chi cho việc Đầu năm học, kế hoạch giảng dạy, số lượng sinh viên mua sắm, bổ sung dụng cụ thực hành thiết bị giảng dạy bổ trợ khóa, số lượng giảng viên tham gia giảng dạy môn học, Bộ môn chiếm tỉ trọng lớn khoản chi nghiệp vụ chuyên môn thống kê khối lượng giảng dạy dự kiến mơn quản lý, đơn vị Việc kiểm sốt khâu sau: gửi phịng Đào tạo để kiểm tra trình lãnh đạo quan phê duyệt Kiểm sốt khâu mua vật liệu, dụng cụ: Bộ phận có nhu cầu ñã phương án giảng dạy vượt khối lượng mời giảng mơn có dự trù xin cấp vật tư, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa phục vụ cơng tác Việc tốn chi giảng dạy vượt khối lượng thực chuyển phịng Hành quản trị Phịng Hành quản trị tổng vào cuối năm học Tuy nhiên công tác kiểm tra, giám sát trình hợp nhu cầu chung phận toàn trường lập dự trù mua giảng dạy chưa kịp thời không thường xuyên; chưa thực công sắm trình lãnh đạo quan phê duyệt chủ trương mua sắm Sau khai kết kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm nên việc chủ trương ñược phê duyệt tiến hành lấy báo giá gửi phòng Tài vụ tính tốn khối lượng xảy số trường hợp sau: kiểm tra giá kế hoạch mua hàng trình Hiệu trưởng ký duyệt mua Một là: Vì trường khiếu nên việc giảng dạy thực hành sắm Tuy vậy, việc phân cơng nhiệm vụ mua sắm đảm bảo có hai giáo viên tham gia giảng dạy, thực tế Phịng HCQT chưa rõ ràng nên có trường hợp cá nhân thực xảy tình trạng có giáo viên lên lớp khối lượng tồn nghiệp vụ nên khơng có tính khách quan, khó khăn tính cho hai giáo viên việc tiến hành hoạt ñộng thủ tục kiểm sốt Hai là: Theo kế hoạch Giáo viên có đơn giá tốn dạy Trong q trình kiểm soát vật liệu, dụng cụ cho thấy mua sắm vật cao ñứng lớp, thực tế giáo viên khác có đơn giá giảng liệu, dụng cụ thực theo u cầu thực tế, khơng lập kế thấp thực dạy hoạch chi tiết từ ban ñầu Người thực người lập kế hoạch ñề nghị phê duyệt Bên cạnh đó, khoản chi phí mua theo 15 16 thực tế phát sinh khó kiểm sốt mức độ sử dụng, tiết kiệm Hiện Trường có qui định việc quản lý, sử dụng phí Việc mua sắm vật liệu, dụng cụ cần phải ñược lập kế hoạch tiện ñịnh mức nhiên liệu tiêu hao ñối với ñầu xe trước tính tốn cân đối trong q trình thực để giảm Trường ký hợp đồng cung cấp nhiên liệu với công ty xăng dầu khu thiểu khả vượt chi Khả gian lận dễ xảy người vực V ñi mua hàng, liên hệ lấy báo giá Do ñồng hồ ño km đầu xe chưa kẹp chì niêm Kiểm soát nhập xuất sử dụng vật liệu, dụng cụ: Đối với vật phong, nên việc khai khống km tiêu hao xảy ra, mặt khác liệu thực hành, việc lập kế hoạch trang bị theo ñịnh mức khốn Phịng HCQT chưa thực kiểm tra đánh giá lại định mức khốn qui định qui chế chi tiêu nội ñơn vị, nhập kho nhiên liệu tiêu hao nên chưa tăng cường ñược trách nhiệm lái xe ñịnh kỳ hàng tháng xuất kho giao cho mơn quản lý sử dụng phương tiện Những vật tư, dụng cụ sử dụng cho sinh viên thực hành giáo Chưa có chế tài xử lý Lái xe chậm toán nhiên liệu theo viên số lượng sinh viên, ñịnh mức tiêu hao qui ñịnh ñể lên kế tháng nên dẫn đến tình trạng việc tốn kéo dài nhiều tháng có hoạch sử dụng hợp lý nhằm đảm bảo chất lượng giảng dạy Đề nghị thể xảy tượng gian lận, tính khơng đầy đủ nhiên liệu ứng, xuất kho dụng cụ sử dụng chưa có tham gia Phịng Đào tạo tốn tiền mặt (thơng qua việc tốn cơng tác phí) nên việc thống kê số lượng học sinh tham gia học tập chưa xác h/ KSNB khoản chi th mướn, mời giảng chưa đảm bảo tính khách quan, dễ xảy tình trạng khai man số Trong qui trình việc xác nhận khối lượng giảng dạy chưa có liệu (một số khố khơng học tập môn học học kỳ tham gia phịng Thanh tra Khảo thí nên việc tính tốn khối ñược thống kê làm sở cấp phát dụng cụ) lượng giảng dạy có sai sót, chưa quản lý nghiêm giáo viên tham Việc cấp phát dụng cụ chưa tuân thủ qui ñịnh cấp ñổi cũ nên gia thỉnh giảng nên xảy tình trạng người ký hợp đồng dễ xảy sai sót, việc thống kê, huỷ dụng cụ hư hỏng ñược thực người khác tham gia giảng dạy, giảng dạy chưa ñủ khối lượng vào cuối năm học chưa thực hợp lý qui ñịnh Chưa thực quản lý hồ sơ khoa học giáo viên Việc kiểm tra, ñánh giá chất lượng dụng cụ, vật tư ñánh giá lại ñịnh mức qui ñịnh nhằm xây dựng lại ñịnh mức cho phù hợp, xây dựng qui trình sử dụng hợp lý đảm bảo tiết kiệm chưa ñược thực thường xuyên Chưa có qui chế khen thưởng đơn vị sử dụng tiết kiệm nên khơng kích thích giải pháp tiết kiệm g/ KSNB khoản chi nhiên liệu thỉnh giảng 2.2.3.2 KSNB ñối với khoản chi không thường xuyên Các khoản chi khơng thường xun đơn vị bao gồm: Chi mua sắm TSCĐ, sửa chữa lớn TSCĐ Căn nhu cầu trang bị thiết bị ñơn vị trường, Phòng Tài vụ phối hợp với phòng HCQT xây dựng kế hoạch mua sắm sửa chữa năm nhà trường trình lãnh đạo Bộ Văn hóa, Thể thao Du lịch phê duyệt ñể làm thực Việc 17 triển khai thực vào qui ñịnh nhà nước ñơn vị 18 Trường thực cơng tác lập dự tốn thu, chi NSNN, nhiên dự toán chưa thực công cụ hữu hiệu phục vụ cho hoạt 2.3 Đánh giá ñặc ñiểm trường Đại học TDTT Đà Nẵng ảnh hưởng đến cơng tác KSNB khoản thu, chi ñơn vị ñộng kiểm tra, kiểm soát khoản thu, chi Chức kiểm tra, kiểm soát kế toán bị bỏ qua khâu phê duyệt chứng từ tình trạng chứng từ phận thực 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt: chuyển trực tiếp cho lãnh ñạo phê duyệt trước chuyển ñến Hiện Trường Đại học TDTT Đà Nẵng văn qui định phận kế tốn phối hợp hoạt động phận thực cơng việc, thể Thơng tin kế tốn chưa cung cấp đầy ñủ xác thức ñiều hành, thủ tục quản lý phê chuẩn, uỷ quyền hoạt ñộng cho Lãnh ñạo Trường quan quản lý Trên chưa ñược xây dựng thành hệ thống mà qui ñịnh sở ñó chưa có ñược biện pháp cần thiết khai thác có hiệu riêng lẻ làm hạn chế khả tự ñịnh cán làm nguồn thu, tiết kiệm nguồn chi ñầu tư đối tượng hoạt cơng tác lãnh đạo cấp phịng, mơn, khoa phạm vi, quyền hạn động Trường; ñược giao hạn chế việc phối hợp giải cơng việc Mặt khác định mức chi tiêu đơn vị chưa cụ thể hóa hết qui chế 2.4 Đánh giá thực trạng công tác KSNB ñối với khoản thu,chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng chi tiêu nội ñơn vị nên q trình thực phát sinh 2.4.1 Cơng tác KSNB ñối với khoản thu chi tiêu phòng ban chức nhà trường phải vào Tại Trường Đại học TDTT Đà Nẵng chưa thực việc xác tình hình thực tế để ñề xuất mức chi trình lãnh ñạo nhà trường phê ñịnh số phải thu có ñối chiếu với ñơn vị chức từ duyệt ñể thực hiện, nên khơng đảm bảo tính cơng khai trước thực ñầu năm học ñể kiểm tra, so sánh số thực thu để kịp thời phát sai sót gian lận Công tác kiểm tra, KSNB chưa thực phát huy chức 2.4.2 Cơng tác KSNB khoản chi kiểm tra kiểm soát hoạt ñộng ñổi hoạt ñộng Một số qui trình KSNB khoản chi đặc thù cịn chưa GD-ĐT Nhân thực cơng tác kế tốn cịn q so với qui mơ phát triển ñơn vị nên thời gian giành cho công việc chuyên mơn chặt chẽ, dễ xảy sai sót gian lận Việc tập hợp, phân tích, đánh giá tình hình sử dụng kinh phí, chiếm hầu hết thời gian làm việc việc thực kiểm tra khoản mục chi ñịnh mức chi chưa ñược thực thường xuyên tự kiểm tra hạn chế chưa có biện pháp cần thiết để khai thác có hiệu 2.3.2 Tổ chức thơng tin phục vụ công tác KSNB khoản thu, chi nguồn thu, tiết kiệm nguồn chi ñầu tư ñúng ñối tượng hoạt ñộng Trường 19 20 Kết luận chương sơ sài, thiếu xác khơng đảm bảo yêu cầu thời gian bị từ chối CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC cấp dự tốn cho hoạt động liên quan năm Dự tốn chi KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI NSNN phải gắn liền với kế hoạch công tác năm, việc xây dựng kế TRƯỜNG ĐẠI HỌC TDTT ĐÀ NẴNG hoạch cơng tác năm phải tổ chức song song với dự toán 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội ñối với khoản thu, chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng 3.2 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt NSNN, kế hoạch hoạt động phải gắn chặt với kế hoạch kinh phí 3.3.2 Hồn thiện tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng đến hoạt động hệ Việc tổ chức luân chuyển kiểm soát chứng từ, phải thực thống kiểm sốt nội bộ, mơi trường kiểm soát tốt tảng quan qua cấp: Từ phận có nhu cầu đến cấp phận quản lý trọng cho hoạt ñộng hiệu hệ thống KSNB trực tiếp, phận kế toán cuối kiểm soát phê duyệt 3.2.1 Nâng cao chất lượng cán bộ: Cán ñơn vị phải thường xuyên cập nhật thay ñổi lãnh ñạo Trường 3.4 Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu sách tài ñể tăng cường khả kiểm soát trước phê 3.4.1 Đối với khoản NSNN cấp chuẩn Trường cần có văn kiến nghị Bộ chủ quản cần sớm ban hành Tăng cường ñào tạo, bồi dưỡng dựa sở phát triển lực thực công việc Chế ñộ ñãi ngộ cần phải ñược cụ thể, cơng khai hóa qui định nội ñơn vị ñịnh mức chi/sinh viên/ năm học ñể làm sở cấp phát kinh phí lập dự tốn chi hàng năm phù hợp với qui mơ đào tạo đặc thù ngành đào tạo Có văn đề nghị Chính phủ xem xét cấp bù học phí cho đối 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tự kiểm tra tài chính, KSNB tượng sách theo học trường nguồn thu học phí 3.2.3 Hồn thiện tổ chức máy kế toán trường chưa tương xứng với qui mơ đào tạo tỉ lệ sinh viên 3.3 Hồn thiện tổ chức thơng tin phục vụ KSNB khoản thuộc diện miễn học phí cao 45% thu, chi 3.3.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn, xây dựng kế hoạch cơng Cần phải qui định định mức tồn quĩ tiền mặt tối thiểu, hạn mức toán tiền mặt khoản toán vượt hạn mức phải tốn qua hệ thống KBNN, ngân hàng tác Việc xây dựng thuyết minh dự toán cách chi tiết, Hàng tháng kế toán cần kiểm tra, rà soát chứng từ rút dự toán thuyết phục góp phần khơng nhỏ vào qui mơ nguồn kinh phí NSNN chuyển khoản, đánh dấu chứng từ tốn, thực NSNN cấp Chính địi hỏi phải có chế tài ñơn ñối chiếu sơ với KBNN ñể kịp thời phát sai sót, nhằm vị trực thuộc xây dựng tốn hàng năm, đơn vị lập dự toán hạn chế rủi ro xảy 21 3.4.2 Đối với khoản thu phí, lệ phí khoản thu khác 3.4.2.1 Thu học phí hệ đào tạo Trường 22 3.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội khoản chi chủ yếu a/ Đối với thu tiền mặt: Trong qui trình thu học phí cần gia tăng trách nhiệm thủ quĩ, thủ quĩ người thu tiền vào biên lai kế tốn thu học phí chuyển đến Thực kiểm kê quĩ tiền mặt, kết sổ vào cuối ngày nhằm kịp thời phát sai sót, phản ánh kịp thời nguồn thu phát sinh vào sổ sách kế tốn Tăng cường phối hợp Phịng Đào tạo phòng chức Tài vụ, Quản lý sinh viên việc đơn đốc nộp học phí b/ Thu chuyển khoản Việc thực ñối chiếu số thu học phí chuyển khoản theo tháng dài, cần thực ñối chiếu theo tuần kèm theo danh 3.5.1 Hồn thiện thủ tục KSNB khoản chi thường xuyên 3.5.1.1 Hoàn thiện thủ tục KSNB tiền lương khoản trích theo lương Cần tăng cường phối hợp ñơn vị quản lý lao dộng phòng Tổ chức cán cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, tính tốn bảng lương Phần tính lương thực phận tổ chức, kế toán phận kiểm sốt việc tính lương dựa sách, thủ tục ñã thiết lập ñể hạn chế ñược tối đa sai sót xảy 3.5.1.2 Hồn thiện thủ tục KSNB ñối với khoản chi thu nhập tăng thêm: sách nộp học phí, việc đối chiếu ñược giao cho trưởng phòng Tài - Đối với việc ñánh giá hiệu công tác CBVC vụ kiểm tra + Ban hành qui ñịnh cụ thể ñánh giá CBVC 3.4.2.2 Thu học phí liên kết đào tạo + Để tạo ñộng lực cho CBVC phấn ñấu nâng cao chất lượng công 3.4.2.3 Đối với khoản thu khác : tác, tăng cường việc tiết kiệm ñảm bảo mục tiêu chế tự a/ Đối với khoản thu lệ phí tuyển sinh chủ, cần thiết phải gia tăng khoảng cách toán loại A, - Trong khoảng thời gian từ 15-30/3 hàng năm nhà trường cần có B, C, D từ 10% lên khung sau cơng văn gửi Sở GD-ĐT địa phương nhắc lại định mức thu lệ phí A: 100% - B: 80% - C 50% - D: 20% mức thu nhập tăng thêm ñối với Trường, ñề nghị phối hợp việc giao nộp hồ sơ thơng + Các đồng chí ban giám hiệu phân cơng phụ trách qua hệ thống bưu điện, thơng báo hình thức tốn lệ phí tuyển mảng cơng tác đánh giá, xếp loại mức độ hồn thành sinh, nhằm ñảm bảo thống cách thức thực giữa, giảm chi phịng ban quản lý, làm sở tính tốn mức độ hồn thành phí nhận hồ sơ Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh nhiệm vụ cá nhân tập thể - Thực theo dõi, đối chiếu số lượng thí sinh thường xuyên với ban thư ký, kịp thời thông báo đến đơn vị chậm nộp lệ phí dự thi ñể ñảm bảo nguồn thu cho ñơn vị b/ Đối với khoản thu khác: + Việc tổ chức ñánh giá CBVC cần phải ñược tổ chức công khai phận - Đối với việc xác ñịnh chênh lệch thu chi: 23 24 - Khảo sát xây dựng ñịnh mức khoán sử dụng ñiện nước ñối với 3.5.1.3 Hồn thiện thủ tục KSNB khoản chi giảng dạy vượt khối lượng đơn vị phịng, ban, khoa, môn KNT - Xây dựng mẫu sổ lắp cơng tơ để theo dõi tình hình sử dụng Cần phải cải tiến cách thức tiến hành kiểm tra, thống kê khối lượng giảng dạy theo hướng: ñiện nước giảng ñường,nhà tập, sân tập, khu vực công cộng - Thực kiểm tra khối lượng giảng dạy Giao cho phận bảo vệ, phịng HCQT theo dõi định kỳ báo cáo để - Cơng tác kiểm tra việc giảng dạy phải thực thường có chế tài xử lý Thành lập tổ kiểm tra ñột xuất ñể kiểm tra, xử lý xun, thơng báo cơng khai kết hàng tháng, có qui định chế tài phận thường trực khơng hồn thành nhiệm vụ xử lý ñối với trường hợp vi phạm - Không thống kê khối lượng không giảng dạy ảnh hưởng thời - Xây dựng chế tài xử lý ñối với trường hợp sử dụng lãng phí - Căn hố đơn điện, nước ñơn vị cung ứng dịch vụ tiết - Thực thống kê khối lượng hoàn thành theo tháng cung cấp Phịng HCQT tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng đơn - Đối với mơn có giáo viên vi phạm, thống kê vị, gửi phòng Tài vụ làm thủ tục tốn cho đơn vị cung ứng dịch khối lượng giảng khơng hợp lý khơng tốn vụ, thu hồi trường hợp sử dụng vượt ñịnh mức phần khối lượng thừa, trợ lý phụ trách môn, khoa xếp loại b/ Đối với khoản chi nhiên liệu khơng hồn thành nhiệm vụ năm học Cơng tác kiểm sốt cần thực theo hướng: 3.5.1.4 Hoàn thiện thủ tục KSNB ñối với khoản chi thuê mướn, mời giảng: - Đồng hồ ño km sử dụng phương tiện trường phải kẹp chì niêm phong Việc theo dõi tình hình sử dụng phương Để tăng cường cơng tác KSNB ñối với khoản chi cần: tiện giao cho lái xe phốihợp với phòng HCQT thực Cuối tháng - Tăng cường việc kiểm tra, ñánh giá kết mời giảng tổng hợp tổng số km di chuyển để chuyển Phịng tài vụ tốn - Việc xác nhận khối lượng giảng dạy hồn thành theo hợp đồng theo định mức Phịng Tài vụ sổ sử dụng phương tiện đơn phải có xác nhận phịng Thanh tra, khảo thí phịng Đào tạo - Thanh toán trực tiếp cho giáo viên tham gia giảng dạy khơng cho phép nhân viên phịng đào tạo, giáo viên mơn nhận thay 3.5.1.4 Hồn thiện thủ tục KSNB ñối với khoản chi dịch vụ cơng cộng vị tính tốn lượng nhiên liệu tiêu hao ñối chiếu với tình hình xuất xăng dầu sử dụng ñể làm sở toán Ứng > toán: thu hồi, ứng < toán: cấp bù - Tuyệt ñối không cấp nhiên liệu ñối với xe chưa toán nhiên liệu tiêu hao tháng trước Cứ tháng lần tiến hành a/ Chi ñiện, nước: kiểm tra ñịnh mức tiêu hao nhiên liệu ñầu xe để điều chỉnh Trường chưa thực khốn định mức tiêu hao ñiện nước ñối cho phù hợp; trường hợp lái xe khơng tốn nhiên liệu với ñơn vị sử dụng Do thời gian ñến cần: ñúng hạn bị xử lý xếp loại khơng hồn thành nhiệm vụ tháng 25 3.5.1.5 Hồn thiện thủ tục KSNB ñối với với khoản mua hàng hoá, dụng cụ, nguyên vật liệu Trên sở quy ñịnh sử dụng ñịnh mức chi phí vật tư cần thực trình tự, thủ tục kiểm sốt q trình mua vật liệu, dụng cụ 26 lượng hoàn thành phận XDCB chuyển lên phòng tài vụ làm thủ tục lý hợp đồng tốn cho nhà thầu 3.5.2.3 Cơng tác quản lý TSCĐ Công tác quản lý TSCĐ cần tn thủ ngun tắc: Hạch tốn xác tình hình tăng giảm TSCĐ; tính tính đủ khấu Do vật tư, dụng cụ Trường thường mua với số lượng hao TSCĐ; Tách biệt việc ghi chép sổ sách với công tác bảo quản, sử nhiều, giá trị lớn, thời gian học kéo dài, xuất dùng dụng TSCĐ: quy ñịnh rõ thẩm quyền cấp việc phê lúc được, phải ñược bảo quản kho ñể tránh hư hỏng, chuẩn nghiệp vụ kinh tế liên quan ñến TSCĐ mua mới, điều thất Bộ phận có nhu cầu sử dụng lập phiếu yêu cầu xuất ñể chuyển, lý, nhượng bán, sửa chữa; cách ly quyền phê chuẩn xuất kho theo nguyên tắc thu cũ ñổi với sử dụng TSCĐ; xây dựng hệ thống bảo quản TSCĐ, quy chế sử Cần xây dựng qui ñịnh khen thưởng mơn học sử dụng, phân ñịnh trách nhiệm bảo vệ tài sản dụng tiết kiệm vật tư, dụng cụ 3.5.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB ñối với khoản chi không thường xuyên KẾT LUẬN Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực trạng công tác KSNB ñối với khoản thu, chi Trường ñại học TDTT Đà Nẵng, luận 3.5.2.1 Công tác mua sắm TSCĐ: văn ñã bổ sung số vấn ñề lý luận KSNB khoản thu, chi Việc mua sắm TSCĐ phải xuất phát từ nhu cầu sử dụng thực ñơn vị nghiệp GDĐT, ñồng thời đề xuất giải pháp tế, có dự tốn ñược duyệt Việc nghiệm thu TSCĐ phải cán có chun mơn thực hiện, nhằm hồn thiện cơng tác KSNB ñối với khoản thu, chi Trường Đại học TDTT Đà Nẵng định kỳ lấy ý kiến góp ý tình hình vận hành TSCĐ, cán Kết nghiên cứu luận văn góp phần hồn thiện số thủ làm công tác mua sắm phải ln chuyển nhằm tránh tình trạng tục kiểm sốt ñối với khoản thu, chi giúp cho ñơn vị tăng cường tiêu cực Bộ phận kế toán thực việc giám sát giá khả sử dụng nguồn lực, góp phần thực chế tự chủ tự trường hợp cần thiết ñề nghị quan có thẩm quyền cung cấp chứng chịu trách nhiệm ñối với ñơn vị nghiệp, tăng cường công tác thư thẩm ñịnh giá làm sở triển khai thực quản lý tài 3.5.2.2 Cơng tác sửa chữa sở vật chất: Mặc dù tác giả ñã cố gắng nhiều, hạn chế khả Dự toán phận XDCB lập giá trần ñể tiến hành xét chọn thời gian nên luận văn tránh khỏi số nhà thầu thi công sở chào giá họ Việc giám sát thi cơng sai sót Kính mong nhận góp ý, bổ sung nhà chuyên chuyên viên phận XDCB thực hiện, nghiệm thu khối mơn, để tơi có hướng tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện  ... THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỂ DỤC THỂ THAO ĐÀ NẴNG 2.1 Những ñặc ñiểm Trường Đại học TDTT Đà Nẵng ảnh hưởng đến cơng tác KSNB khoản thu, chi đơn vị... Trường Đại học TDTT Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội ñối với khoản thu chi Trường ñại học TDTT Đà Nẵng CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ Trường Đại học TDTT Đà Nẵng? ??... ĐIỂM KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN giải pháp góp phần giải hạn chế tồn công tác THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP thu, chi ñơn vị Đối tượng nghiên cứu: KSNB ñối với khoản thu, chi Trường Đại học