LỜI CAM ĐOAN 83 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CHƯƠNG TRÌNH THẠC SỸ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP LUẬN VĂN THẠC SĨ Giáo viên hướng dẫn PGS,TS Phạm Thị Bích Chi Đề tài Hoạt động tuyên tru[.]
1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC CHƯƠNG TRÌNH THẠC SỸ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP LUẬN VĂN THẠC SĨ Giáo viên hướng dẫn: PGS,TS Phạm Thị Bích Chi Đề tài: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cục thuế Hà nội Học Viên: Nguyễn Trung Kiên Hµ néi – 2016 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT .1 MỞ ĐẦU CHƯƠNG MƠ HÌNH QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC TTHT 1.1 MƠ HÌNH QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP .5 1.1.1 Các nội dung công tác quản lý thuế 1.1.2 Quản lý thuế theo chế TKTN 1.1.3 Điều kiện thực quản lý thuế theo chế TKTN 1.1.4 Tính hiệu mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức thực chế TKTN nước ta 1.2 HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ ĐTNT TRONG CƠ CHẾ TKTN 11 1.2.1.Khái niệm vai trò hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT việc thực chế TKTN 11 1.2.2 Nội dung công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế TKTN 12 1.2.3.Tiêu chí đo lường chất lượng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT việc thực chế TKTN .22 1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng chất lượng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 23 1.3 KINH NGHIỆM HỖ TRỢ TUYÊN TRUYỀN ĐTNT Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC CHO VN 24 1.3.1 Kinh nghiệm Hỗ trợ tuyên truyền ĐTNT Các nước thuộc Hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế Châu Á-SGATAR 24 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút cho tuyên truyền, hỗ trợ nước ta 32 CHƯƠNG 38 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ ĐTNT Ở TP HÀ NỘI 38 2.1 Phòng Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Cục thuế HN 38 2.2 Thực trạng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế HN 38 2.2.1 Công tác tuyên truyền 38 2.2.2 Công tác hỗ trợ NNT: 40 2.3 Thực trạng chất lượng hoạt động công tác tuyên truyền hỗ trợ 40 2.3.1 Về công tác tuyên truyền đưa sách, pháp luật thuế vào sống: .41 2.3.2 Công tác hỗ trợ - Đối thoại nội định kỳ hàng quý để trao đổi, giải đáp tháo gỡ vướng phát sinh q trình thực thi sách thuế: 42 2.3.3 Công tác tham mưu khen thưởng, nuôi dưỡng nguồn thu kết hợp đôn đốc thu: 43 2.3.4 Kiện toàn, kiểm tra giám sát phận “một cửa”: .44 2.3.5 Giới thiệu kết thăm dò tổ chức, cá nhân nộp thuế năm 2014 Cục Thuế Hà nội 44 2.4 Đánh giá chung thực trạng chất lượng hoạt động TTHT NTN Cục thuế HN .48 2.4.1 Đánh giá chung 48 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: 51 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ ĐTNT TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 3.1 Phương hướng nâng cao chất lượng hoạt động TTHT NTT 59 3.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 61 3.2.1 Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn 62 3.2.2 Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT 64 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế 64 3.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 65 3.2.5 Hoàn thiện sở, vật chất ngành thuế, tạo điều kiện phát triển công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 68 3.2.6 Xây dựng hệ thống chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT68 3.2.7 Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết thuế trường học .69 3.3 Điều kiện thực giải pháp 70 KẾT LUẬN 71 Phụ lục mẫu biểu tuyên truyền hỗ trợ .72 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Bảng 1.1: Một số điểm khác biệt chế quản lý thuế tự kê khai, tự Sơ đồ 1.1: Phân chia trách nhiệm theo chế TKTN BTC: Bộ Tài CCHC: Cải cách hành CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan thuế DN: doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: ngân sách nhà nước SXKD: sản xuất kinh doanh TKTN: tự kê khai, tự nộp thuế TCT: Tổng cục Thuế TTHT: tuyên truyền hỗ trợ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với trình phát triển kinh tế xã hội, ngành thuế Việt Nam có bước tiến vượt bậc Thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, góp phần thực mục đích khác định hướng sản xuất, tiêu dùng; điều tiết thu nhập… Hệ thống sách thuế dần hồn thiện, chế quản lý thuế bước cải cách cho phù hợp với trình phát triển đất nước thông lệ quốc tế Hiện nay, trước yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời qui mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp Do chế quản lý cũ khơng cịn phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý mới, tiên tiến mà đa số nước giới áp dụng, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Để thực mô hình quản lý theo chức nhiệm vụ hỗ trợ, tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế cơng tác coi chìa khố tăng thu Trong q trình kiện tồn tổ chức ngành Thuế, Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế ln xác định công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhiệm vụ quan trọng để thực có hiệu công tác quản lý thu thuế ngành thuế giai đoạn năm tới Việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có bước phát triển định, thu số kết khả quan có tác dụng tích cực chế quản lý thuế đại Tuy nhiên, bên cạnh thành cơng nhiều vấn đề bất cập Thực trạng đặt yêu cầu cần phải nghiên cứu, từ có biện pháp khắc phục, hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT điều kiện Việt Nam Mục tiêu đề tài Với mong muốn đóng góp phần cơng sức giúp Cục Thuế Hà Nội nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho người nộp thuế ngày tốt hơn, dần vào hoàn thiện, tác giả chọn đề tài "Hoạt động Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cục thuế HN" để nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu : Đề tài giới hạn phạm vi đối tượng nghiên cứu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp, đưa giải pháp khả thi để nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cục thuế HN nhằm thu thuế, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công NNT Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng chủ yếu khảo sát thăm dò NNT thống kê, so sánh thông tin, số liệu thu thập Kết cấu đề tài sau: Trong phạm vi đề tài này, tác giả chia làm chương tập trung vào vấn đề Chương 1:Giới thiệu chung quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp vàvai trị cơng tác tun truyền, hỗ trợ việc thực chế TKTN; Giới thiệu kinh nghiệm tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT nước kinh nghiệm công tác Cục Thuế khác Chương Tiếp cận thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế Hà Nội; đồng thời đánh giá thực trạng chất lượng hoạt động TTHT NNT Cục Thuế Hà Nội để tìm ưu nhược điểm nguyên nhân Chương Phương hướng giải pháp nâng cao chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Cục thuế Hà nội Tác giả chân thành cảm ơn quan tâm, hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Thị Bích Chi - Giảng viên ĐH, Trường Đại học Kinh tế QD; Sự tạo điều kiện thuận lợi BLĐ Cục Thuế, tập thể Phòng Tổ chức cán cho tác giả có điều kiện tham gia khố học; Đặc biệt hỗ trợ tài liệu, góp ý chân thành P.Trưởng phịng Tun truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân người nộp thuế - Nguyễn Tuấn Anh cho đề tài CHƯƠNG MƠ HÌNH QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC TTHT 1.1 MƠ HÌNH QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP 1.1.1 Các nội dung công tác quản lý thu ế Theo mơ hình TKTN, việc quản lý thuế CQT thực chế TKTN gồm nhóm cơng việc sau: Tun truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế, Quản lý kê khai kế toán thuế, Quản lý thu nợ thuế, Thanh tra + Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế: thực công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; hướng dẫn, hỗ trợ sách, pháp luật thuế cho tổ chức cá nhân nộp thuế; theo dõi giám sát kết thực CCHC thuế + Quản lý kê khai kế toán thuế: đăng ký cấp mã số thuế; giám sát kê khai xử lý chứng từ nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế theo kê khai; thực công tác kế toán theo dõi thu nộp tiền thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; kế toán tài khoản tạm thu, tạm giữ tài khoản hoàn thuế CQT Kho bạc Nhà nước Cung cấp thông tin thuế theo quy định + Quản lý thu nợ thuế: thực quản lý đôn đốc thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN thực giải thủ tục xử lý khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo qui định + Thanh tra: thực công tác tra, kiểm tra tổ chức cá nhân nộp thuế việc chấp hành Pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế tổ chức cá nhân nộp thuế; thực công tác tra, kiểm tra nội ngành Tuy nhiên, với Luật quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực từ 1/7/2007, nội dung công việc quản lý thuế quan có thẩm quyền gấp rút sửa đổi để thực thống cho phù hợp 1.1.2 Quản lý thuế theo c chế TKTN Đặc điểm chủ yếu chế TKTN ĐTNT tự xác định số tiền thuế phải nộp tự nộp số tiền vào NSNN mà có can thiệp CQT ĐTNT tự chịu trách nhiệm việc khai thuế nộp thuế Vì vậy, danh nghĩa CQT chấp nhận số liệu kê khai nộp ĐTNT NNT kê khai nộp tiền thuế vào NSNN CQT phải lựa chọn trường hợp có sai sót kê khai cố tình kê khai thiếu thuế, trốn thuế để thực tra, kiểm tra xử phạt hành vi vi phạm Chỉ bị xử lý vi phạm việc kê khai ĐTNT coi không chấp nhận thực tế Trong hệ thống quản lý theo chế TKTN, trách nhiệm CQT ĐTNT phân chia rõ ràng CQT tạo điều kiện tốt để ĐTNT thực nghĩa vụ thuế thơng qua việc hồn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản hoá thủ tục thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời, CQT giám sát chặt chẽ kịp thời ĐTNT không tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế để giáo dục xử phạt đảm bảo trình thực thi pháp luật thuế đảm bảo công NNT Việc áp dụng chế TKTN đòi hỏi CQT thay đổi cách thức tổ chức quản lý thuế để đảm bảo phù hợp với yêu cầu chế quản lý đảm bảo quyền tự tính, tự khai, tự nộp thuế ĐTNT Cơ quan thuế thực tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT thực nghĩa vụ thuế ĐTNT sổ kế toán chứng từ kế toán liên quan Trách nhiệm ĐTNT ĐTNT tính tốn số tiền thuế phải nộp NSNN ĐTNT khai thuế xác định số tiền thuế phải nộp NSNN ĐTNT nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế ĐTNT nộp thuế vào NSNN theo số tiền thuế phải nộp hồ sơ khai thuế CQT tiếp nhận hồ sơ khai thuế kiểm tra hồ sơ thuế (mức đơn giản) Trách Trách nhiệm nhiệm của quan quanthuế thuế (CQT) (CQT) CQT theo dõi q trình nộp thuế ĐTNT đơn đốc, cưỡng chế thu số tiền thuế nợ vào NSNN CQT chọn lọc trường hợp cần thiết phải tra, kiểm tra thuế C CQT tiến hành tra, kiểm tra Q trường hợp xử lý vi phạm sau T tra kiểm tra t Sơ đồ 1.1: Phân chia trách nhiệm i theo chế TKTN ế n Nguồn: Tổng cục Thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tư kê khai, tự h n h t h a nộp thuế tháng 12/2005, trang ... thuế năm 2014 Cục Thuế Hà nội 44 2.4 Đánh giá chung thực trạng chất lượng hoạt động TTHT NTN Cục thuế HN .48 2.4.1 Đánh giá chung 48 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân... tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm Vụ TTHT Tổng cục Thuế chủ trì soạn thảo nội dung, phát hành tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ thuế cấp phát cho toàn ngành; Bộ phận TTHT Cục Thuế/Chi cục Thuế... cục Thuế - Vụ TTHT để báo cáo) - Tuyên truyền qua áp phích, băng rơn - Cục Thuế chủ động triển khai tun truyền qua áp phích, băng rơn để đáp ứng yêu cầu công tác đơn vị - Bộ phận TTHT thuộc Cục