Microsoft Word BIA INCHUNHU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THÙY AN GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC B[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THÙY AN GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2011 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THÙY AN GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2011 123doc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận” thực dựa vào trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Luận văn chưa công bố hình thức khác Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ An 123doc LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Các Thầy Cô Trường Đại học kinh tế Tp.HCM truyền đạt cho kiến thức quý báo suốt năm học trường Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tập thể nhân viên Cơng ty Điện lực Bình Thuận tạo điều kiện cho khảo sát thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS – TS Mai Thị Hoàng Minh tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ An 123doc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Trang Chương I: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1 Các giai đoạn phát triển kiểm soát nội 1.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) 1.1.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) 1.2 Lý luận hệ thống kiểm soát bội .5 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 1.2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.2.1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.2.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.2.2 Đánh giả rủi ro 12 1.2.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.1.2.4 Thông tin truyền thông 15 1.2.1.2.5 Giám sát 15 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 18 1.2.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 18 1.2.2.2 Những điểm khác biệt lý luận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 COSO 2004 20 1.2.2.2.1 Môi trường nội 20 1.2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu .21 1.2.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 21 1.2.2.2.4 Đánh giá rủi ro 22 1.2.2.2.5 Phản ứng với rủi ro 23 1.2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 23 1.2.2.2.7 Thông tin truyền thông 24 123doc 1.2.1.2.8 Giám sát 24 1.2.3 Mối quan hệ mục tiêu tồ chức với phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội .24 1.2.4 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội hoạt động doanh nghiệp .26 1.2.5 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận 2.1 Sự phát triển Cơng ty Điện lực Bình Thuận 30 2.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận 32 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận .36 2.3.1 Mục đích phương pháp khảo sát 36 2.3.1.1 Mục đích khảo sát 36 2.3.1.2 Phương pháp khảo sát 36 2.3.2 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 37 2.3.2.1 Nhận dạng nguyên nhân 37 2.3.2.2 Phân tích nguyên nhân 38 2.3.3 Những ưu điểm tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 51 2.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt .52 2.3.3.2 Phân tích đánh giá rủi ro 56 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 57 2.3.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.3.5 Hoạt động giám sát 63 2.3.4 Đánh giá tồn hệ thống kiểm sốt nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 123doc Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận 3.1 Mục tiêu giải pháp 67 3.2 Các giải pháp chung 68 3.3 Các giải pháp cụ thể 68 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt 68 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 71 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 73 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thông 80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát .81 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 82 3.5 Một số hạn chế đề tài hướng nghiên cứu .83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG .86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 123doc DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KSNB : Kiểm sốt nội EVN : Tập đồn Điện lực Việt Nam EVN SPC : Tổng Công ty Điện lực Việt Nam PCBT : Cơng ty Điện lực Bình Thuận 123doc LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, khái niệm hệ thống kiểm sốt nội khơng cịn xa lạ nhà quản lý doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hiệu vấn đề nan giải nhiều doanh nghiệp, hạn chế hệ thống lý luận, học kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tương thích với đặc điểm doanh nghiệp Việt Nam, nguyên nhân nội doanh nghiệp Trong kinh tế nước ta đặt nhiều toán khó, cộm tốn điện, lẽ, điện không nhu cầu dịch vụ cần thiết cho sống người mà yếu tố đầu vào ngành sản xuất việc quản lý hiệu kinh doanh điện ln cần thiết ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành điện giá bán điện Và hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ đắc lực hỗ trợ Công ty điện lực đạt thành quản lý, hoàn thành mục tiêu xây dựng giá trị doanh nghiệp Là nhân viên công tác Công ty Điện lực Bình Thuận, với kỳ vọng đóng góp ý kiến giúp việc vận hành hệ thống kiểm soát nội Cơng ty ngày phát huy lợi ích vốn có, nên tơi chọn đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản tài Cơng ty Điện lực Bình Thuận Trên sở kết khảo sát hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm soát nội báo cáo COSO, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Công ty 123doc Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin truyền thông, giám sát, cơng tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh phân phối điện Công ty Điện lực Bình Thuận Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp phương pháp tổng hợp, phân tích, quy nạp, diễn dịch, so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá ưu điểm tồn hệ thống KSNB hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận sở nhận định rủi ro hoạt động ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận Bố cục luận văn Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Kết luận Phụ lục Tài liệu tham khảo 123doc ... sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận. .. việc vận hành hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty ngày phát huy lợi ích vốn c? ?, nên tơi chọn đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN” Mục... tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 123doc Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực