( # ) MỤC LỤC Lời mở đầu 1 I Vai trò, mục đích và ý nghĩa của Thuế môi truờng 2 1 Thu thuế môi trường là để thực hiện chủ truơng, chính sách của Đảng và Nhà nuớc 2 2 Thuế môi trường là công cụ kinh tế[.]
MỤC LỤC Lời mở đầu I Vai trò, mục đích ý nghĩa Thuế mơi truờng .2 Thu thuế môi trường để thực chủ truơng, sách Đảng Nhà nuớc Thuế môi trường công cụ kinh tế quản lý môi truờng Thuế môi trường làm thay đổi thói quen nguời tiêu dùng theo huớng có lợi cho mơi truờng Thuế môi truờng giúp thúc đẩy nhà sản xuất phải đổi công nghệ II Bình luận Dự thảo Luật Thuế môi truờng Bố cục nội dung Dự thảo Luật Thuế mơi truờng 1.1 Bố cục Dự thảo Luật .4 1.2 Nội dung Dự thảo Luật Những ưu điểm hạn chế Dự thảo Luật Thuế môi trường.6 2.1 Ưu điểm Dự thảo Luật 2.2 Nhược điểm Dự thảo Luật Kết luận Danh sách tài liệu tham khảo .10 - - LỜI MỞ ĐẰU Môi trường tập họp tất yếu tố tự nhiên xã hội bao quanh người, ảnh hưởng tới người tác động đến hoạt động sống người như: khơng khí, nước, độ ẩm, sinh vật, xã hội lồi người Mơi truờng có vai hị quan họng sống người Ồ nhiễm môi truờng tác động xấu đến đời sống vật chất tinh thần người cản trở phát triển kinh tế Trong năm vừa qua, với phát triển kinh tế thị hố, mức độ nhiễm mơi trường Việt Nam ngày tăng Trong q trình cơng nghiệp hố - đại hố hì tăng truởng bền vững, việc giải vấn đề ô nhiễm môi trường trở thành vấn đề cấp thiết không nước ta mà hở thành vấn đề toàn cầu Do xuất phát điểm từ kinh tế thấp trọng nhiều đến tăng truởng kinh tế, chưa có điều kiện để đầu tư cải tạo mơi truờng Vì vậy, nhiễm mơi hường nhiều vùng đến mức báo động Nhà nước ban hành nhiều sách đế bảo vệ mơi trường như: Miễn giảm thuế hoạt động sản xuất kinh doanh thân thiện với môi trường; tuyên truyền, giáo dục nhân dân tham gia bảo vệ môi truờng; thực Chương trình quốc gia quốc tế bảo vệ mơi truờng, bố trí nguồn vốn đầu tư từ ngân sách thoả đáng để xử lý vấn đề mơi trường Bên cạnh sách khuyến khích bảo vệ mơi hường Nhà nước có sách để hạn chế hoạt động gây nhiễm môi trường như: Xử phạt vi phạm ô nhiễm môi trường; thu phí bảo vệ môi truờng (phí xăng dầu, phí vệ sinh, phí bảo vệ mơi trường nước thải, phí bảo vệ mơi truờng chất thải rắn ) Tuy có nhiều sách nhằm bảo vệ mơi trường chưa làm giảm đáng kế mức độ ô nhiễm môi trường Do đó, Nhà nước cần có thêm cơng cụ hữu hiệu hơn, đó, có thuế mơi trường Chính vậy, tập lớn học kỳ mơn Luật Môi truờng này, em định chọn đề bài: “Một số vẩn đề vai trị, mục đích, ý nghĩa thuế mơi trường bình luận Dự thảo Luật Thuế mơi trường” I Vai trị, muc đích V nghĩa thuế mơi trường - 1 Thu thuế môi trường để thực chủ trương, sách Đảng Nhà nước Thực Chiến lược phát hiển kinh tế - xã hội 2001 - 2010, Chiến lược Quốc gia Bảo vệ môi trường, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, với mục tiêu tổng quát: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cẩu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chỉnh sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chỉnh phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đẩt nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Điều 112 Luật Bảo vệ môi trường năm 2005 quy định: “Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh sổ sản phẩm gây tác động xẩu lâu dài đến mơi trường sức khỏe người phải nộp Thuế môi trườngNhư vậy, Luật thuế môi trường ban hành Luật thuế khác như: Luật Quản lý thuế, Luật thuế giá trị giá tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo mục tiêu: Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp với quy định Hiến pháp, tính thống đồng với văn pháp luật khác có liên quan Chính sách thuế đồng tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường đầu tư ổn định, thu hút vốn đầu tư nước cho trình phát triển kinh tế đất nước Thuế mơi trường công cụ kinh tế quản lý môi trường Hiện nước ta chưa có sắc thuế riêng bảo vệ môi trường để thu vào hàng hố sử dụng gây nhiễm mơi trường, Chính phủ ban hành thực thi nhiều biện pháp tài nhằm khuyến khích nhà đầu tư tham gia trực tiếp hoạt động xử lý ô nhiễm mơi trường, sử dụng tiết kiệm có hiệu nguồn tài nguyên huy động phần đóng góp đối tượng xả thải vào việc khơi phục môi trường Các biện pháp thực thông qua số loại thuế Thuế Đất, Thuế Sử dụng đất nông nghiệp, Thuế Tài nguyên, - - Thuế Tiêu thụ đặc biệt, Thuế Thu nhập doanh nghiệp khoản phí, lệ phí thu hoạt động liên quan tới mơi trường như: phí bảo vệ môi hường nước thải, khai thác khống sản, chất thải rắn Tuy nhiên, sách thuế, phí hành có hạn chế Chẳng hạn, sách thuế hành, mục tiêu bảo vệ mơi trường khơng phải mục tiêu chính, chưa tác động hực tiếp đến hành vi tiêu dùng hoạt động sản xuất sản phẩm gây tác động xấu đến mơi trường Vì thế, việc nghiên cứu ban hành Luật Thuế bảo vệ môi trường cần thiết, phù họp với bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam xu hướng phát triển kinh tế giới Trong Báo cáo thẩm tra dự án Luật Thuế bảo vệ mơi trường, Uỷ ban Tài - Ngân sách Quốc hội nhấn mạnh, việc ban hành Luật Thuế bảo vệ môi trường cần thiết, nhằm tạo khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định điều chỉnh toàn diện hành vi tác động tiêu cực đến môi trường; bảo đảm hài hoà phát triển kinh tế với phát triển bền vững; đồng thời đáp ứng việc thực cam kết quốc tế, phù họp với xu phát triển giới Mà chất thuế bảo vệ môi trường xem công cụ kinh tế quản lý môi trường, thực theo nguyên tắc “Người gây ô nhiễm phải trả tiền ” (The Polluter Pays Principle) Thuế môi trường làm thay đổi thói quen người tiêu dùng theo hướng có lợi cho môi trường Thuế môi trường làm tăng giá sản phẩm, hàng hố Từ đó, sử dụng thuế để kích thích điều chỉnh sản xuất tiêu dùng theo hướng bảo vệ môi trường Đối với người tiêu dùng (muốn mua với giá thấp hơn) nhà sản xuất (bán nhiều sản phẩm hơn, lợi nhuận cao hơn) thuế mơi trường có nhiều tác dụng khuyến khích, điều chỉnh định hướng sản xuất tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường hơn.Với mục đích góp phần tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm xã hội, giảm ô nhiễm suy thối mơi hường, giảm chi phí xử lý ô nhiễm Thuế môi trường giúp thúc đẩy nhà sản xuất phải đỗi công nghệ Nếu đánh thuế mơi truờng mà giá nhiên liệu tăng điều thúc đẩy việc nghiên cứu tìm nguồn luợng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày - - tăng nguời Điều dẫn tới việc đời công nghệ, chu trình sản phẩm Rõ ràng thuế mơi truờng giúp chuyển dịch kinh tế theo huớng sử dụng có hiệu loại luợng nguồn lực việc tăng giá sản phẩm tự nhiên Thuế mơi truờng có tác động làm thay đổi quy mô cấu sản xuất tiêu dùng Đặc biệt, dấu hiệu giá đuợc dự báo vuợt qua mức giá dự kiến kế hoạch dài hạn cơng nghiệp II Bình ln Dư thảo Lt Thuế mơi trường Bố cục nội dung Dự thảo Luật Thuế môi trường 1.1 Bổ cuc Dư thảo Luât Dự thảo Luật thuế môi truờng gồm Chuơng, 16 Điều, cụ thể: - Chuơng I: Những quy định chung (từ Điều đến Điều (5) Chương xác định phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế mơi trường - Chương II: Căn tính thuế (từ Điều đến Điều 9) Chương quy định tính thuế, xác định số thuế, Biểu khung thuế mơi trường - Chương III: Kê khai, tính, nộp thuế môi trường (Điều 10 Điều 11) Chương thời điểm tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế - Chương IV: Hoàn thuế, giảm thuế (Điều 12 Điều 13) - Chương V: Điều khoản thi hành (Điều 14, Điều 15 Điều 16) 1.2 Nôi dung chỉnh Dư thảo Luât Phần em hình bày nội dung chính, quan trọng Dự thảo Luật Chương I: Những quy định chung (từ Điều đến Điều 6) Đối tượng chịu thuế: Dự kiến hàng hoá sau thuộc diện chịu thuế môi trường: + Xăng dầu (Xăng, nhiên liệu bay, diesel, dầu hoả, dầu mazut) - - + Than + Môi chất làm lạnh chứa hydro-clo-flo-carbon (Dung dịch HCFC) + Túi nhựa xốp (túi ni lông) + Thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng Chương II: Căn tính thuế (Từ Điều đến Điều 9) Căn tính thuế: Căn tính thuế số lượng hàng hố tính thuế mức thuế tuyệt đối Số lượng hàng hố tính thuế: Được qui định cụ thể đối loại hình hàng hố (hàng hoá sản xuất nước, nhập khẩu) để phù họp với đặc thù sản xuất hàng hoá, tạo thuận lợi hạn chế việc phát sinh chi phí quản lý thu thuế môi trường Mức thuế: Thuế môi hường qui định theo thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, bảo đảm ổn định số thu ngân sách nhà nước (số thu ổn định không phụ thuộc vào biến động giá hàng hố) Biểu khung thuế mơi trường: - Đối với xăng dầu: Xăng dầu thuộc đối tượng chịu phí xăng dầu Khi đưa xăng dầu vào đối tượng chịu thuế môi trường dự kiến bỏ thu phí xăng dầu Vì vậy, mức thuế tối thiểu qui định với mức phí xăng dầu hành để không gây tác động lớn đến sản xuất, tiêu dùng - Đối với than: Mức thuế tối thiểu mức phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản hành 6.000 đồng/tấn (tương đương khoảng 1% giá bán) Mức thuế tối đa 30.000 đồng/tấn (tương đương khoản 5% giá bán) - Đối với túi nhựa xốp, hàng hóa gây nhiễm mơi trường nghiêm trọng Để tác động mạnh đến hành vi người sử dụng, Chính phủ đề xuất qui định mức thu từ 20.000- 30.000 đồng/kg (tương đương khoảng 100-150% giá bán hành, lkg túi nhựa xốp khoảng 200 với giá bán 20.000 đồng/kg) - Đối với nhóm thuốc bảo vệ thực vật hạn chế sử dụng: Dự thảo Luật quy định mức thuế môi trường từ 500 - 5.000 đồng/kg lít thuốc cho nhóm thuốc sử dụng nông nghiệp mức 1.000 - 5.000 đồng/kg cho tồn 03 nhóm thuốc cịn lại có danh mục - Đối với dung dịch HCFC: mức thuế tối thiểu đuợc qui định 1.000 - đồng/kg (tuơng đuơng khoảng 3% giá bán) tối đa 5.000 đồng/kg (tuơng ứng khoảng 12% giá bán Giá nhập 40.000 đồng/lkg) Những ưu điểm hạn chế Dự thảo Luật Thuế môi trường 2.1 Ưu điểm Dư thảo Luât Thuế môi truờng sắc thuế lần đuợc xây dựng, việc qui định mức thuế cụ thể đối tuợng chịu thuế dẫn đến phát sinh vuớng mắc hình thực Vì để tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành thực thi sách thuế mới, Dự thảo Luật qui định Biểu khung thuế môi truờng dự thảo luật với mức thuế tuyệt đối tối thiểu mức thuế tuyệt đối tối đa Các mức thuế tuyệt đối tối thiểu tối đa đuợc xây dựng theo nguyên tắc phân biệt theo mức độ gây tác động xấu đến mơi truờng chi phí khắc phục hậu sử dụng hàng hố gây có tính đến việc kế thừa sách thu hành (phí xăng dầu, phí bảo vệ mơi truờng) đế khơng tác động lớn đến sản xuất, tiêu dùng, không xáo trộn việc quản lý thu Đối với mặt hàng đầu tiên, xăng dầu mặt hàng có tính chất đặc thù, việc qui định mức thuế mơi truờng ngồi mục tiêu nâng cao nhận thức bảo vệ mơi truờng, góp phần hạn chế nhiễm mơi truờng, cịn cần đảm bảo mục tiêu điều tiết tiêu dùng, thay thuế nhập phải giảm dần theo cam kết quốc tế Vì vậy, nhóm hàng hóa này, cần qui định mức khung rộng để việc điều hành đuợc linh hoạt với biến động giá xăng dầu giới, phù họp sách phát triển kinh tế, xã hội thời kỳ trình hội nhập Việc sử dụng than mức gây ảnh huởng môi truờng nghiêm trọng Mặt khác số năm tới nuớc ta phải nhập than cho phát triển kinh tế Do việc thu thuế mơi truờng than nhằm khuyến khích sử dụng tiết kiệm giảm ô nhiễm môi truờng cần thiết với mức thu chiếm khoảng từ 1% đến 5% phù họp nhằm dự phòng trượt giá phải sử dụng than nhập Riêng túi nhựa xốp dự kiến mức thu cao đảm bảo tính khả thi thực tế giá loại túi nhựa xốp thấp đến mức phát không cho khách hàng loại cửa hàng chợ Do đó, với mức thuế dự kiến có loại phải tiền để sử dụng Theo giảm bớt khối lượng - - xả thải môi trường, đảm bảo thực mục tiêu sách 2.2 Han chế Dư thảo Luât Hiện nay, nhiều người có ý kiến Dự thảo để tính Thuế mơi trường chưa thuyết phục Theo PGS.TS Nguyễn Đình Hịe, Trưởng ban Phản biện xã hội Hội Bảo vệ thiên nhiên môi trường Việt Nam dẫn ý kiến đại biểu tham gia thảo luận dự luật thuế tỉnh Nghệ An, Vĩnh Phúc dự luật chưa đưa cụ thể để tính thuế, cụ thể chưa đánh giá mức độ gây nhiễm suy thối mơi trường sản phẩm làm sở cho việc tính thuế nên thiếu tính thuyết phục Ơng đơn cử, nhiên liệu đốt, thuế suất nhiều hay phụ thuộc vào hàm lượng khí thải CƠ 2, SƠ2 thải ra, dự luật quy định mức thuế suất xăng (vốn có hàm lượng lưu huỳnh gần khơng) lại cao dầu mazut vốn có hàm lượng lưu huỳnh lên tới 3% vấn đề đối tượng chịu thuế: nhiều ý kiến cho rằng, nhóm đối tượng nêu Dự án Luật chưa bao quát sản phẩm hàng hoá gây tác động, tiêu cực đến mơi trường Do đó, sản phẩm gây ô nhiễm môi trường phải đưa vào đối tượng chịu thuế, chất tẩy rửa, thuốc nhuộm, sản phẩm sản xuất từ công nghệ cũ nát, lạc hậu tốn nhiều lượng, sản phẩm gây suy thoái tài nguyên rừng, tài nguyên biển (rong biển, san hơ) Một số đại biểu cịn đề nghị đưa vào đối tượng chịu thuế thuốc lá, loại chai nhựa (vì túi nhựa chịu thuế loại chai nhựa phải chịu thuế, chúng gây nhiễm nặng khó phân huỷ), gỗ làm ngun liệu giấy, phân bón, hố chất làm mỹ phẩm, hoá chất nhuộm vải, sở sản xuất công nghiệp gây ô nhiễm lớn (sản xuất xi măng, sắt, thép, phân bón, nhiệt điện ) hay sở sản xuất - - sản phẩm gây ô nhiễm sử dụng (như bơm, kim tiêm dùng y tế), sở giết mổ gia súc, gia cầm Bởi vậy, để bảo đảm tính thuyết phục dự án Luật, Chính phủ cần làm rõ quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng gây ô nhiễm môi hường chưa thuộc diện chịu thuế Thêm vào đó, năm nhóm đối tượng dự kiến bị đánh thuế mơi trường theo Dự luật cần có phân biệt Chẳng hạn, nhóm đối tượng than, có loại than sạch, than hoạt tính có tác dụng tốt cho mơi trường; chúng có bị tính thuế khơng? Bên cạnh đó, cần thấy rằng, năm mặt hàng phải chịu thuế dự án Luật mặt hàng chịu thuế qua điều tiết thuế khác, đó, xăng dầu điển hình Vì chưa có mặt hàng thay nên phải sử dụng xăng, thế, đánh thuế, xăng tiếp tục tăng giá người tiêu dùng phải hứng chịu Ngồi ra, nhìn lại mục đích đánh thuế mơi trường đánh vào tiêu thụ đánh vào nhà sản xuất Do đó, cần tách khâu sản xuất khỏi khâu tiêu thụ để xác định thuế Phân biệt rõ thuế (tiêu thụ) phí (sản xuất) chất hai loại để hạn chế việc chúng chồng chéo lên Trước đây, thu phí lệ phí bảo vệ mơi trường, việc chồng lấn khơng gây tác động xấu, đánh thuế cần phải làm rõ mối quan hệ Phí môi trường đánh vào mặt hàng mà phải đánh vào cơng nghệ, quy hình sản xuất để giảm ô nhiễm môi trường, khuyến khích người sản xuất đầu tư vào cơng nghệ Cịn thuế mơi trường nên đánh vào tiêu thụ để hạn chế tiêu thụ hàng hố ảnh hưởng đến mơi trường Chẳng hạn, túi ni-lơng bị đánh thuế cao người sử dụng hạn chế sử dụng KÉT LUÂN Mặc dù dạng Dự thảo đa số người thống việc ban hành Luật Thuế môi trường thực cần thiết Tuy nhiên việc ban hành Luật thuế môi trường nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu là: Đáp ứng yêu cầu phát hiển kinh tế bền vững, khuyến khích phát triển kinh tế liền giảm nhiễm mơi trường, phù họp với tình hình kinh tế năm tới; nâng cao ý thức bảo vệ mơi trường tồn xã hội, từ góp phần thay đổi nhận thức, hành vi tổ chức, cá nhân sản xuất tiêu dùng nhằm giảm phát thải ô nhiễm nguồn; tăng cường quản lý nhà nước, thể chế hoá chủ trương, sách Đảng Nhà nước tiếp tục cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù họp với qui định Hiến pháp, tính thống đồng với văn pháp luật có liên quan khác; thực cam kết Chính phủ với cộng đồng quốc tế; quy định Luật không phức tạp, phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ quản lý, động viên họp lý đóng góp xã hội, tạo thêm nguồn thu để giải vấn đề môi trường, đồng thời phải đảm bảo tính cạnh tranh kinh tế, sản phẩm chủ yếu Việt Nam Làm điều Luật Thuế mơi trường thơng qua thực phát huy vai trị môi trường - - DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường đại học Luật Hà Nội - Giáo trình Luật Mơi trường (NXB Cơng an nhân dân - Hà Nội/2006) Dự thảo Luật Thuế môi trường (dự thảo lần thứ 5) Tờ trình Chính phủ Dự án Luật Thuế mơi trường Bản tổng họp ý kiến tham gia bộ, ngành, địa phương, tổ chức cá nhân Dự án Luật Thuế mơi trường (tài liệu phục vụ kì họp lần thứ 7, Quốc hội khóa XII) Một số website: + http ://www vfej vn/vn/chi_tiet/19519/du_thao_luat_thue_moi_truo ng +http ://duthaoonline.quochoi.vn/du-thao-luat/lua323t-thue301 moi-truo300ng + http ://www.ktdt.com.vn/newsdetail.asp?CatId= 16&NewsId=22243 - 10 - ... có thuế mơi trường Chính vậy, tập lớn học kỳ môn Luật Môi truờng này, em định chọn đề bài: ? ?Một số vẩn đề vai trò, mục đích, ý nghĩa thuế mơi trường bình luận Dự thảo Luật Thuế môi trường? ?? I Vai. .. đuợc dự báo vuợt qua mức giá dự kiến kế hoạch dài hạn cơng nghiệp II Bình ln Dư thảo Luât Thuế môi trường Bố cục nội dung Dự thảo Luật Thuế mơi trường 1.1 Bổ cuc Dư thảo Luât Dự thảo Luật thuế môi. .. xẩu lâu dài đến môi trường sức khỏe người phải nộp Thuế mơi trườngNhư vậy, Luật thuế môi trường ban hành Luật thuế khác như: Luật Quản lý thuế, Luật thuế giá trị giá tăng, Luật thuế thu nhập doanh