Cẩm nang kế toán tài chính 1 ueh

ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center CẨM NANG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Mục Lục I Chương I – MÔI TRƯỜNG VÀ CẤU TRÚC LÝ THUYẾT CỦA KTTC II Chương II – BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ THUYẾT MINH 10 III Chương III – BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 17 IV Chương IV – ĐO LƯỜNG DOANH THU VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG SINH LỜI 25 V Chương V – TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 29 VI Chương VI – HÀNG TỒN KHO (Đo lường) 34 VII Chương VII – HÀNG TỒN KHO (Các vấn đề khác) 43 VIII Chương VIII – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Tăng Giảm) 47 IX Chương IX – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Khấu hao tổn thất) 71 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center I Chương I – MÔI TRƯỜNG VÀ CẤU TRÚC LÝ THUYẾT CỦA KTTC Bài 1.7: Tổng doanh thu năm (năm 3): 350.000 + 450.000 = 800.000 USD - Vì tiền th tốn cho năm nên năm là: 80.000/2 = 40.000 USD - Theo sở dồn tích, chi phí quảng cáo cho năm 25.000 USD (khơng phải 15.000 USD) Tổng chi phí năm 2: 40.000 + 140.000 + 30.000 + 25.000 = 235.000 USD - Vì năm cịn nợ 5.000 USD, mà năm DN chi 15.000 USD để trả chi phí quảng cáo => CP quảng cáo năm trả 10.000 USD (15.000USD – 5.000USD), nợ 15.000USD quảng cáo năm Vào năm doanh nghiệp chi 35.000 USD để trả hết số nợ quảng cáo cịn lại, chi phí quảng cáo năm 20.000 USD (=35.000USD – 15.000USD) Tổng chi phí năm : 40.000 + 160.000 + 40.000 + 20.000 = 260.000 USD Tổng chi phí năm: 235.000 + 260.000 = 495.000 USD => Vậy: Lợi nhuận cho năm là: 800.000 – 495.000 = 305.000 USD Cuối năm nợ 5.000 USD Năm nợ 25.000 USD toán 15.000 USD ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center => Vậy: số tiền nợ phải trả cho công ty quảng cáo thể BCTC: 5.000 + 25.000 – 15.000 = 15.000 USD Bài 1.14: Biến động TS = TS cuối kì – TS đầu kì = 11.150 – 9.000 = + 2.150 tr đồng Biến động NPT = NPT cuối kì – NPT đầu kì = 2.300 – 2.500 = - 200 tr đồng Mà ta có PT : Tổng TS = NPT + VCSH  VCSH kỳ tăng (2.150 + 200) = 2.350 tr đồng Mà VCSH = Vốn đầu tư CSH + LN sau thuế CPP Và kì, cơng ty có nhận thêm vốn 1.800tr đồng, tức Vốn đầu tư tăng 1.800tr đồng  LN sau thuế CPP = 2.350 – 1.800 = 550 tr đồng Mà LN sau thuế CPP = Lợi nhuận sau thuế (Lợi nhuận thuần) – Cổ tức cho cổ đông Và kì cơng ty tạm chia lợi nhuận 200tr đồng Vậy Lợi nhuận kì công ty là: 550 + 200 = 750 tr đồng Bài 1.16: ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center BCTHTC Nghiệp vụ (đơn vị : triệu đồng) Tài sản Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 30 +30 -30 Thu tiền mặt KH mua hàng hóa trả nợ 130 +130 -130 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm tháng Chi tiền trả nợ lương nhân viên kỳ trước 85 Vay dài hạn mua phương tiện vận tải 500 Mua chịu lơ hàng hóa nhập kho 40 Nhân viên T toán tạm ứng chi cho khách VCSH LCTT (pp trực tiếp) HĐKD HDĐT HĐTC +130 -2 Chuyển khoản trả nợ cho người bán TSCĐ 200 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên T NPT KQHĐKD DT, TN khác CP LNST +2 -200 -200 -85 -85 +500 +500 +40 +40 +2 -2 -2 -200 -85 -500 (mua) -4 +4 +500 (vay) -4 -3 +3 10 Nhận vốn kinh doanh bên tham gia liên doanh góp 200 TGNH +200 +200 11 Chuyển TGNH trả nợ gốc tiền vay 10 -10 12 Chi tiền mặt trả lãi vay (cho kỳ kinh doanh) kỳ 12 -12 13 Chi tiền mặt trả nợ lãi vay kỳ trước 10 -10 +3 -3 +200 -10 -10 -12 -10 +12 -12 -12 -10 Bài 1.17: ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Bài 8.13 Nghiệp TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tài sản 1.Ngày +33tr330 2.Ngày KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NPT VCSH DT, TN CP LN HĐKD HĐĐT +33 0 0 -330.000 0 0 -660tr - 330.000 tr +660tr +600tr HĐTC 67 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center 20 - 660tr -600tr Ngày -200tr 25 +180tr 20tr20 -100.000 0 - +100.000 +20tr +300.000 - -200.000 20tr 200 -200.000 +100.000 Ngày Nợ TK 211: 30.000.000 Nợ TK 133: 3.000.000 Có TK 331: 33.000.000 Nợ TK 211: 300.000 Nợ TK 133: 30.000 Có TK 111: 330.000 Ngày 20 Nợ TK 211: 600.000.000 Nợ TK 133: 60.000.000 Có TK 112: 660.000.000 68 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Chuyển nguồn vốn Nợ TK 441: 600.000.000 Có TK 411: 600.000.000 Ngày 25 Thanh lý TSCĐ Nợ TK 2141: 180.000.000 Nợ TK 811: 20.000.000 Có TK 211: 200.000.000 Chi phí liên quan đến lý TSCĐ Nợ TK 811: 300.000 Có TK 153: 100.000 Có TK 111: 200.000 Thu nhập từ lý Nợ TK 152: 100.000 Có TK 711: 100.000 211 Nợ 2141 Có Nợ (1/12) 2.000.000.000 Có 550.000.000 (1/12 (5/12) 30.300.000 (25/12) 180.000.000 (20/12) 600.000.000 75.000.000 200.000.000 (25/12) 445.000.000 69 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center 2430.300 000 Báo cáo tình hình tài ngày 31/12/N Tài sản 1/12 31/12 Tài sản cố định hữu hình 1.450.000.000 1.985.300.000 - Nguyên giá 2.000.000.000 2.430.300.000 70 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center IX Chương IX – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Khấu hao tổn thất) BT 9.7: Phân xưởng sản xuất chính:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng là 6.540.000  Số khấu hao tăng tháng: 120.000.000 ∗ 21 = 700.000 10 ∗ 12 ∗ 30  Số khấu hao giảm tháng: 72.000.000 ∗ 25 = 1.000.000 ∗ 12 ∗ 30  Số khấu hao tính tháng = 6.540.000 + 700.000 – 1.000.000 = 6.240.000  Phân xưởng sản xuất điện:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng là 430.000  Số khấu hao tăng tháng: 71 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center  162.000.000 ∗ 15 = 750.000 ∗ 12 ∗ 30  Số khấu hao giảm tháng: 0   Số khấu hao tính tháng = 430.000 + 750.000 – = 1.180.000  Bộ phận quản lý doanh nghiệp:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng là 1.180.000   Số khấu hao tăng tháng: 0  Số khấu hao giảm tháng:       Số khấu hao tính tháng = 1.180.000 + – 400.000 = 780.000  Định khoản khấu hao TSCĐ tháng 11: Nợ TK 627-SXC 6.240.000 Nợ TK 627-PX điện 1.180.000 Nợ TK 642 780.000 Có TK 214 8.200.000 BT 9.8: 72 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Ngày 5/9: Mua trả góp TSCĐ: Nợ TK 211 90.000.000 Nợ TK 242 12.000.000 Nợ TK 133 4.500.000 Có TK 331 92.000.000 Có TK 111 14.500.000 Ngày 14/9: Được tặng TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 711 Nợ TK 211 56.000.000 56.000.000 400.000 73 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Nợ TK 133 20.000 Có TK 141 420.000 Ngày 18/9: Trao đổi TSCĐ không tương tự: Nợ TK 811 122.400.000 Nợ TK 214 50.400.000 Có TK 211 Nợ TK 131 172.800.000 142.560.000 Có TK 711 129.600.000 Có TK 33311 12.960.000 Nợ TK 211 129.600.000 Nợ TK 133 12.960.000 Có TK 131 142.560.000 74 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Ngày 22/9: Mua TSCĐ phục vụ hoạt động phúc lợi từ quỹ phúc lợi Nợ TK 211 Có TK 111 Nợ TK 3532 Có TK 3533 60.500.000 60.500.000 55.000.000 55.000.000 Ngày 30/9: Tính trích khấu hao tháng  Phân xưởng sản xuất:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng là 13.000.000    Số khấu hao tăng tháng:    Số khấu hao giảm tháng: 0  Số khấu hao tính tháng = 13.000.000 + 1.300.000 – = 14.300.000        Bộ phận quản lý doanh nghiệp:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng 12.000.000  Số khấu hao tăng tháng: 0  Số khấu hao giảm tháng:   Số khấu hao tính tháng = 12.000.000 + – 1.560.000 = 10.440.000   TSCĐ chưa đưa vào sử dụng:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng 0  Số khấu hao tăng tháng: 75 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center  Số khấu hao giảm tháng: 0   Số khấu hao tính tháng = + 887.778 – = 887.778   Bộ phận bán hàng:  Mức khấu hao trung bình TSCĐ có đầu tháng là 7.000.000    Số khấu hao tăng tháng:   Số khấu hao giảm tháng: 0  Số khấu hao tính tháng = 7.000.000 + 1.170.000 – = 8.170.000   Định khoản khấu hao tháng 9: Nợ TK 627 14.300.000 Nợ TK 642 10.440.000 Nợ TK 641 8.170.000 Nợ TK 811 887.778 Có TK 214 33.797.778 Bài 9.9: đơn vị: ngàn đồng 76 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center 77 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Nợ 211 59000 Nợ 133 5900 Có 331 Nợ`211 1000 Nợ 133 100 Có 111 Nợ 441 18000 Có 411 Nợ 811 34000 Nợ 214 26000 Có 211 Nợ 111 39600 Có 711 Có 333 Nợ 811 200 Nợ 133 20 Có 111 Nợ 811 50000 Nợ 214 40000 Có 211 Nợ 112 49500 Có 711 Có 333 Nợ 214 60000 Có 211 Nợ 811 280 Có 152 Có 111 Nợ 152 100 Có 711 * Bộ phận QLDN: Mức khấu hao T4 = 180000 10 𝑥 12 64900 1100 18000 60000 36000 3600 220 90000 45000 4500 60000 80 200 100 + = 1625 *Phân xưởng sản xuất: Mức khấu hao T4 = 420000 10 𝑥 12 = 3333 − 60000 10 𝑥 12 𝑥 30 60000 10 𝑥 12 𝑥 30 𝑥15 − 90000 10 𝑥 12 𝑥 30 𝑥5 𝑥10 78 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Nợ 627 Nợ 642 Có 214 3333 1625 4958 Khấu hao TSCĐ đầu tư = Nợ 341 Có 112 264000 10𝑥12 + 60000𝑥0,5 10𝑥12𝑥30 𝑥15 = 2325 2325 2325 Bài 9.10: đơn vị: ngàn đồng 79 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Nợ 331 4000 Có 111 Nợ 2413 12000 Nợ 133 1200 4000 80 ACE THE FUTURE CENTER - https://www.facebook.com/acethefuture.center Có 331 Nợ 242 Có 2413 Nợ 627 Có 242 Nợ 331 Có 515 Có 112 Nợ 627 Nợ 133 Có 152 Có 1534 Có 111 Nợ 2413 Nợ 133 Có 152 Có 1534 Có 214 Có 111 13200 12000 12000 2400 2400 9200 158,4 ( = 13200 x 1,12%) 9041,6 ( = 13200 – 4000 – 158,4) 2300 80 300 1200 880 9000 90 700 7200 200 990 81 ... 13 88 10 000 C 515 10 000 N 11 1 10 00 C 13 88 10 00 N 15 6 N 13 3 C 3 31 N 11 1 C 13 1(N) N 13 88 C 711 N 11 1 C 13 88 10 .N 14 1 C 11 1 11 .N 15 6 N 13 3 C 14 1 N 15 6 N 13 3 C 14 1 N 11 1 C 14 1 25000 12 50 26250 20000... 11 2 15 40 Có 511 14 00 Có 333 14 0 Nợ 3 41 300 Nợ 11 2 10 0 Có 13 1 400 Nợ 11 2 12 0 Có 515 12 0 Nợ 642 10 0 Có 214 10 0 Nợ 4 21 100 Có 11 2 10 0 Nợ 911 10 00 Có 632 900 Có 642 10 0 Nợ 511 14 00 Nợ 515 12 0 Có 911 ... Có 15 2 13 88 13 3 Có 3 31 Có Có 15 3 13 3 Có 15 3 13 3 Có 242 13 3 Có 627 Có 515 11 2 220 217 80 330000 20000 35000 3 31 385000 16 500 15 2 13 3 15 000 15 00 2000 200 3 31 2200 11 0 10 11 1 12 0 12 000 12 00 11 2 13 200