Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại các doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền bắc

1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, q trình hội mở nhiều thách thức khơng địi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải nắm bắt thời cơ, vượt qua khó khăn thử thách để tồn phát triển Để thực điều hệ thống thơng tin kịp thời, xác có hiệu yêu cầu bắt buộc Ngành dược phẩm ngành sản xuất kinh doanh đặc thù kinh tế quốc dân vói sản phẩm phục vụ chủ yếu cho đông đảo quần chúng nhân dân Chính có ảnh hưởng xã hội rộng lớn Trong xu hướng hội nhập mở cửa nay, doanh nghiệp sản xuất dược phẩm có nhiều hội để đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, liên doanh liên kết nước để sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt, hợp túi tiền đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, hạn chế nhập tiến tới xuất Tuy nhiên, ngành dược phẩm gặp khơng khó khăn, việc giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nghiên cứu sản xuất loại dược phẩm đặc trị mà lâu Việt Nam phải nhập từ nước ngồi Để khắc phục khó khăn, bên cạnh việc khơng ngừng hồn thiện cơng tác tổ chức sản xuất, đầu tư thêm trang thiết bị cơng nghệ, mua quyền sáng chế việc tăng cường công tác quản lý yêu cầu thật xúc cần thiết ngành dược phẩm Quản lý chặt chẽ, sử dụng tiết kiệm chí phí sản xuất, góp phần hạ giá thành sản phẩm biện pháp giúp doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận, giúp đưa sản phẩm đến tay đông đảo người tiêu dùng Là điều kiện cần đủ để doanh nghiệp tồn phát triển Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, tài - kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế đặc biệt thơng tin chi phí giá thành sản phẩm Tuy nhiên, xuất phát từ thực tế hạch toán doanh nghiệp Việt Nam nói chung, doanh nghiệp dược phẩm nói riêng cho thấy kế tốn, đặc biệt kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chưa bám sát vào tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do việc chọn đề tài luận văn “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc” để nghiên cứu có ý nghĩa thiết thực lý luận lẫn thực tiễn, có tính khả thi Mục đích nghiên cứu luận văn Trình bày cách có hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận áp dụng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp Nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Trên sở lý luận thực tế khảo sát doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc để đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Đối tượng nghiên cứu luận văn Xuất phát từ mục đích nghiên cứu đề tài, đối tượng nghiên cứu luận văn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành ngành sản xuất cơng nghiệp, sâu nghiên cứu quy trình tập hợp chi phí sản xuất, phương pháp phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm từ hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Phạm vi nghiên cứu luận văn Phạm vi nghiên cứu luận văn tập trung vào nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm loại dược phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc; cụ thể, đề tài nghiên cứu thực trạng doanh nghiệp điển hình là: - Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội - Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây - Công ty Cổ phần Dược TW Mediplantex Nguồn tài liệu sử dụng thông tin số liệu thực tế khảo sát doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc năm gần làm luận để hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Phương pháp nghiên cứu luận văn Trên sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử với nguyên lý chủ nghĩa Mác- Lê Nin, luận văn nghiên cứu, phân tích, vấn đề lý luận thực tiễn cách khoa học lơgíc Phần trình bày luận văn kết hợp diễn giải với quy nạp, lời văn bảng biểu, sơ đồ minh hoạ Những đóng góp luận văn Hệ thống hoá vấn đề lý luận chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Trình bày đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dược phẩm từ nêu rõ kết tồn cần tiếp tục hoàn thiện Đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dược phẩm Tên kết cấu luận văn Tên: "Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc" Kết cấu: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Chương III: Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP 1.1 Chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1.1 Bản chất chi phí sản xuất Sự phát sinh phát triển xã hội lồi người gắn liền với q trình sản xuất Nền sản xuất xã hội phương thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao yếu tố tạo nên q trình sản xuất Nói cách khác q trình sản xuất hàng hố q trình kết hợp ba yếu tố: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Đồng thời trình sản xuất trình tiêu hao yếu tố Sự tham gia yếu tố vào q trình sản xuất doanh nghiệp có khác hình thành khoản chi phí tương ứng Để tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ doanh nghiệp khoản chi phí chủ yếu là: Hao phí lao động vật hố như: chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định Và hao phí lao động sống cần thiết như: chí phí tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động, khoản tính theo lương Đó chi phí sản xuất kinh doanh trình hoạt động doanh nghiệp Như chi phí hiểu cách trìu tượng biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hố phát sinh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí phí tổn nguồn lực, tài sản cụ thể sử dụng hợp đồng sản xuất kinh doanh Những nhận thức chi phí khác quan điểm, hình thức thể tất thừa nhận vấn đề chung: chi phí phí tổn tài nguyên, vật chất, lao động phải phát sinh gắn liền với mục đích kinh doanh Hay nói cách khác, chất chi phí sản xuất dịch chuyển vốn - chuyển dịch giá trị yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ) Dưới góc độ kế tốn tài chính, chi phí sản xuất nhận thức khoản phí tổn thực tế phát sinh gắn liền với hoạt động doanh nghiệp để sản xuất sản phẩm Trong lĩnh vực kế tốn tài chính, chi phí đặt mối quan hệ với tài sản, vốn sở hữu doanh nghiệp thường phải đảm bảo chứng định (chứng từ) chứng minh phí tổn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới góc độ kế tốn quản trị, chi phí phí tổn thực tế phát sinh hợp đồng sản xuất kinh doanh, phí tổn chọn lựa phương án, hy sinh hội kinh doanh… Như vậy, kế toán quản trị xem xét chi phí cần ý đến lựa chọn so sánh theo mục đích sử dụng, định kinh doanh trọng vào chứng 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh Khi xét nội dung, tính chất, cơng dụng, vai trị, vị trí chi phí q trình kinh doanh, chi phí có nhiều loại khác Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý hạch tốn chi phí, cần phải phân loại chi phí hay xếp loại chi phí khác vào nhóm theo đặc trưng định Trên thực tế, có nhiều cách phân loại khác nhau, nhiên, lựa chọn tiêu thức phân loại phải dựa vào yêu cầu công tác quản lý hạch toán Sau đây, ta xem xét số cách phân loại chi phí sản xuất kinh doanh chủ yếu: * Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố chi phí (theo tính chất, nội dung kinh tế chi phí) Đây cách phân loại dựa vào nội dung kinh tế chi phí Về thực chất chủ yếu có ba yếu tố chi phí chi phí sức lao động, chi phí đối tượng lao động chi phí tư liệu lao động Tuy nhiên để cung cấp thông tin chi phí cách cụ thể nhằm phục vụ cho việc xây dựng phân tích định mức vốn lưu động, việc lập, kiểm tra phân tích dự tốn chi phí, yếu tố chi phí chi tiết hố theo nội dung kinh tế cụ thể chúng Theo cách phân loại chi phí chia làm bảy yếu tố: + Yếu tố nguyên vật liệu: Bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ,…sử dụng vào sản xuất - kinh doanh (loại trừ giá trị vật liệu dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) + Yếu tố nhiên liệu, động lực sử dụng vào trình sản xuất - kinh doanh kỳ + Yếu tố tiền lương khoản phụ cấp lương: phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho người lao động + Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ qui định tổng số tiền lương phụ cấp lương phải trả cho người lao động + Yếu tố khấu hao tài sản cố định: phản ánh tổng số khấu hao tài sản cố định phải trích kỳ tất tài sản cố định sử dụng cho sản xuất kinh doanh kỳ + Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh tồn dịch vụ mua dùng vào sản xuất kinh doanh + Yếu tố chi phí khác tiền: phản ánh tồn chi phí khác tiền chưa phản ánh vào yếu tố dùng vào việc sản xuất kinh doanh kỳ Tác dụng trực tiếp cách phân loại để tập hợp chi phí theo nội dung kinh tế ban đầu đồng chi phí mà không xét đến công dụng địa điểm phát sinh chi phí Ngồi ra, cách phân loại có ý nghĩa lớn quản lý chi phí sản xuất, cho biết tỷ trọng yếu tố chi phí sản xuất qua đánh giá, phân tích tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất, cung cấp tài liệu cho việc lập dự tốn chi phí sản xuất Tuy nhiên cách phân loại có nhược điểm khơng tính giá thành cho đơn vị sản phẩm không phân biệt chi phí theo mục đích cơng dụng * Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo chức hoạt động Cách phân loại vào chức hoạt động mà chi phí phát sinh để phân loại Tồn chi phí chia thành loại chi phí sản xuất chi phí ngồi sản xuất - Chi phí sản xuất: tồn chi phí liên quan đến việc chế tạo sản phẩm dịch vụ thời kỳ định Đối với doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp, chi phí sản xuất chia thành loại: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm + Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương, phụ cấp lương khoản trích theo lương cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm + Chi phí sản xuất chung: chi phí cần thiết lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp Đây chi phí phát sinh phân xưởng, phận sản xuất doanh nghiệp - Chi phí ngồi sản xuất: chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm quản lý chung tồn doanh nghiệp, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh cần thiết để tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm; bao gồm khoản chi phí vận chuyển, bốc vác, bao bì, lương nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, khấu hao TSCĐ chi phí liên quan đến dự trữ, bảo quản sản phẩm, hàng hố, + Chi phí quản lý doanh nghiệp: tồn chi phí chi cho việc tổ chức quản lý tồn doanh nghiệp Đó chi phí hành chính, kế tốn, quản lý chung Cách phân loại giúp kế toán thấy rõ chức khoản mục chi phí mà khơng phân biệt chi phí có nội dung kinh tế Cách phân loại giúp cho nhà quản trị dự tốn khoản mục chi phí trọng yếu CPSX sản phẩm, cung cấp số liệu cho việc xây dựng kế hoạch giá thành quản lý giá thành theo khoản mục chi phí, từ xác định nguyên nhân, đề giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh doanh * Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cách thức kết chuyển chi phí Tồn chi phí sản xuất kinh doanh chia thành chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ + Chi phí sản phẩm: chi phí gắn liền với sản phẩm sản xuất mua Đối với doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp chi phí bảo gồm: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Chi phí sản phẩm xem gắn liền với đơn vị sản phẩm, hàng hoá chúng sản xuất mua vào, chúng gắn liền với sản phẩm, hàng hoá tồn kho chờ bán sản phẩm, hàng hố tiêu thụ trở thành phí tổn để xác định kết kinh doanh + Chi phí thời kỳ: chi phí làm giảm lợi tức kỳ đó, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, khơng phải phần giá trị sản phẩm sản xuất mua nên xem phí tổn, cần khấu trừ từ lợi tức thời kỳ mà chúng phát sinh Đối với doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài kỳ khơng có có doanh thu chúng tính thành phí tổn kỳ sau để xác định kết kinh doanh 10 * Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí Cách phân loại vào mối quan hệ chi phí với đối tượng chịu chi phí để phân loại, chi phí chia thành loại: + Chi phí trực tiếp: chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí hạch tốn vào đối tượng có liên quan Thơng thường chi phí trực tiếp chi phí đơn cấu tạo yếu tố như: chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, + Chi phí gián tiếp: chi phí liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, phân bổ vào đối tượng có liên quan theo tiêu thức định Chi phí gián tiếp thường chi phí tổng hợp nhiều chi phí đơn * Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cách ứng xử chi phí Với cách phân loại nêu trên, chi phí phát sinh xem thơng tin q khứ, độ lớn xác định sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành Chính vậy, cách phân loại chi phí chưa đáp ứng nhu cầu thông tin cho nhà quản trị việc xác định xu hướng biến động mối quan hệ chi phí phát sinh, sản lượng thực lợi nhuận thu được; lập kế hoạch lựa chọn phương án kinh doanh hiệu Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí thường áp dụng kế toán quản trị, cách phân loại khắc phục hạn chế kế Nguyên tắc phân loại dựa mối quan hệ chi phí phát sinh với mức độ, quy mô hoạt động làm phát sinh chi phí Theo cách phân loại này, chi phí chia thành biến phí (chi phí biến đổi), định phí (chi phí cố định) chi phí hỗn hợp 126 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Phụ lục 08 Số hiệu tài khoản Ghi Số tiền Nợ Có 622 338 194,177,495 622 3383 16,481,039 622 3384 2,197,472 622 3382 2,835,000 Ngày 31 tháng năm 2008 Trích yếu Lương phụ cấp phận TT sản xuất Trích Bảo hiểm XH Trích Bảo hiểm YT Trích KPCĐ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mẫu số 01 SKT Số: (đơn vị: đồng) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ lục 09 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 (Đơn vị: đồng) Ngày 31 tháng 01 năm 2008 TT CTGS Số Số Số Số Số 10 Nội dung TK đối ứng Phân bổ tiền lương Trích Bảo hiểm XH Trích Bảo hiểm YT Trích KPCĐ Kết chuyển CPNCTT Cộng phát sinh 334 3383 3384 3382 154 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền Nợ 194,177,495 16,481,039 2,197,472 2,835,000 Có 215,691,005 215,691,005 215,691,005 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 127 Phụ lục 10 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUÂT CHUNG Tháng năm 2008 TT 10 11 12 13 14 15 16 Tên sản phẩm Ampixilin Ankitamol Cao xoa vàng Cinnanizin Cloramphenicol Cloramphenicol Cloxit bao đường Coly đexa Detazofol Dehanozen Gastro-kite Giảm đau TK Haphogin Ho bổ phế Kiện phế thuỷ Lucicom …… Tổng cộng Đvt Vỉ Vỉ Hộp Vỉ Lọ Hộp Vỉ Hộp Vỉ Vỉ Gói Vỉ Vỉ Lọ Lọ Vỉ Số lượng SP 1,296,200 494,600 280,500 8,275,200 260,100 60,870 498,179 39,390 6,879,520 6,363,410 19,320 4,894,000 255,200 20,890 31,270 547,910 (đơn vị:đồng) Chi phí SXC 9,841,881 4,341,221 7,485,687 17,947,623 6,000,854 2,718,756 6,315,980 17,198,754 33,685,962 11,964,363 1,417,826 13,127,930 4,138,730 2,664,600 18,618,489 6,982,244 230,419,923 Hà Tây, ngày 31 tháng 01 năm 2008 Kế toán (Ký, họ tên) 128 Phụ lục 11 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Trích yếu CPSXC phát sinh tiền mặt CPSXC phát sinh TGNH Trích khấu hao TSCĐ Phân bổ CCDC Kết chuyển chi phi trả trước Lương phải trả cho nhân viên PX Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 12 Số hiệu TK Nợ Có 627 111 627 112 627 214 627 153 627 142 627 334 627 3383 627 3384 627 3382 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 01 SKT Số: 09 (đơn vị: đồng) Số tiền Ghi 42,988,500 37,200,000 71,530,277 37,500,000 4,500,000 31,040,570 4,438,745 591,833 630,000 Ngày 31 tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Tháng 01 năm 2008 TT CTGS Số Số 10 Nội dung CPSXC phát sinh tiền mặt CPSXC phát sinh TGNH Trích khấu hao TSCĐ Phân bổ CCDC Kết chuyển chi phi trả trước Lương phải trả cho nhân viên PX Các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí SXC Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng 111 112 214 142 153 334 338 154 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đơn vị: đồng) Số tiền Nợ 42,988,500 37,200,000 71,530,277 37,500,000 4,500,000 31,040,570 5,660,577 Có 230,419,923 230,419,923 230,419,923 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 129 Phụ lục 13 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC Sản phẩm: Dehanozen Số lượng sản phẩm hoàn thành: 6,363,410 vỉ Khoản mục CP CP NVL TT Giá trị CP SX Giá trị Tổng giá Giá thành SPDD đầu phát sinh SPDD cuối thành SP đơn vị sản kỳ kỳ kỳ hoàn thành phẩm HT 57,824,979 382,409,242 4,648,550 435,585,672 68.45 CP NC TT - 11,239,559 - 11,239,559 1.77 CP SX chung - 11,964,363 - 11,964,363 1.88 57,824,979 405,613,164 4,648,550 458,789,593 72.10 Cộng 130 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Phụ lục 14 Trích yếu Kết chuyển CPNVLTT Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC Số hiệu TK Nợ Có 154 621 154 622 154 627 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 01 SKT Số:10 (đơn vị: đồng) Số tiền Ghi 3,169,465,494 215,691,005 230,419,923 Ngày 31 tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ lục 15 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Tháng 01 năm 2008 TT CTGS 10 11 Nội dung TK đối ứng Dư đầu kỳ Kết chuyển CPNVLTT Kết chuyển CPNCTT Kết chuyển CPSXC Nhập kho thành phẩm Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 621 622 627 155 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Đơn vị: đồng) Số tiền Nợ 273,935,562 3,169,465,494 215,691,005 230,419,923 Có 3,781,647,071 3,615,576,422 3,781,647,071 107,864,913 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 131 Phụ lục 16 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 10/01 PX 695 10/01 PX 695 10/01 PX 696 10/01 PX 696 10/01 PX 696 … … 31/01 PKT 31/01 PKT Bộ phận Diễn giải … PX Viên PX Viên PX Viên PX Viên PX Viên … … … PB CPNVLTT 621->1541 PB CPNVLTT 621->1549 TK đ/ư … 1523 1524 1522 1523 1524 … Số phát sinh Nợ Có … … 827,052 11,022,828 31,844,327 5,396,867 11,410,475 … … 2,340,826,416 6,750,000 Tổng phát sinh Nợ: 2,340,826,416 Tổng phát sinh Có: 2,340,826,416 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 132 Phụ lục 17 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Năm 2008 Đvt: đồng Số trang trước chuyển sang Chứng từ Ngày Số … … 03/01 03/01 10/01 19/01 … 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PC 128 PX 695 PX 696 PN 200 … PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Diễn giải … Thay bánh xe cho phân xưởng Mắt Tiền mặt VND CPNVL trực tiếp NVL – bột, hộp nhãn CPNVL trực tiếp NVL – giấy thiếc, lọ, hòm CPNVL trực tiếp NVL – NL hóa chất CPNVL trực tiếp NVL – bột, hộp nhãn CPNVL trực tiếp NVL – giấy thiếc, lọ, hòm Nhập kho thành phẩm CP SXKD dở dang … CP nhân công trực tiếp Phải trả công nhân viên CP nhân công trực tiếp Bảo hiểm xã hội CP nhân công trực tiếp Bảo hiểm y tế CP nhân công trực tiếp Kinh phí cơng đồn Phân bổ CPNVLTT CPNVL trực tiếp Phân bổ CPNVLTT CPNVL trực tiếp Phân bổ CP NCTT CP nhân công trực tiếp Phân bổ CP NCTT CP nhân công trực tiếp CP sản xuất chung Tài khoản … 627 111A 621 1523 621 1524 621 1522 621 1523 621 1524 155 154 … 622 334 622 3383 622 3384 622 3382 1541 621 1549 621 1541 622 1549 622 627 1,255,526,060 1,158,544,310 Số phát sinh Nợ Có … … 345,000 345,000 827,079 827,079 11,022,828 11,022,828 31,844,327 31,844,327 5,396,867 5,396,867 11,410,475 11,410,475 94,268,969 …… 94,268,969 … 190,777,979 190,777,979 22,219,811 22,219,811 2,962,640 2,962,640 2,962,640 2,962,640 2,340,826,367 2,340,826,367 6,750,000 6,750,000 215,417,795 215,417,795 3,505,274 3,505,274 31,593,758 133 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PKT 17 PKT 18 PKT 19 PKT 32 PKT 31/01 PKT … … Phải trả cơng nhân viên CP sản xuất chung Trích đốt CP sản xuất chung PB CCDC tháng 03/06 CP sản xuất chung Trích qt vơi CP sản xuất chung KHTSCD T01/08 KHTSCD T01/08 KHTSCD T01/08 KHTSCD T01/08 PB CPC 627->1541 CP sản xuất chung PB CPC 627->1549 CP sản xuất chung … 334 627 3351 627 1421 627 3351 627 2141 2141 2141 2141 1541 627 1549 627 … 31,593,758 105,000,000 105,000,000 52,500,000 52,500,000 7,500,000 7,500,000 53,378,619 32,355,554 13,236,723 7,425,056 361,287 299,516,169 2,504,043 … 299,516,169 2,504,043 … Phụ lục 18 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: TK đ/ư 152 1521 1522 1523 1524 153 1531 154 1541 1549 Số phát sinh Tên tài khoản Nợ Có Số phát sinh kỳ 2,347,576,416 2,347,576,416 Nguyên liệu, vật liệu 2,347,454,285 Nguyên liệu, vật liệu – thuốc độc kháng sinh 397,526,889 Nguyên liệu, vật liệu – nguyên liệu hóa chất 832,603,989 Nguyên liệu, vật liệu – bột, hộp phấn 495,203,900 Nguyên liệu, vật liệu – giấy thiếc, lọ hòm 622,119,507 Công cụ, dụng cụ 122,132 Công cụ, dụng cụ 122,132 Chi phí SXKD dở dang 2,347,576,416 Chi phí SXKD dở dang sản phẩm 2,340,826,416 Chi phí SXKD dở dang sơ chế 6,750,000 Tổng phát sinh Nợ: 2,347,576,416 Tổng phát sinh Có: 2,347,576,416 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 134 Phụ lục 19 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản: 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: TK đối ứng 154 1541 1549 334 338 3382 3383 3384 Số phát sinh Tên tài khoản Số phát sinh kỳ Chi phí SXKD dở dang Chi phí SXKD dở dang sản phẩm Chi phí SXKD dở dang sơ chế Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Nợ 218,923,068 Có 218,923,068 218,923,068 215,417,795 3,505,274 190,777,979 28,145,090 2,962,640 22,219,811 2,962,640 Tổng phát sinh nợ: 218,923,068 Tổng phát sinh có: 218,923,068 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 135 Phụ lục 20 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: TK đ/ư 111 1111 1111A 112 1121 11212 142 1421 152 1524 153 1531 154 1541 1549 214 2141 334 335 3351 Tên tài khoản Số phát sinh kỳ Tiền mặt Tiền mặt việt nam Tiền mặt công ty Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng VND Tiền VND Cơng thương Chi phí trả trước Chi phí trả trước Nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu – giấy thiếc, lọ, hịm Cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Chi phí SXKD dở dang sản phẩm Chi phí SXKD dở dang sơ chế Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Chi phí trích trước Số phát sinh Nợ Có 302,020,212 302,020,212 8,842,500 8,842,500 8,842,500 22,636,500 22,636,500 22,636,500 52,500,000 52,500,000 5,978,289 5,978,289 14,590,548 14,590,548 302,020,212 299,516,169 2,504,043 53,378,618 53,378,618 31,593,758 112,500,000 112,500,000 Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: Số dư cuối kỳ: 302,020,212 302,020,212 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 136 Phụ lục 21 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản: 1541 – Chi phí SXKD dở dang sản phẩm Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: 1,088,462,636 TK đ/ư 155 621 622 627 Tên tài khoản Số dư nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư nợ cuối kỳ Thành phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Số phát sinh Nợ Có 1,088,462,636 2,855,760,380 2,582,816,840 1,361,406,176 2,582,816,840 2,340,826,416 215,417,795 299,516,169 Tổng phát sinh Nợ: 2,855,760,380 Tổng phát sinh Có:2,582,816,840 Số dư cuối kỳ: 1,361,406,176 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Phụ lục 22 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản: 1549 – Chi phí SXKD dở dang sơ chế Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ: 14,407,287 TK đ/ư 152 621 622 627 Tên tài khoản Số dư nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư nợ cuối kỳ Nguyên liệu, vật liệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Số phát sinh Nợ Có 14,407,287 12,759,318 20,416,605 6,750,000 20,416,605 6,750,000 3,505,274 2,504,043 Tổng phát sinh Nợ: 12,759,318 Tổng phát sinh Có:20,416,605 Số dư cuối kỳ: 6,750,000 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 137 Phụ lục 23 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Mã SP … 9091 9060 9061 9114 9059 Tên sản phẩm Đvt … Trà gừng (hộp 10 gói) Vitamin B1 2000v Vitamin B1 06 100v Vitamin C 0,1g lọ 100v … Viên ích mẫu Viên Dở dang đầu kỳ Chi phí NVL … … Hộp Số lượng … 19,765,926 Giá thành Tổng giá thành … Giá thành CPNVL thực đv tế … … Chi phí khác 12 … Dở dang cuối kỳ 13 … 4,000 16,664,820 4,166.21 15,812,742 390,600 355,056 106,422 3,953,184 7,082,021 19,312,670 3,257,447 48,651,668 3,011,04 4,395,88 8,211,10 11,987,57 1,384,95 2,021,93 159,316,926 302,020,212 59,606,142 Viên 136,231,176 65,887,871 Viên 35,318,322 60,501,548 7,816,800 76,820,339 9.83 47,168,202 28,888,994 1,958,400 41,496,098 21.19 28,888,994 2,474,100 195,749,62 606,12 216,627,61 357 40 198,222,221 1,102,869,924 2,347,576,416 Viên Khoản mục chi phí Chi phí Chi phí lương chung 10 11 … … 2,603,233,445 2,082,290,165 Tháng 01 năm 2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) 1,368,156,176 138 Phụ lục 24 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM HÀ NỘI 170 Đê La Thành – Q.Đống Đa – TP Hà Nội THẺ GIÁ THÀNH Tháng 01 năm 2008 Sản phẩm: Vitamin B1 06 100v Mã VT 2045 2056 2057 2094 3003 3004 3032 3081 3088 3089 4002 4003 4052 4145 4154 4197 Khoản mục chi phí SXKD Vitamin B1 06 100v 7.816.800 Tổng chi phí tiền lương Tổng chi phí nguyên vật liệu Tổng chi phí sản xuất chung Gelatin Lactoza Magnesi stearat Thiamine mononitrat Bột talc DD Tinh bột sắn Parafin Nhãn Vitamin B1 100 06 Phiếu kiểm tra (7.2x12) Băng đảm bảo Băng dính to Bơng mỡ Lọ nhựa 15ml Hòm Vitamin B1 06 Nước RO Túi PE80x100cm NGƯỜI LẬP BIỂU Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ 35,318,322 35,318,322 433,158 322,127 94,626 14,719,920 860,085 1,376,336 324,116 873,329 3,842 4,697 44,685 672,491 14,121,042 1,278,348 98,465 91,059 Giá thành sản phẩm dịch vụ kỳ Chi phí SXKD Chi phí SXKD phát sinh Giá thành Tỷ trọng cuối kỳ Giá thành kỳ đơn vị (%) 90,153,684 48,651,668 76,820,339 9.83 100 10,339,467 5,839,467 1.32 13 60,501,548 48,651,668 47,168,202 6.03 62 19,312,670 19,312,670 2.48 25 742,014 596,682 578,490 0.08 551,814 443,736 430,205 0.06 162,098 130,349 126,375 0.02 25,215,750 20,276,973 19,658,697 2.52 26 1,473,357 1,184,784 1,148,658 0.15 2,357,712 1,895,928 1,838,120 0.24 555,222 446,477 432,861 0.06 1,496,043 1,203,027 1,166,345 0.15 6,581 5,292 5,130 0 8,046 6,470 6,273 0 76,548 61,556 59,678 0.02 1,152,000 926,369 898,122 0.12 24,189,849 19,452,006 18,858,885 2.42 25 2,189,856 1,760,949 1,707,255 0.23 168,672 135,636 131,501 0.02 155,987 125,435 121,611 0.02 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG 139 140 ... chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Chương III: Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm. .. phẩm thuộc khu vực miền Bắc CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 1.1 Chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm doanh nghiệp. .. trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc Trên sở lý luận thực tế khảo sát doanh nghiệp sản xuất dược phẩm thuộc khu vực miền Bắc