BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Ngô Bạch Diệp HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Ngơ Bạch Diệp HẢI PHỊNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Ngơ Bạch Diệp Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Ngô Bạch Diệp Lớp : QT 2101K Ngành : Kế toán - Kiểm toán Mã SV: 171 240 1022 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Ô Tô số NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp + Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp + Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số + Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Công ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số - Số 150 khu 2, phường Quán Toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Ngô Bạch Diệp ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các hình thức tốn doanh nghiệp 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp 12 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 12 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 13 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 15 1.4 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế toán toán doanh nghiệp 19 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 19 1.4.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 20 1.4.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 21 1.4.4 Hình thức Nhật ký – Chứng từ: 23 1.4.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 25 2.1 Khái qt chung Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tô số 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 25 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 26 2.1.2.1 Nhiệm vụ, chức công ty 26 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 30 2.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số .35 2.4.1 Đặc điểm máy kế toán .35 2.4.2 Chính sách phương pháp kế tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 38 2.4.3: Trình tự phương pháp ghi chép sổ sách kế toán 39 2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn 40 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 40 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 40 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 41 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tô số 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 73 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tô số .73 3.1.1 Ưu điểm 73 3.1.2 Hạn chế 74 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 77 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 77 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0014815 45 Biểu số 2.2: Bảng kê cước vận chuyển 46 Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng 47 Biểu số 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0014824 49 Biểu số 2.5: Bảng kê chí phí sửa chữa xe tơ 50 Biểu số 2.6: Giấy báo có ngân hàng 51 Biểu số 2.7: Trích sổ Nhật ký chung 52 Biểu số 2.8 : Trích sổ tài khoản 131 53 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 54 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết phải thu khách hàng 55 Biểu số 2.11: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 56 Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0003290 60 Biểu số 2.13: Ủy nhiệm chi 61 Biểu số 2.14: Giấy báo nợ ngân hàng 62 Biểu số 2.15: Phiếu chi tiền 63 Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT số 0005008 65 Biểu số 2.17: Ủy nhiệm chi 66 Biểu số 2.18: Giấy báo nợ ngân hàng 67 Biểu số 2.19: Trích sổ Nhật ký chung 68 Biểu số 2.20: Trích sổ tài khoản 331 69 Biểu số 2.21: Sổ chi tiết phải trả người bán 70 Biểu số 2.22: Sổ chi tiết phải trả người bán 71 Biểu số 2.23: Bảng tổng hợp phải trả người bán 72 Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2020 76 Biểu số 3.1 81 DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 20 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 21 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ .22 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 23 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty .31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 39 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 43 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 58 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế toán cách hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế toán khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán,… Trong trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trường học thực tế giúp đỡ, bảo tận tình ThS Trần Thị Thanh Thảo em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nêu nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn Sinh viên: Ngơ Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 1” làm đề tài khóa luận Nội dung đề tài trình bày chương : Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số Khóa luận em hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Trần Thị Thanh Thảo, cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế tốn sau Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các hình thức toán doanh nghiệp Khái niệm toán: Thanh toán đơn giản thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên ( người công ty, tổ chức) sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Các phương thức tốn: Có hai phương thức toán chủ yếu: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Các hình thức tốn: Thơng thường có hai hình thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt - Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp - Hình thức tốn khơng tiền mặt: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn.Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn định nghĩa phương thức tốn không trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp ủy nhiệm chi, sec… để trích chuyển vốn Sinh viên: Ngơ Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ + Phương thức toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng + Phương thức nhờ thu phiếu trơn: phương thức toán mà người bán ký phát hối phiếu nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi hối phiếu từ người mua, không gửi kèm theo chứng từ Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền + Phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ:là phương thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận toán hối phiếu có kỳ hạn + Phương thức tín dụng chứng từ: phương thức tốn, theo yêu cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: + Khoản phải thu khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ, phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào nội dung nghiệp vụ thu tiền + Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài + Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường + Trong hạch toán chi tiết nội dung này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi + Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao + Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước; - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trước; - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đoàn 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua a Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT( hay hóa đơn bán hàng) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế tốn sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình Sinh viên: Ngơ Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài ; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn" c Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ tài khoản 131,… Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 1.2.3 Kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng ( Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nhà nước - Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại: Nợ TK 5212 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế) Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (3) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán - Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá; - Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, khách hàng đủ điều kiện hưởng chiết khấu, giảm giá kế tốn phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213) Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) (4) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (5) Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi) Trường hợp nhận ứng trước ngoại tệ bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua ngân hàng nơi thực giao dịch) (6) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế tốn vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi: Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (như chậm trễ, sai sót khách hàng tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K 10 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khi nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng (7) Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà tốn hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hố nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hóa Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (8) Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (9) Kế toán khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (10) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Sinh viên: Ngô Bạch Diệp, Lớp: QT 2101K 11 ... thức kế tốn máy vi tính 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 25 2 .1 Khái quát chung Cơng ty cổ phần Vận tải. .. người bán Công ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 40 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty cổ phần Vận tải Ơ Tơ số 41 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cơng ty cổ phần Vận. .. Vận tải Ơ Tơ số 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ 73 3 .1 Đánh giá cơng tác kế