lêi më ®Çu Nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng và giải pháp LỜI MỞ ĐẦU Thực hiện công cuộc đổi mới, nền kinh tế nước ta đó cú những chuyển biến tích cực, tốc độ tăng trưở[.]
Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp LỜI MỞ ĐẦU Thực công đổi mới, kinh tế nước ta cú chuyển biến tích cực, tốc độ tăng trưởng GDP trì với tốc độ cao, đời sống dân cư cải thiện Cùng với chuyển biến đất nước, ngành Ngân hàng có bước tiến đáng kể tổ chức hoạt động, ngày thể rõ vai trị chiến lược phát triển kinh tế quốc gia Trong q trình đổi mới, đặc biệt tồn cầu hố trở thành xu hướng phổ biến bên cạnh trình hợp tác theo nguyên tắc hai bên có lợi ln kèm theo q trình cạnh tranh gay gắt khốc liệt quốc gia Trong môi trường kinh tế giới vậy, yêu cầu khách quan cấp bách quốc gia phải nâng cao lực cạnh tranh kinh tế để hội nhập ngày sâu rộng hiệu Một biện pháp để nâng cao lực cạnh tranh kinh tế phải làm lành mạnh hố hệ thống tài - ngân hàng Hoạt động ngân hàng đặc biệt hoạt động cho vay đảm bảo an tồn, hiệu có đóng góp tích cực vào việc ổn định cải thiện môi trường kinh tế vĩ mô: Kiềm chế lạm phát, trì nhịp độ tăng trưởng kinh tế Hiện nay, ngân hàng bước đổi mới, phát triển, đa dạng hoá nghiệp vụ cho vay nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn Để giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu kinh doanh, nghiệp vụ kế toán cho vay có nhiệm vụ: Ghi chép, phản ánh, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho vay, thu nợ, quản lý dư nợ, kỳ hạn nợ, phòng ngừa rủi ro cách khoa học để lường trước rủi ro xảy ra, giúp cho cán tín dụng có thêm thơng tin, đơn đốc xử lý kịp thời vay với hợp đồng Xuất phát từ tầm quan trọng nghiệp vụ kế toán, năm qua Nhà nước nh ngành ngân hàng bước hoàn thiện chế độ kế tốn nói chung kế tốn cho vay thành phần kinh tế nói riêng Chuyên đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp Đến nay, công tác kế toán cho vay thu kết đáng khích lệ, góp phần tích cực phát triển ngành ngân hàng mục tiêu phát triển kinh tế đất nước Để nghiệp vụ tín dụng đạt hiệu có tính bền vững cao, ngân hàng thương mại trú trọng đến công tác kế tốn cho vay Trên sở em xin chọn đề tài: "Nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Đầu tư & Phát triển tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp " làm đề tài nghiên cứu chuyên đề tốt nghiệp Về kết cấu, phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm chương: Chương 1: Lý luận chung nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chương 2: Thực trạng nghiệp vơ cho vay kế tốn cho vay Ngân hàng Đầu tư & Phát triển tỉnh Bắc Giang Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng Đầu tư & Phát triển tỉnh Bắc Giang Chuyên đề tốt nghiệp Ngô Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế tốn cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGHIỆP VỤ CHO VAY VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG 1.1 NGHIỆP VÔ CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Theo điều định 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001: cho vay hình thức cấp tín dụng theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với ngun tắc có hồn trả gốc lãi 1.1.1 Khái niệm Vai trò nghiệp vụ cho vay 1.1.1.1 Khái niệm: Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng sau thời gian định quay trở lại người sở hữu lượng giá trị lớn ban đầu Khái niệm thể ba đặc điểm bản, thiếu ba đặc điểm sau khơng cịn phạm trù tín dụng nữa: + Có giao quyền sử dụng lượng giá trị từ người sang người khác + Sự chuyển giao mang tính chất tạm thời + Khi hồn lại lượng giá trị chuyển giao cho người sở hữu phải kèm theo lượng giá trị dụi thờm gọi lợi tức Hoạt động cho vay phần trọng yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng, hoạt động tạo thu nhập lớn, hình thức cho vay vơ phong phú 1.1.1.2 Vai trị: Chun đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp * Góp phần thúc đẩy trình sản xuất xã hội Cung ứng vốn cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng chủ thể kinh tế xã hội Nhờ mà chủ thể đẩy nhanh tốc độ sản xuất tốc độ tiêu thụ sản phẩm Cho vay với nhiều hình thức đa dạng thỏa mãn nhu cầu đa dạng vốn kinh tế mà làm cho tiếp cận nguồn vốn trở nên dễ dàng, tiết kiệm chi phí cho chủ thể vay vốn Hơn nữa, doanh nghiệp chủ động việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn tự có thân, giúp họ tích cực tìm kiếm hội đầu tư nâng cao lực sản xuất xã hội Ngoài ra, với điều kiện ràng buộc, người vay phải quan tâm thực đến hiệu sử dụng vốn để đảm bảo mối quan hệ lâu dài với tổ chức cung ứng vốn 1.1.2 Phân loại cho vay: 1.1.2.1 Căn vào mục đích vay: Cho vay chia làm loại sau: - Cho vay du học: việc cho vay khách hàng cá nhân người du học thân nhân người du học, nhằm đáp ứng nhu cầu trang trải chi phí du học sinh nước nước - Cho vay bất động sản: loại cho vay liên quan đến việc mua bán xây dung bất động sản nhà ở, đất đai, bất động sản lĩnh vực công nghiệp, thương nghiệp dịch vụ - Cho vay công nghiệp thương mại: loại vay ngắn hạn để bổ xung vốn lưu động cho doanh nghiệp lĩnh vực công nghiệp, thương mại, dịch vụ - Cho vay nông nghiệp: loại cho vay để trang trải chi phí sản xuất nh phân bón, thuốc trừ sâu, giống trồng, thức ăn gia súc, nhân công lao động, nhiên liệu Chun đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp - Cho vay định chế tài chính: bao gồm cấp tín dụng cho ngân hàng, cơng ty tài chính, cơng ty cho th tài chính, cơng ty bảo hiểm, quỹ tín dụng định chế tài khác - Cho vay tiêu dùng cá nhân: loại cho vay để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng mua sắm vật dụng đắt tiền khoản cho vay để trang trải chi phí thơng thường đời sống thơng qua phát hành thẻ tín dụng nhận nợ 1.1.2.2 Thời hạn cho vay: - Cho vay ngắn hạn: Cho vay ngắn hạn loại cho vay có thời hạn đến 12 tháng sử dụng để bù đắp thiếu hụt vốn lưu động doanh nghiệp nhu cầu chi tiêu ngắn hạn cá nhân - Cho vay trung hạn: Cho vay trung hạn khoản vay có thời hạn cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng, chủ yếu sử dụng để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải tiến đổi thiết bị, công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, xây dựng dự án có quy mơ nhỏ thời gian thu hồi vốn nhanh Trong nông nghiệp, chủ yếu cho vay trung hạn để đầu tư vào đối tượng sau: máy cày, máy bơm nước, xây dựng chuồng trại, vườn cây, ao cá, chăn nuôi giống nhằm phục vụ cho sinh sản Bên cạnh đầu tư cho tài sản cố định, cho vay trung hạn cịn nguồn hình thành vốn lưu động thường xuyên doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thành lập - Cho vay dài hạn: Cho vay dài hạn loại cho vay có thời hạn năm thời hạn tối đa lên đến 20 - 30 năm, số trường hợp lên đến 40 năm Chuyên đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp cung cấp để đáp ứng nhu cầu dài hạn mua đất xây dựng nhà ở, thiết bị, phương tiện vận tải có quy mơ lớn, xây dựng xí nghiệp đầu tư trồng rừng 1.1.2.3 Căn vào mức độ tín nhiệm khách hàng: Cho vay chia làm hai loại: cho vay khơng có bảo đảm cho vay có bảo đảm - Cho vay khơng có bảo đảm: Là loại cho vay khơng có tài sản chấp, cầm cố bảo lãnh bên thứ ba, mà việc cho vay dựa vào thân uy tín khách hàng Đối với khách hàng tốt, tín nhiệm kinh doanh, có khả tài lành mạnh, quản trị có hiệu NHTM cho vay dựa vào uy tín thân khách hàng mà không cần nguồn thu nợ thứ hai bổ sung - Cho vay có bảo đảm: Là loại cho vay dựa sở đảm bảo nh chấp cầm cố, phải có bảo lãnh người thứ ba Đối với khách hàng khơng có uy tín cao ngân hàng khách hàng thành lập, khả tài cịn hạn chế, vay vốn địi hỏi phải có bảo đảm Sự bảo đảm pháp lý nguồn thu thứ hai để Ngân hàng bổ xung cho nguồn thu nợ thứ thiếu chắn 1.1.3 Các phương thức cho vay: Phương thức cho vay cách tính tốn khoản cho vay thu nợ dựa vào tính chất đối tượng cho vay nợ, thoả thuận Tổ chức tín dụng với khách hàng vay Theo điều 16 định 1627/2001/QĐ NHNN việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng có 09 phương thức cho vay sau: 1.1.3.1 Cho vay lần: Chun đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn khơng thường xun Mỗi lần vay vốn, khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Ưu điểm phương thức giúp cho ngân hàng theo dõi chặt chẽ khoản vay, trình sử dụng vốn vay hiệu kinh doanh khoản vay; từ đảm bảo tính an tồn khoản cho vay, khả toán vốn lãi đối tượng vay, góp phần tăng hiệu sử dụng vốn ngân hàng tránh tình trạng ứ đọng vốn Đồng thời với phương thức cho vay giúp kế tốn ngân hàng có cách tính thu nợ, lãi đơn giản thông qua số tiền vay, lãi suất, thời hạn vay ký hợp đồng 1.1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng: Cho vay theo hạn mức tín dụng phương thức cho vay Ngân hàng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định Phương thức áp dụng với khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín quan hệ tín dụng với ngân hàng Phương thức cho vay có ưu điểm thủ tục cho vay đơn giản, nhanh gọn, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Ngồi ra, thơng qua phương thức cho vay ngân hàng kiểm sốt khoản thu nhập khách hàng, từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tương đối xác, đặc biệt khả tài khách hàng, khả trả nợ khách hàng Từ ngân hàng có định đắn cho lần cho vay Chuyên đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế toán cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp Bên cạnh ưu điểm bật trên, phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng có hạn chế như: qúa trình cho vay, kế tốn ngân hàng ln phải theo dõi chặt chẽ khoản cho vay cho không vượt qua hạn mức tín dụng kí kết Tuy nhiên, khơng phải lúc kế tốn ngân hàng hồn tồn làm điều Sự quản lý có lúc khơng chặt chẽ kế tốn cho vay dẫn tới việc cho vay hạn mức, gây khó khăn cho trình thu nợ Mặt khác, phương thức cho vay hạn mức áp dụng khách hàng có uy tín, có nguồn lực, trình độ sản xuất kinh doanh, có khả tài tốt lành mạnh, có đủ khả tốn vốn, sản xuất thường xuyên ổn định Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp khơng phải doanh nghiệp có đủ điều kiện để đáp ứng đủ yêu cầu ngân hàng điều kiện kinh tế thị trường ln có cạnh tranh gay gắt 1.1.3.3 Cho vay theo dự án đầu tư: Phương thức cho vay nhằm giúp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu tư phục vụ đời sống 1.1.3.4 Cho vay hợp vốn: Theo phương thức này, nhóm ngân hàng cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng; đó, có ngân hàng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với ngân hàng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định Quy chế cho vay Quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành 1.1.3.5 Cho vay trả góp: Cho vay trả góp phương thức cho vay mà ngân hàng cho vay khách hàng xác định thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay Chun đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế tốn cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp 1.1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng: Đây phương thức cho vay mà ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Ngân hàng khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phịng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phịng 1.1.3.7.Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hố, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý Ngân hàng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, Ngân hàng khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.1.3.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi: Cho vay theo hạn mức thấu chi việc cho vay mà ngân hàng thoả thuận văn chấp nhận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản tốn khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ Ngân hàng nhà nước Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán 1.1.3.9 Các phương thức cho vay khác: Điều kiện hoạt động kinh doanh ngân hàng nh đặc điểm khách hàng vay Trong thực tế phát sinh nghiệp vụ cho vay không thuộc phương thức cho vay Khi đó, chúng xếp vào phương thức cho vay khác Phương thức cho vay khác thực theo quy định Quy chế cho vay Thống đốc Ngân hàng Nhà nước vàđiều kiện hoạt động kinh doanh ngân hàng đặc điểm khách hàng vay 1.2 KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chun đề tốt nghiệp Ngơ Hồng Tân - Líp 34H Nghiệp vụ kế tốn cho vay NHĐT&PT tỉnh Bắc Giang – Thực trạng giải pháp 1.2.1 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay: 1.2.1.1 Vai trị kế tốn cho vay: Kế tốn cho vay cơng việc tính tốn, ghi chép cách đầy đủ xác khoản thu nợ, thu lãi, theo dõi dư nợ tín dụng ngân hàng Trên sở bảo vệ an tồn vốn cho vay ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành hoạt động ngân hàng - Kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng thơng tin liên quan đến q trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay họ cách kịp thời, xác Đồng thời, giúp cho ban lãnh đạo ngân hàng nắm bắt cách xác thơng tin, số liệu dư nợ cho vay, doanh sè cho vay, doanh sè thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn Từ có phương hướng xử lý, đạo, điều hành phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận lành mạnh hoạt động kinh doanh ngân hàng - Thơng qua kế tốn cho vay, ngân hàng doanh nghiệp đánh giá khả hấp thụ vốn vay hiệu sử dụng vốn vay doanh nghiệp để từ đánh giá thị trường, giúp cho ngân hàng doanh nghiệp có chiến lược đầu tư phù hợp, có hiệu cao - Kế tốn cho vay cơng cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lưu trữ hồ sơ vay vốn kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lượng tài sản lớn ngân hàng, mét phận kế toán ngân hàng, kế tốn cho vay đóng vai trị quan trọng phát triển tăng nguồn thu nhập ngân hàng Còng nh để phục vụ kinh tế, thúc đẩy nghiệp đổi phát triển đất nước Chun đề tốt nghiệp 10 Ngơ Hồng Tân - Líp 34H