PHẦN I Báo cáo thực tập Khoa Kế Toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2 PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 5 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Cơ Khí P[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung 1.2 Chức công ty: 1.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ cơng ty 1.4.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty (Phụ lục 01) 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty .10 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành công ty 10 2.3.1 Kế toán vốn tiền 10 2.3.2.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 11 2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 13 2.3.4.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng : 16 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 19 3.1 Thu hoạch 19 3.2 Nhận xét 19 3.2.1 Những kết đạt 19 3.2.2 Một số tồn .20 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất 20 KẾT LUẬN - - SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp GVHB : Giá vốn hàng bán DTT : Doanh thu DTHĐTC : Doanh thu hoạt động tài CPTC : Chi phí tài CPK : Chi phí khác 10.TNK : Thu nhập khác 11.BHXH : Bảo hiểm xã hội 12.BHYT : Bảo hiểm y tế 13.BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp 14.KPCĐ : Kinh phí cơng đồn 15.NVL : Ngun vật liệu 16.TK : Tài khoản 17.CCDC : Công cụ dụng cụ 18.GTGT : Giá trị gia tăng 19.HH : Hữu hình 20.VH : Vơ hình 21.KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh SPDD : Sản phẩm dở dang SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 LỜI MỞ ĐẦU Theo kế hoạch nhà trường sau học xong lý thuyết sinh viên thực tập cuối khoá, tạo điều kiện tiếp xúc với thực tiễn Để thực nhiệm vụ trên, em tìm hiểu chọn Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung làm sở thực tập cơng tác kế tốn Với hướng dẫn tận tình thầy giáo tồn thể cán công nhân viên Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung, đến em thực xong báo cáo thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong góp ý, bổ sung thầy giáo Nguyễn Văn Cường để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Báo cáo thực tập em gồm phần: *Phần 1: Khái qt chung Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung *Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung *Phần 3: Thu hoạch nhận xét SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 1.1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Tên cơng ty: Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Tên viết tắt : PHUTRUNG COL.TD Địa trụ sở chính: Linh Đàm, Hồng Mai, Hà Nội Điện thoại: 04.3758037 MST:0103945719 Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Cơng ty sản xuất công nghiệp tư nhân hàng đầu Việt Nam Khởi đầu từ Công ty chuyên buôn bán loại máy xây dựng từ tháng 8/1992, Phú Trung mở rộng sang lĩnh vực Nội thất (1995), Ống thép (1996), Thép (2000), Điện lạnh (2001) Sau thời điểm tái cấu trúc, cơng ty có nhiều bước tiến mạnh mẽ bật triển khai Dự án xây dựng Khu liên hợp gang thép Hải Dương với công nghệ sản xuất thép thượng nguồn tham gia vào lĩnh vực khai thác khoáng sản để tạo đầu vào cho sản xuất thép Hiện nay, Phú Trung nằm Top doanh nghiệp sản xuất thép xây dựng lớn Việt Nam 1.2 Chức công ty: - Chức năng: Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung thực chức thuộc lĩnh vực sản xuất thương mại - Kinh doanh (buôn bán) vật liệu xây dựng như: sắt, thép - Bn bán vật liệu kim khí dùng xây dựng như: Thép hình U, V vng - Kinh doanh vật liệu nhơm kính, sản phẩm kim loại, cấu kiện, khuôn mẫu kim loại - Đúc, cán, kéo thép cho công ty xây dựng SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 -Nhiệm vụ: Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung đặt nhiệm vụ để thực - Thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, tuân thủ pháp luật quản lý tài chính, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng công ty - Chăm lo đời sống công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm, ngành nghề kinh doanh - Thực mục tiêu năm kế hoạch: Doanh thu cao năm trước, chi phí giảm xuống mức tối thiểu 1.3.Đặc điểm quy trình cơng nghệ công ty Công ty tiến hành mua hàng hoá từ nhà cung cấp sau khảo sát xong mẫu mã, chất lượng sản phẩm, hàng hoá; thoả thuận giá phù hợp hoàn tất thủ tục giấy tờ cần thiết bên Hàng hoá công ty nhập kho kiểm kê kho Sau tiến hành xuất hàng hố từ kho cho cửa hàng đại lý bán buôn, bán lẻ Đáp ứng nhu cầu công ty khách hàng người tiêu dùng cho loại sản phẩm, hàng hoá 1.4.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty (Phụ lục 01) Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung doanh nghiệp tư nhân có kết cấu đơn giản Căn vào chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty xây dựng theo mơ hình: -Giám đốc: Là người đứng đầu cơng ty, có vai trị quan sát lãnh đạo tồn hoạt động cơng ty Phụ trách kí kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật cơng ty -Phó giám đốc: Nhận nhiệm vụ từ giám đốc, phụ trách công việc chung chịu trách nhiệm kết phòng kinh doanh, kế toán Báo cáo thường xuyên với giám đốc công việc giao SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 -Giám đốc phân xưởng: Tiếp nhận triển khai thực kế hoạch sản xuất ngắn hạn dài hạn công ty Điều hành, giám sát, kiểm tra chịu trách nhiệm trước công ty hoạt động nhà máy -Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu khai thác thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, mở rộng thị phần, lập kế hoạch sản xuất -Phịng kế tốn: Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin tài nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc có u cầu -Phịng hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý tài cơng ty -Bộ phận kho: Có nhiệm vụ kiểm kê, lưu trữ số lượng, giá trị hàng hoá, nguyên vật liệu nhập hay xuất kho -Bộ phận vận tải: Đóng vai trị vận chuyển hàng hoá, vật tư theo yêu cầu quản lý -Phòng kỹ thuật: Quản lý, sửa chữa thiết bị máy móc tồn nhà máy, đề xuất phương án nhằm cải tiến, nâng cao thiết bị để tăng xuất lao động, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm -Các phân xưởng đúc, xưởng mạ, xưởng khn: Mỗi phân xưởng tồn máy móc thiết bị, nhân lực phân xưởng mình, nhận kế hoạch sản xuất phối hợp với phòng ban, phân xưởng khác để thực tốt công việc giao Mỗi phịng ban có nhiệm vụ khác nhằm mục đích làm cho cơng ty phát triển 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 năm 2016 (Phụ lục 02) Thông qua bảng số liệu, ta thấy thay đổi tình hình hoạt động SXKD Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung năm 2015 2016 Cụ thể là: Doanh thu bán hàng cung cấp DV năm 2016 so với năm 2015 giảm SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 3.670.765.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng 0,9% Giá vốn hàng bán năm 2016 so với năm 2015 giảm 5.449.049.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng 1,4% Giá vốn giảm nhiều so với doanh thu bán hàng cung cấp DV giảm Vì nên lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV năm 2016 so với năm 2015 tăng 1.766.253.960đ tỷ lệ tăng tương ứng 16% Bên cạnh chi phí tài năm 2016 so với năm 2015 giảm 3.667.229.615đ, tỷ lệ giảm tương ứng 14 % Chi phí bán hàng năm 2016 so với năm 2015 tăng 3.751.029.623đ, tỷ lệ tăng tương ứng 6% chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 116.656.275đ, tỷ lệ tăng tương ứng 18% Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN công ty đạt năm 2016 so với năm 2015 tăng 68.825.733đ, tỷ lệ tăng tương ứng 8% Điều chứng tỏ năm 2016 công ty hoạt động hiệu SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Phụ lục 03) Hình thức kế tốn cơng ty sử dụng hình thức tập trung Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán phản ánh kịp thời kỳ tập trung phịng kế tốn tài Theo sơ đồ trên, phần cơng việc phịng kế tốn cơng ty tổ chức sau: -Kế toán trưởng: Là người có quyền hạn cao Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình kinh doanh lên giám đốc vào thời điểm (tháng, quý, năm) tổng hợp BCTC, báo cáo thuế vào cuối niên độ -Kế toán tổng hợp: Phụ trách nhận thơng tin từ kế tốn phịng tổng hợp, phân loại, thống kê, báo cáo kế toán trưởng hàng ngày -Kế toán mua, bán hàng hoá: +Kế toán bán hàng: Báo giá cho khách hàng theo dõi, quản lý khách hàng +Kế toán mua hàng: Đảm nhận việc toán thuế nhập khẩu, toán với người bán,mua Kế hoạch hàng tồn kho, xuất nhập kho hàng hố -Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: Kiểm tra thực hiện, phản ánh đầy đủ, toàn chi phí phát sinh doanh nghiệp tính giá thành sản phẩm -Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt hàng ngày, tổng hợp toán lương Cuối ngày báo cáo lên kế toán trưởng mức độ thu chi ngày cơng ty -Kế tốn tiền lương: Căn vào phiếu giao việc công nhân để tổng hợp lương Căn vào nội quy, quy chế cơng ty để tính lương -Kế tốn thuế: Có nhiệm vụ theo dõi, báo cáo thuế cho giám đốc, quan chức nhà nước SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty Chế độ kế tốn: cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thông tư 200/2014/TT – BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hình thức kế tốn: Hình thức “nhật ký chung” (Phụ lục 04) Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Bình quân gia quyền kỳ dự trữ 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành cơng ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt *Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vàng bạc, đá quý *Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 111 “tiền mặt” *Phương pháp kế toán: VD1: Ngày 20/10/2016 nhận tiền ứng trước công ty cổ phần phát triển Hoa Mai tiền mặt, số tiền 15 triệu đồng Căn vào phiếu thu số 01 ( phụ lục 05) kế toán ghi: Nợ TK 111: 15.000.000đ Có TK 131( Hoa Mai): 15.000.000đ VD2: Ngày 29/10/2016 công ty trả tiền hàng mua chịu tháng trước cho người bán, số tiền 10 triệu đồng Căn vào phiếu chi 05 (phụ lục 06) Kế toán ghi: Nợ TK 331(Tân Phát): 10.000.000đ Có TK 111: 10.000.000đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 2.3.1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng *Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản *Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” tài khoản đối ứng có liên quan khác *Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 28/10/2016,cơng ty Hải An tốn tiền hàng cho Cơng ty 200.000.000 đ gửi vào tài khoản Ngân hàng Căn giấy báo Có ngân hàng, kế tốn vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 12), kế toán ghi: Nợ TK 112: 200.000.000 đ Có TK 131 (Hải An): 200.000.000 đ 2.3.2.Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.2.1 Các hình thức trả lương phương pháp tính lương *Hình thức trả lương cơng ty: trả lương theo thời gian cho toàn nhân viên Kế tốn tiền lương vào số ngày cơng thực bảng tính lương cho tồn cơng nhân viên theo mức lương tối thiểu Lương Tháng = Lương : Số ngày làm việc theo quy định Lương tháng = Lương ngày x Số ngày làm việc thực tế Lương = Lương tối thiểu x Hệ số Lương thực tế = Lương tháng + Phụ cấp + Tiền lương Ví dụ: Nhân viên phịng kế tốn Cơng ty có hệ số lương 3,33 Số ngày thực tế công nhân làm 24 ngày, số ngày làm việc theo quy định 26 ngày Phụ cấp trưa 50.000 đ/ngày Phụ cấp lại hàng tháng 500.000 đồng/tháng Phương pháp tính: Lương = 1.050.000 x 3,33 = 3.496.500 đ Lương ngày = 3.496.500 : 26 = 134.480 đ Lương tháng = 134.480 x 24 = 3.227.520 đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 Phụ cấp ăn trưa = 50.000 x 24 = 1.200.000 đ Phụ cấp lại hàng tháng 500.000 đ Lương thực tế = 3.227.520 + 1.200.000 + 500.000 = 4.927.520 đ 2.3.2.2 Nội dung phương pháp xác định khoản trích theo lương *Nội dung khoản trích theo lương: :ngồi tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp người lao động hưởng khoản trợ cấp từ quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Các quỹ người lao động doanh nghiệp đóng góp theo tỷ lệ sau: BHXH: Trích 26% lương cán công nhân viên đó: nhân viên đóng 8%, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 18% BHYT: Trích lập 4.5% tổng lương cán công nhân viên nhân viên phải nộp 1.5%, tính vào chi phí SXKD 3% KPCĐ: Cơng ty trích lập 2% lương thực tế tính tồn vào chi phí doanh nghiệp để làm kinh phí cho cơng đồn hoạt động BHTN: Cơng ty đóng 1% người lao động đóng 1% 2.3.2.3 Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm công (Mẫu số - LĐTL ), bảng toán tiền lương (Mẫu số 02 - LĐTL), giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL) chứng từ khác có liên quan 2.3.2.4.Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 334 - "Phải trả người lao động", - TK 338 - "Phải trả nộp khác" 2.3.2.5.Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Căn vào bảng lương tháng 10/2016 phận văn phịng, kế tốn hạch tốn lương khoản trích theo lương BT1: Tiền lương thực tế phải trả ông Lê Thành Trung là: Nợ TK 6421 : 10.050.000 đ Có TK 334 : 10.050.000 đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 BT2: Khấu trừ vào lương phải đóng góp BHXH, BHYT: Nợ TK 334 : 954.750đ (= 10.050.000đ x 10.5%) Có TK 338 : 954.750 đ TK 3383: 804.000 đ (= 10.050.000 x 8%) TK 3384: 150.750 đ (= 10.050.000đ x 1.5%) BT3: Trích BHXH, BHYT vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6421: 2.110.500 đ (=10.050.000đ x 24%) Có TK 338: 2.110.500 đ TK 3383 : 1.809.000 đ (=10.050.000 đ x 18%) TK 3384: 301.500 đ (=10.050.000 đ x 3%) 2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.3.3.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất *Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp: Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 621 “Chi phí ngun vật liệu trực tiếp” tài khoản liên quan khác Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Phương pháp kế toán: VD: Ngày 14/10/2016 xuất kho NVL cho sản xuất thép hình U, số tiền 75.000.000đ Căn vào phiếu xuất kho số 234 (phụ lục 09) Kế toán ghi sổ NKC, sổ TK 621 ( Phụ Lục 12) tài khoản liên quan Kế tốn ghi: Nợ TK 621: 75.000.000đ Có TK 152: 75.000.000đ *Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm Tài khoản kế toán sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế toán: SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 VD: Căn vào bảng lương tháng 10/2016 công nhân trực tiếp sản xuất cửa sắt Kế toán ghi sổ NKC, Sổ TK 622 (Phụ Lục 13) tài khoản khác có liên quan : BT1: Kế tốn phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân viên Nợ TK 622: 80.000.000đ Có TK 334: 80.000.000đ BT2: Kế tốn phản ánh khoản trích theo lương: Nợ TK 622 : 19.200.000 đ Nợ TK 334 : 8.400.000 đ Có TK 338 : 27.600.000 đ Chi tiết TK 3382: 1.600.000 đ TK 3383: 20.800.000 đ TK 3384: 3.600.000 đ TK 3386: 1.600.000 đ *Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung: Chứng từ kế tốn sử dụng: bảng chấm cơng, bảng tốn lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 627 “Chi phí sản xuất chung” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 31/10/2016 cơng ty chuyển khoản nộp tiền điện phục vụ sản xuất phân xưởng, chứng từ 435 Kế toán ghi sổ NKC, Sổ TK 627 (Phụ Lục 14) tài khoản khác có liên quan Nợ TK 627: 19.000.000đ Nợ TK 133(1): 1.900.000đ Có TK 112: 20.900.000đ *Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 10 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Phương pháp kế toán: VD: Cuối tháng tháng 10/2016 kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành số thép hình U ( Phụ lục 15) kế tốn ghi: Nợ TK 154: 1.066.368.370đ Có TK 621: 685.129.600đ Có TK 622: 89.987.632đ Có TK 627: 291.251.138đ 2.3.3.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành cơng ty sản phẩm hồn thành nhập kho Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn ) theo cơng thức: Tổng giá Chi phí thành thực = sản xuất tế SP hồn SPDD đầu kỳ Chi phí + sản xuất phát Chi phí - sản xuất sinh kỳ SPDD cuối kỳ thành kỳ Tổng giá thành thực tế sản phẩm Giá thành đơn vị thực tế = Số lượng sản phẩm thực tế nhập kho VD: Theo ví dụ kế tốn xác định giá thành 1650 thép hình U ( phụ lục 10) nhập: Tổng giá thành thực tế = 565.232.800 + 1.066.368.370 – 218.813.420 1650 thép 1.412.787.750đ Giá thành đơn vị thực tế thép 1.412.787.750 = = 856.235đ/cây 1650 Kế toán hạch toán : Nợ TK 155 : 1.412.787.750 Có TK 154: 412.787.750 SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 11 2.3.4.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng : 2.3.4.1 Kế toán bán hàng Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp” tài khoản có liên quan khác Phương pháp kế tốn: VD: Ngày 29/10/2016 bán cho công ty Tân Hà 86 thép xà gồ C120 loại ly, hình thức tốn chuyển khoản Giá xuất kho 475.000đ/cây, giá bán 545.000đ/cây, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào hoá đơn GTGT (phụ lục 11), kế toán ghi : Nợ TK 112: 51.557.000đ Có TK 511(1): 46.870.000đ Có TK 333(1): 4.687.000đ 2.3.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán *Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán: phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” tài khoản liên quan khác Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 27/10/2016, Cơng ty bán 100 thép hình chữ U cho cơng ty Việt Nhật với số tiền 92.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng thành tốn TGNH Trị giá vốn lơ hàng xác định 84.000.000 đ Căn vào hóa đơn GTGT số 0001764, kế toán vào Nhật ký chung vào Sổ TK 511 , kế toán ghi: BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 112: 101.200.000 đ Nợ TK 632: 84.000.000 đ Có TK 511: 92.000.000 đ Có TK 156 : 84.000.000 đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 12 Có TK 333(1): 9.200.000 đ 2.3.4.3 Kế tốn chi phí bán hàng TK sử dụng: TK 641: " Chi phí bán hàng" Phương pháp kế tốn: Ví dụ : Ngày 14/10/2016 công ty trả tiền điện phục vụ cho trình bán hàng Số tiền 8.400.000 đ, thuế GTGT 10% trả tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 641: 8.400.000 đ Nợ TK 133(1): 840.000 đ Có TK111: 9.240.000 đ 2.3.4.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp -TK sử dụng: TK 642 -" Chi phí quản lý doanh nghiệp" -Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Theo phiếu chi số 341 ngày 20/10/2016 chi trả tiền điện thoại internet cho công ty viễn thông VNPT 2.500.000đ, thuế VAT 10 Kế toán ghi: Nợ TK 642: 2.500.000 đ Nợ TK 1331: 250.000 đ Có TK 111: 2.750.000 đ 2.3.4.5 Kế toán xác định kết bán hàng *Phương pháp xác định kết bán hàng KQ HĐBH = DTT–GVHB–CPBH–CPQLDN Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 “GVHB”, TK 641 “CPBH”, TK 642 “CPQLDN” Phương pháp kế toán: VD: Xác định kết hoạt động bán hàng cơng ty q 3/2016, kế tốn ghi sổ nhật ký chung: BT1: Kết chuyển DTT Nợ TK 511: 100.373.996.406đ Có TK 911: 100.373.996.406đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 13 BT2: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 97.266.488.267đ Có TK 632: 97.266.488.267đ BT3: Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 2.499.766.869đ Có TK 641: 2.499.766.869đ BT4: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 194.242.007đ Có TK 642: 194.242.007đ KQ HĐBH = 100.373.996.406 - 97.266.488.267 - 2.499.766.869 194.242.007 = 413.499.264 đ BT5: Kết chuyển lợi nhuận bán hàng Nợ TK 911: 413.499.264 đ Có TK 421: 413.499.264 đ SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 14 PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Qua q trình thực tập Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung , em có số thu hoạch nhận xét sau đây: 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung giúp em có thêm hội tiếp xúc nhiều với nghiệp vụ kế tốn, hiểu thêm chế độ, sách kế tốn, cách thức hoạt động cơng ty Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy kinh doanh nhiều mặt hàng khác phận kế tốn hồn thành cơng việc kịp thời xác Từ kiến thức học sách vở, kết hợp với thời gian thực tập ngắn ngủi công ty em hiểu thêm chun ngành kế tốn Trong q trình học lớp em có phần bỡ ngỡ, chưa quen Nay làm thực tế, em thành thạo hiểu rõ nó, biết hình dáng cụ thể, cách vào chứng từ phong phú đa dạng loại chứng từ,đòi hỏi người làm kế tốn phải thật cẩn thận Và cịn nhiều điều bổ ích khác Từ đó, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn phát triển tồn công ty Thời gian thực tập công ty ngắn ngủi hành trang tốt để em tự tin vững bước trường 3.2 Nhận xét 3.2.1 Những kết đạt - Công ty xây dựng mơ hình hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động việc kinh doanh tự tháo gỡ vướng mắc tồn hoạt động kinh doanh - Xuất phát từ cần thiết quan trọng kế toán hoạt động tài doanh nghiệp, quy trình hạch toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo mà công ty sử dụng với quy định chế độ kế toán hành SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 15 - Do cơng tác kế tốn đựơc thực máy tính nên công ty thiết kế hệ thống báo cáo quản trị cung cấp kịp thời, đầy đủ xác tiêu kinh tế, kỹ thuật giúp hoạt động quản lý Ban lãnh đạo công ty đạt hiệu cao 3.2.2 Một số tồn Thứ nhất: Về hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT cơng ty kế tốn viết tay cho khách hàng nên đơi cịn sai sót q trình viết Các hóa đơn viết sai cơng ty tiến hành hủy hóa đơn quy định, gây lãng phí Thứ hai: Về chiết khấu toán Là Công Ty vừa sản xuất vừa thương mại việc thu hồi vốn nhanh chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Nhưng thực tế Công ty chưa thực chiết khấu toán cho khách hàng để khuyến khích khách hàng tốn nhanh hạn 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất Thứ nhất: Về hóa đơn GTGT Với mở rộng mạng lưới phân phối hoạt động kinh doanh, số lượng khách hàng công ty tăng lên Nhu cầu viết hóa đơn GTGT tăng lên Cơng ty nên xem xét thiết kế mẫu hóa đơn GTGT riêng, in sẵn thơng tin công ty đăng ký với quan chức để sử dụng máy in in nội dung hóa đơn GTGT thay cho việc ghi tay Thứ hai: Về chiết khấu thành tốn Để khuyến khích khách hàng tốn nhanh hẹn, cơng ty nên áp dụng chiết khấu toán Khi phát sinh chiết khấu Kế tốn ghi Nợ TK 635 Có TK 111,112,131 SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 16 Báo cáo thực tập Khoa Kế Toán KẾT LUẬN Trong năm gần thị trường ln ln biến đổi khơng ngừng Có doanh nghiệp phát triển nhanh, mạnh Đã trở thành doanh nghiệp hàng đầu nước có tiếng tăm lẫy lừng giới Nhưng bên cạnh khơng tránh khỏi phần lớn cơng ty làm ăn thua lỗ, nợ chồng chất, phá sản Vì doanh nghiệp muốn phồn thịnh có phương pháp kinh doanh hiệu Phương thức kinh doanh làm công ty lên ngược lại Trong công tác bán hàng tương tự, địi hỏi cơng ty phải có chiến lược cụ thể, vạch mục tiêu kinh doanh, đạt phương án kinh doanh hiệu Nhằm giảm chi phí xuống mức tối thiểu doanh thu mức tối đa Chính vậy, Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung ln quan tâm tới việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty biết vận dụng linh hoạt sách, chế độ, quy định Nhà nước vào điều kiện cụ thể công ty Điều mang lại hiệu sản xuất kinh doanh không nhỏ cho công ty Do kinh nghiệm thực tế cịn ít, nhận thức cịn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý GVHD: Nguyễn Văn Cường Em xin chuyển đến lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo cán nhân viên Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung tận tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu giúp em có thêm kiến thức thực tiễn để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 ... QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ PHÚ TRUNG 1.1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Tên cơng ty: Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung Tên viết tắt : PHUTRUNG COL.TD Địa... chọn Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung làm sở thực tập cơng tác kế tốn Với hướng dẫn tận tình thầy giáo tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung, đến em thực xong báo cáo thực... chung Công ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung *Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Phú Trung *Phần 3: Thu hoạch nhận xét SV: Nguyễn Thị Thanh Hiền MSV:13100980 PHẦN 1: