1 LOGO 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2 Khái niệm kế toán ngân hàng Luật kế toán Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thứ.1 LOGO 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2 Khái niệm kế toán ngân hàng Luật kế toán Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thứ.1 LOGO 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2 Khái niệm kế toán ngân hàng Luật kế toán Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thứ.1 LOGO 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2 Khái niệm kế toán ngân hàng Luật kế toán Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thứ.1 LOGO 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 2 Khái niệm kế toán ngân hàng Luật kế toán Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thứ.
2 Khái niệm kế toán ngân hàng Chương Luật kế toán Kế toán việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán ngân hàng: Hoạt động kế toán ngân hàng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG LOGO Khoản Điều Luật kế toán Đối tượng KTNH Vốn (Tài sản Nguồn vốn) Sự vận động vốn Kết vận động Đặc điểm: Chủ yếu tồn hình thái giá trị Có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán doanh nghiệp, TCKT, cá nhân… Quy mơ, phạm vi lớn, có ln chuyển phức tạp có tuần hồn thường xuyên liên tục Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm: a Tài sản cố định, tài sản lưu động; b Nợ phải trả vốn chủ sở hữu; c Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác thu nhập; d Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước; đ Kết phân chia kết hoạt động kinh doanh; e Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán Khoản Điều Luật kế toán Đối tượng kế tốn thuộc hoạt động ngân hàng, tín dụng, bảo hiểm, chứng khốn, đầu tư tài chính, ngồi quy định khoản Điều cịn có: a Các khoản đầu tư tài chính, tín dụng; b Các khoản tốn ngồi đơn vị kế tốn; c Các khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá Đặc điểm KTNH KTNH có tính giao dịch xử lý NVNH Phản ánh chi tiết tình hình tạo lập sử dụng vốn Có tính cập nhật xác cao độ KTNH có số lượng chứng từ lớn phức tạp KTNH có tính tập trung thống cao Sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu Nhiệm vụ KTNH Nguyên tắc KTNH Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo pháp luật, chuẩn mực kế toán Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu, chi tài Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị kinh doanh ngân hàng Cung cấp thông tin cho quan quản lý Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng Nguyên tắc sở dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền Áp dụng: Thực tính lãi dự thu tiền cho vay dự trả lãi tiền gửi 11 Nguyên tắc hoạt động liên tục Báo cáo tài phải lập sở giả định ngân hàng trình hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần Nguyên tắc sở dồn tích: thời điểm ghi nhận Nguyên tắc thận trọng: dự phịng, thu nhập, chi phí; phải thu, phải trả Ngun tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc giá gốc: giá trị ghi sổ ban đầu Nguyên tắc phù hợp: thu nhập – chi phí Nguyên tắc quán: chế độ kế tốn Ngun tắc trọng yếu: thơng tin trọng yếu 10 Nguyên tắc thận trọng Phải xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết thiết lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Phải lập dự phịng khơng lập q lớn Khơng đánh giá cao giá trị tài sản thu nhập Không đánh giá thấp nợ phải trả chi phí Doanh thu ghi nhận chắn thu lợi ích kinh tế chi phí phải ghi nhận có khả phát sinh chi phí 12 Nguyên tắc giá gốc Mọi tài sản khoản mục BCTC phải theo nguyên giá Giá gốc tài sản tính theo số tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm ghi nhận Áp dụng: Giá gốc tài sản giá trị tiền tệ mà NH huy động được, cho vay, đầu tư thời điểm phát sinh nghiệp vụ 13 Nguyên tắc phù hợp Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu 14 Ngun tắc qn Kế tốn phải áp dụng quán sách phương pháp kế tốn chọn kỳ kế toán năm (niên độ kế toán) Áp dụng: Việc ghi nhận thu nhập chi phí tương ứng xét theo kỳ kế toán 15 16 Hệ thống TK Kế toán Ngân hàng Nguyên tắc trọng yếu Thông tin xem trọng yếu việc bỏ qua thông tin độ xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC Là danh mục tài khoản sử dụng để phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn vận động chúng trình hoạt động kinh doanh ngân hàng Trong danh mục này, tài khoản có tên gọi, số hiệu riêng phù hợp với nội dung mà phản ánh Các tài khoản xếp theo trật tự định để đáp ứng yêu cầu hạch tốn, tổng hợp thơng tin 17 18 Hệ thống TK KTNH hành Yêu cầu hệ thống TK KTNH Phải phù hợp với luật NHNN, luật TCTD Phải phản ánh cách rõ ràng, toàn diện đầy đủ loại tài sản, nguồn vốn, phù hợp với tiêu BCTC NH Phải sử dụng lâu dài Phải thuận tiện cho việc hạch toán, xử lý thu nhập thông tin… Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN Luật Kế Tốn, Luật Các tổ chức tín dụng Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 10 /9/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước 19 Hệ thống TK KTNH hành 20 Tài khoản KTNH Thông tư 10/2014/TT-NHNN ngày 20/3/2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31 /12/2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Thông tư số 22/2017/TT-NHNN ngày 29 /12/2017 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Tài khoản kế tốn NH hình thức ghi chép, dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế phục vụ cho quản lý kiểm tra Mỗi TK KTNH phương tiện để lưu trữ cho loại số liệu kế toán cụ thể, phản ánh tình hình hoạt động khoản mục thuộc phương trình kế tốn: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu khoản mục thu nhập, chi phí 21 Phân loại TK KTNH Theo nội dung kinh tế Theo nội dung kinh tế (đối tượng kế toán) Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết Theo quan hệ với báo cáo tài (tính chất hạch toán) TK Tài sản Tài sản tăng lên Tài sản giảm xuống Số dư Nợ: Tài sản lại cuối kỳ 22 Theo nội dung kinh tế Theo nội dung kinh tế TK Nợ phải trả Nợ phải trả giảm xuống TK Vốn CSH Nợ phải trả tăng lên Vốn CSH giảm xuống Vốn CSH tăng lên Số dư Có: Số dư Có: Nợ phải trả cịn lại cuối kỳ Vốn CSH lại cuối kỳ 23 24 Theo nội dung kinh tế Theo nội dung kinh tế TK Doanh thu Doanh thu giảm xuống Cuối kỳ kết chuyển kết kinh doanh TK Chi phí Doanh thu tăng lên Chi phí tăng lên Số dư Có: Số dư Nợ: Doanh thu chưa kết chuyển Chi phí chưa kết chuyển 25 Chi phí giảm xuống Cuối kỳ kết chuyển kết kinh doanh 26 28 Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết Tài khoản tổng hợp Mã tài khoản sổ cái, dùng phản ánh hoạt động nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng bảng cân đối Dùng chung cho tất loại tiền tệ Bao gồm: • TK cấp • TK cấp • TK cấp Về hình thức, số tài khoản chi tiết mã tài khoản sổ hoàn toàn độc lập với Số tài khoản chi tiết không thay đổi thay đổi Kế toán đồ (mã tài khoản sổ cái) Tài khoản chi tiết Chi tiết hoá tài khoản tổng hợp Do NH quy định 27 29 Kết cấu TK KTNH Loại 1: Loại 2: Loại 3: khác Loại 4: Loại 5: Loại 6: Loại 7: Loại 8: Loại 9: Vốn khả dụng khoản đầu tư Hoạt động tín dụng Tài sản cố định tài sản có Asset (Tài sản có): gồm TK loại 1, 2, 3, Liability (Tài sản nợ): gồm TK loại 4, Capital (Nguồn vốn): gồm TK loại Các khoản phải trả Hoạt động toán Nguồn vốn chủ sở hữu Thu nhập Chi phí Các tài khoản ngồi bảng Profit (Thu nhập): gồm TK loại Expense (Chi phí): gồm TK loại Footnotes (Ngoại bảng): gồm TK loại 30 31 Ví dụ: Bảng cân đối kế tốn NHTM biến động nào?Tại sao? 32 Chứng từ KTNH 1 KH nhận tiền vay NH thông qua TKTG 300 trđ 2 KH rút tiền mặt từ TKTG 100 trđ 3 NH toán theo UNC KHA cho KHB có TK NH 400 trđ 4 NH thu nợ lãi cho vay KH tiền mặt 50 trđ 5 KH NH ký hợp đồng tín dụng, số tiền theo hợp đồng 200 trđ Chứng từ KTNH giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, hoàn thành, làm ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn NH có ảnh hưởng định đến tính trung thực, xác phù hợp thơng tin kế tốn, cơng cụ quan trọng bảo vệ tài sản khách hàng ngân hàng 33 Phân loại chứng từ KTNH 34 Lập chứng từ KTNH Phải lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sử dụng mẫu quy định Chứng từ có nhiều liên phải lập lồng liên Đảm bảo nội dung chứng từ Căn vào trình tự lập chứng từ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Căn vào địa điểm lập chứng từ Chứng từ nội Chứng từ KH lập Căn vào nội dung nghiệp vụ kinh tế Chứng từ tiền mặt Chứng từ chuyển khoản Căn vào hình thái chứng từ 35 Kiểm soát chứng từ Kiểm soát trước: cán nghiệp vụ thực Kiểm sốt tính rõ ràng trung thực đầy đủ yếu tố ghi chứng từ Kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm soát khả chi trả… Kiểm soát sau: kiểm soát viên, kế toán trưởng thực Kiểm soát chữ ký tốn viên Kiểm sốt tính đắn việc hạch toán Kiểm soát việc chấp hành tuân thủ quy chế nội 36 Luân chuyển chứng từ KTNH Là trật tự giai đoạn mà chứng từ kế toán phải trải qua kể từ phát sinh đến hoàn thành ghi sổ sách kế toán, chuyển bảo quản lưu trữ Ý nghĩa: Việc tổ chức hạch toán an tồn, nhanh chóng, xác, khoa học Cung cấp thơng tin kịp thời Góp phần tăng cường kỷ luật tài 37 Nguyên tắc luân chuyển chứng từ KTNH Đảm bảo nhanh Thu tiền trước ghi sổ sau Ghi sổ trước chi tiền sau Ghi Nợ trước, ghi Có sau ghi Nợ Có đồng thời Ghi Có trước thì phải đảm bảo chắn ghi Nợ Đảm bảo luân chuyển nội ngân hàng 38 SỔ SÁCH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC TÍN DỤNG TIỀN GỬI SỔ CÁI TÀI TRỢ THƯƠN G MẠI NGÂN QUỸ ĐẦU TƯ KDOANH NGOẠI HỐI THANH TOÁN HỒ SƠ KHÁCH HÀNG 39 Tổ chức cơng việc KTNH Kế tốn giao dịch Công việc Tiếp xúc khách hàng, lập chứng từ, thực hạch toán, quản lý sổ kế toán chi tiết… Kết Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế toán chi tiết, báo cáo kê tình hình hoạt động Kế toán tổng hợp Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp… Các báo cáo kế tốn tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo yêu cầu LOGO www.themegallery.com ... ngân hàng 38 SỔ SÁCH KẾ TỐN NGÂN HÀNG CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC TÍN DỤNG TIỀN GỬI SỔ CÁI TÀI TRỢ THƯƠN G MẠI NGÂN QUỸ ĐẦU TƯ KDOANH NGOẠI HỐI THANH TOÁN HỒ SƠ KHÁCH HÀNG 39 Tổ chức cơng việc KTNH Kế. .. khách hàng, lập chứng từ, thực hạch toán, quản lý sổ kế toán chi tiết… Kết Bảng liệt kê chứng từ, sổ kế tốn chi tiết, báo cáo kê tình hình hoạt động Kế tốn tổng hợp Kiểm sốt, đối chiếu, tổng hợp... đốc Ngân hàng Nhà nước Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31 /12/2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Thông tư số 22/2017/TT-NHNN ngày 29 /12/2017 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Tài khoản kế toán