Luận văn thạc sĩ kinh tế các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại một số công ty thuộc ngành giải trí trên địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  ĐOÀN THỊ THẢO NGUYÊN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ CƠNG TY THUỘC NGÀNH GIẢI TRÍ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  ĐOÀN THỊ THẢO NGUYÊN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ CƠNG TY THUỘC NGÀNH GIẢI TRÍ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VIỆT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” tơi nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế từ phía đơn vị, cơng ty Luận văn chưa công bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan HỌC VIÊN THỰC HIỆN ĐOÀN THỊ THẢO NGUYÊN MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Đóng góp đề tài .3 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB giới 1.2 Các nghiên cứu hệ thống KSNB Việt Nam .7 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu trước 14 1.4 Khoảng trống nghiên cứu định hướng nghiên cứu tác giả .14 1.4.1 Khoảng trống nghiên cứu .14 1.4.2 Định hướng nghiên cứu tác giả 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .16 2.1 Lý thuyết sử dụng nghiên cứu 16 2.1.1 Lý thuyết đại diện 16 2.1.2 Nhóm Lý thuyết hành vi - tâm lý xã hội - quan hệ người .17 2.2 Tổng quan hệ thống KSNB 18 2.2.1 Các khái niệm nghiên cứu 18 2.2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội .18 2.2.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 20 2.2.1.3 Khái niệm Môi trường kiểm soát 20 2.2.1.4 Khái niệm Đánh giá rủi ro 20 2.2.1.5 Khái niệm Hoạt động kiểm soát 20 2.2.1.6 Khái niệm Thông tin truyền thông 21 2.2.1.7 Khái niệm Giám sát 21 2.2.1.8 Khái niệm Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 22 2.2.2 Tìm hiểu sơ lược báo cáo COSO 2013 22 2.2.2.1 Những nội dung không thay đổi thay đổi so với COSO 1992 23 2.2.2.2 Những nguyên tắc COSO 2013 .23 2.2.2.3 Những yêu cầu COSO 2013 25 2.2.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 25 2.2.3.1 Môi trường kiểm soát .26 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 27 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát .28 2.2.3.4 Thông tin truyền thông 29 2.2.3.5 Hoạt động giám sát .29 2.2.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 30 2.2.4.1 Lợi ích KSNB 30 2.2.4.2 Hạn chế tiềm tàng KSNB 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Tổng quan số cơng ty thuộc ngành giải trí địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 33 3.1.1 Quy mô ngành 33 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn thành phố Hồ Chí Minh ảnh hưởng đến hệ thống KSNB .33 3.2 Mơ hình nghiên cứu 35 3.3 Quy trình nghiên cứu 36 3.4 Nghiên cứu định tính 38 3.4.1 Mục tiêu .38 3.4.2 Cách thức thực 38 3.5 Nghiên cứu định lượng .39 3.5.1 Mục tiêu .39 3.5.2 Đối tượng thu thập liệu 39 3.5.3 Xác định kích thước mẫu 39 3.5.4 Xây dựng thang đo .39 3.5.5 Công cụ thu thập liệu 40 3.5.6 Phân tích độ tin cậy thang đo 40 3.5.7 Phân tích nhân tố khám phá EFA 41 3.5.8 Phân tích nhân tố khẳng định CFA 41 3.5.9 Kiểm định mơ hình lý thuyết .43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 45 4.1 Thống kê mô tả mẫu 45 4.2 Đánh giá thang đo 45 4.2.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Anpha 45 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 48 4.2.2.1 Kết đánh giá giá trị thang đo nhân tố hệ thống KSNB .48 4.2.2.2 Kết đánh giá giá trị thang đo tính hữu hiệu hệ thống KSNB 52 4.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu .53 4.3.1 Phân tích tương quan 54 4.3.2 Phân tích hồi quy 55 4.3.3 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết hồi quy tuyến tính 58 4.3.3.1 Giả định liên hệ tuyến tính biến phụ thuộc biến độc lập tượng phương sai thay đổi (heteroskedasticity 58 4.3.3.2 Giả định phân phối chuẩn phần dư .58 4.4.3.3 Giả định khơng có mối tương quan biến độc lập (đo lường đa cộng tuyến) 59 4.3.4 Phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội số đơn vị thuộc ngành giải trí TP Hồ Chí Minh 59 4.3.4.1 Phân tích khác biệt theo lĩnh vực hoạt động 60 4.3.4.2 Phân tích khác biệt theo thời gian hoạt động 60 4.3.4.3 Phân tích khác biệt theo số lượng nhân viên 61 4.4 Mơ hình hồi quy thức yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 61 4.5 Bàn luận kết nghiên cứu .63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .66 5.1 Kết luận .66 5.2 Hàm ý sách 67 5.2.1 Đối với Ban lãnh đạo đơn vị thuộc ngành giải trí 67 5.2.1.1 Hàm ý liên quan đến Đánh giá rủi ro .67 5.2.1.2 Hàm ý liên quan đến môi trường kiểm soát 70 5.2.1.3 Hàm ý liên quan đến Thông tin truyền thông 72 5.2.1.4 Hàm ý liên quan đến hoạt động kiểm soát .72 5.2.1.5 Hàm ý liên quan đến Hoạt động giám sát 73 5.3 Các kiến nghị giải pháp hỗ trợ nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 74 5.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 74 5.3.2 Kiến nghị với Hội nghề nghiệp 74 5.3.3 Kiến nghị với Cục Điện ảnh Việt Nam 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KẾT LUẬN CHUNG 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BẰNG TIẾNG VIẾT ĐẦY ĐỦ BẰNG VIỆT TIẾNG VIỆT AICPA Hiệp hội kế toán viên công American Institute of Certified chứng Hoa Kỳ Public Accountants ANOVA Phân tích phương sai Analysis of variance BCTC Báo cáo tài Finalcial Statement COSO Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia The committee of Sponsoring Hoa Kỳ chống gian lận Organization lập báo cáo tài DN Doanh nghiệp Enterprise ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp Enterprise Risk Management IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế The international Fedration of Accountant KSNB Kiểm soát nội Internal Control SAS Chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Standard SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Securities and Exchange Commission SOX Đạo luật Sarbanes - Oxley Sarbanes - Oxley TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited Company DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp tóm tắt nghiên cứu trước ngồi nước hệ thống kiểm soát nội .9 Bảng 4.1 Kiểm định thang đo Cronbach’s Alpha 46 Bảng 4.2 Kiểm định KMO and Bartlett's Test 49 Bảng 4.3 Tổng phương sai trích 49 Bảng 4.4 Bảng ma trân trận nhân tố sau xoay 50 Bảng 4.5 Kiểm định KMO and Bartlett's Test 52 Bảng 4.6 Tổng phương sai trích 53 Bảng 4.7 Ma trận nhân tố 53 Bảng 4.8 Ma trận tương quan biến 54 Bảng 4.9 Thống kê mơ tả biến phân tích hồi quy 55 Bảng 4.10 Bảng đánh giá độ phù hợp mơ hình 56 Bảng 4.11 Phân tích phương sai (hồi quy) 56 Bảng 4.12 Hệ số hồi quy sử dụng phƣơng pháp Enter 57 Bảng 4.13 Kết phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu 60 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 36 Hình 3.2 Quy trình thực nghiên cứu 37 Hình 4.1 Kết phân tích hồi quy 61 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, ngành cơng nghiệp giải trí nước ta phát triển cách mạnh mẽ, đóng vai trị định kinh tế, góp phần quan trọng việc giải việc làm cho người lao động, đóng góp vào tăng trưởng quốc dân, đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế mở hội cho đơn vị thuộc ngành giải trí có bước phát triển vượt bậc, nhiên doanh nghiệp đứng trước thách thức lớn lực cạnh tranh Các doanh nghiệp đối mặt với nhiều khó khăn khác nhau, việc cạnh tranh với phim – chương trình nước ngồi, với truyền hình, cạnh tranh lĩnh vực giải trí nước với (giữa phim, chương trình truyền hình, sân khấu kịch) hay yếu trình sản xuất Trong tình hình nay, phần lớn đơn vị ngành giải trí phải đối mặt với hệ thống KSNB yếu Trong trình quản trị doanh nghệp, hệ thống KSNB vững mạnh công cụ tối ưu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, hiệu điều hành nhà quản lý, kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp, nhằm giảm thiểu rủi ro kinh doanh hướng đến quản trị doanh nghiệp theo hướng đa mục tiêu Tuy nhiên, nhà quản trị doanh nghiệp chưa thực hiểu rõ nhân tố tác động đến hệ thống KSNB, dẫn đến hoạt động kiểm sốt dừng lại cơng tác hậu kiểm, vấn đề phát thường sai phạm xảy ra, chưa có tác dung việc phát hiện, ngăn ngừa, quản lý rủi ro nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có Xuất phát từ lý trên, việc thực đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” đề tài cấp thiết cần thực nghiên cứu nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn TP Hồ Chí Minh, dựa kết nghiên cứu đạt để từ tác giả đưa hàm ý sách nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB, kiểm soát rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến việc quản lý hoạt động đơn vị Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu đánh giá tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số công ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Mục tiêu cụ thể:  Nhận diện nhân tố hệ thống kiểm sốt nội tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số công ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh  Đo lường mức độ ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số công ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Câu hỏi nghiên cứu Luận văn có câu hỏi nghiên cứu chi tiết sau: Câu hỏi 1: Các nhân tố hệ thống kiểm sốt nội có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số cơng ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? Câu hỏi 2: Mức độ ảnh hưởng nhân tố hệ thống kiểm sốt nội đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số công ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hệ thống KSNB nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB số công ty thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng khảo sát Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng Kế toán viên công ty Phạm vi nghiên cứu khảo sát 52 đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn TP.HCM năm 2018 Giới hạn đề tài: Đề tài tiếp cận hệ thống kiểm soát nội theo năm phận cấu thành nên thể hệ thống kiểm sốt nội góc nhìn chung Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: kết hợp phương pháp định tính phương pháp định lượng để phân tích trình bày liệu Phương pháp định tính: Nghiên cứu định tính luận văn sử dụng phương pháp vấn trực tiếp chuyên gia để khám phá, điều chỉnh bổ sung biến quan sát cho phù hợp dựa theo thang đo có sẵn Phương pháp định lượng: Dữ liệu thu thập cách kết hợp gửi câu hỏi khảo sát giấy thông qua internet số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Do giới hạn thời gian chi phí nên mẫu chọn theo phương pháp thuận tiện với kích thước mẫu 180 Mục đích để đánh giá giá trị độ tin cậy thang đo kiểm định mơ hình lý Phương pháp độ tin cậy Cronbach’s anpha, phân tích nhân tố khám phá EFA thơng qua phần mềm SPSS dùng để sàng lọc thang đo khái niệm nghiên cứu Phương pháp phân tích nhân tố khẳng định CFA phương pháp phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM sử dụng để kiểm định thang đo mơ hình nghiên cứu phần mềm AMOS Đóng góp đề tài Với mục tiêu nghiên cứu trên, đóng góp đề tài thể hai mặt lý luận vận dụng thực tiễn, cụ thể: Về lý luận: Luận văn xác định yếu tố hệ thống KSNB, sở cụ thể hóa lý luận chung vào hệ thống KSNB số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh xác định nhân tố ảnh hưởng đến đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị Về thực tiễn: Nghiên cứu giúp cho nhà quản lý số đơn vị thuộc ngành giải trí địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thấy rõ thực trạng tầm quan trọng việc tổ chức hệ thống KSNB tốt, từ đưa giải pháp phù hợp để hoàn thiện, nhằm đạt mục tiêu đặt ra, nâng cao hiệu hoạt động phát triển kinh tế Kết cấu đề tài nghiên cứu Luận văn gồm có chương, với nội dung chương sau: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu trước Chương 2: Cơ sở lý luận Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu Chương 5: Kết luận kiến nghị CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Qua thời gian tìm hiểu tham khảo nhiều tài liệu vấn đề liên quan đến đề tài mà tác giả nghiên cứu, tác giả nhận thấy có nhiều đề tài nghiên cứu xem xét ảnh hưởng nhân tố đến hệ thống KSNB Mỗi nghiên cứu phân tích khía cạnh khác tác động đến hệ thống KSNB ngành nghề, lĩnh vực riêng biệt Các nghiên cứu có liên quan sau: 1.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB giới Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay, 2005, Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting Tác giả xem xét yếu tố định đến điểm yếu hệ thống KSNB cho 779 công ty tổng số 970 công ty khảo sát từ tháng 8/2002 đến năm 2005 Nhóm tác giả điều tra xem điểm yếu hệ thống KSNB có liên quan đến quy mơ, thời gian hoạt động, tình hình tài chính, tính phức tạp Báo cáo tài chính, tăng trưởng, phí cấu lại quản trị doanh nghiệp hay không Kết cho thấy đa số cơng ty nhỏ, thời gian hoạt động ngắn, tài yếu kém, Báo cáo tài phức tạp, tăng trưởng nhanh giai đoạn tái cấu có KSNB yếu Hoặc cơng ty gặp khó khăn việc kiểm sốt Báo cáo tài thiếu nguồn lực, vấn đề kế toán phức tạp môi trường kinh doanh thay đổi Giới hạn nghiên cứu thu thập liệu thời gian ngắn, doanh nghiệp điều tra khơng phát không tiết lộ điểm yếu KSNB, tác giả khơng thể xác định xác mẫu Amudo Angella and Inanga L Eno, 2009 Evaluation of Internal Control Systems: A case study from Uganda Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB dự án Uganda, tài trợ ngân hàng phát triển Châu Phi Ngoài việc đánh giá hệ thống KSNB thông qua thành phần hệ thống, tác giả cịn bổ sung thêm biến cơng nghệ thơng tin Nghiên cứu xác định thành phần hệ thống KSNB công nghệ thông tin biến độc lập, ủy quyền quan hệ lao động xem biến điều tiết Kết cho thấy số thành phần hệ thống KSNB thiếu dự án này, dẫn đến hệ thống KSNB hoạt động không hiệu Do đó, xuất hoạt động đắn tất biến độc lập đảm bảo tính hữu hiệu hệ thống KSNB Jokipii, Annukka, 2010 Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis, Journal of Management & Governance – Để đảm bảo tính hữu hiệu hiệu hoạt động, độ tin cậy thông tin tuân thủ pháp luật, cơng ty cần có kiểm sốt nội đầy đủ Tuy nhiên, số khuôn khổ (COSO, CoCo vv) cho để kiểm soát hệ thống nội hiệu cần xem xét thay đổi đặc điểm công ty Nghiên cứu nhằm kiểm tra xem đặc điểm dự phịng (chiến lược, quy mơ, cấu tổ chức không chắn môi trường) có tác động đến cấu trúc kiểm sốt nội hay khơng tập trung vào kiểm sốt nội hiệu cách sử dụng lý thuyết dự phòng Tác giả khảo sát mối quan hệ cách sử dụng mơ hình phương trình kết cấu (SEM) trình bày kết thực nghiệm từ khảo sát dựa web 741 công ty Phần Lan Kết nghiên cứu cho thấy đặc điểm chiến lược công ty không chắn môi trường tác động mạnh có ý nghĩa thống kê hệ thống kiểm soát nội P Muraleetharan, 2011 Internal control and impact of financial performance ofthe organizations (special reference public and private organizations in jaffna district) Thông qua bảng câu hỏi, quan sát vấn với mẫu nghiên cứu 181 người làm việc công ty Jaffna, sử dụng kiểm định hồi quy để đo lường ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động cơng ty Trong đó, nhân tố KSNB đo lường môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát hiệu tài đo lợi nhuận tính khoản Kết nghiên cứu hệ thống KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu hoạt động công ty Mongkolsamai, Varipin, Usshawanitchakit, Phapruke, 2012 Impacts of internal control strategy on efficiency operation of organization of Thai listed firms Nghiên cứu tiến hành khảo sát 120 công ty niêm yết Thái Lan Kết cho thấy phận hệ thống KSNB mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thông tin truyền thơng có tác động tích cực đến hiệu hoạt động tổ chức Bên cạnh đó, yếu tố cách thức điều hành nhà quản lý, kiến thức, kinh nghiệm nhân viên, đa dạng giao dịch kinh doanh, người tham gia tác động tích cực vào chiến lược KSNB Onumah, J M., Kuipo, R., and Obeng, V.A, 2012 Effectiveness of Internal Control Systems of listed firms in Ghana Nghiên cứu xem xét tính hữu hiệu hệ thống KSNB 33 cơng ty niêm yết Ghana Tác giả xem xét thành phần hệ thống KSNB theo quan điểm COSO (1992) Kết cho thấy hệ thống KSNB hoạt động chưa thực hiệu quả, thành phần mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng cho giá trị trung bình cao, thành phần hoạt động kiểm soát giám sát lại có giá trị trung bình thấp Điều đặt thách thức nhà quản trị việc đưa định nhanh chóng phù hợp nhằm cải tiến hệ thống KSNB công ty Ayagre Philip, 2014 The effectiveness of Internal Control Systems of banks: The case of Ghanaian banks Tác giả nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB 53 ngân hàng Ghana Dựa quan điểm COSO (1992), nhiên tác giả xem xét thành phần hệ thống KSNB môi trường kiểm sốt giám sát Thơng qua nghiên cứu trước bảng câu hỏi khảo sát nhà quản trị cấp cao cấp trung, kết cho thấy mơi trường kiểm sốt giám sát hoạt động tốt Đặc biệt, cam kết Ban Giám đốc tính trung thực giá trị đạo đức tảng quan trọng để mơi trường kiểm sốt hoạt động tốt 1.2 Các nghiên cứu hệ thống KSNB Việt Nam “Các bước đánh giá rủi ro kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam” - Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán số 65 - Lại Thị Thu Thủy (năm 2013) Nghiên cứu đánh giá rủi ro yếu tố quan trọng kiểm soát nội bộ, giúp doanh nghiệp trì phát triển hoạt động kinh doanh đảm bảo việc tuân thủ pháp luật Thông qua đánh giá rủi ro, doanh nghiệp phát rủi ro thật - rủi ro gây thiệt hại nghiêm trọng tới hoạt động doanh nghiệp từ phân tích đưa biện pháp để ngăn ngừa xử lý Tác giả đưa quan điểm quy trình bước thực để đánh giá rủi ro kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam Nguyễn Ngọc Lý, 2016 “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam” Dựa báo cáo COSO, tác giả xây dựng giả thuyết năm nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Tác giả sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, tiến hành khảo sát phương pháp vấn chuyên gia thống kê phân tích bảng trả lời câu hỏi Kết nghiên cứu cho thấy hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ chưa thực hữu hiệu, doanh nghiệp cần trọng quan tâm năm nhân tố hệ thống KSNB Nguyễn Thị Phương Dung, 2016 “Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khu chế xuất Linh Trung 1” Tác giả tiến hành khảo sát 25 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi khu chế xuất Linh Trung Qua thống kê phân tích bảng trả lời câu hỏi, nghiên cứu kết luận tất nhân tố cấu thành hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB với mức độ khác Từ thực trạng đưa ra, luận văn kiến nghị số giải pháp cụ thể cho nhân tố để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp Hồ Tuấn Vũ, 2017 “Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB Ngân hàng thương mại Việt Nam” Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, dựa tảng lý thuyết báo cáo COSO, BASEL nghiên cứu trước Ngoài nhân tố cấu thành hệ thống KSNB, tác giả khám phá nhân tố có tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB tổ chức trị lợi ích nhóm Từ đó, tác giả đưa hàm ý sách nhằm tăng cường hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam Nguyễn Thị Phương Lan, 2018, Luận án tiến sĩ Kinh tế, “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB công ty cổ phần Việt Nam” Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp: định tính định lượng để xem xét mức độ tác động nhân tố đến hệ thống KSNB, nhằm đưa số hàm ý giúp doanh nghiệp tổ chức vận hành thành công hệ thống KSNB Kết nghiên cho thấy tác động chiều yếu tố (Chiến lược kinh doanh, Cấu trúc tổ chức, Sự bất ổn mơi trường bên ngồi, Văn hóa tổ chức) đến thành phần bên hệ thống KSNB Ngồi ra, luận án cịn đánh giá khác biệt nhóm đối tượng theo biến kiểm sốt (qui mơ, thời gian hoạt động, hình thức sở hữu) yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Bảng 1.1: BẢNG TỔNG HỢP TÓM TẮT CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC TRONG VÀ NGỒI NƯỚC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên Phương pháp Kết đạt cứu nghiên cứu Jeffrey Doyle, Phân tích yếu Dữ liệu bảng Nghiên cứu đưa kết Weili Ge, Sarah tố định đến Biến phụ thuộc: Sự luận yếu tố McVay (2005) điểm yếu hữu hiệu hệ thống (Biến độc lập) có ảnh hệ thống KSNB hưởng đến thiếu hụt KSNB Biến độc lập: quy mô, hệ thống kiểm soát nội thời gian hoạt động, tình hình tài chính, tính phức tạp Báo cáo tài chính, tăng trưởng, phí cấu lại quản trị doanh nghiệp Amudo Angella Phân tích Dữ liệu bảng Kết cho thấy and Inanga L nhân tố tác động Biến phụ thuộc: tính số thành phần hệ Eno (2009) đến tính hữu hiệu hữu hiệu hệ thống thống KSNB thiếu hệ thống KSNB dự án này, dẫn KSNB Biến độc lập: Các đến hệ thống KSNB 10 Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên Phương pháp Kết đạt cứu nghiên cứu nhân tố hệ thống hoạt động không hiệu KSNB, công nghệ thông tin Jokipii, Annukka Kiểm tra xem Dữ liệu bảng Đề tài nghiên cứu cho (2010) đặc điểm dự Biến phụ thuộc: Hệ thấy đặc điểm phịng có tác thống KSNB chiến lược công ty động đến cấu trúc Biến độc lập: đặc không chắn KSNB hay khơng điểm dự phịng (chiến môi trường tác động lược, quy mơ, cấu mạnh có ý nghĩa tổ chức không thống kê hệ chắn môi thống KSNB trường) P Muraleetharan, Đo lường ảnh Dữ liệu bảng Kết nghiên cứu (2011) hưởng KSNB Biến phụ thuộc: Hiệu hệ thống KSNB đến hiệu hoạt hoạt động có ảnh hưởng đáng kể động đơn vịc đến hiệu hoạt động công ty Biến độc lập: Các công ty nhân tố hệ thống KSNB Mongkolsamai, Phân tích Nghiên cứu định Kết cho thấy Varipin, nhân tố tác động lượng phận hệ thống Usshawanitchakit, đến tính hữu hiệu Biến phụ thuộc: tính KSNB mơi trường Phapruke (2012) hệ thống hữu hiệu hệ thống kiểm soát, đánh giá rủi KSNB KSNB ro, thông tin truyền Biến độc lập: Các thông, cách thức nhân tố hệ thống điều hành nhà quản KSNB lý, kiến thức, kinh