BỘ NGOẠI GIAO HỌC VIỆN NGOẠI GIAO KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ NGOẠI GIAO HỌC VIỆN NGOẠI GIAO KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP VAI TRÒ CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỚI SỰ[.]
BỘ NGOẠI GIAO HỌC VIỆN NGOẠI GIAO KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ NGOẠI GIAO HỌC VIỆN NGOẠI GIAO KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP VAI TRỊ CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỚI SỰ PHÁT TRIỀN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS ĐINH TRỌNG HANH LỜI CẢM ƠN Được phân công quý thầy cô khoa Kinh tế Quốc tế, Học viện Ngoại giao, sau gần tháng em hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp “Vai trị cơng ty kiểm toán độc lập đến phát triển doanh nghiệp Việt Nam” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy Em chân thành cảm ơn thầy giáo – PGS.TS ĐINH TRỌNG HANH, người hướng dẫn cho em suốt thời gian qua Mặc dù thầy bận công tác không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hồn thành tốt khóa luận Một lần em chân thành cảm ơn thầy chúc thầy dồi sức khoẻ Xin cảm ơn tất bạn bè giúp đỡ em suốt thời gian qua Với nguyên nhân kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên nội dung luận án khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý, bảo quý thầy tồn thể bạn để luận án bổ sung, hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè lời cảm ơn chân thành tốt đẹp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AEC Cộng đồng Kinh tế ASEAN BCTC Báo cáo tài CTCP Cơng ty cổ phần CPTPP Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương CTCK Cơng ty chứng khốn CMKT Chuẩn mực kiểm toán CM Chuẩn mực CL Chất lượng CICPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Trung Quốc DVKT Dịch vụ kiểm toán DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán FDI Đầu tư trực tiếp nước GDP Tổng sản phẩm quốc nội ISA Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế IAS Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế IFAC Liên đồn Kế toán Quốc tế KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lượng OTC Thị trường chứng khốn phi tập chung PGS.TS Phó giáo sư, tiến sĩ R&D Hoạt động Nghiên cứu Phát triển TW Trung ương TPP Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương TTCK Thị trường chứng khoán UBCK Ủy ban chứng khoán Upcom Sàn Đại chúng Chưa Niêm yết VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAA Hội Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam VCCI Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam VAS Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam V/v Về việc MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Chương Những vấn đề kiểm tốn độc lập vai trị kiểm toán độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 1.1 Khái niệm hoạt động công ty kiểm toán độc lập .1 1.1.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo 1.1.2 Dịch vụ tư vấn thuế 1.2 Sự tác động hoạt động dịch vụ cơng ty kiểm tốn độc lập phát triển doanh nghiệp 1.2.1 Tác động dịch vụ kiểm toán độc lập phát triển doanh nghiệp 10 1.2.2 Tác động dịch vụ tư vấn thuế với phát triển doanh nghiệp 18 1.3 Những nhân tố tác động đến hoạt động kiểm tốn độc lập 20 1.3.1 Mơi trường pháp lý 20 1.3.2 Nguồn cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập .21 1.3.3 Nhu cầu dịch vụ kiểm toán độc lập 23 Chương Thực trạng hoạt động vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập phát triển doanh nghiệp Việt Nam 24 2.1 Sự hình thành, phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam………………………………………………………………………………24 2.1.1 Tổng quan hoạt động kiểm tra kế toán Việt Nam 24 2.1.2 Sự cần thiết kiểm toán độc lập kinh tế thị trường 26 2.1.3 Sự đời cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 27 2.2 Vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 31 2.2.1 Vai trị cơng ty kiểm toán độc lập qua dịch vụ kiểm toán độc lập .31 2.2.2 Vai trò cơng ty kiểm tốn độc lập qua dịch vụ tư vấn thuế .38 2.2.3 Kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập phát triển doanh nghiệp Việt Nam .41 2.3 Kinh nghiệm mơ hình kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Trung Quốc học kinh nghiệm cho Việt Nam .46 2.3.1 Quá trình hình thành, phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Trung Quốc khuôn khổ pháp luật KSCL hoạt động kiểm toán độc lập 46 2.3.2 Cơ quan, tổ chức thực kiểm tra chất lượng hoạt động KTĐL 48 2.3.3 Đối tượng kiểm tra, quy trình, nội dung KSCL Hội kế tốn viên cơng chứng Trung Quốc (CICPA) 51 Chương Phương hướng, giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao lực chất lượng dịch vụ công ty kiểm toán độc lập .56 3.1 Phương hướng phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập 56 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập 57 3.2.1 Năm giải pháp nâng cao lực kiểm toán viên .57 3.2.2 Ứng dụng trí tuệ nhân tạo tự động hóa dịch vụ kiểm tốn 59 3.2.3 Nâng cao khả phân tích, lựa chọn khách hàng 59 3.2.4 Gia nhập mạng lưới cơng ty kiểm tốn tồn cầu .61 3.2.5 Gia tăng chun mơn hóa lĩnh vực công nghiệp 65 3.2.6 Giới hạn nhiệm kì KTV nhằm phịng ngừa rủi ro lợi ích cá nhân .66 3.2.7 Kiến nghị phủ giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phần mở đầu - Lí lựa chọn tầm quan trọng đề tài Hiện kinh tế giới xóa bỏ rào cản nhằm hướng tới hội nhập Khái niệm biên giới dần bị xóa nhịa tồn để phân cách quốc gia mặt địa lý Nền kinh tế giới ngày trở nên phẳng qua hiệp định thương mại kí kết nước Hướng tới tương lai cịn thị trường phẳng, khơng cịn phân chia thị trường nước Khi áp lực cạnh tranh khốc liệt đến từ việc bắt buộc phải hội nhập đè nặng lên vai doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải tuân theo chuẩn mực chung quốc tế Trong tốn tn thủ chuẩn mực quốc tế kế toán tuân thủ nghĩa vụ thuế chưa nhiều doanh nghiệp Việt Nam nhìn nhận cách nghiêm túc Với trợ giúp từ dịch vụ kiểm tốn độc lập, tình hình tài doanh nghiệp minh bạch hóa tuân thủ theo chuẩn mực kế toán quốc tế Từ gia tăng khả cạnh tranh việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước vào doanh nghiệp Việt Nam Với hiểu biết sâu rộng tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế chuẩn mực kế tốn nước ngồi, doanh nghiệp thâm nhập vào thị trường nước tiềm Hơn dịch vụ kiểm toán độc lập tư vấn thuế giúp doanh nghiệp gia tăng tính hiệu máy quản lý, phòng ngừa rủi ro lừa đảo dẫn đến phá sản rủi ro đến từ việc không tuân thủ quy định pháp luật nghĩa vụ thuế phản ánh xác, đầy đủ, trung thực tình hình kết kinh doanh cơng ty Mục đích luận án nhấn mạnh tầm quan trọng dịch vụ mà công ty kiểm tốn đem đến cho doanh nghiệp Từ đó, để doanh nghiệp có cân nhắc kỹ lưỡng việc sử dụng dịch vụ nhằm gia tăng khả cạnh tranh phát triển công ty Bên cạnh đó, luận án phân tích q trình phát triển ngành kiểm tốn Việt Nam để tìm hạn chế qua đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ công ty kiểm toán - Phạm vi nghiên cứu Với phổ biến kiểm toán độc lập, dịch vụ đảm bảo biết đến hoạt động cơng ty kiểm tốn Nhưng kiểm tốn tất dịch vụ mà công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng Một số hoạt động khác cơng ty kiểm tốn dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn luật, tư vấn chiến lược kinh doanh, tư vấn rủi ro, tư vấn quản lý nhân tư vấn mơ hình kinh doanh Tuy vậy, giới hạn cho phép luận án tập trung vào phân tích đặc điểm tác động dịch vụ kiểm toán độc lập dịch vụ tư vấn thuế cơng ty kiểm tốn đến phát triển doanh nghiệp Việt Dịch vụ kiểm toán độc lập tư vấn thuế hai dịch vụ chiếm phần lớn doanh thu hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Vì vậy, việc phân tích hai dịch vụ trọng yếu phản ánh đầy đủ, xác thực xác tác động cơng ty kiểm tốn phát triển doanh nghiệp Việt Nam Trong phạm vi tác động dịch vụ cung cấp công ty kiểm tốn có nhiều khía cạnh tác động đến tài chính, thương hiệu, hiệu quản lí doanh nghiệp, tính tuân thủ pháp luật quản lí rủi ro hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, nhằm sâu vào phân tích tổng thể hoạt động nên luận án không đề cập đến tác động dịch vụ cơng ty kiểm tốn đến thương hiệu doanh nghiệp Hơn chưa có sở lý luận để phân tích cụ thể tác động dịch vụ công ty kiểm toán đến thương hiệu doanh nghiệp Luận án tập trung vào phân tích mơ hình từ kinh tế có q trình hình thành phát triển với nhiều nét tương đồng với Việt Nam Trung Quốc nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn Qua đó, luận án phân tích cụ thể tác động hai dịch vụ kiểm tốn độc lập tư vấn thuế khía cạnh trọng yếu trình giúp đỡ phát triển doanh nghiệp Việt Nam Bên cạnh đó, luận án đề xuất số giải pháp nhằm gia tăng chất lượng dịch vụ đến từ phía phủ lẫn doanh nghiệp kiểm tốn Chương Những vấn đề kiểm tốn độc lập vai trị kiểm tốn độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 1.1Khái niệm hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập 1.1.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo a) Khái niệm Kiểm tốn có nguồn gốc từ thuật ngữ “Audit” tiếng Latin Nhưng điều thú vị từ “Audit” tiếng Latin lại có nghĩa người nghe (one who hears) Vào khoảng kỷ thứ III trước cơng ngun, quyền La Mã sử dụng quan chức để kiểm tra tình hình tài nghe thuyết trình họ kết kiểm tra Từ nay, “Audit” trở thành từ phổ biến để công việc kiểm tra bày tỏ ý kiến báo cáo tài Trên giới định nghĩa kiểm toán đa dạng Mỗi quốc gia, hiệp hội, nhóm chuyên gia nghiên cứu lại có phát biểu khác kiểm toán Vương quốc Anh đưa khái niệm: " Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài xí nghiệp kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan"1 Hoa Kỳ lại quan niệm: "Kiểm tốn q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thông tin lượng hố có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định Phan Thanh Hải, Nghiên cứu khái niệm kiểm tốn qua giáo trình phổ biến nay, http://kketoan.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/132/1664/bai-viet-nghien-cuu-ve-khai-niem-kiem-toan-qua-cacgiao-trinh-pho-bien-hien-nay-ts-phan-thanh-hai, truy cập ngày 15/04/2018 1 ... tốn độc lập Việt Nam 27 2.2 Vai trị cơng ty kiểm toán độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 31 2.2.1 Vai trò cơng ty kiểm tốn độc lập qua dịch vụ kiểm toán độc lập ... doanh nghiệp kiểm toán Chương Những vấn đề kiểm tốn độc lập vai trị kiểm tốn độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 1.1Khái niệm hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập 1.1.1 Dịch vụ kiểm toán. .. Chương Những vấn đề kiểm toán độc lập vai trị kiểm tốn độc lập với phát triển doanh nghiệp Việt Nam 1.1 Khái niệm hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập .1 1.1.1 Dịch vụ kiểm toán đảm bảo