Luận văn thạc sĩ hubt quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh thanh hoá

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  DƯƠNG THỊ THU QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HỐ Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS.Nguyễn Đình Kiệm Hà Nội, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ kinh tế thân thực Các thông tin, liệu cơng trình nghiên cứu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm tính nguyên xác thực luận văn Hà Nội,ngày tháng năm 2017 Người cam đoan Dương Thị Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .6 1.1 Lý luận thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3 Vai trị thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa .14 1.2.1 Một số vấn đề doanh nghiệp nhỏ vừa 14 1.2.2 Khái niệm nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT DNNVV 17 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT DNNVV 18 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế GTGT DNNVV 23 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT DNNVV số Cục thuế học Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 26 1.3.1 Kinh nghiệm Cục thuế thành phố Hà Nội 26 1.3.2 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Nghệ An 27 1.3.3 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Hải Dương .29 1.3.4 Bài học Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 33 2.1 Khái quát cục thuế tỉnh Thanh Hóa nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa 33 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Thanh Hóa: 33 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa .36 2.1.3 Kết thu nộp thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 - 2016 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV Cục thuế tỉnh Thanh Hóa .44 2.2.1 Căn pháp lý .44 2.2.2 Quản lý đăng ký mã số thuế, thông tin người nộp thuế kê khai thuế 46 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế GTGT 51 2.2.4 Quản lý hoàn thuế, nợ thuế GTGT cưỡng chế thuế 53 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 59 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 61 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh hóa 65 2.3.1 Kết mặt làm tốt 65 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 77 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn cục thuế tỉnh Thanh Hóa 77 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá năm 2017 năm 77 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT DNNVV .79 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế gtgt doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh hóa 80 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 80 3.2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế, tính thuế GTGT 81 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, người nộp thuế 82 3.2.4 Tăng cường công tác thu hồi nợ cưỡng chế thuế GTGT .83 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế, chống gian lận thuế GTGT 85 3.2.6 Bổ sung nguồn lực vật chất kỹ thuật nâng cao trình độ, nhận thức cho cơng chức làm cơng tác quản lý thu thuế GTGT 87 3.2.7 Phối hợp tổ chức đồng hóa biện pháp quản lý thu thuế GTGT 88 3.3 Kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 92 3.3.2 Kiến nghị với Tổng Cục thuế .93 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh, Sở, Ban, Ngành 94 KẾT LUẬN .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐVT Đơn vị tính ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh Tr.đ Triệu đồng UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 15 Bảng 2.1: Đội ngũ cán công chức Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 34 Bảng 2.2: Số lượng DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2014 – 2016 38 Bảng 2.3: Kết thu nộp thuế GTGT địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2014 2016 .42 Bảng 2.4: Tình hình nộp thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hố theo loại hình kinh doanh 43 Bảng 2.5: Tỷ trọng thu từ DNNVV so với tổng chi thường xuyên .44 Bảng 2.6: Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế mới, kê khai thuế giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 2.7: Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa đăng ký thuế (cấp mã số thuế) theo loại hình doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 48 Bảng 2.8: Tình hình DNNVV kê khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế 49 (cấp mã số thuế) giai đoạn 2014- 2016 .49 Bảng 2.9: Tình hình ứng dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử DNNVV giai đoạn 2014-2016 50 Bảng 2.10: Kết nộp tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2014– 2016 50 Bảng 2.11: Tình hình thực dự toán thuế GTGT DNNVV giai đoạn 2014 – 2016 .52 Bảng 2.12: Kết hồ sơ hoàn thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2012 -2016 54 Bảng 2.13: Tình hình nợ đọng thuế DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2014 - 2016 57 Bảng 2.14: Tình hình nợ thuế GTGT DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa theo nhóm nợ giai đoạn 2014- 2016 58 Bảng 2.15: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Thanh Hoá từ năm 2014 – 2016 61 Bảng số 2.16: Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 2014 2016 .62 Bảng 2.17: Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở DNNVV địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 63 Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNNVV CQT địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 64 Bảng 2.19: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 đến 2016 .65 Sơ đồ 2.1 Mơ hình cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 35 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, tỉnh Thanh Hố ln đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế mức cao, giai đoạn 2014 - 2016 đạt 11,4 %, tháng đầu năm 2016 tăng 0,2% so với kỳ, cao gần 30 năm đổi Các thành phần kinh tế phát triển đa dạng, kinh tế tư nhân khu vực có vốn đầu tư nước ngồi phát triển nhanh, số doanh nghiệp hoạt động sản xuất địa bàn tỉnh khoảng 7.000 doanh nghiệp, có 98% doanh nghiệp nhỏ vừa Số tiền thuế thu từ lĩnh vực doanh nghiệp nhỏ vừa khơng đóng góp đáng kể vào NSNN mà cịn tạo cơng ăn việc làm cho hàng triệu lao động Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế hành giới nói chung Việt Nam nói riêng Thực tiễn áp dụng thuế GTGT nước ta 15 năm qua cho thấy tác động lớn, nhiều mặt đến đời sống kinh tế, xã hội thuế GTGT khẳng định đắn việc áp dụng sắc thuế GTGT Chính tầm quan trọng sắc thuế này, việc đặt yêu cầu quản lý thu thuế GTGT trở nên cần thiết Tuy nhiên thực tế trình quản lý thu thuế GTGT nói chung quản lý thu thuế GTGT DNNVV nói riêng cịn khó khăn, vướng mắc cần trao đổi tháo gỡ nhiều người chưa hiểu rõ thuế giá trị gia tăng, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Số thu NSNN từ lĩnh vực doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN Đây loại hình doanh nghiệp hoạt động động, thích ứng với biến động thị trường, phát triển mạnh mẽ Tuy vậy, lĩnh vực đánh giá có rủi ro cao thuế Đối với tỉnh Thanh Hoá nguồn thu cho NSNN từ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm tỷ trọng lớn (gần 50%) Công tác quản lý thu thuế GTGT năm qua tỉnh đạt nhiều kết quan trọng Tuy nhiên, số khâu công tác thu thuế GTGT DNNVV hạn chế Số thu thuế GTGT DNNVV ln hồn thành vượt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, số thu chưa tương xứng với tiềm tỉnh, nhiều nguồn thu chưa khai thác Đặc biệt, tình hình thất thu thuế diễn số DNNVV thuộc lĩnh vực như: sản xuất đá thủ công mỹ nghệ, thương mại Tình trạng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khơng khai thuế, nộp thuế cịn chưa có giải pháp hữu hiệu để xử lý; tỷ lệ nợ thuế cao Trong bối cảnh mà xu tồn cầu hóa, quốc tế hóa tất yếu, mạng lưới thông tin điện tử ngày phát triển, hệ thống thuế nước ta có tiến triển ... giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hoá CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Lý luận thu? ?? Giá trị gia tăng Thu? ??... THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 77 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn. .. sản xuất như: thu? ?? Giá trị gia tăng thay thu? ?? doanh thu, thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp thay cho thu? ?? lợi tức… Trong thu? ?? Giá trị gia tăng đời thay đổi sắc thu? ?? gián thu Ở Việt Nam, Luật thu? ?? GTGT Quốc