Đang tải... (xem toàn văn)
Slide 1 ĐỊNH MỨC, BCQT, KIỂM TRA BCQT HÀNG HÓA GIA CÔNG, SXXK, DNCX CƠ SỞ PHÁP LÝ 1 Điều 59, Điều 60 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 2 Ngị định 69/2018/NĐ CP hướng dẫn Luật quản lý ngoại thương (từ Điều[.]
ĐỊNH MỨC, BCQT, KIỂM TRA BCQT HÀNG HĨA GIA CƠNG, SXXK, DNCX CƠ SỞ PHÁP LÝ Điều 59, Điều 60 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 Ngị định 69/2018/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý ngoại thương (từ Điều 38 đến Điều 49); Điều 36 đến Điều 41 Nghị định Nghị định số 08/2015/NĐ-CP (Nghị định số 59/2018/NĐ-CP sửa đổi khoản Điều 39, khoản Điều 40); NĐ 134/2016/NĐ-CP (Điều 10, 11, 12) Một số Điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC Thông tư 39/2018/TT-BTC NGHỊ ĐỊNH 08/2015/NĐ-CP (Đ 36-41) Điều 37 (Trách nhiệm DN thực GC, SXXK) Lưu giữ hợp đồng, phụ lục hợp đồng gia công, định mức sử dụng nguyên liệu, vật tư cho mã sản phẩm, sơ đồ thiết kế mẫu sản phẩm quy trình sản xuất, sơ đồ giác mẫu (nếu có) tổ chức, cá nhân xuất trình quan hải quan kiểm tra theo quy định pháp luật NGHỊ ĐỊNH 08/2015/NĐ-CP (Đ 36-41) Điều 37 (Trách nhiệm DN cuối năm tài thực GC, SXXK) Báo cáo tốn nhập - xuất - tồn tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị, hàng hóa xuất khẩu; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác định mức thực tế sản xuất sản phẩm xuất khẩu, số liệu báo cáo tốn tình hình sử dụng ngun liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập để gia cơng, sản xuất hàng hóa xuất ĐIỂM MỚI NGHỊ ĐỊNH 59/2018/NĐ-CP K 18 Điều NĐ 59: QĐ 04 trường hợp phải KT THSD (Điều 40 NĐ 08 có trường hợp): 1.Q chu kỳ khơng có SPXK; 2.NK NVL, MMTB, tăng giảm bất thường; 3.Bán, tiêu thụ nội địa không khai HQ; 4.Kê khai SPXK không QĐ thực tế NGHỊ ĐỊNH 134/2016/NĐ-CP Điều 10 (Miễn thuế GC): Phế liệu, phế phẩm nguyên liệu, vật tư dư thừa nhập để gia công không 3% tổng lượng nguyên liệu, vật tư thực nhập theo hợp đồng gia công miễn thuế nhập tiêu thụ nội địa, phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) cho quan hải quan Nội dung sửa đổi, bổ sung TT 39 Điều 55: Định mức thực tế Điều 56: Thông báo CSSX, nơi lưu giữ NVLT, MMTB, SP; thông báo hợp đồng GC Điều 57: Kiểm tra CSSX, nơi lưu giữ NVLT, MMTB, SP Điều 59: Kiểm tra tình hình sử dụng NVL Điều 60: Báo cáo toán Xử lý phế liệu, phế phẩm, phế thải Xuất nhập chỗ I ĐỊNH MỨC HÀNG GIA CÔNG, SXXK Quy định hành Điều 55 Thông tư 38: - Quy định chung định mức thực tế: Định mức sử dụng nguyên liệu, vật tư; tỷ lệ hao hụt nguyên liệu, vật tư - Quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải xây dựng định mức trước sản xuất, lưu giữ chứng từ liên quan đến định mức xuất trình quan hải quan yêu cầu I ĐỊNH MỨC HÀNG GIA CÔNG, SXXK Quy định hành Điều 55 Thơng tư 38: ĐMSD NVL • Lượng NVL hao hụt ĐM sx thực tế/cả hao hụt Trong đó, lượng hao hụt phụ thuộc vào tỷ lệ hao hụt xác định theo 02 cách sau: I ĐỊNH MỨC HÀNG GIA CÔNG, SXXK Quy định hành Điều 55 Thơng tư 38: • Cách 1: Đc= Đs + Đs x H Hoặc • Cách 2: Đc= Đs + Đc x H ❖ Đc định mức thực tế sản xuất kể hao hụt ❖ Đs định mức sử dụng ❖ H tỷ lệ hao hụt tính theo tỷ lệ phần trăm so với ĐM sử dụng(c1) so với ĐM hao hụt (c2) II KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, TỒN KHO NL, VẬT TƯ, MMTB VÀ HÀNG HÓA XK Quy định Thông tư 39/2018/TT-BTC ➢Xử lý kết kiểm tra: + Phù hợp chấp nhận nội dung khai hải quan, số liệu kiểm tra thực tế để ban hành định kiểm tra + Trường hợp khơng phù hợp khơng chấp nhận nội dung khai hải quan hồ sơ hành để ban hành KL kiểm tra (qđ việc ấn định thuế xử phạt vi phạm hành theo quy định) II KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, TỒN KHO NL, VẬT TƯ, MMTB VÀ HÀNG HĨA XK Quy định Thơng tư 39/2018/TT-BTC ➢Xử lý kết kiểm tra: * Quy định việc kiểm tra tình hình sử dụng, kiểm tra bcqt, kiểm tra stq, tra phải xác định hành vi vi phạm doanh nghiệp để qđ ấn định thuế xử lý vi phạm III BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Quy định Thông tư 38 -Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC: + Thời điểm báo cáo: Chậm 90 ngày kể từ ngày hết năm tài chính; + Nội dung báo cáo NSXXK theo tổng trị giá, GC theo lượng Quy định Thông tư 39 - Tổ chức, cá nhân thực kết nối, chia sẻ liệu quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập (quy định mới) khơng phải BCQT với quan hải quan III BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Quy định Thông tư 39 ➢ Đối với tổ chức, cá nhân chưa tham gia kết nối hệ thống thực nộp báo cáo toán theo mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL (mẫu số 25), mẫu số 15b/BCQT-SP/GSQL (mẫu số 26) mẫu số 16/TBĐMTT-GSQL (mẫu số 27) ➢ Kiểm tra BCQT: Trường hợp kiểm tra BCQT trùng với kế hoạch kiểm tra STQ thực kiểm tra STQ; DNƯT kiểm tra BCTQ theo quy định DNƯT IV MỘT SỐ NỘI DUNG KHÁC 10 Điều khoản chuyển tiếp (khoản Điều 3) - Thông báo hợp đồng gia công: Đối với hợp đồng gia công thực thơng tư 39/2018/TT-BTC có hiệu lực, tổ chức cá nhân phải thông báo hợp đồng đến hệ thống Hải quan thực khai báo thông tin hợp đồng theo quy định Điều 56 IV MỘT SỐ NỘI DUNG KHÁC 10 Điều khoản chuyển tiếp (khoản Điều 3) - Báo cáo toán: Đối với nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng xuất khẩu, hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công thực trước thời điểm Thơng tư 39/2018/TT-BTC có hiệu lực kỳ báo cáo tốn sau Thơng tư 39/2018/TT-BTC có hiệu lực hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, chuyển nơi làm thủ tục nhập nguyên liệu, vật tư sau Thơng tư có hiệu lực, tổ chức cá nhân thực báo cáo tốn theo quy định Thơng tư 39/2018/TT-BTC V MỘT SỐ VẤN ĐỀ LƯU Ý KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TỐN 1.Kế hoạch NL thừa, PL, PP 2.XNK Kế toán 5.XK 3.Kho 4.Xưởng, chuyền V MỘT SỐ VẤN ĐỀ LƯU Ý KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TỐN Tồn TT 38 theo Trị giá Tồn TT 39 theo Lượng Mã NL, SP TK Mã NL, SP CSSX V MỘT SỐ VẤN ĐỀ LƯU Ý KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TỐN ➢ Doanh nghiệp thực đồng thời loại hình GC, SXXK, KD ➢ DN theo dõi tách nguồn sổ sách, thực tế không tách nguồn khác NVL giống nhau, thay lẫn ➢ DN chuyển mục đích sử dụng để tiêu thụ nội địa từ nguồn Gia công, SXXK V MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN ➢ Phương pháp kiểm tra nay: Doanh nghiệp (31.12) TKNK Đang đường Nhập kho Đưa GC Nhận lại sau GC TKXK Đưa vào SX SP dở dang SP XK SP tồn kho Hải quan (thời điểm ktra) TKNK BCQ T TKXK BCQT BCQT V MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Phương pháp HQ Kiểm tra chủ yếu: ➢ Hồi quy số liệu Tồn Hải quan ngày báo cáo toán ➢ Số liệu Tồn Hải quan 31.12 = Số liệu Tồn thời điểm kiểm tra + Số liệu xuất từ 31.12 đến thời điểm kiểm tra – Số liệu nhập từ 31.12 đến thời điểm kiểm tra V MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Phương pháp HQ Kiểm tra chủ yếu: ➢ Số liệu Tồn NVL HQ thời điểm kiểm tra = Tổng lượng nguyên vật liệu NK – (trừ) Số lượng sản phẩm xuất x (nhân) Định mức kỹ thuật = A ➢ Định mức kỹ thuật khai thác phần mềm Thái Sơn V MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Tồn DN (B) Tổng NVL kho Sản phẩm DD quy đổi NVL Sản phẩm tồn kho quy đổi NVL V MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHI KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN A B Truy thu dương/âm 44 ... DỤNG, TỒN KHO NL, VẬT T? ?, MMTB VÀ HÀNG HĨA XK Quy định Thơng tư 39/2018/TT-BTC ➢Xử lý kết kiểm tra: * Quy định việc kiểm tra tình hình sử dụng, kiểm tra bcqt, kiểm tra stq, tra phải xác định. .. quan định kiểm tra báo cáo tốn, kiểm tra sau thơng quan, tra, tổ chức, cá nhân phát sai sót việc lập báo cáo tốn thực việc sửa đổi, bổ sung báo cáo toán với quan hải quan bị xử lý theo quy định. .. nguyên liệu, vật tư dùng để gia công, sản xuất sản phẩm xuất chia cho tổng số lượng sản phẩm thu I ĐỊNH MỨC HÀNG GIA CÔNG, SXXK Quy định Thông tư 39 C A B C = Định mức thực tế cho đơn vị sản phẩm