MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 2 Tổ chức hệ thống ngân sách Nhà nước 2 Thu ngân sách Nhà nước 3 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước 3[.]
MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước: 1.2 Tổ chức hệ thống ngân sách Nhà nước: 1.3 Thu ngân sách Nhà nước .3 1.3.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước: .3 1.3.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước: 1.3.3 Nội dung thu ngân sách Nhà nước: 1.3.4 Phân loại thu ngân sách Nhà nước: 1.3.5 Vai trò thu ngân sách Nhà nước: 1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước: PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Việt Nam: 2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: .8 2.3 Nhận định cá nhân công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: KẾT LUẬN 10 MỞ ĐẦU Ngân sách nhà nước đóng vai trị vơ quan trọng phát triển kinh tế quốc gia, công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Thực tế, cường quốc kinh tế giới có sách thu ổn định, đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý Thông qua công cụ này, Nhà nước tham gia vào việc điều chỉnh số quan hệ kinh tế cân đối kinh tế như: tích luỹ tiêu dùng, xuất nhập khẩu, cấu tiêu dùng điều tiết thu nhập để đảm bảo cân Do nói, thu ngân sách Nhà nước công tác quan trọng, định việc thực vai trị ngân sách Nhà nước nói chung ảnh hưởng trực tiếp đến khoản chi ngân sách Nhà nước nói riêng Chính thế, việc nghiên cứu vấn đề thu ngân sách Nhà nước, đánh giá thực trạng công tác thu ngân sách Nhà nước Việt Nam để từ đưa giải pháp phù hợp vấn đề cấp thiết nước ta kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Với mong muốn tìm hiểu thêm vấn đề này, em thực đề tài tiểu luận nghiên cứu “Những vấn đề thu ngân sách Nhà nước - Thực trạng giải pháp” Kết cấu tiểu luận phần giới thiệu, kết luận, tài liệu tham khảo mục lục, tiểu luận gồm có phần: Phần 1: Những lý luận chung thu ngân sách Nhà nước Phần 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Tiểu luận sâu phân tích vấn đề cách logic qua phần, từ sở lý luận phần dựa các tiêu đánh giá, nhân tố ảnh hưởng để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước từ đánh giá mặt tốt, mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế, sở xây dựng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nuớc phần 2 PHẦN 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.Khái niệm Ngân sách Nhà nước: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để đảm bào thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.2.Tổ chức hệ thống ngân sách Nhà nước: Hệ thống ngân sách Nhà nước tổng thể cấp ngân sách có mối quan hệ hữu với trình thực nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách xác định sư thống sở kinh tế, trị, pháp chế nguyên tắc tổ chức máy hành Nhà nước Điều kiện hình thành cấp ngân sách Nhà nước: Để hình thành cấp ngân sách Nhà nước phải có cấp quyền với nhiệm vụ phát triển tồn diện Bên cạnh đó, nguồn thu địa bàn lãnh thổ mà cấp quyền quản lý phải đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu cấp quyền Hệ thống ngân sách Nhà nước Việt Nam gồm phận: + Ngân sách trung ương bao gồm ngân sách quan Nhà nước, quan Đảng, tổ chức trị - xã hội cấp Trung ương Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo hệ thống ngân sách, đảm bảo thực nhiệm vụ chiến lược quan trọng quốc gia hỗ trợ tài cho địa phương chưa cân đối + Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách quan Nhà nước, quan Đảng, tổ chức trị - xã hội cấp tỉnh, huyện, xã đơn vị hành tương đương phân cấp nguồn thu đảm bảo chủ động chi tiêu việc thực nhiệm vụ giao 1.3.Thu ngân sách Nhà nước 1.3.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước: Thu ngân sách Nhà nước việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng yêu cầu chi tiêu xác định Nhà nước 1.3.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước: Thu ngân sách Nhà nước gắn chặt với quyền lực trị Nhà nước, thể tính cưỡng chế hệ thống luật lệ thu Nhà nước quy định Đồng thời, gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị khác 1.3.3 Nội dung thu ngân sách Nhà nước: + Thu thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ pháp nhân thể nhân cho Nhà nước theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế có đặc điểm: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc thực quyền lực dựa hệ thống pháp luật Nhà nước ban hành - Thuế khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp - Thuế khoản đóng góp quy định trước có tính pháp lý cao Mặc dù đa dạng hình thức chế đánh thuế hệ thống thuế quốc gia phân loại để quản lý Phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng việc đưa cách tiếp cận tổng quát nghiên cứu cấu thuế Có thể phân loại thuế sau: - Theo tính chất điều tiết, hệ thống thuế chia thành hai loại: Thuế trực thu thuế gián thu - Theo đối tượng chịu thuế, hệ thống thuế chia thành: thuế thu nhập, thuế tiêu dùng thuế tài sản Thuế thu nhập thuế đánh vào thu nhập pháp nhân thể nhân Thuế tiêu dùng thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ diễn việc mua, bán chúng Thuế tài sản thuế đánh trường hợp chuyển giao cho không tài sản, hay nhượng bán trường hợp có hữu tài sản + Thu phí lệ phí Phí thực chất khoản thu mang tính bù đắp phần chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ công cộng cho xã hội khoản chi phí mà người dân phải trả thụ hưởng dịch vụ công cộng Phí gồm nhiều loại như: phí giao thơng, phí thủy lợi; học phí trường cơng lập; viện phí bệnh viện Nhà nước; Lệ phí khoản thu phát sinh quan máy quyền Nhà nước cung cấp dịch vụ công cộng hành chính, pháp lý cho dân chúng Lệ phí thường khoản thu nhỏ, rải rác, chủ yếu phát sinh quan quyền địa phương Có nhiều loại lệ phí bao gồm: lệ phí hành (lệ phí đăng ký hộ khẩu, lệ phí giấy tờ, ); lệ phí pháp lý (lệ phí cấp phép hành nghề, lệ phí xác nhận quyền sở hữu tài sản, ) loại lệ phí khác như: lệ phí phép bay qua bầu trời, lệ phí phép khai thác tài nguyên, + Thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước: khoản thu từ hoạt động kinh tế mà Nhà nước tham gia như: lợi nhuận sở kinh tế Nhà nước, lợi tức liên doanh kinh tế, lợi tức cổ phần Nhà nước Công ty cổ phần, + Thu từ hoạt động nghiệp Nhà nước: nguồn thu từ hoạt động dịch vụ nghiệp công đơn vị nghiệp công lập + Thu từ bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước: nguồn thu từ hoạt động bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước đất đai, rừng tự nhiên, nguồn lợi tự nhiên vùng biển, thềm lục địa vùng trời, phần vốn tài sản Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp, cơng trình thuộc ngành lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, khoa học, kỹ thuật, ngoại giao, quốc phòng, an ninh tài sản khác pháp luật quy định + Thu khác: bao gồm khoản vay nợ Chính phủ, viện trợ quốc tế khơng hồn lại, thu từ hợp tác lao động với nước ngoài, 1.3.4 Phân loại thu ngân sách Nhà nước: Căn vào nội dung kinh tế, thu ngân sách Nhà nước bao gồm thu thường xuyên khoản thuế, phí, lệ phí thu không thường xuyên Căn vào yêu cầu cân đối ngân sách Nhà nước, thu ngân sách Nhà nước chia thành: thu cân đối ngân sách Nhà nước bao gồm thu thường xuyên thu không thường xuyên thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Nhà nước bao gồm khoản vay nợ ngồi nước 1.3.5 Vai trị thu ngân sách Nhà nước: Thu ngân sách Nhà nước có vai trị quan trọng toàn hoạt động Nhà nước kinh tế - xã hội Thu ngân sách Nhà nước bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước Vì ngân sách Nhà nước xem quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước dùng để giải nhung nhu cầu chung Nhà nước kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh quốc phịng Xuất phát từ vai trò này, việc tăng thu ngân sách Nhà nước cần thiết, xem nhiệm vụ hàng đầu hoạt động tài vĩ mô Các khoản thu ngân sách Nhà nước chủ yếu bắt nguồn từ khu vực sản xuất kinh doanh dịch vụ hình thức thuế Do vậy, lâu dài để tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Thông qua thu ngân sách Nhà nước, Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhằm hạn chế mặt khuyết tật, phát huy mặt tích cực làm cho hoạt động ngày hiệu Với cơng cụ thuế, Nhà nước can thiệp vào hoạt động kinh tế nhằm định hướng cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng Ví dụ, ngành nghề cần ưu tiên phát triển Nhà nước có chế độ thuế ưu đãi, giảm nhẹ miễn thuế ngược lại Hoặc để định hướng tiêu dùng cho toàn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng Nhà nước giảm thuế đánh thuế cao loại hàng hóa Thu ngân sách Nhà nước cịn đóng vai trị quan trọng vấn đề điều tiết thu nhập cá nhân xã hội Thông qua công cụ thuế, Nhà nước đánh thuế thu nhập người có thu nhập cao đánh thuế cao hàng hóa xa xỉ, hàng hóa khơng khuyến khích tiêu dùng 1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước: Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước song nhìn chung, có số nhân tố như: thu nhập GDP/người; tỷ suất doanh lợi nên kinh tế; tiềm tài nguyên thiên nhiên; tổ chức máy thu nộp; mức độ trang trải khoản chi tiêu Chính phủ nhân tố thuộc phạm trù giá trị PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1.Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Việt Nam: (Đơn vị: tỷ đồng) 2018 Nă m 2019 2020 1.319.2 00 1.411.3 00 1.539.0 52 Thu nội địa 1.099.3 00 1.173.5 00 1.290.7 76 Thu từ dầu thô 35.900 44.600 35.200 179.00 189.20 208.00 5.000 4.000 5.076 Nội dung Tổng thu ngân sách Nhà nước Thu cân đối từ hoạt động XNK Thu viện trợ Bảng 1: Dự toán thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2018-2020 (Nguồn: Cổng công khai ngân sách Nhà nước - Bộ Tài chính) Nhìn chung, giai đoạn từ năm 2018-2020 dự toán thu ngân sách Nhà nước tăng ước tính 1,1 triệu tỷ đồng năm Nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thu nội địa chiếm tới 80% tổng thu ngân sách Nhà nước Các khoản thu cịn lại như: thu từ dầu thơ, thu từ hoạt động cân đối xuất nhập thu viện trợ biến động nhiều qua năm phụ thuộc vào định hướng cấu kinh tế cụ thể năm Hình 1: Cơ cấu thu ngân sách Nhà nước năm 2020 Nguồn: Cổng công khai ngân sách Nhà nước Bộ Tài Tại Hội nghị trực tuyến “Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ thu - chi ngân sách Nhà nước năm 2020” diễn vào sáng 31/12/2020 Hà Nội, Bộ trưởng Bộ Tài - Đinh Tiến Dũng cho biết, tính đến hết ngày 30/12/2020, thu ngân sách Nhà nước đạt 1.453 nghìn tỷ đồng, 96% dự tốn, tăng 130 nghìn tỷ đồng so với báo cáo Quốc hội Đây số tích cực bối cảnh tăng trưởng kinh tế đạt 2,91% ớc thực năm 2020, thu ngân sách Nhà nước đạt khoảng 1.481,6 nghìn tỷ đồng, đạt 8% so dự tốn, tăng 158,5 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Tỷ lệ động viên vào ngân sách Nhà nước đạt 23,5% GDP, riêng thuế, phí đạt 18, % GDP Kết đạt năm 2020 tích cực toàn diện, bối cảnh Việt Nam chịu tác động nghiêm trọng thiên tai đại dịch Covid - 19 Tuy nhiên, thu ngân sách Nhà nước tồn hạn chế chủ yếu sau: Thứ nhất, cấu thu ngân sách Nhà nước hoàn thiện đáng kể, nhiên bối cảnh hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế, hạn chế ngày bộc lộ tác động không nhỏ tới phát triển kinh tế - xã hội Quy mơ thu ngân sách có xu hướng giảm dần, nhu cầu chi lớn, dẫn tới cân đối thu - chi ngân sách Nhà nước ngày căng thẳng Thứ hai, thiếu số khoản thu quan trọng hệ thống thu ngân sách Nhà nước như: Thuế tài sản, khoản phí dịch vụ đô thị, khoản thu chênh lệch giá gắn với phát triển hạ tầng Thêm vào đó, cấu thu theo phân cấp chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa gắn quyền hạn với trách nhiệm cấp quyền địa phương Thứ ba, tình trạng nợ thuế tồn đọng nhiều có số phận chưa liệt đôn đốc thu nộp ngân sách Nguyên nhân tạm ứng kinh phí chi trước; mà giao hết trách nhiệm thu nộp ngân sách cho ủy nhiệm thu mà quan tâm theo dõi, đơn đốc, đạo, thông tin kịp thời với Chi cục thuế để phối hợp giải khó khăn Thứ tư, thái độ, tác phong số cán uỷ nhiệm thu chưa thật hòa nhã tiếp xúc với người nộp thuế, gây ảnh hưởng không tốt cho ngành thuế Công tác tuyên truyền Chi cục Thuế, UBND xã, phường, thị trấn hạn chế, chưa thông suốt quan ban ngành địa phương, sở kinh doanh nhân dân Một số tổ chức, cá nhân dựa vào lỏng lẻo công tác quản lý để trục lợi, tham nhũng xảy làm thất thu ngân sách Nhà nước 2.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: Mặc dù công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Việt Nam đánh giá tốt, nhiên tồn mặt yếu Nên cần đề số giải pháp cụ thể sau: Khẩn trương hoàn thiện sách thu ngân sách Nhà nước; mở rộng sở thu ngân sách, tăng cường quản lý thu phù hợp; tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách, đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; bước phát triển nguồn thu phân cấp cho địa phương phù hợp với thông lệ, tăng cường gắn kết nguồn thu phát sinh gắn với trách nhiệm chi địa phương Đặc biệt quan tâm công tác quản lý kê khai, quản lý khoản thu, tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu thuế quản lý nợ đọng thuế, tuyên tuyền hướng dẫn vận động người dân thực tốt nghĩa vụ thuế Song song đó, đơn vị cần rà soát trường hợp gia hạn thuế, tiền thuê đất để chủ động thông báo, nhắc nhở nộp thuế ngày tới hạn Mặt khác, cần tăng cường công tác tra để kịp thời phát thu nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm góp phần tăng thu Có sách thống kê nguồn thu ngân sách Nhà nước minh bạch, rõ ràng, xử lý triệt để tượng trốn thuế tham nhũng Bên cạnh đó, muốn đẩy mạnh thu ngân sách, bên cạnh việc khai thác tốt nguồn thu, địa phương cần phải ý giảm đến mức thấp nợ thuế tồn đọng cách thực tốt giải pháp quản lý thu nợ, rà soát lại khoản nợ, chủ động thông báo đôn đốc doanh nghiệp nộp khoản thuế tới hạn Cuối cùng, cần phải cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển ổn định, vững Từ đó, thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp đổi khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh sau dịch Covid-1 khống chế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo sở để tăng thu cho ngân sách Nhà nước 2.3.Nhận định cá nhân công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: Là sinh viên, thu ngân sách Nhà nước có tác động tới em việc phải tham gia đóng, nộp khoản thu thuế giá trị gia tăng, phí lệ phí cho hoạt động sử dụng dịch vụ công cộng, Bước sang năm 2021, trước bối cảnh kinh tế giới tiếp tục phụ thuộc nhiều vào kết khả kiểm soát đại dịch Covid-1 , khó khăn phía trước cịn nhiều Tuy nhiên, với tâm tiếp tục kiên định thực mục tiêu kép vừa kiểm soát tốt dịch bệnh, vừa phục hồi tăng trưởng kinh tế, phát huy tối đa kết đạt năm 2020 công tác quản lý thu chi ngân sách Nhà nước, công dân nước CHXHCN Việt Nam em tin tưởng nước tiếp tục hoàn thành mục tiêu kinh tế - xã hội thu ngân sách Nhà nước đề Đồng thời, sớm khắc phục hạn chế công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước tồn KẾT LUẬN Với phân tích nêu ta thấy rõ thu ngân sách Nhà nước đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế quốc gia Đặc biệt bối cảnh gia nhập WTO đánh dấu bước ngoặt chặng đường hội nhập với kinh tế giới - xu tất yếu, nguồn thu cần phải tối ưu hóa, ổn định, vững cân chi ngân sách Nhà nước Công tác thu ngân sách Nhà nước Việt Nam hoàn thiện có thành tựu định, nhiên cịn tồn số hạn chế cần phải khắc phục Chính thế, cần đưa giải pháp phù hợp quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp, phận để từ hoàn thiện ... giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nuớc phần 2 PHẦN 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.Khái niệm Ngân sách Nhà nước: Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, ... phần: Phần 1: Những lý luận chung thu ngân sách Nhà nước Phần 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Tiểu luận... loại thu ngân sách Nhà nước: Căn vào nội dung kinh tế, thu ngân sách Nhà nước bao gồm thu thường xuyên khoản thu? ??, phí, lệ phí thu khơng thường xun Căn vào yêu cầu cân đối ngân sách Nhà nước, thu