DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 3 1 1 Những vấn đề chung của Kiểm toán nhà nước 3 1 1 1 Khái niệm Kiểm toán nhà nước 3 1 1[.]
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: DANH MỤC SƠ ĐỒ: LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề chung Kiểm toán nhà nước: .3 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nhà nước: .3 1.1.2 Mục tiêu thành lập vai trò Cơ quan KTNN: 1.1.2.1 Mục tiêu thành lập: 1.1.2.2 Vai trò: 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kiểm toán nhà nước: 1.1.3.1 Chức năng: 1.1.3.2 Nhiệm vụ: 1.1.3.3 Quyền hạn: 1.2 Mơ hình tổ chức máy Kiểm toán nhà nước: 10 1.2.1 Nguyên tắc hoạt động KTNN: 10 1.2.2 Các mơ hình tổ chức máy Kiểm toán nhà nước: 12 1.2.2.1 Mơ hình tổ chức máy KTNN xét quan hệ với máy nhà nước: 12 1.2.2.2 Mơ hình tổ chức máy KTNN xét mối quan hệ nội quan: 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 17 2.1 Lịch sử hình thành phát triển KTNN Việt Nam: 17 2.1.1 Bối cảnh đời: 17 2.1.2 Các giai đoạn phát triển: 18 2.1.2.1 Giai đoạn từ thành lập đến trước có luật Kiểm tốn nhà nước (theo mơ hình hệ thống lập pháp): 18 2.1.2.2 Giai đoạn từ Luật KTNN có hiệu lực (theo mơ hình hệ thống hành pháp): 19 2.2 Tổ chức máy Kiểm toán nhà nước Việt Nam nay: .20 2.2.1 Địa vị pháp lý, chức Kiểm toán nhà nước Việt Nam: 20 2.2.1.1 Giai đoạn từ thành lập đến trước có luật Kiểm tốn nhà nước: 20 2.2.1.2 Giai đoạn từ Luật Kiểm tốn nhà nước có hiệu lực nay: 21 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán nhà nước Việt Nam: .23 2.2.2.1 Giai đoạn từ thành lập đến trước có luật Kiểm tốn nhà nước: 23 2.2.2.2 Giai đoạn từ Luật Kiểm tốn nhà nước có hiệu lực nay: 24 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận: 27 2.2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị tham mưu: 27 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị kiểm toán chuyên ngành: … 28 2.2.3.3 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị KTNN khu vực: 30 2.2.3.4 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị nghiệp khác thuộc KTNN:… .31 2.2.4 Hoạt động KTNN Việt Nam thời gian qua kết đạt được:… 32 2.3 Mơ hình tổ chức kiểm tốn nhà nước số nước giới học kinh nghiệm cho kiểm toán nhà nước Việt Nam .34 2.3.1 Kiểm toán nhà nước Cộng hòa nhân dân Trung Hoa: .34 2.3.2 Kiểm tốn nhà nước Cộng hịa Liên bang Đức: 35 2.3.3 Kiểm toán nhà nước Cộng hòa Hàn Quốc: .37 2.3.4 Bài học kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam: 38 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 41 3.1 Nhận xét, đánh giá chung: .41 3.1.1 Ưu điểm: 41 3.1.2 Nhược điểm: 43 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức máy kiểm toán nhà nước Việt Nam: 46 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: Từ viết tắt KTNN BCTC NSNN Từ giải thích Kiểm tốn nhà nước Báo cáo tài Ngân sách nhà nước DANH MỤC SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1 Cơ quan KTNN đặt hệ thống lập pháp Sơ đồ 1.2 Cơ quan KTNN đặt hệ thống hành pháp Sơ đồ 1.3 Cơ quan KTNN độc lập với hệ thống lập pháp hành pháp Sơ đồ 1.1 Vị trí pháp lý KTNN trước có Luật KTNN Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức KTNN từ thành lập đến trước có Luật KTNN Sơ đồ 2.3 Mơ hình KTNN từ có Luật KTNN đến Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức chung KTNN LỜI MỞ ĐẦU KTNN đời từ sớm giới, đặc biệt nước phát triển Mơ hình tổ chức hoạt động quan KTNN nước có đặc điểm khác KTNN ln có vai trị lớn quan trọng q trình kiểm tra, kiểm sốt quản lý việc sử dụng tài sản quốc gia Với vai trò quan kiểm tra tài chính cơng cao nhất, KTNN quan kiểm tra tài cơng cao công cụ thiếu Nhà nước việc điều hành kinh tế nói chung quản lý nguồn tài sản quốc gia nói riêng Ở Việt Nam, KTNN thành lập theo Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ Từ thành lập đến nay, vị trí KTNN bước nâng cao Chức KTNN bước mở rộng, trách nhiệm KTNN trước Đảng, Nhà nước nhân dân ngày lớn Những quy định vị trí, chức KTNN năm vừa qua phù hợp với tiến trình đời phát triển KTNN ngày phù hợp với thông lệ quốc tế quan KTNN quốc gia Về mặt tổ chức, Việt Nam xây dựng đưa vào vân hành máy tập trung thống bao gồm đơn vị tham mưu giúp việc với KTNN chuyên ngành 13 KTNN khu vực Trong q trình hoạt động, KTNN Việt Nam có thành cơng đóng góp to lớn cơng xây dựng đất nước việc quản lý kiểm sốt Ngân sách nhà nước nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh đó, tổ chức hoạt động KTNN hạn chế định Để ngày phát triển thực tốt chức nhiệm vụ mình, giống đơn vị khác, KTNN cần phải liên tục kiện toàn tổ chức cải tiến hoạt động để phù hợp với tình hình đáp ứng yêu cầu Nhận thấy vấn đề cần phải sâu tìm hiểu nên em lựa chọn đề tài: “Các mơ hình tổ chức máy Kiểm toán nhà nước gắn với kiểm toán Nhà nước Việt Nam” với hướng dẫn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Lan Anh Bài viết gồm có chương chính: Chương 1: Lý luận chung tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước Chương: Thực trạng tổ chức máy hoạt động Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Chương 3: Một số nhận xét số ý kiến đề xuất để hồn thiện tổ chức máy Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề chung Kiểm toán nhà nước: 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn nhà nước: Trong giáo trình Lý thuyết kiểm toán (do GS.TS Nguyễn Quang Quynh TS Nguyễn Thị Phương Hoa đồng chủ biên, nhà xuất tài năm 2012) có đưa khái niệm “Kiểm toán nhà nước (KTNN) hệ thống máy chuyên môn nhà nước thực chức kiểm tốn tài sản cơng” Trong Luật Kiểm tốn nhà nước Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 37/2005/QH11 ngày 14/06/2005, có hiệu lực thi hành từ 1/1/2006, điều 13, mục 1, chương có nêu “KTNN quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật” Theo khái niệm trên, KTNN hiểu hệ thống máy nhà nước chuyên thực chức kiểm toán việc quản lý sử dụng nguồn lực tài thuộc quyền sở hữu nhà nước nhà nước đại diện chủ sở hữu hay nói cách khác ngắn gọn hơn, KTNN quan nhà nước thực chức giám sát tài nhà nước KTNN xuất từ thời kỳ trung đối soát tài sản vua chúa Qua giai đoạn phát triển nhà nước, kiểm tra tài nhà nước thực với nhiều hình thức khác có chung mục tiêu kiểm tra, xác định khoản chi tài chính, cơng quỹ quốc gia sử dụng mục đích, phát kịp thời ngăn chặn hành vi lạm dụng quyền lực nhằm làm thất tài sản cơng Đa phần nước giới KTNN công cụ kiểm tra tài cao nhà nước 1.1.2 Mục tiêu thành lập vai trò Cơ quan KTNN: 1.1.2.1 Mục tiêu thành lập: Đối với nước giới để đảm bảo hiệu quả, hiệu định quan nhà nước phát triển đất nước với nguồn lực kinh tế, tài có hạn việc sử dụng thống hiệu cơng quỹ địi hỏi thiết yếu Trong điều kiện nhà nước dùng pháp luật để quản lý kinh tế địi hỏi phải có quan KTNN luật pháp bảo hộ tính độc lập với mục đích thực chức kiểm toán Ngày nay, mà nhà nước ngày mở rộng hoạt,động sang lĩnh vực,kinh tế xã hội u cầu trở nên cấp thiết Nói cách khác, mục tiêu đời quan KTNN để đáp ứng yêu cầu kiểm tra tài nước nhà Theo tuyên bố Lima tổ chức INTOSAI (tại điều – Tuyên bố Lima hướng dẫn ngun tắc kiểm tốn, thơng qua Hội nghị lần IX): “Khái niệm việc hình thành kiểm tốn gắn liền với quản trị tài cơng quản lý cơng quỹ ủy thác Kiểm tốn tự khơng phải cứu cánh mà phận thiếu hệ thống pháp lý nhằm bóc trần sai lệch so với chuẩn mực chấp nhận hành vi vi phạm nguyên tắc tính hợp pháp, hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế quản lý tài kịp để áp dụng biện pháp chấn chỉnh vụ việc, làm cho người liên đới phải chịu trách nhiệm, chấp nhận bồi thường, hay thực bước để ngăn ngừa – hay chí gây khó khăn – cho sai phạm đó” 1.1.2.2 Vai trị: KTNN có vai trị quan trọng hệ thống,kiểm tra, kiểm soát,của nhà nước Kết quả,kiểm tốn xác, khách quan, trung thực quan KTNN giúp cho Quốc hội, Chính phủ có nhìn khách quan từ đánh giá,đúng tình hình, thực,trạng tài ngân sách,nhà nước (NSNN) Ngồi cịn cung cấp thêm,thơng tin, tài liệu làm giúp cho việc hoạch,định sách,kinh tế, định có hiệu lực, đề biện pháp tăng,cường việc quản lý thu,chi ngân sách đồng thời nâng cao hiệu kinh,tế xã hội việc sử dụng ngân,sách, nguồn,lực kinh tế mặt hiệu hiệu KTNN quan chức,năng nhà nước, đời hoạt động lợi ích chung nền,kinh tế khơng phải lợi nhuận riêng cho quan kiểm tốn nên hoạt động mang tính khách,quan, khơng trục lợi Địa vị pháp lý quan đủ mạnh để thực,hiện chức kiểm sốt, kiểm tra Xét góc,độ vi mơ KTNN góp,phần ngăn chặn nguy,cơ khiến doanh nghiệp kiểm tốn phá sản Cịn góc độ vĩ mơ đưa cảnh,báo nguy cơ, khủng hoảng làm cho tài chính, kinh tế khó khăn KTNN góp phần làm sáng tỏ, minh bạch quan hệ kinh tế - tài Vai trị gắn liền với chức cơng khai thơng tin qua hình thức kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) Kiểm tốn góp phần xác nhận thơng,tin kinh tế - tài nhà nước, đơn vị kinh,tế đáp ứng yêu cầu khách quan, công khai, trung thực ... động Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Chương 3: Một số nhận xét số ý kiến đề xuất để hoàn thiện tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC... đề để quan KTNN độc lập tổ chức, hoạt động nhân 11 1.2.2 Các mơ hình tổ chức máy Kiểm tốn nhà nước: 1.2.2.1 Mơ hình tổ chức máy KTNN xét quan hệ với máy nhà nước: a) Mơ hình quan KTNN đặt hệ thống... toàn tổ chức cải tiến hoạt động để phù hợp với tình hình đáp ứng yêu cầu Nhận thấy vấn đề cần phải sâu tìm hiểu nên em lựa chọn đề tài: ? ?Các mơ hình tổ chức máy Kiểm toán nhà nước gắn với kiểm toán