Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình và cá nhân tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh quảng bình

Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài uế Ngân hàng thương mại trung tâm tài trung gian, có vai trò huy động, tế H phân phối lại nguồn vốn nhàn rỗi xã hội, cung cấp dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân cách hiệu Hệ thống ngân hàng có chất lượng hoạt động tốt điều hòa nguồn vốn cho kinh tế Đặc biệt, kinh tế nước ta phát triển theo hướng công nghiệp hóa - đại hóa vai trò ngân h hàng khẳng định in Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình tiềm ẩn nhiều rủi ro, gian lận, cK sai sót gây ảnh hưởng nghiêm trọng cho ngân hàng, quyền lợi khách hàng, tác động dây chuyền đến hệ thống toàn kinh tế Đặc biệt rủi ro tín dụng, hoạt động tín dụng tạo lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Các ngân họ hàng thương mại dựa vào tra, kiểm tra, giám sát ngân hàng nhà nước mà phải biết tự bảo vệ thông qua việc thiết lập hệ thống kiểm soát Đ ại nội hiệu Trong tình hình kinh tế nhiều biến động phức tạp nay, lượng tiền gửi vào không đáp ứng hết nhu cầu vay tiền nên NHTM phải thận trọng ng định cho vay để kiểm soát rủi ro, đảm bảo an toàn tín dụng nhằm cải thiện tình hình tài lực cạnh tranh với ngân hàng khác Vì vậy, hệ thống ườ kiểm soát nội hoạt động cho vay giúp ngân hàng định hướng đắn hơn, đưa định thích hợp Tr Nhận thức cần thiết tầm quan trọng kiểm soát nội hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động cho vay nói riêng, trình thực tập Chi nhánh ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Quảng Bình, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Quảng Bình” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Với mong SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp muốn tiếp cận thực tế hệ thống KSNB ngân hàng hoạt động nào, có phù hợp với đặc điểm ngân hàng đem lại hiệu mong đợi không, từ kiến nghị số giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống Mục tiêu nghiên cứu uế  Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến hệ thống kiểm soát nội nói chung quy trình cho vay nói riêng NHTM tế H  Tìm hiểu, làm rõ quy định, quy trình hệ thống KSNB ngân hàng nhà nước ban hành chung NHNO&PTNT đưa  Tìm hiểu, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát hoạt động cho vay khách h hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình in  Từ đó, đề xuất định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB Quảng Bình Đối tượng nghiên cứu cK quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh họ  Đối tượng nghiên cứu đề tài bao gồm: - Các thủ tục kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá Đ ại nhân Chi nhánh NHNO&PTNT Quảng Bình: số liệu cung cấp cán Phòng tín dụng, Phòng kế toán – ngân quỹ, Phòng kiểm soát nội Chi nhánh - Các cán Chi nhánh công tác phòng: Phòng tín dụng, ng Phòng kế toán – ngân quỹ phòng kiểm soát nội thời điểm nghiên cứu, từ tháng đến tháng năm 2013, đối tượng điều tra vấn đề liên quan đến thủ ườ tục kiểm soát nội trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh Tr thời gian qua Phạm vi nghiên cứu  Về thời gian: Đề tài bắt đầu nghiên cứu từ 28/01/2013 đến 11/5/2013 Các số liệu tình hình kinh doanh thu thập năm, từ đầu năm 2010 đến hết hết năm 2012 Thực trạng hoạt động KSNB quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh từ năm 2011 đến 2012 SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp  Về địa điểm: Đề tài thực hội sở Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình  Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân sở đưa uế số giải pháp hoàn thiện công tác KSNB Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình tế H Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để tìm hiểu, tổng h hợp lý luận lý thuyết làm sở để tìm hiểu thực trạng cho vay khách hàng hộ in gia đình cá nhân (qua sách báo điện tử, tạp chí kinh tế, tạp chí ngân hàng, khóa cK luận, tài liệu liên quan…) - Phương pháp quan sát: Phương pháp giúp thấy bước phòng KSNB nói riêng họ công việc cụ thể ngày cán công nhân viên ngân hàng nói chung - Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp vấn trực tiếp đối Đ ại tượng cung cấp thông tin nhằm giúp giải đươc thắc mắc trình nghiên cứu tài liệu, hiểu rõ nội dung, ý nghĩa bước công việc mà quan sát đươc ng - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Được sử dụng để xử lý số liệu thu thập được, tiến hành phân tích, so sánh, tổng hợp thông tin ườ Cấu trúc đề tài Tr Kết cấu đề tài gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở khoa học hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay khách SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp hàng hộ gia đình cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Quảng Bình Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Quảng Bình Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Phần III: Kết luận kiến nghị uế nội nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Ngân hàng Nông SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KSNB NGÂN HÀNG uế THƯƠNG MẠI VÀ KSNB NGHIỆP VỤ CHO VAY tế H 1.1 Khái quát Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Theo Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 16/6/2010 sửa đổi: h “Ngân hàng thương mại loại hình ngân hàng thực tất hoạt động in ngân hàng hoạt động kinh doanh khác theo quy định Luật nhằm mục cK tiêu lợi nhuận” 1.1.2 Vai trò ngân hàng thương mại  NHTM trung gian tài thúc đẩy sản xuất lưu thông hàng hóa phát họ triển Đáp ứng đầy đủ nhu cầu đầu tư, tiêu dùng cho toàn xã hội, cung cấp dịch vụ toán, tư vấn hỗ trợ kinh doanh góp phần thúc đẩy hoạt động đầu tư, phát triển Đ ại sản xuất kinh doanh hoạt động xuất nhập  NHTM giúp điều hòa lưu thông tiền tệ, làm sở ổn định tiền tệ, giảm lượng tiền mặt lưu thông Đẩy lùi kiềm chế lạm phát, góp phần cải thiện kinh tế vĩ ng mô, môi trường đầu tư sản xuất kinh doanh 1.1.3 Chức ngân hàng thương mại (Theo Giáo trình tài - tiền tệ, ườ NXB Thống kê PGS.TS Nguyễn Văn Tiến, năm 2009)  Chức trung gian tài chính: Đây chức nhất, tạo sở cho Tr việc thực chức khác Chức bao gồm: - Trung gian tín dụng: NHTM cầu nối người dư thừa vốn với người cần vốn thông qua việc huy động vốn tạm thời nhàn rỗi kinh tế - Trung gian toán: NHTM thực toán theo yêu cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hay nhập vào tài khoản tiền gửi tiền thu bán hàng khoản thu theo lệnh khách hàng Đây SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp chức góp phần phát triển kinh tế, tăng nguồn vốn cho vay lẫn lợi nhuận cho NH  Chức tạo tiền: Hệ thống NHTM làm tăng tổng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội Cơ sở để thực hiên chức có kết hợp chức trung gian tín dụng trung gian toán sản phẩm dịch vụ ngân hàng cung cấp cho kinh tế tế H 1.1.4 Các hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại uế  Chức sản xuất: Bao gồm việc huy động sử dụng nguồn lực để tạo  Hoạt động huy động vốn: Đây hoạt động NHTM Nó định quy mô hiệu hoạt động khác NHTM Với nhiều hình thức h khác để huy động nguồn vốn nhàn rỗi từ kinh tế như: nhận tiền gửi in cá nhân, tổ chức kinh tế, phát hành trái phiếu, kì phiếu phát hành chứng từ tiền cK hay vay vốn NHNN tổ chức tín dụng khác  Hoạt động cho vay: Là hoạt động kinh doanh chủ yếu mang lại thu nhập phần lớn cho NHTM thông qua hình thức cho vay, chiết khấu thương phiếu giấy tờ họ có giá, cho thuê tài chính, bão lãnh hình thức khác theo quy định NHNN  Các dịch vụ toán ngân quỹ: Ngoài nghiệp vụ trên, NHTM Đ ại thực số hoạt động dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng, nhằm thu hút khách hàng để có thêm khoản thu khác thu từ lãi cho vay như: Dịch vụ toán hộ, mua bán, môi giới chứng khoán… ng  Các hoạt động khác: Góp vốn, mua cổ phần, kinh doanh ngoại hối vàng, nghiệp vụ ủy thác, đại lý hình thức kinh doanh khác… ườ 1.1.5 Rủi ro hoạt động ngân hàng thương mại Hoạt động kinh doanh lĩnh vực ngân hàng gắn liền với rủi ro Rủi ro Tr tác động trực tiếp tới KQKD, nguy phá sản ngân hàng mà nhà quản lý ngân hàng hạn chế rủi ro loại bỏ chúng Có loại rủi ro:  Rủi ro tín dụng: Là khả xảy tổn thất mà NH phải chịu khách hàng vay không trả đầy đủ gốc lãi khoản vay, việc toán nợ gốc lãi không kỳ hạn Đây rủi ro sản phẩm dịch vụ quan trọng ngân hàng, tồn toàn phần tài sản không vốn vay SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp  Rủi ro lãi suất: Là tổn thất tiềm tàng mà ngân hàng phải gánh chịu lãi suất thị trường có thay đổi ảnh hưởng đến kết kinh doanh ngân hàng Tức bị lỗ tăng chi phí  Rủi ro ngoại hối: Là loại rủi ro phát sinh có biến động tỷ giá hối đoái gây uế tổn thất hoạt động kinh doanh ngoại tệ  Rủi ro khoản: Phát sinh khách hàng gửi tiền đồng thời có nhu cầu tế H rút tiền gửi ngân hàng ngân hàng khả đáp ứng hết thiếu tiền mặt dự trữ chuyển đổi tài sản Có khác sang tiền mặt gặp khó khăn, chịu ảnh hưởng hợp đồng cho vay h  Rủi ro hoạt động ngoại bảng: Mặc dù hoạt động ngoại bảng không in phản ánh vào bảng cân đối kế toán nội bảng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro cK  Rủi ro khác: Là rủi ro công nghệ, rủi ro quốc gia gắn liền với hoạt động đầu tư, cướp ngân hàng, nhầm lẫn toán, hỏa hoạn… họ 1.2 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Đ ại Trên giới, có nhiều quan điểm, đinh nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo định nghĩa COSO (Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission): Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng ng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: Báo cáo tài đáng tin cậy; Các luật ườ lệ quy định tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400: Hệ thống kiểm soát nội quy Tr định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát Khoản 1, điều 40, chương 1, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Quốc SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp hội: “Hệ thống kiểm soát nội tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, Chi nhánh ngân hàng nước xây dựng phù hợp với hướng dẫn ngân hàng nhà nước tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra” uế Như vậy, KSNB quan niệm, định nghĩa nhiều cách khác đảm bảo nội dung: tế H - Hệ thống chế, quy định, sách mang tính pháp lý rõ ràng, hiệu lực, phù hợp với doanh nghiệp - Các phương pháp, quy trình kiểm tra, phát xử lý phòng ngừa rủi ro in 1.2.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội h nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp  Mục tiêu kết hoạt động: Hiệu hiệu hoạt động cK  Kiểm tra, kiểm soát nhằm ngăn ngừa, phát gian lận sai sót để giảm thiểu rủi ro, hoạt động kinh doanh hiệu họ  Bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế, nâng cao hiệu quả, an toàn cho hệ thống Đ ại  Mục tiêu thông tin: Hệ thống thông tin tài quản lý bảo đảm trung thực, đầy đủ, hợp lý, kịp thời để người quản lý đưa định nội doanh nghiệp ng  Mục tiêu tuân thủ: Đảm bảo hoạt động doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp ườ luật, ngân sách nhà nước, yêu cầu giám sát, sách quy trình nghiệp vụ nội doanh nghiệp thiết lập Tr 1.2.3 Vai trò hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB có ý nghĩa quan trọng hầu hết đơn vị, hệ thống vững mạnh đem lại lợi ích cho ngân hàng:  Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sai sót vô tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, giảm chất lượng sản phẩm…  Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp  Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài  Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp  Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt uế mục tiêu đặt  Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ tế H 1.2.4 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội (theo COSO) 1.2.4.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát làm tảng cho tất hoạt động kiểm soát h tổ chức tài có ảnh hưởng rộng lớn tới hoạt động tổ chức Nó in bao gồm toàn nhân tố bên bên ngân hàng, tác động đến việc thiết cK kế, hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm soát nội  Các yếu tố thuộc môi trường kiểm soát:  Đặc thù phong cách điều hành ban lãnh đạo: họ Ban lãnh đạo nắm quyền định điều hành hoạt động đơn vị nên quan điểm đường lối trị ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động hệ thống Đ ại KSNB Nếu nhà lãnh đạo người táo bạo việc định, muốn đạt mức lợi nhuận cao có rủi ro kiểm soát lớn Còn nhà lãnh đạo người rụt rè thường có ảnh hưởng không tốt đến HĐKD ng  Cơ cấu tổ chức sách nhân sự: Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý ngân hàng góp phần tạo môi ườ trường kiểm soát tốt Đảm bảo hệ thống hoạt động xuyên suốt từ xuống việc ban hành định, thực định kiểm tra, Tr giám sát việc thực định Chính sách nhân sách thủ tục việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, bồi dưỡng, sa thải, đề bạt, khen thưởng kỷ luật cán nhà quản lý Chính sách ảnh hưởng đáng kể đến hữu hiệu môi trường kiểm soát Ngân hàng có đội ngũ cán bộ, nhân viên lực cao, phẩm chất tốt trình kiểm soát thuận lợi Ngược lại, lực lượng yếu cho dù ngân hàng có SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp thiết kế trì hệ thống KSNB chặt chẽ không hoạt động hiệu  Kế hoạch chiến lược Một hệ thống kiểm soát nội đánh giá có hiệu ngân hàng xây dựng kế hoạch chiến lược trước mắt lâu dài phù hợp với tình hình hoạt động uế kinh doanh Nếu việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc tế H hệ thống kế hoạch dự toán trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Vì thực tế, ban lãnh đạo ngân hàng thường quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý điều chỉnh h  Vị trí phận kiểm toán nội in Là phận chức ngân hàng, thực giám sát đánh giá tính cK hiệu lực hiệu hệ thống KSNB qua phát vi phạm làm thất thoát tài sản đề xuất giải pháp cải thiện, nâng cao hiệu hệ thống KSNB Bộ phận kiểm toán nội có đủ lực, khả thực công việc phải trực thuộc họ nhà quản lý cấp cao để không bị giới hạn phạm vi hoạt động  Các nhân tố bên ngoài: Đ ại Hoạt động đơn vị chịu ảnh hưởng nhân tố bên luật pháp, đối thủ cạnh tranh, khách hàng, kiểm tra, tra NHNN, Ban tra, kiểm toán nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ, nợ, đặc biệt đường lối phát ng triển đất nước máy quản lý tầm vĩ mô Các nhân tố không thuộc kiểm soát nhà quản lý có ảnh ườ hưởng lớn đến thái độ phong cách điều hành nhà quản lý thiết kế Tr vận hành quy chế thủ tục kiểm soát nội 1.2.4.2 Đánh giá rủi ro Rủi ro khả ngân hàng không đạt mục tiêu đề yếu tố cản trở trình thực mục tiêu phát sinh hoạt động ngân hàng mà khó kiểm soát Vì vậy, đánh giá rủi ro quy trình xác định phân tích nhân tố tạo nên rủi ro ảnh hưởng việc hoàn thành mục tiêu cố gắng kiểm soát để tối thiểu hóa tổn thất rủi ro gây Nó bao gồm: SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán 10 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ uế Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu tế H Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài .3 h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KSNB NGÂN HÀNG cK THƯƠNG MẠI VÀ KSNB NGHIỆP VỤ CHO VAY 1.1 Khái quát Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại họ 1.1.2 Vai trò ngân hàng thương mại 1.1.3 Chức ngân hàng thương mại Đ ại 1.1.4 Các hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại 1.1.5 Rủi ro hoạt động ngân hàng thương mại .6 1.2 Khái quát hệ thống kiểm soát nội .7 ng 1.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .7 1.2.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội ườ 1.2.3 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 1.2.4 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội Tr 1.2.5 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội .13 1.3 Hệ thống kiểm soát nộ quy trình cho vay .13 1.3.1 Khái quát cho vay 13 1.3.2 Kiểm soát nội quy trình cho vay ngân hàng thương mại 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ CHO VAY KHÁCH HÀNG HỘ GIA ĐÌNH VÀ CÁ NHÂN TẠI NGÂN SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 24 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 24 2.1.1 Quá trình hình thành lịch sử phát triển 24 uế 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 25 2.1.3 Các hoạt động chủ yếu Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 27 tế H 2.1.4 Tình hình hoạt động Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình năm 2010-2012 28 2.2 Thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá h nhân Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 34 in 2.2.1 Môi trường kiểm soát .34 2.2.2 Đánh giá rủi ro quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân cK Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 38 2.2.3 Thông tin truyền thông 66 họ 2.2.4 Giám sát 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ CHO VAY KHÁCH HÀNG Đ ại HỘ GIA ĐÌNH VÀ CÁ NHÂN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH QUẢNG BÌNH 71 3.1 Đánh giá hoạt động cho vay Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 71 ng 3.1.1 Những kết đạt 71 3.1.2 Một số tồn nguyên nhân hoạt động cho vay Chi nhánh ườ NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 72 Tr 3.2 Một số giải pháp kiến nghị góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình 75 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị đề tài nghiên cứu 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ uế gia đình cá nhân Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh Quảng Bình” tìm hiểu quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá tế H nhân, hoạt động kiểm soát chủ yếu nhằm phát ngăn ngừa rủi ro phát sinh cho vay Trên sở phân tích thực trạng cụ thể, mạnh dạn đưa mốt số đánh giá, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh Quảng Bình Kết cấu đề tài mô tả Phần I: Đặt vấn đề cK Phần II: Nội dung kết nghiên cứu in h tổng quan sau: Chương 1: Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB ngân hàng thương mại KSNB quy trình cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân họ Chương 2: Sơ lược trình hình thành, tình hình hoạt động kinh doanh thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Đ ại Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình Chương 3: Từ việc nhận dạng rủi ro phát sinh quy trình cho vay phân tích hoạt động kiểm soát cho vay chương 2, đưa đánh giá số giải ng pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội nghiệp vụ cho vay khách hàng hộ gia đình cá nhân Chi nhánh NHNO&PTNT tỉnh Quảng Bình Tr ườ Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT : Báo cáo tổng kết BCTĐ : Báo cáo thẩm định BĐS : Bất động sản BĐTV : Bảo đảm tiền vay CBTD : Cán tín dụng CMND : Chứng minh nhân dân CN : Chi nhánh DN : Doanh nghiệp ĐKGDBĐ : Đăng ký giao dịch bảo đảm ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GCNQSDĐ : Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất GCNQSH : Giấy chứng nhận quyền sở hữu GĐ : Giám đốc GĐNVV : Giấy đề nghị vay vốn : Giấy nhận nợ : Hoạt động kinh doanh tế H h in cK : Hợp đồng chấp HĐTD : Hợp đồng tín dụng HMTD : Hạn mức tín dụng KH : Khách hàng KQKD : Kết kinh doanh KSNB : Kiểm soát nội NH : Ngân hàng NHNN : Ngân hàng nhà nước NHNO&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn NHTM : Ngân hàng thương mại PGĐ : Phó giám đốc PPTD : Phó phòng tín dụng Tr ườ HĐTC ng Đ ại HĐKD họ GNN uế BCTK SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp : Sản xuất kinh doanh TCTD : Tổ chức tín dụng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TPTD : Trưởng phòng tín dụng TS : Tài sản TSBĐ : Tài sản bảo đảm UBND : Ủy ban nhân dân Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế SXKD SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Nguồn vốn Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 uế Bảng 2.2: Doanh số cho vay Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 tế H Bảng 2.3: Doanh số thu nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Bảng 2.4: Dư nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Bảng 2.5: Tình hình phân loại nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Bảng 2.6: Trích lập dự phòng xử lý rủi ro Chi nhánh Agribank Quảng Bình h năm 2010-2012 in Bảng 2.7: Lao động Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức hội sở Chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Quảng Bình cK Sơ đồ 2.2: Quy trình Tiếp nhận hướng dẫn khách hàng điều kiện tín dụng hồ sơ vay vốn thẩm định cho vay họ Sơ đồ 2.3: Quy trình Kiểm tra hồ sơ vay vốn khách hàng, thẩm định lập báo cáo Sơ đồ 2.4: Quy trình Phê duyệt khoản vay Đ ại Sơ đồ 2.5: Quy trình Hoàn chỉnh hồ sơ, ký kết hợp đồng Sơ đồ 2.6a: Quy trình Kiểm tra, kiểm soát hồ sơ trước giải ngân Sơ đồ 2.6b: Quy trình Kiểm tra, kiểm soát hồ sơ trước giải ngân ng Sơ đồ 2.7: Quy trình Thu hồi nợ gốc, lãi, phí xử lý phát sinh Tr ườ Sơ đồ 2.8: Quy trình Thanh lý hợp đồng giải chấp tài sản bảo đảm SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Bảng 2.1 Nguồn vốn Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm uế 2010-2012 Phụ lục số 2: Bảng 2.2 Doanh số cho vay Chi nhánh Agribank Quảng Bình tế H năm 2010-2012 Phụ lục số 3: Bảng 2.3 Doanh số thu nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Phụ lục số 4: Bảng 2.4 Dư nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010- h 2012 in Phụ lục số 5: Bảng 2.5 Tình hình phân loại nợ Chi nhánh Agribank Quảng cK Bình năm 2010-2012 Phụ lục số 6: Bảng 2.6 Trích lập dự phòng xử lý rủi ro Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 họ Phụ lục số 7: Bảng 2.7 Lao động Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Phụ lục số 8: Quy định số 1850/QĐ-HĐTV-TDDN ban hành quy định phân Đ ại cấp, ủy quyền định cấp tín dụng hệ thống NHNO&PTNT Việt Nam Phụ lục số 9: Quy định số 976/ NHNO-TD ngày 28/09/2012 quy định phân cấp, ủy quyền định cấp tín dụng hệ thống NHNO&PTNT Quảng Bình Phụ lục số 10: Quy định số 54/ NHNO-TD ngày 15/01/2013 quy định phân ng 10 cấp, ủy quyền định cấp tín dụng hệ thống NHNO&PTNT Quảng Bình ườ 11 Phụ lục số 11: Sơ đồ 2.2 Quy trình Tiếp nhận hướng dẫn khách hàng điều kiện tín dụng hồ sơ vay vốn Tr 12 Phụ lục số 12: Sơ đồ 2.3 Quy trình Kiểm tra hồ sơ vay vốn khách hàng, thẩm định lập báo cáo thẩm định cho vay 13 Phụ lục số 13: Sơ đồ 2.4 Quy trình Phê duyệt khoản vay 14 Phụ lục số 14: Sơ đồ 2.5 Quy trình Hoàn chỉnh hồ sơ, ký kết hợp đồng 15 Phụ lục số 15: Sơ đồ 2.6a,b Quy trình Kiểm tra, kiểm soát hồ sơ trước giải ngân SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp 16 Phụ lục số 16: Sơ đồ 2.7 Quy trình Thu hồi nợ gốc, lãi, phí xử lý phát sinh 17 Phụ lục số 17: Sơ đồ 2.8 Quy trình Thanh lý hợp đồng giải chấp TSBĐ 19 Phụ lục số 19: giấy Chứng minh nhân dân 20 Phụ lục số 20: Sổ hộ Phụ lục số 21: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 22 Phụ lục số 22: Hợp đồng thi công xây dựng tế H 21 uế 18 Phụ lục số 18: Giấy đề nghị kiêm phương án vay vốn nhu cầu đời sống 23 Phụ lục số 23: Phương án cải tạo nhà ở, dự toán sửa chửa nhà h 24 Phụ lục số 24: Dự toán sửa chữa nhà in 25 Phụ lục số 25: Giấy ủy quyền 26 Phụ lục số 26: Các Giấy xác nhận thu nhập cK 27 Phụ lục số 27: Báo cáo thẩm định cho vay trung hạn 28 Phụ lục số 28: Biên xác định giá trị TSBĐ 29 Phụ lục số 29: Hợp đồng tín dụng kèm phụ lục hợp đồng họ 30 Phụ lục số 30: Văn thỏa thuận chấp TSBĐ tiền vay 31 Phụ lục số 31: Hợp đồng chấp quyền sử dụng đất Đ ại 32 Phụ lục số 32: Đơn yêu cầu đăng ký chấp quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất 33 Phụ lục số 33: Danh mục giao/nhận tài sản 34 Phụ lục số 34: Tờ trình xin rút tiền mặt ng 35 Phụ lục số 35: Bảng kê chi phí ườ 36 Phụ lục số 36: Giấy lĩnh tiền mặt 37 Phụ lục số 37: Kết chấm điểm 38 Phụ lục số 38: Báo cáo kết thu thập thông tin đánh giá khách hàng Tr 39 Phụ lục số 39: Biên kiểm tra sau cho vay 40 Phụ lục số 40: Chứng từ giao dịch 41 Phụ lục số 41: Đơn yêu cầu xóa đăng ký chấp tài sản gắn liền với đất 42 Phụ lục số 42: Danh mục giao/nhận tài sản SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.1: Nguồn vốn Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Năm 2010 TT TT Số tiền Số tiền (%) (%) 100 2.949.011 100 4.054.538 A.Phân theo loại tiền 93,45 2.808.337 95,27 3.887.908 6,55 140.674 4,73 166.630 B Theo thành phần kinh tế 22,80 341.963 11,60 457.628 77,20 2.607.048 88,40 3.596.910 C.Phân theo kỳ hạn 12,89 251.451 8,53 459.477 87,11 2.697.560 91,47 3.595.062 1.506.636 64,75 2.328.236 86,31 2.971.357 286.778 12,33 194.916 7,23 528.528 533.307 22,92 174.408 6,46 95.177 530.385 1.796.336 Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trong đó: 1.Dưới 12 tháng Từ 12 tháng đến 24 tháng Từ 24 tháng trở lên 299.862 2.026.859 ờn g in Đ ại Tiền gửi tổ chức Tiền gửi dân cư cK 2.326.721 Tiền gửi nội tệ 2.174.398 2.Tiền gửi ngoại tệ quy VNĐ 152.323 Tr TT (%) 100 (+/-) (%) ( +-) (%) 622.290 26,75 1.105.527 37,49 96,08 3,92 633.939 -11.649 29,15 -7,65 1.079.571 25.956 38,44 18,45 11,29 88,71 -188.422 810.712 -35,53 45,13 115.665 989.862 33,82 37,97 11,33 88,67 -48.411 670.701 -16,14 33,09 208.026 897.502 82,73 33,27 82,65 14,70 2,65 821.600 -91.862 -358.899 54,53 -32,03 -67,30 643.121 333.612 -79.231 27,62 171,2 -45,43 h Số tiền Tổng nguồn vốn (quy VNĐ) Năm 2012 họ Chỉ tiêu Năm 2011 Đơn vị tính: Triệu đồng So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011 (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.2: Doanh số cho vay Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Tr ờn g Đ ại họ cK in h Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh Chỉ tiêu TT 2012/2011 2011/2010 TT TT Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) +/% +/% 3.959.597 100 4.821.453 100 4.963.202 100 141.749 2,94 861.856 21,77 Tổng doanh số cho vay A Doanh số cho vay phân theo thành phần kinh tế Hộ sản xuất, cá nhân 2.255.301 56,96 2.519.516 52,26 2.857.338 57,57 337.822 13,41 264.215 11,72 Hợp tác xã 4.690 0,12 8.121 0,17 2.989 0,06 -5.132 -63,19 3.431 73,16 DN tư nhân 220.148 5,56 253.925 5,27 268.113 5,40 14.188 5,59 33.777 15,34 Công ty cổ phần 163.161 4,12 163.862 3,40 185.416 3,74 21.554 13,15 701 0,43 Công ty TNHH 1.247.158 31,50 1.779.365 36,91 1.599.954 32,24 -179.411 -10,08 532.207 42,67 Doanh nghiệp nhà nước 69.139 1,75 96.664 49.392 -47.272 -48,90 27.525 39,81 B Doanh số cho vay phân theo thời hạn vay Doanh số cho vay ngắn hạn 2.986.261 75,42 4,021,351 83.41 4.077.361 82,15 56.010 1,39 1.035.090 34,66 Doanh số cho vay trung hạn 841.697 21,26 648,000 13.44 785.976 15,84 137.976 21,29 -193.697 -23,01 Doanh số cho vay dài hạn 131.639 3,32 152,102 3.15 99.865 2,01 -52.237 -34,34 20.463 15,54 (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ờn g Đ ại họ cK in h Bảng 2.3: Doanh số thu nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh Chỉ tiêu 2012/2011 2011/2010 TT TT TT Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) +/% +/% 3.276.109 100 4.389.221 100 4.654.713 100 265.492 6,05 1.113.112 33,98 Tổng doanh số thu nợ A Doanh số thu nợ phân theo thành phần kinh tế Hộ sản xuất, cá nhân 1.922.645 58,69 2.458.393 56,01 2.625.174 56,40 166.781 6,78 535.748 27,87 Hợp tác xã 5.207 0,16 6.941 0,16 6.618 0,14 -323 -4,65 1.734 33,30 DN tư nhân 187.855 5,73 246.910 5,63 261.549 5,62 14.639 5,93 59.055 31,44 Công ty cổ phần 89.427 2,73 89.186 2,03 140.281 3,01 51.095 57,29 -241 -0,27 Công ty TNHH 1.064.754 32,50 1.578.575 35,96 1.619.092 34,78 40.517 2,57 513.821 48,26 Doanh nghiệp nhà nước 6.221 0,19 9.216 0,21 1.999 0,04 -7.217 -78,31 2.995 48,14 B Doanh số thu nợ theo thời hạn vay Doanh số thu nợ ngắn hạn 2.651.587 80,94 3.597.745 81,97 3.922.257 84,26 324.512 9,02 946.158 35,68 Doanh số thu nợ trung hạn 615.557 18,79 775.722 17,67 722.305 15,52 -53.417 -6,89 160.165 26,02 Doanh số thu nợ dài hạn 8.965 0,27 15.754 0,36 10.151 0,22 -5.603 -35,57 6.789 75,73 (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.4: Dư nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Tr h in cK ờn g Dư nợ ngắn hạn Dư nợ trung hạn Dư nợ dài hạn họ Hộ sản xuất, cá nhân Hợp tác xã DN tư nhân Công ty cổ phần Công ty TNHH Doanh nghiệp nhà nước ại Tổng dư nợ Đ Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 TT TT TT Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) 3.414.789 100 3.839.698 100 4.148.188 100 A Dư nợ phân theo thành phần kinh tế 1.927.820 56,46 1.975.715 51,45 2.207.879 53,23 5.240 0,15 6.420 0,17 2.791 0,07 144.291 4,23 151.306 3,94 157.870 3,81 231.706 6,79 291.657 7,60 577.391 13,92 750.119 21,97 948.799 24,71 929.661 22,41 355.613 10,41 465.801 12,13 272.596 6,57 B Dư nợ phân theo thời hạn vay 1.774.035 51,95 2.167.578 56,45 2.322.682 55,99 1.108.367 32,46 980.645 25,54 1.044.316 25,18 532.380 15,59 691.475 18,01 781.190 18,83 Đơn vị tính: Triệu đồng So sánh 2012/2011 2011/2010 +/% +/% 308.490 8,03 424.909 12,44 232.164 -3.629 6.564 285.734 -19.138 -193.205 155.104 63.671 89.715 11,75 -56,53 4,34 97,97 -2,02 -41,48 47.895 2,48 1.180 22,52 7.015 4,86 59.951 25,87 198.680 26,49 110.188 30,99 7,16 393.543 22,18 6,49 -127.722 -11,52 12,97 159.095 29,88 (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h Bảng 2.5: Tình hình phân loại nợ Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh Chỉ tiêu 2011/2010 2012/2011 TT TT TT Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) +/% +/% 3.414.789 100 3.839.698 100 4.148.188 100 424.909 12,44 308.490 8,03 Tổng dư nợ Nhóm 2.570.655 75,28 2.729.982 75,44 2.745.203 66,18 159.327 6,20 15.221 0,56 Nhóm 784.428 22,97 1.035.921 22,06 1.362.026 32,83 251.493 32,06 326.105 31,48 Nhóm 15.367 0,45 15.522 1,48 9.607 0,23 155 1,01 -5.915 -38,11 Nhóm 14.037 0,41 23.061 0,86 7.776 0,19 9.024 64,29 -15.285 -66,28 Nhóm 30.302 0,89 35.212 0,16 23.576 0,57 4.910 16,20 -11.636 -33,05 59.706 73.795 40.959 14.089 23,60 -32.836 -44,5 Tổng nợ xấu Tỷ lệ nợ xấu= 1,75 1,92 0,99 0,17 9,92 -0,93 -48,49 Tổng nợ xấu/ Tổng dư nợ Tr ờn g (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h Bảng 2.6: Trích lập dự phòng xử lý rủi ro Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng So sánh Năm Năm Chỉ tiêu Năm 2012 2011/2010 2012/2011 2010 2011 +/% % % 25.102 31.178 19.970 6.076 24,21 -11.208 -35,95 Số tiền trích dự phòng cụ thể rủi ro năm 12.235 18.389 9.951 6.154 50,30 -8.438 -45,89 Số tiền trích dự phòng chung năm 19.688 30.063 43.643 10.375 52,70 13.580 45,17 Số xử lý rủi ro phát sinh năm 15.384 10.714 14.412 -4.670 -30,36 3.698 34,52 Thu nợ xử lý rủi ro năm 132.191 151.542 184.041 19.351 14,64 32.499 21,45 Dư nợ xử lý rủi ro đến 31/12 Tr ờn g Đ ại (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.7: Lao động Chi nhánh Agribank Quảng Bình năm 2010-2012 Đ ờn g Tr Năm 2012 Số TT lượng (%) 375 100 in h Năm 2011 Số TT lượng (%) 350 100 0,89 80,06 11,61 3,87 3,57 277 42 15 12 1,14 79,14 12 4,27 3,43 294 45 19 13 1.08 78.4 12 5.06 3.47 33,33 2,97 7,69 15,38 0 17 6,14 7,14 26,67 8,33 89 153 25 26 26 26,49 45,54 0,89 7,43 0,89 1,79 7,74 1,49 7,74 92 159 27 29 26 26,29 45,43 0,86 7,7 0,86 1,71 8,29 1,43 7,43 96 165 32 36 26 25.6 44 1.07 8.53 0.8 1.87 9.6 1.6 6.93 0 0 3,37 3,92 0 11,54 0 cK 269 39 13 12 ại Tổng số A Phân theo trình độ Thạc sỹ Đại học Trung cấp Sơ cấp Lái xe B Phân theo công việc Kế toán Tín dụng Kế hoạch Ngân quỹ Quản trị hệ thống, công nghệ thông tin Kiểm tra KSNB Hành nhân Dịch vụ- Marketing Quản lý doanh nghiệp, CN loại 3, PGĐ họ Chỉ tiêu Năm 2010 Số TT lượng (%) 336 100 Đơn vị tính: người So sánh 2011/2010 2012/2011 +/% +/% 14 4,17 25 7,14 4.35 3.77 33.33 18.52 16.67 24.14 20 (Nguồn: BCTK HĐKD Chi nhánh NHNo&PTNT Quảng Bình năm 2010-2012) SVTH: Nguyễn Hoài Nam – Lớp K43B Kế toán Kiểm toán