A/ PHẠM VI ÁP DỤNG PHÁP LUẬT THUẾ TRONG LÃNH VỰC HẢI QUAN Ths Đỗ Ngọc Dung Cục KTSTQ TCHQ Nội dung 1 Tổng quan về thuế; 2 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; 3 Thuế tiêu thụ đặc biệt; 4 Thuế giá trị gia t[.]
PHÁP LUẬT THUẾ TRONG LÃNH VỰC HẢI QUAN Ths Đỗ Ngọc Dung Cục KTSTQ-TCHQ Nội dung: Tổng quan thuế; Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế giá trị gia tăng; Thuế bảo vệ môi trường; Luật quản lý thuế PHẦN TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Khái niệm: Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Thuế huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Đặc điểm thuế: - Tính bắt buộc; - Khơng hồn trả trực tiếp; - Phục vụ cho chi tiêu công Chức thuế: - Phân phối sản phẩm xã hội; - Ổn định hóa kinh tế - xã hội Phân loại thuế: 4.1 Theo phương thức huy động thuế: - Thuế trực thu - Thuế gián thu 4.2 Theo đối tượng thuế: - Thuế thu thu nhập; - Thuế thu hàng hóa, dịch vụ; - Thuế thu tài sản Thuế trực thu: - Mục đích: Điều tiết trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Có nghóa người nộp thuế người chịu thuế - Ưu điểm: thuế lũy tiến mang ý nghĩa công - Hạn chế: Thiếu tính ổn định lệ thuộc vào tốc độ phát triển kinh tế, thu nhập xã hội - (Có 3334/Nợ 8211 Trong Thuế gián thu Có 3333/Nợ 156) 10 11 Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Trong thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào NSNN bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với tiền nợ, kể việc bù trừ loại thuế với nhau; trừ vào tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt lần hoàn trả 11 Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Trường hợp người nộp thuế yêu cầu trả lại tiền thừa quan QLT phải QĐ trả lại có văn nêu rõ lý khơng hồn trả thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận văn yêu cầu 12 Gia hạn nộp thuế Việc gia hạn nộp thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế thuộc trường hợp sau: - Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến SX, KD gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; - Phải ngừng hoạt động di dời CSSX,KD theo yêu cầu CQNN có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến SXKD; - Chưa toán vốn đầu tư XDCB ghi dự tốn NSNN - Khơng có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định Chính phủ Thẩm quyền gia hạn nộp thuế Chính phủ: việc gia hạn nộp thuế khơng dẫn đến điều chỉnh dự toán thu NSNN Quốc hội quy định Thủ trưởng quan Quản lý thuế trực tiếp hồ sơ gia hạn nộp thuế để định số tiền thời gian gia hạn 13 Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt DN bị tuyên bố phá sản: CT UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; Các trường hợp khác: + Thủ tướng Chính phủ: từ 10 tỷ trở lên; + Bộ trưởng Bộ Tài chính: từ tỷ đến 10 tỷ đồng; + Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, TCHQ : tỷ Chính phủ báo cáo Quốc Hội hàng năm trình phê chuẩn tốn NSNN CHính phủ quy định việc tổ chức xóa nợ 14 Thời hạn hồn thuế Hoàn thuế trước, kiểm tra sau: ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế -> hồn thuế thơng báo chuyển sang diện Kiểm tra trước, hồn thuế sau lý khơng hồn thuế Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: chậm 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Quá thời hạn quy định việc chậm QĐ lỗi CQQLT ngồi số tiền hồn trả phải trả tiền lãi theo quy định Hồ sơ hoàn thuế VB yêu cầu hoàn thuế; Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế nộp quan QLT trực tiếp CQHQ có thẩm quyền hoàn thuế 15 Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành QĐHC thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt VPPL thuế 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt VPPL thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Các biện pháp cưỡng chế thi hành QĐHC thuế Trích tiền, phong tỏa TK đối tượng bị cưỡng chế KBNN, NHTM… Khấu trừ phần tiền lương thu nhập Dừng làm TTHQ HH XK, NK Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị SD Kê biên TS, bán đấu giá TS kê biên theo qđịnh Thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế Thu hồi GCN đăng ký KD … Dừng làm TTHQ Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập CQHQ khơng áp dụng áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định điểm a điểm b chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt Không áp dụng : HH XK nộp thuế XK; Hàng phục vụ trực tiếp ANQP, phòng chống thiên tai,dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp, hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại 16 Xử lý việc chậm nộp tiền thuế 0,05%/ngày (Khoản Điều Luật Thuế số 71/2014/QH13); 0,03%/ngày (Luật số: 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) Khai bổ sung thời hạn 60 ngày kể từ ngày ĐKTK chủ động nộp số thuế thiếu vào NSNN phải nộp TCN khơng bị XPVPHC Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp 17 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp thừa thuế miễn, giảm, hoàn -10%/số thuế : tự phát khai bổ sung 60 ngày; - 20% trường hợp khác Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình TCTNHS: từ 01 đến 03 lần số thuế trốn, gian lận 18 Thời hiệu XPVPPL thuế Vi phạm thủ tục thuế : năm từ ngày hành vi thực hiện; Trốn thuế, GLT chưa đến mức TCTNHS : năm; Quá thời hiệu XP, người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số thiếu thời hạn 10 năm trở trước; Trường hợp không đăng ký thuế phải nộp cho toàn thời gian trở trước Thanks ... lý thuế Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung Luật thuế XNK: (Điều Luật 106/2016/QH13, Điều Luật thuế XNK) VI MIỄN THUẾ, XÉT MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ VÀ TRUY THU THUẾ 6.1 Miễn thuế: 1)... pháp luật nội dung kê khai; - Nộp tờ khai hải quan cho quan hải quan, - Tự tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước V KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ Thời điểm tính thuế Thời điểm đối tượng nộp thuế. ..Nội dung: Tổng quan thuế; Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế giá trị gia tăng; Thuế bảo vệ môi trường; Luật quản lý thuế PHẦN TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm: Thuế khoản nộp