Luận văn tốt nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH DOANH NGHỆP TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHỐI 2 KHÓA 33 ĐỀ TÀI TIỂU LUẬN TP HCM, tháng 11 năm 2009 Mục lục Lời mở đầu 1 I Sơ nét về thuế thu nhập doanh n[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH DOANH NGHỆP TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHỐI 2- KHĨA 33 ĐỀ TÀI TIỂU LUẬN: TP.HCM, tháng 11 năm 2009 Mục lục Lời mở đầu I Sơ nét thuế thu nhập doanh nghiệp II Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường III Ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp IV Cách thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Quy trình tính thuế .8 1.2 Phương pháp tính thuế 1.3 Căn tính thuế 1.3.1 Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức 1.3.2 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp.9 1.3.3 Thuế suất 10 V Những bất cập thuế thu nhập doanh nghiệp 10 VI Những giải pháp cho việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới 13 Lời kết 17 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM HỌ VÀ TÊN LỚP Phan Thị Trâm Thy TC5 Nguyễn Thị Cẩm Trang TC5 Nguyễn Thị Hồng Hạnh TC5 Nhóm trưởng Võ Ngọc Uyên Phương TC5 Nguyễn Đức Thành TC5 Lê Đức Thảo TC5 Nguyễn Thị Mỹ Hiếu TC4 Bùi Thanh Phương TC4 Trần Quốc Bảo TC4 10.Đào Văn Duy TC4 Sau 20 năm đổi mới, Việt Nam bước thay đổi diện mạo đất nước, đời sống người dân dần cải thiện, kinh tế có chuyển biến rõ rệt, trị- xã hội tương đối ổn định, vị đất nước trường quốc tế ngày nâng cao Để có thành tựu ngày hơm phải kể đến đóng góp hệ người Việt Nam nhân lực vật lực Trong có yếu tố quan trọng khơng thể thiếu nguồn lực tài Để có nguồn lực tài này, nhà nước phải huy động từ nhiều nguồn lực ngồi nước Các nguồn tài có từ ngồi nước nhận viện trợ, vay vốn nước Cịn nguồn tài huy động từ nước chủ yếu việc thu thuế Trong hệ thống thuế Việt Nam có nhiều loại thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt v.v Thế nhưng, có loại thuế nhiều năm qua chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu từ thuế ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp Sau phần tìm hiểu nhóm thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam năm gần (từ năm 2003 đến năm 2009) Sơ lược thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh từ hoạt động doanh nghiệp kể thu nhập phát sinh nước Thuế thu nhập doanh nghiệp có số tính chất sau đây: Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào phương pháp hạch toán Do Nhà nước phải quy định chặt chẽ khoản chi phí đưa vào chi phí hợp lý cách hạch tốn doanh thu chi phí Thứ hai, sở kinh doanh khơng thể chuyển thuế được, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập tổ chức cá nhân Do ngồi ý nghĩa cơng cụ thu ngân sách Nhà nước, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn có tác động thực thi cơng tổ chức, cá nhân xã hội Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp gắn với kết kinh doanh Một điều đơn giản doanh nghiệp khơng có thu nhập theo chuẩn mực Nhà nướcthì thuế thu Do loại thuế phản ánh kết kinh doanh toàn xã hội Thứ tư, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Tổ chức nước sản xuất, kinh doanh; cá nhân nước sản xuất, kinh doanh: cá nhân nhóm nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập, cá nhân cho th tài sản; cơng ty nước ngồi kinh doanh Việt Nam thông qua sở thường trú, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường: Hiện Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia trong.từng.giai.đoạn.lịch.sử.nhất.định Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà.nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Thuế TNDN góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng NSNN Theo số liệu thông kê năm gần đây, việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng lên đáng kể đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước lớn Thuế thu nhập doanh nghiệp qua năm: Năm 2003: 36.305 tỷ Năm 2004: 42.798 tỷ Năm 2005: 60.153 tỷ Năm 2006: 75.256 tỷ 80,000 70,000 60,000 50,000 40,000 ThuếTNDN đóng góp vào NSNN 30,000 20,000 10,000 2003 2004 2005 2006 (Đồ thị biểu nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp qua năm.) Thứ ba, Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch,.chiến.lược,.phát.triển.toàn.diện.của.Nhà.nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định;Cải cách ưu đãi thuế nhằm chuyển biến phân bổ nguồn lực, khuyến khích thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển vùng có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn số ngành, lĩnh vực quan trọng theo sách phát triển Nhà nước, thu hẹp diện ưu đãi theo ngành, lĩnh vực Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh.tế-xã.hội.trong.từng.thời.kỳ.phát.triển.kinh.tế.nhất.định Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước ngồi Về mặt vĩ mơ, lạm phát xảy sách tiền tệ thắt chặt mà Nhà nước áp dụng khơng có tác dụng thiếu bàn tay hỗ trợ sách tài khố mở Giảm thuế doanh nghiệp biện pháp nới lỏng tài khoá nhiều phủ lựa chọn tác động trực tiếp kinh tế Hạ thuế suất động lực khiến doanh nghiệp đời doanh nghiệp cũ mở rộng quy mô Các nhà đầu tư nước ngồi có thêm tự tin để đầu tư vào hoạt động sản xuất nước mà chi phí giảm xuống, khả thu lợi nhuận tăng lên Ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Tại thời điểm ban hành Luật thuế TNDN (2003), việc quy định mức thuế suất 28% cân nhắc, tính tốn kỹ, vừa bảo đảm thống đầu tư nước đầu tư nước ngoài, vừa bảo đảm thấp nước có điều kiện sở hạ tầng tốt ta: Mã-lai-xi-a (32%), Thái Lan (30%), Phi-lip-pin (35%) Inđô-nê-xi-a (30%, riêng thuế suất doanh nghiệp lĩnh vực khai thác mỏ, dầu khí, thuỷ điện từ 30% đến 45%) Trung Quốc (33%) Ngoài quy định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28%, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 cịn có nhiều ưu đãi thuế cho doanh nghiệp Để khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, Luật Thuế TNDN năm 2003 quy định ba (03) mức thuế suất ưu đãi 10%, 15% 20% áp dụng thời gian tương ứng 15 năm, 12 năm 10 năm kể từ bắt đầu kinh doanh; thời gian miễn thuế tối đa năm kể từ có thu nhập chịu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp năm tuỳ thuộc vào nhiều tiêu chí ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Ngồi ra, Luật cịn quy định miễn thuế, giảm thuế dự án đầu tư mở rộng số trường hợp sách kinh tế - xã hội khác khuyến khích ứng dụng khoa học, công nghệ, sử dụng lao động đối tượng xã hội Thế gần đây, tác động q trình tồn cầu hóa, cạnh tranh quốc gia ngày gay gắt nên nhiều nước giới khu vực sử dụng thuế TNDN công cụ quan trọng để tăng sức hấp dẫn thu hút đầu tư Singapore - nơi có mơi trường đầu tư thuận lợi, định hạ thuế từ 20% xuống 19%; Philippines giảm từ 35% xuống 30% Và nhất, Quốc vụ viện Trung quốc định giảm từ 33% xuống 25% để cạnh tranh với nước thu hút đầu tư nước nâng cao sức cạnh tranh kinh tế Vì để khuyến khích tổng thể kinh tế, tạo thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp có điều kiện tăng tích luỹ, tích tụ, thêm nguồn lực để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh với nước khu vực, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 đời hạ mức thuế suất phổ thông từ 28% xuống 25%, bỏ thu thuế bổ sung thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất để áp dụng chung mức thuế suất hoạt động kinh doanh bất động sản Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 lần lại thay đổi thuế suất từ 28% xuống 25% Như phần lợi nhuận giữ lại doanh nghiệp tăng từ 72% lên 75% Tích lũy tăng tất yếu dẫn đến khả mở rộng phát triển doanh nghiệp tăng theo Sự thay đổi xuất phát từ thực tiễn doanh nghiệp nước chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa, sức cạnh tranh yếu, nên cần phải đầu tư nhiều vốn Một nguồn vốn bổ sung quan trọng doanh nghiệp bổ sung từ lợi nhuận để lại Hơn nữa, lộ trình phát triển doanh nghiệp theo kế hoạch Phịng cơng nghiệp thương mại Việt Nam đến năm 2010 phải có 500.000 doanh nghiệp (đến 31/12/2008 có 300.000 doanh nghiệp) Trước yêu cầu đó, sách có liên quan đến doanh nghiệp phải sửa đổi theo hướng thơng thống tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển Thuế suất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 hoàn thành tốt sứ mệnh Việc hạ thuế suất thuế TNDN từ 28% xuống 25% tất yếu khách quan Tuy nhiên, để bảo đảm tính ổn định dài luật thuế này, có ý kiến cho nên hạ tiếp thuế suất thuế TNDN xuống mức 20% 22%, đồng thời hạn chế đến mức cao trường hợp ưu đãi, miễm giảm thuế TNDN Lý xu hướng chung nước giới khu vực hạ thấp thuế suất thuế TNDN để thu hút đầu tư nâng cao khả cạnh tranh DN Với xu hướng đó, giữ mức thuế suất 25%, thời gian ngắn lại phải điều chỉnh, tính ổn định sách thuế lại bị phá vỡ Thêm vào đó, hạ thấp thuế suất biện pháp quan trọng làm suy yếu động trốn thuế, gian lận thuế DN Hơn nữa, năm tới, có ngày nhiều DN thành lập hoạt động Vì vậy, nguồn thu khơng bị giảm mà tăng lên Ngồi ra, tác động thuế thu nhập doanh nghiệp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp thể rõ qua khủng hoảng tài tồn cầu vừa (năm 2008) Khi sức ép lạm phát vừa tạm lắng cuối năm 2008, doanh nghiệp (DN) Việt Nam lại phải đối phó với tác động tiêu cực từ khủng hoảng tài tồn cầu Nhiều DN đơn hàng, sản xuất đình trệ, chí bên bờ vực phá sản Điều tra Hiệp hội doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) cho thấy, 20% DN tình trạng khó khăn Khoảng 60% DN rơi vào tình trạng sản xuất sút kém, không đủ vốn để trì sản xuất Chỉ có 20% DN có hội vượt qua khó khăn Trước tình hình này, Chính phủ có giải pháp linh hoạt, nhằm cấp bách chặn đà suy giảm kinh tế, đồng thời hỗ trợ DN vượt qua khó khăn Miễn, giãn, giảm thuế cho DN nhỏ vừa (NVV) giải pháp triển khai Đây tin vui cho DN ngày đầu năm 2009 Ngày 13-1-2009, Bộ Tài lúc ban hành thơng tư quan trọng, hướng dẫn việc thực giãn, giảm hồn thuế cho DN Theo Thơng tư số 03/2009/TT-BTC, DNNVV có vốn điều lệ khơng q 10 tỷ đồng; có số lao động sử dụng bình qn quý IV-2008 không 300 người, giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý IV-2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009, đồng thời giãn nộp thuế tháng Những hỗ trợ từ phủ cách áp dụng linh hoạt thay đổi sách thuế phần giúp cho doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng thời kỳ khủng hoảng kinh tế toàn cầu Cách thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Quy trình tính thuế  Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai gửi đến quan thuế - Trong trường hợp kê khai theo tháng chậm vào ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Trường hợp kê khai theo lần phát sinh thu nhập người kinh doanh khơng thường xuyền thời hạn chậm ngày thứ10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Nếu kê khai tạm tính theo quý chậm vào ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế  Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, xử lý theo dõi nghĩa vụ thuế người nộp thuế  Người nộp thuế tự nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai  Cách thức thực hiện: Gửi trực tiếp quan thuế quản lý người nộp thuế qua hệ thống bưu Phương pháp tính thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế = X Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp Thuế suất Thu nhập Phần trích lập quỹ = ( ) X tính thuế KH&CN thuế TNDN Căn tính thuế: 1.3.1 Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập = tính thuế Thu nhập Thu nhập + chịu thuế miễn thuế Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định 1.1.1 Thu nhập chịu thuế : Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Trong đó: -DOANH THU: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền 1.3.2 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp: 1.3.2.1 Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Doanh nghiệp tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng năm doanh nghiệp có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp phải lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2.2 Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Số tiền sử dụng khơng mục đích khơng tính vào tổng số tiền sử dụng cho mục đích phát triển khoa học công nghệ - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ - Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ khơng sử dụng hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi hai năm 1.3.3 Thuế suất: 3.3.1 Theo thơng tư số 130/2008/TT-BTC thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, trừ trường hợp quy định khoản thông tư trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh Tài nguyên quý khác khoản bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất Những bất cập thuế thu nhập doanh nghiệp:  Thứ nhất: trước năm 2009 mức thuế suất 28% phù hợp với tình hình thực tế ban hành đến chưa thực cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước khu vực có điều chỉnh giảm ( ví dụ : Trung Quốc hạ thuế suất từ 33% xuống 25%) Đây rào cản doanh nghiệp nước đến với Việt Nam Hiện 1/1/2009 luật thuế doanh nghiệp hạ thuế suất xuống 25%  Thứ hai : với bất hợp lý xung quanh việc quy định cứng nơi nộp thuế, phức tạp hoá biểu thuế luỹ tiến phần bất động sản (BĐS), Luật thuế TNDN ưu đãi tràn lan nhiều mức thuế suất Điều dẫn đến tình trạng DN, quan thuế có cách hành xử khác , chưa phát huy hiệu phân bổ nguồn lực đầu tư để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế theo vùng lãnh thổ, thu hút đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội đặc biệt khó khăn Ngồi ưu đãi tạo kẽ hở để doanh nghiệp lách luật Khơng , sách ưu đãi thuế TNDN nước ta coi “phức tạp giới”.Nguyên nhân.là.vì.chúng.ta.đặt.ra.cho.luật.thuế.này.quá.nhiều mục tiêu có khơng mục tiêu thuộc phạm vi xã hội lẽ phải giải công cụ khác Vì hạn chế đến mức thấp sách ưu đãi qua thuế TNDN cần thiết khách quan  Thứ ba : tính thuế - bổ sung sửa chữa( năm 2009 bao gồm thu nhập chịu thuế , chi phí trừ không trừ ) chưa thực minh bạch , chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Có.cơng.thức.tính.thuế.năm.2009.như.sau: Thu nhập chịu thuế = doanh thu – chi phí tính trừ + thu nhập chịu ……………………………………………………………………thuế khác Theo công thức trên, doanh nghiệp người thực hiểu rằng: tất khoản chi doanh nghiệp doanh nghiệp tự định Tuy nhiên, giác độ tính thuế, khoản chi chia thành: khoản chi tính trừ khoản chi khơng tính trừ Khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp người thực cần xác định khoản chi khơng tính trừ để loại khỏi chi phí, tất yếu phần cịn lại chi phí tính trừ Cơng việc xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp trở nên dễ dàng, vừa đơn giản, gọn nhẹ vừa mang lại cảm giác dễ chịu cho doanh nghiệp - người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp  Thứ tư , số nội dung điều chỉnh luật khác như: Luật quản lý thuế ,Luật thuế thu nhập cá nhân ,…đã có ảnh hưởng đến đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân không đăng ký thành lập doanh nghiệp có thu nhập mức phải chịu thuế thu nhập nộp thuế thu.nhập.cá.nhân Theo nguồn từ Thanh tra Chính phủ việc tra giai đoạn 20052007 Tổng Cục Thuế , Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Cục thuế thành phố Hà Nội , phát thất thu thuế 11 000 tỷ đồng Nhưng thực tế số tiền sai phạm ngành thuế không dừng lại số 11.000 tỷ đồng mà nhiều Thanh tra Chính phủ kiến nghị thu hồi 4.100 tỷ đồng tiền thuế Lý việc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế số Cục thuế địa phương ban hành văn không quy định pháp luật thuế dẫn đến thất thu thuế trực tiếp ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường đầu tư, kinh doanh.Tổng số tiền thuế thất số văn khơng quy định pháp luật ban hành 373 tỷ đồng Trong đó, việc hướng dẫn miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng đầu vào hoạt động dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp cho doanh nghiệp chế xuất không quy định làm thất thu 233,4 tỷ đồng Bên cạnh việc thất thu thuế thiếu trách nhiệm quan chức tình trạng thất thu thuế từ vi phạm pháp luật hóa đơn, kê khai, tốn thuế doanh nghiệp sở kinh doanh diễn phổ biến, có chiều hướng nghiêm trọng Qua tra, phát 151 doanh nghiệp sử dụng 5.000 hóa đơn đơn vị bỏ trốn, số doanh nghiệp kê khai hai lần hóa đơn Điển hình Công ty giấy Trường Xuân kê khai hai lần hóa đơn để đưa vào chi phí hai tỷ đồng hưởng 200 triệu đồng tiền thuế giá trị gia tăng Một nguyên nhân dẫn đến tình trạng ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế cịn hạn chế, nhiều trường hợp tìm cách để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Mới đây, quan tra kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kiểm điểm làm rõ nguyên nhân đề xuất hình thức xử lý trách nhiệm việc ban hành văn không quy định pháp luật dẫn đến thất thu thuế Từ bất cập năm 2007 , rào cản thuế TNDN chiếm tới 25% vụ khiếu nại thắc mắc Chính sách thuế nhân tố quan trọng để doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế xác định chiến lược kinh doanh đầu tư dài hạn Vì , yêu cầu mà sách thuế phải đạt ổn định thời kỳ tương đối dài Nhưng từ năm 1997 đến , sách thuế TNDN thay đổi nhanh nhiều Một nguyên nhân dẫn đến thay đổi cải cách thuế TNDN qua lần bổ sung , sửa đổi luật mang tính chiến thuật , cải cách cịn “nửa vời” Do đó, việc đưa giải pháp để giúp cho quy trình thu thuế hồn thiện thực cần thiết Những giải pháp cho việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới: Các giải pháp quản lý tốt thuế TNDN: 1.1 Tăng cường quản lý thuế lĩnh vực, mặt hàng mạnh, khai thác nguồn thu có tiềm năng: Tăng cường kiểm tra, rà soát kê khai thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế hoàn thuế, thường xuyên rà soát để bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra xử lý kịp thời đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế để thu tiền thuế, tiền phạt vào NSNN thời hạn Xử lý dứt điểm, kiên thực biện pháp cưỡng chế trường hợp dây dưa, chây ỳ để đẩy nhanh tiến độ thu hồi khoản nợ đọng để phấn đấu giảm hụt thu tới mức thấp 1.2 Ðẩy mạnh cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế: Phát chấn chỉnh kịp thời thủ tục hành khơng phù hợp, khâu cơng việc cịn chậm trễ để có biện pháp khắc phục ngay, rút ngắn đến mức thấp thời gian tuân thủ thuế, thực kê khai nộp thuế thủ tục hành thuế Tiếp tục triển khai chế "một cửa" việc tiếp nhận, giải yêu cầu thủ tục hành thuế Triển khai chế cửa liên thông quan đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế cấp dấu Từng bước áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử, mở rộng mạng lưới nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Cùng với việc tiếp tục tổ chức thực tốt Nghị 30/2008/NQ-CP Chính phủ, phối hợp ngành, cấp giải kịp thời vấn đề vướng mắc chế, sách, tạo điều kiện để doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh, thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước 1.3 Tăng cường tự giác DN, người dân quan chức năng: Để thu hồi, ngăn chặn nợ đọng gia tăng ngồi việc thực linh hoạt giải pháp xử lý nợ đọng thuế quan thuế cần có nỗ lực, tự giác cộng đồng doanh nghiệp.Ngồi ra, cơng tác đấu tranh chống nợ đọng thuế cần có phối hợp người dân quan chức để thu thập thơng tin tình trạng nợ đọng thuế, kịp thời tháo gỡ vướng mắc người nộp thuế, tuyên truyền sách thuế cho nhân dân hiểu tự giác chấp hành Tăng cường thu thuế TNCN, giảm gánh nặng thuế TNDN: Có mối quan hệ kinh tế xoắn ốc, gắn chặt thuế TNDN thuế TNCN lại với nhau: Ở số nước, thuế thu nhập cá nhân đóng góp tỷ trọng khơng nhỏ vào ngân sách quốc gia tác động không nhỏ đến việc xác định mức thuế thu nhập doanh nghiệp Ở nước phát triển, thuế thu nhập cá nhân góp cho ngân sách cao, đến 30-40% (Mỹ, Nhật); số lại từ thuế trị giá gia tăng Ngân sách nhà nước họ không trông chờ vào thuế thu nhập doanh nghiệp thuế nhập ta Nhờ họ dễ áp dụng sách ưu đãi khác cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho DN ăn nên làm ra; họ tăng lương cho người lao động; người sau đóng thuế nhiều Các phủ có phương tiện để tác động làm cho kinh tế quốc dân phát triển Nhà nước ta trơng vào có thuế doanh nghiệp, nên áp dụng biện pháp ưu đãi có tính “giật gấu vá vai” nội doanh nghiệp.Không thu thuế cá nhân mà giảm thuế cho doanh nghiệp ngân sách thiếu tiền Vì vậy, ta lại nghe thấy việc phải thúc đẩy doanh nghiệp đóng bảo hiểm xã hội, chẳng nghe thấy phải dễ dãi cho người lao động họ lấy lại tiền họ Mức thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp số nước: Singapore: Thuế thu nhập cá nhân Singapore lên đến 22%, đóng góp nguồn thu lớn vào cho ngân sách Trong mức thuế thu nhập doanh nghiệp 18% Thái Lan: Mức thuế thu nhập cá nhân Thái Lan 37% Thuế thu nhập doanh nghiệp 30% Tuy nhiên mức thuế giảm xuống 20% 25% cơng ty niêm yết sàn chứng khốn trước 31/12/2009 Trung Quốc: Thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từ 5% đến 45% Và mức thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Tuy nhiên, doanh nghiệp vừa nhỏ có mức lợi nhuận đóng thuế mức 20%, doanh nghiệp kỹ thuật cao đóng góp vai trị quan trọng cho quốc gia mức thuế 15% Trong giai đoạn nay, thu nhập người dân Việt Nam chưa cao nên việc tăng thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chưa hơp lý Nhưng hi vọng tương lai, mà mức sống người dân tăng cao giải pháp khả thi Có nên áp dụng mức lũy tiến thuế TNDN? Tại kỳ họp Quốc hội ngày 7/5/2008, đại biểu Phạm Thị Loan – Đoàn đại biểu Quốc hội Hà Nội đưa vấn đề: Tại không áp dụng mức luỹ tiến với thuế thu nhập DN thuế thu nhập cá nhân lại áp dụng mức luỹ tiến?Giả sử áp dụng mức lũy tiến thuế TNDN có ưu điểm khuyết điểm gì? +Ưu: Trong thực tế, thu nhập DN nhỏ DN lớn, tập đồn có chênh lệch lớn, áp dụng mức lũy tiến thuế TNDN tạo công bằng, tạo điều kiện cho DN nhỏ phát triển.Góp phần giảm phân hóa giàu nghèo XH +Nhược: Khi đánh thuế lũy tiến TNDN tạo thất thu thuế lớn phủ khơng kiểm sốt tốt.Vì DN có thu nhập thực tế cao lại khai giảm xuống để nộp thuế Hơn nữa, doanh thu lớn họ phải nộp nhiều thuế.Như khơng tạo động lực khuyến khích, thúc đẩy DN tăng trưởng Mà điều tác động xấu đến kinh tế nước phát triển Việt Nam Việc nên hay không nên áp dụng mức thuế lũy tiến thuế TNDN tốn chưa có lời giải đáp xác.Chúng tơi nêu vấn đề để suy ngẫm tương lai trả lời vấn đề này! Thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Thế việc triển khai thực thi thu thuế nhiều vấn đề vướng mắt cần phải lưu ý Giải tốt vấn đề giúp nâng cao số lượng chất lượng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Qua tạo điều kiện cho doanh nghiệp Việt Nam có sân chơi bình đẳng với doanh nghiệp nước ngồi lộ trình hội nhập vào kinh tế giới nước ta diễn ngày nhanh chóng Hi vọng với tất nổ lực phủ, Nhà nước từ phía doanh nghiệp, nước ta sớm có mơi trường pháp lý đủ mạnh, rõ ràng, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, góp phần đưa kinh tế Việt Nam tiến nhanh, mạnh vững TÀI LIỆU THAM KHẢO Website www.vneconomy.vn http://60s.com.vn www.nhandan.org.vn www.vibonline.com.vn www.tuyengiao.vn baolaodong.com tintuc24h.vn vnexpress.net argo.gov.vn 10 taxfoundation.org 11 financerecords.org 12 sciforums.com 13 KPMG's individual income tax rate survey 2008 14 Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài 15 Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài