Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG ĐẠT HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Lan Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Lan Mã SV: 2013401002 Lớp: QTL2401K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốtnghiệp - Tìm hiểu lý luận tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng - Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp công ty làm tốt cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 2.Các tài liệu, số liệu cần thiết - Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Quy chế, quy định kế toán - tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng, sử dụng số liệu năm 2021 3.Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng Đề tài tốt nghiệp giao ngày 04 tháng 04 năm 2022 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 24 tháng 06 năm 2022 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Trần Thị Lan Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2022 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên: ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng Đơn vị công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Họ tên sinh viên : Trần Thị Lan Chuyên ngành: Kế toán-Kiểm toán Nội dung hướng dẫn : Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phòng 1.Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp - Có ý thức tự giác công việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn cơng ty - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định 2.Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận ( so với nội dung yêu cầu dề nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu, ) - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống nhứng vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập - Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy 3.Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phịng, ngày… tháng… năm 2022 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Một số khái niệm toán 1.1.1.Khái niệm tốn hình thức tốn 1.1.2.Nhiêm vụ kế toán toán 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 10 1.4.Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 11 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 11 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 12 1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN 14 1.5.1 Theo Hình thức Nhật ký chung 14 1.5.2 Theo Hình thức Nhật ký – sổ 16 1.4.4 Theo Hình thức Chứng từ ghi sổ 18 1.4.5 Theo Hình thức kế tốn máy 20 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG ĐẠT HẢI PHỊNG 22 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 22 2.1.2 Chức nhiệm vụ 22 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy công ty 23 2.1.4.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 24 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng đơn vị 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 28 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phòng 28 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 28 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cty TNHH dịch vụ vận tải phân phối DH 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG ĐẠT HẢI PHỊNG 52 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.2 Hạn chế 52 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 53 3.2.1.Giải pháp 1:Áp dụng sách chiết khấu tốn……………… Error! Bookmark not defined.54 3.2.2.Trích lập dự phịng phải thu khó địi…………………………………… 55 3.3.3 Sử dụng phần mềm kế tốn…………………………………………… 60 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………65 LỜI MỞ ĐẦU Tại doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vì thực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng Trong thời gian thực khóa luận, em giúp đỡ tận tình giáo ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng cơ, cán phịng kế tốn cơng ty Tuy nhiên trình độ cịn hạn chế nên khóa luận em cịn số thiếu sót, mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Một số khái niệm toán với người mua, người bán DN vừa nhỏ 1.1.1.Khái niệm toán hình thức tốn Thanh tốn: chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên Thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Thanh tốn tiền mặt: bao gồm loại hình tốn như: toán tiền Việt Nam, ngoại tệ loại, hồi phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền Đây hình thức toán trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư , hàng hóa, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khồn mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên , với nhà cung cấp nhỏ, lẻ - Thanh tốn khơng tiền mặt hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: toán Séc, toán ủy nhiệm thu, toán ủy nhiệm chi, toán thư tín dụng-L/C - Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư.Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức +Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K + Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, số khoản toán khác + Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn Định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn để làm theo dõi + Thanh toán thư tín dụng-L/C: Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập tài khoản tín dụng ngân hàng bên mua để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải tốn cho ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, không tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức sử dụng toán nội điạ lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ + Thanh toán thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 1.1.2.Nhiêm vụ kế toán toán - Tổ ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian, đơn đốc việc tốn kịp thời tránh chiếm dụng vốn lẫn - Đối với khách nợ có quạn hệ giao dịch mua bán thường xuyên có số nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số cịn nợ Nếu cần u cầu khách hàng xác nhận nợ văn - Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn - Tổng hợp, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý - Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời cần xây dựng nguyên tắc, quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp toán với người mua người Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K bán, cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua DN vừa nhỏ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Người mua phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi ( 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo ) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài -Phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng địi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi -Trong quan hệ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư giao dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao -Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ * Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ TK 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ( tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ TK 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ số thực tế đích danh số tiền nhận trước - Khi thu hồi nợ phải thi khách hàng (bên Có TK 131) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá ghi số thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ ( trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình qn gia quyền liên hồn giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K bên có TK 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế ( tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập BCTC Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua a) Chứng từ , sổ sách sử dụng Hợp đồng kinh tế Hóa đơn bán hàng( hóa đơn GTGT) (do doanh nghiệp lập) Phiếu xuất kho Chứng từ thu tiền: phiếu thu, giấy báo có… Biên đối chiếu công nợ Sổ TK 131 Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết TK 131 theo khách hàng Bảng tổng hợp TK 131 b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K TK 131-Phải thu khách hàng Số dư bên nợ: Số dư bên có ( có): Số tiền cịn phải thu khách hàng Số tiền nhận trước, số thu đầu kỳ nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể cuối kỳ -Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT khơng có thuế GTGT) - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt nam) Số dư bên nợ: Số dư bên có ( có): Số tiền cịn phải thu khách hàng Số tiền nhận trước, số thu cuối kỳ nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể cuối kỳ Chú ý: Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai chi tiêu bên “ tài sản” bên “ nguồn vốn” 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua Sơ đồ 1.1: Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người mua DN theo TT 133/2016/TT-BTC Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán DN vừa nhỏ 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hịan thành bàn giao - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ trả tiền - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo thức người bán - Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán a) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Các chứng từ mua hàng: Hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT) người bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa , phiếu nhập kho, biên giao nhận, - Các chứng từ toán : phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, séc, - Biên đối chiếu conng nợ - Sổ TK 331 - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 331 nhà cung cấp - Bảng tổng hợp TK 331 b)Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331: Phải trả cho người bán Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K TK331- Phải trả người bán Số dư bên nợ ( có) : Số tiền Số dư bên có: Số tiền cịn phải trả cho ứng trước cho người bán số tiền người bán, người cung cấp, người nhận trả nhiều số tiền phải trả cho thầu xây lắp người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể cuối kỳ - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch cụ, người nhận thầu xây lắp - Số tiền cung ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tưu, hàng hóa dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao -Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phảm chất kiểm nhận trả lại người bán - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp - Điều chỉnh số chênh lệch gía tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư hàng hóa dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên nợ ( có) Số dư bên có Số tiền ứng trước cho người bán Số tiền phải trả cho người bán, số tiền trả nhiều số tiền người cung cấp, người nhận thầu xây phải trả cho người bán theo chi tiết lắp cuối kỳ đối tượng cụ thể cuối kỳ Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi hai tiêu bên “ Tài sản” “ Nguồn vốn” 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán Sơ đồ 1.2: Kế toán nghiệp vụ liên quan đến toán với người bán DN theo TT 133/2016/TT-BTC Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 10 1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 11 - Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng Việt Nam Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ - Quy định sử dụng tỷ giá kế toán: + Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố để ghi sổ -Trong kế tốn sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất quỹ tỷ giá ghi nhận nợ + Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế (là tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ + Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế toán trước thời điểm toán, tỷ gía sử dụng trường hợp giảm toán với người mua, người bánlà ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh + Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm 1.4.2 Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ • Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh ghi: Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch • Khi thu nợ phải thu ngoại tệ nợ phải thu khách hàng: Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi: Sinh viên: Trần Thị Lan – QTL2401K 12 ... Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phòng - Đánh... người mua, người bán Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 28 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Cơng ty TNHH Hồng Đạt Hải Phịng 28 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán. .. kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 10 1.4.Nội dung kế toán nghiệp