(Luận văn) giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty điện lực bình thuận , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to  ng hi ep w n lo ad ju y th LÊ THỊ THÙY AN yi pl n ua al GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ n va CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ fu ll TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN oi m at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c gm n a Lu n va y te re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to  ng hi ep w n lo ad ju y th LÊ THỊ THÙY AN yi pl ua al GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ n CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ n va ll fu TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN oi m nh Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán at Mã số : 60.34.30 z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH gm Người hướng dẫn khoa học: n a Lu n va y te re TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2011 LỜI CAM ĐOAN t to  ng hi ep Tôi xin cam đoan đề tài “Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ w thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận” thực n lo dựa vào trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn ad ju khác y th khoa học Luận văn chưa công bố hình thức yi pl ua al Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 n Tác giả luận văn n va fu ll Lê Thị Thuỳ An oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI CẢM ƠN  t to ng hi Tôi xin chân thành cảm ơn Các Thầy Cô Trường Đại học kinh tế ep Tp.HCM truyền đạt cho kiến thức quý báo suốt w năm học trường n lo Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ad y th ty Điện lực Bình Thuận tạo điều kiện cho tơi khảo sát thời gian ju thực luận văn yi pl Tôi xin chân thành cảm ơn PGS – TS Mai Thị Hồng Minh tận n ua al tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn n va ll fu Tp HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2011 m oi Tác giả luận văn at nh z z ht vb Lê Thị Thuỳ An k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA t to LỜI CAM ĐOAN ng LỜI CẢM ƠN hi ep MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT w Trang n LỜI MỞ ĐẦU lo Chương I: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội ad y th 1.1 Các giai đoạn phát triển kiểm soát nội ju 1.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) yi 1.1.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 pl al 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) n ua 1.2 Lý luận hệ thống kiểm soát bội .5 va 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 n 1.2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội fu ll 1.2.1.2 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội m oi 1.2.1.2.1 Môi trường kiểm soát at nh 1.2.1.2.2 Đánh giả rủi ro 12 z 1.2.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 14 z 1.2.1.2.4 Thông tin truyền thông 15 vb ht 1.2.1.2.5 Giám sát 15 jm 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 18 k gm 1.2.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 18 l.c 1.2.2.2 Những điểm khác biệt lý luận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992 om COSO 2004 20 1.2.2.2.1 Môi trường nội 20 a Lu 1.2.2.2.2 Thiết lập mục tiêu .21 n 1.2.2.2.7 Thông tin truyền thông 24 y 1.2.2.2.6 Hoạt động kiểm soát 23 te re 1.2.2.2.5 Phản ứng với rủi ro 23 n 1.2.2.2.4 Đánh giá rủi ro 22 va 1.2.2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 21 1.2.1.2.8 Giám sát 24 1.2.3 Mối quan hệ mục tiêu tồ chức với phận hợp thành hệ thống t to kiểm soát nội .24 ng 1.2.4 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội hoạt động doanh nghiệp .26 hi ep 1.2.5 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 w Chương II: n lo Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực Bình Thuận ad 2.1 Sự phát triển Cơng ty Điện lực Bình Thuận 30 y th ju 2.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận 32 yi 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực pl Bình Thuận .36 al n ua 2.3.1 Mục đích phương pháp khảo sát 36 va 2.3.1.1 Mục đích khảo sát 36 n 2.3.1.2 Phương pháp khảo sát 36 fu ll 2.3.2 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động m oi Cơng ty Điện lực Bình Thuận 37 at nh 2.3.2.1 Nhận dạng nguyên nhân 37 2.3.2.2 Phân tích nguyên nhân 38 z z 2.3.3 Những ưu điểm tồn hệ thống kiểm sốt nội hoạt động vb ht Cơng ty Điện lực Bình Thuận 51 k jm 2.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt .52 gm 2.3.3.2 Phân tích đánh giá rủi ro 56 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 57 om l.c 2.3.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.3.5 Hoạt động giám sát 63 a Lu 2.3.4 Đánh giá tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công n n KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 va ty Điện lực Bình Thuận 63 y te re Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội Cơng ty t to Điện lực Bình Thuận ng 3.1 Mục tiêu giải pháp 67 hi ep 3.2 Các giải pháp chung 68 3.3 Các giải pháp cụ thể 68 w 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 68 n lo 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 71 ad 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 73 y th ju 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thông 80 yi 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát .81 pl 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 82 al n ua 3.5 Một số hạn chế đề tài hướng nghiên cứu .83 va KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 n KẾT LUẬN CHUNG .86 ll oi m PHỤ LỤC fu TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi ep KSNB : Kiểm soát nội EVN : Tập đoàn Điện lực Việt Nam w EVN SPC : Tổng Công ty Điện lực Việt Nam n lo PCBT : Cơng ty Điện lực Bình Thuận ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU t to Trong giai đoạn nay, khái niệm hệ thống kiểm sốt nội khơng ng cịn xa lạ nhà quản lý doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, làm hi ep để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hiệu vấn đề nan giải nhiều doanh nghiệp, hạn chế hệ w n thống lý luận, học kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội lo ad tương thích với đặc điểm doanh nghiệp Việt Nam, nguyên nhân nội y th doanh nghiệp ju yi Trong kinh tế nước ta đặt nhiều tốn khó, pl ua al cộm tốn điện, lẽ, điện không nhu cầu n dịch vụ cần thiết cho sống người mà yếu tố đầu vào n va ngành sản xuất việc quản lý hiệu kinh doanh điện ll fu cần thiết ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành điện giá bán điện Và oi m hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ đắc lực hỗ trợ Công ty điện lực at nh đạt thành quản lý, hoàn thành mục tiêu xây dựng giá z trị doanh nghiệp Là nhân viên công tác Công ty Điện lực Bình z vb Thuận, với kỳ vọng đóng góp ý kiến giúp việc vận hành hệ thống kiểm soát ht nội Công ty ngày phát huy lợi ích vốn có, nên tơi chọn jm k đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG gm Mục tiêu nghiên cứu om l.c KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH THUẬN” a Lu Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tác n sốt nội Cơng ty y COSO, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm te re hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm soát nội báo cáo n va quản tài Cơng ty Điện lực Bình Thuận Trên sở kết khảo sát Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào thành phần cấu thành nên hệ t to thống kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm ng hi sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng, giám sát, cơng tác quản lý tài ep thuộc hoạt động kinh doanh phân phối điện Cơng ty Điện lực w Bình Thuận n lo ad Phương pháp nghiên cứu y th ju Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng yi vật lịch sử, kết hợp phương pháp tổng hợp, phân tích, quy nạp, diễn dịch, pl ua al so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá ưu điểm tồn n hệ thống KSNB hoạt động Công ty Điện lực Bình Thuận va n sở nhận định rủi ro hoạt động ảnh hưởng đến mục tiêu đơn ll fu vị Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm m oi soát nội hoạt động Cơng ty Điện lực Bình Thuận z z vb Lời mở đầu at nh Bố cục luận văn ht Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội jm k Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Điện lực Bình gm Thuận Cơng ty Điện lực Bình Thuận n va y te re Tài liệu tham khảo n Phụ lục a Lu Kết luận om l.c Chương 3: Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội to t n g p hi e d o w PHỤ LỤC 01 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG n ad lo - Đối tượng khảo sát: Nhân viên quản lý cấp chi nhánh: Giám đốc Phó giám đốc chi nhánh KHƠNG CÂU HỎI KẾT QUẢ uy i TRẢ LỜI TRẢ KHÔNG LỜI CĨ KHƠNG l a l p CĨ KHƠNG BIẾT an u Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức v quan tâm mức đến thiết lập mơi 100% m trường văn hóa doanh nghiệp, đặc biệt oi n quy định phòng, chống h a t z 57% 43% z v 21% 11 100% Như vậy, người quản lý chưa ý thức 79% quan trọng truyền đạt quan điểm giá trị đạo đức, chuẩn mực k jm b h t 14 tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí nhà nước quy định gm Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thông qua họp không? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chuyển văn quy định văn hóa ứng xử cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng cho nhân viên cấp khơng? Anh (chị) có truyền đạt văn họp đơn vị anh (chị) khơng? Mơi trường kiểm sốt - Nhân viên quản lý chi nhánh chưa f ul l 14 NHẬN XÉT KHƠNG BIẾT Sự trực giá trị đạo đức an Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng khơng? h y j t - Số lượng khảo sát: 14 100% 14 c o m l cách ứng xử công ty nhằm tạo 100% 14 Lu an v an chế sàn lọc nhân viên có phẩm r y et e to t n g p hi e d o w chất đạo đức tốt cho công ty n lo - Không tồn yêu cầu từ cấp 100% 14 ad Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? làm ảnh hưởng đến tính trung thực, t h y j uy i 36% p 36% cáo tài trung thực hợp lý Tuy nhiên, họ khơng có phương án thực an v 64% f kế hoạch, dự đoán rủi ro có ul l 100% oi n m 14 h 14 đổi thông tin với nhân viên cấp dưới, đa phần hạn chế phản z ánh ý kiến lên lãnh đạo cấp Phân chia quyền hạn trách nhiệm k jm gm c o m l Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm phận, nhân viên có mơ tả văn không? 15 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 16 Anh (chị) có nghĩ phân công, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng không? 100% v 14 thể ảnh hưởng đến mục tiêu - Nhân viên quản lý có tiếp nhận, trao 100% b h t (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ - Nhân viên quản lý quan tâm đến hoàn thành kế hoạch giao, lập báo 100% 14 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 64% u an l a l 100% 14 a t z Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chuyên môn không? Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? 10 Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp không vui ) 11 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp hồn thành kế hoạch giao khơng? 12 Anh (chị) có nghiên cứu cẩn thận rủi ro xảy hoạt động kinh doanh giám sát chúng khơng? 13 Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáng tin cậy báo cáo tài 14 100% - Có phân cơng, phân nhiệm 14 100% phận, cá nhân chi nhánh, 57% Lu an v an 43% nhiên, phân định quyền hạn, trách r y et e to t n g p hi e 43% nhiệm chưa rõ ràng cụ thể 57% 100% 14% công việc uy i 12 86% 100% 43% p 86% u 14% l a l 12 an 57% sai phạm xảy ra, nên kiêm v 79% 21% oi n cơng việc: trình độ chun mơn, khả giải vấn đề, tính cách, chưa h a t z quan tâm thực chặc chẽ Chính sách nhân v - Hầu hết nhân viên quản lý cho b h t 43% k jm 21 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân không? chức công việc kiểm sốt - Việc đánh giá địi hỏi z Chính sách nhân tầm quan trọng tách bạch các chi nhánh f m 11 - Đa phần nhân viên quản lý chưa ý thức nhiệm cơng việc cịn tồn phần lớn an ul l 20 Có tồn kiêm nhiệm cơng việc đơn vị anh (chị) không? h y j t 14 ad lo trách nhiệm báo cáo kiểm soát 14 (d) Trách nhiệm kiểm soát công việc giao 19 Khi phân công công việc, anh (chị) có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? 57% cần phải có biện pháp kỹ luật gm hành động sai phạm nhân viên cấp Tuy nhiên, đa c o m l 22 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) khơng? d o w n 17 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động công ty không? 18 Bảng mô tả công việc cho nhân viên đơn vị anh (chị) nội dung: (a) Nhiệm vụ quyền hạn xử lý công việc (b) Các báo cáo cần cung cấp cho phận người quản lý (c) Yêu cầu kiến thức, nghiệp vụ chuyên môn 100% 14 Lu an v an phần chi nhánh không thực đánh r y et e to t n g p hi e d o w giá kết thực nhiệm vụ n 29% 10 71% thưởng, kỹ luật nhân viên chi nhánh t h y j 23 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương công ty không? ad lo nhân viên Như vậy, hoạt động khen uy i p u l a l lịng sách lương cơng ty Đánh giá rủi ro: an v an ul l f 14 m 14 - Tại chi nhánh, việc truyền đạt kế 100% hoạch mục tiêu đến nhân viên, a t z h 100% 100% z 14 100% xác định phương án, nhận định, oi n 14 phân tích rủi ro q trình thực kế hoạch chưa quan tâm thích v đáng nhân viên quản lý Do vậy, b h t 43% k jm gm l c o m (b) Giai đoạn gần kết thúc năm - Phần lớn nhân viên quản lý không hài 100% 14 Đánh giá rủi ro: 24 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm không? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao khơng?) 25 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến tồn thể nhân viên đơn vị minh không? 26 Kế hoạch có xác định thời gian ngắn hạn (tháng, q) khơng ? 27 Anh (chị) có xác lập kế hoạch cụ thể phận trình thực mục tiêu kinh doanh không? 28 Hằng năm, Anh (chị) có xác định phương án hồn thành mục tiêu ngắn (dài) hạn giao sở tình hình thực tế đơn vị khơng? 29 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị không? 30 Anh (chị) có nhận dạng rủi ro quan trọng liên quan đến mục tiêu không? 31 Anh (chị) có so sánh kết thực , kế hoạch không? (a) Định kỳ chưa thực nghiêm túc 57% mục tiêu có khả khơng hồn thành 14 100% rủi ro tiềm ẩn bên 14 100% đơn vị 12 86% 14% Lu an v an r y et e to t n g p hi e 14 100% d o w 100% n 14 lo ad h y j t 32 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với kết kỳ năm trước không ? 33 Anh (chị) có đưa biện pháp khắc phục giúp hồn thành kế hoạch để thực phịng ngừa rủi ro giai đoạn kế hoạch khơng? Hoạt động kiểm sốt: 34 Tại đơn vị anh (chị) có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 35 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh khơng? 36 Có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê định kỳ đơn vị anh (chị) khơng? 37 Anh (chị) có đọc kỹ quy định quy chế chi tiêu nội Cơng ty ban hành khơng? 38 Anh (chị) có nắm vững văn quản lý tài sản, vật tư thiết bị Tổng Công ty ban hành không? uy i 11 79% 21% p 11 21% 79% an 43% 57% 43% 57% f ul l oi n m phê duyệt Tuy nhiên, có 60% nhân viên quản lý chưa nắm vững quy định nội bộ, 80% nhân viên quản lý thiếu thể hạn chế soát xét việc thực hành vi tuân thủ nhân viên - Do ảnh hưởng quan điểm a t z h phân công phân nhiệm nhân viên quản lý cấp chi nhánh ảnh hưởng đến z v tính kiểm soát phần hành b h t 7% 13 93% hầu hết chi nhánh - Công tác kiểm kê định kỳ phần k jm 39 Anh (chị) có hiểu biết tổng quan chế độ kế toán, thuế hành Nhà nước không? - Nhân viên quản lý biết quyền hạn kiến thức kế tốn, thuế, vậy, có v an u l a l 100% 14 Hoạt động kiểm soát: gm lớn chi nhánh chưa thực c o m l nghiêm túc Lu an v an r y et e to t n g p hi e d o w Thông tin truyền thông: n Thông tin truyền thông: 40 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quan thuế … không? 41 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận khơng ? 42 Hệ thống thông tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng u cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) 21% 79% 12 86% 14% 12 86% t h y j p u l a l an kịp thời; hệ thống thông tin đảm bảo chất v f ul l m đến hoạt động kinh doanh công ty Giám sát h 100% z nhánh không hữu hiệu: người quản lý không b h t v kiểm tra thường xuyên hoạt động jm phận, chế tự giám sát nhân viên k không hiệu kiêm nhiệm công việc; công tác kiểm kê thực chưa 100% 14 c o m l (c) Hàng q truyền thơng ln đảm bảo tính xác, - Hoạt động giám sát thường xuyên chi gm (b) Hàng tháng - Đa phần chi nhánh, hoạt động đối tượng bên ngồi cơng ty , có ảnh hưởng a t z 14 cấp chế việc cập nhận thông tin oi n Giám sát kênh thông tin nhân viên quản lý lượng Tuy nhiên, chi nhánh hạn 100% 14 44 Anh (chị) có thường xuyên kiểm tra kết hoạt động phận kết cơng việc nhân viên có trách nhiệm khơng? ( qua báo cáo định kỳ, họp kiểm điểm) 45 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? (a) Hàng tuần nhân viên quản lý cấp chi nhánh, nên tồn uy i 14% an 43 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? - Với ảnh hưởng phong cách quản lý, lo 11 ad Lu an v an nghiêm túc r y et e to t n g p hi e d o w PHỤ LỤC 02 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG n ad lo - Đối tượng khảo sát: Nhân viên quản lý cấp cơng ty : Trưởng, phó phịng, ban Cơng ty KHƠNG CÂU HỎI KẾT QUẢ uy i TRẢ LỜI TRẢ KHƠNG LỜI CĨ KHƠNG l a l p CĨ KHƠNG BIẾT h y j t - Số lượng khảo sát: 23 an u Môi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức an v Sự trực giá trị đạo đức NHẬN XÉT KHÔNG BIẾT ul l f Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng không? 23 100% h 14 61% 39% 100% z v 65% điều ảnh hưởng từ thái độ Ban giám đốc công ty vấn đề - Ban giám đốc công ty không gây sức jm 100% k 23 35% 15 b h t quan điểm nhìn nhận tuyên truyền xây dựng văn hóa doanh nghiệp, a t z 23 ép làm ảnh hưởng đến tính trung thực, 23 100% 23 100% c o m l gm Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thông qua họp khơng? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chuyển văn quy định văn hóa ứng xử cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng cho nhân viên cấp không? Anh (chị) có truyền đạt văn họp đơn vị anh (chị) không? Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? oi n m - Nhân viên quản lý công ty có chung Lu an v an đáng tin cậy báo cáo tài r y et e to t n g p hi e d o w n lo 17% 83% 19 17% 83% p l a l 30% 70% an u 16 v an f 100% hạn chế h oi n - Đa phần nhân viên quản lý cấp công ty v 100% 78% tâm đến việc phân chia trách nhiện quyền hạn rõ ràng công 22% việc Tuy nhiên, mô tả công việc trách nhiệm báo cáo kiểm soát 100% c o m l gm nhân viên chưa đầy đủ 23 hữu hiệu Phân chia quyền hạn trách nhiệm z k jm 18 dự phòng rủi ro hoạt động phản hồi ý kiến lên lãnh đạo cấp 100% b h t 23 hợp lý Tuy nhiên, khả đánh giá, quản lý nhân viên cấp dưới, 100% a t z 23 giao, lập báo cáo tài trung thực - Tồn kênh thông tin nhân viên 100% 23 23 h y j uy i 100% 23 quan tâm đến hoàn thành kế hoạch t 19 ad 23 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 14 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm nhân viên có mơ tả văn khơng? 15 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 16 Anh (chị) có nghĩ phân cơng, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng khơng? 17 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động công ty không? 18 Bảng mô tả công việc cho nhân viên đơn vị anh (chị) nội dung: (a) Nhiệm vụ quyền hạn xử lý công việc (b) Các báo cáo cần cung cấp cho phận người quản lý - Có thể thấy Ban giám đốc công ty 100% 23 m (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ Triết lý quản lý phong cách điều hành: ul l Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) thảo luận với nhân viên cấp vấn đề chuyên mơn khơng? Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? 10 Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp khơng vui ) 11 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp hoàn thành kế hoạch giao khơng? 12 Anh (chị) có nghiên cứu cẩn thận rủi ro xảy hoạt động kinh doanh giám sát chúng không? 13 Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế tốn cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh 39% 14 Lu an v an 61% vị trí cơng việc r y et e to t n g p hi e 23 - Trên 80% nhân viên quản lý đánh giá lực nhân viên giao việc 39% 61% 18 78% 22% 21 9% 91% lo 14 h y j t n 100% ad (d) Trách nhiệm kiểm sốt cơng việc giao 19 Khi phân cơng cơng việc, anh (chị) có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? 20 Có tồn kiêm nhiệm cơng việc đơn vị anh (chị) khơng? Chính sách nhân d o w (c) Yêu cầu kiến thức, nghiệp vụ chun mơn uy i Chính sách nhân p 43% 13 u l a l 10 an 21 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân không? 57% v an luật công ty chưa chặc chẽ f - Phần lớn nhân viên quản lý không hài ul l m 23 h oi n 21 a t z lòng sách lương cơng ty 100% 9% 91% Đánh giá rủi ro: z v 30% 16 k jm Công tác quản trị rủi ro công ty chưa 100% b h t 23 gm c o m l 22 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) khơng? 23 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương công ty không? Đánh giá rủi ro: 24 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm không? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao khơng?) 25 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến tồn thể nhân viên đơn vị minh không? 26 Kế hoạch có xác định thời gian ngắn hạn (tháng, q) khơng ? 27 Hằng năm, Anh (chị) có xác định phương án hoàn thành mục tiêu ngắn (dài) hạn giao sở tình hình thực tế đơn vị khơng? 28 Anh (chị) có cho có khả xảy - Công tác đánh giá khen thưởng, kỹ 70% 23 100% 23 100% 100% 23 Lu an v an hữu hiệu: - Mục tiêu hoạt động công ty chưa triển khai toàn diện - Phương án hoàn thành kế hoạch nhận diện rủi ro nhằm thiết kế r y et e to t n g p hi e hoạt động kiểm soát giám sát, ngăn n 100% ngừa rủi ro chưa hoàn thiện ad lo 23 t 17% p 19 uy i 83% 83% u 17% l a l 19 an h y j 100% 23 Hoạt động kiểm soát: an v (b) Giai đoạn gần kết thúc năm 31 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với kết kỳ năm trước khơng ? 32 Anh (chị) có đưa biện pháp khắc phục giúp hoàn thành kế hoạch để thực phòng ngừa rủi ro giai đoạn kế hoạch khơng? Hoạt động kiểm sốt: 33 Tại đơn vị anh (chị) có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 34 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh khơng? 35 Có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê định kỳ đơn vị anh (chị) khơng? 36 Anh (chị) có đọc kỹ quy định quy chế chi tiêu nội Công ty ban hành không? f 21 ul l m oi n 23 9% 91% phân công, phân nhiệm rõ ràng tạo điều 100% kiện cho nhân viên tự kiểm soát lẫn 100% 13% 87% 13% b h t v 87% ty ban hành, nên thuận lợi hoạt Thông tin truyền thông: gm c o m l quy định nội công ty tổng công động soát xét nghiệp vụ k jm 20 - Hầu hết phịng, ban cơng ty có - Phần lớn nhân viên quản lý nắm vững z 20 a t z h 23 37 Anh (chị) có nắm vững văn quản lý tài sản, vật tư thiết bị Tổng Công ty ban hành không? Thông tin truyền thơng: 38 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quan thuế … không? 39 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận d o w kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 29 Anh (chị) có nhận dạng rủi ro quan trọng liên quan đến mục tiêu khơng? 30 Anh (chị) có so sánh kết thực , kế hoạch không? (a) Định kỳ 13% 20 100% 23 Lu an v an 10 87% Hệ thống thông tin truyền thông bộc lộ ưu điểm: r y et e to t n g p hi e d o w không ? 40 Hệ thống thông tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng u cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) - Cung cấp truyền dẫn thơng tin n 100% xác, kịp thời ad lo 23 - Thực tốt kênh thông tin nhân t h y j uy i 100% 23 an u l a l p 41 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? Tuy nhiên, việc thu thập xử lý thơng tin từ đối tượng bên ngồi cơng ty hạn chế Giám sát an v Giám sát 43 Anh (chị) có yêu cầu nhân viên định kỳ rà soát, đánh giá thủ tục kiểm soát hoạt động họ không? 44 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? (a) Hàng tuần viên quản lý nhân viên cấp 23 100% f ul l oi n m - Nhân viên quản lý quan tâm đến hoạt động giám sát đơn vị a t z h (b) Hàng tháng (c) Hàng quý 100% z 23 k jm b h t v (d) Khi có nhu cầu gm l c o m Lu an v an 11 r y et e to t n g p hi e d o w PHỤ LỤC 03 : BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG n ad lo - Đối tượng khảo sát: Nhân viên phịng ban Cơng ty chi nhánh KHÔNG CÂU HỎI KẾT QUẢ uy i TRẢ LỜI TRẢ KHƠNG LỜI CĨ KHƠNG l a l p CĨ KHƠNG BIẾT h y j t - Số lượng khảo sát: 40 an u Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức NHẬN XÉT KHƠNG BIẾT Mơi trường kiểm sốt Sự trực giá trị đạo đức v 36 an Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty văn hóa giao tiếp với khách hàng không? 90% 10% f ul l m 32 a t z 40 80% tuyên truyền xây dựng văn hóa, giá trị 100% đạo đức công ty: Đa phần nhân viên không quan tâm đến văn quy 100% z 40 20% h oi n - Kết thái độ không quan tâm định văn hóa ứng xử cơng ty v b h t Triết lý quản lý phong cách điều hành: k jm 100% 40 24 16 60% 40% - Hầu hết nhân viên không chịu sức 16 24 40% 60% ép việc hoàn thành kế hoạch từ c o m l gm Anh (chị) có đọc qua văn quy định văn hóa ứng xử Cơng ty, văn hóa giao tiếp với khách hàng chưa? Anh (chị) có người quản lý cấp truyền đạt văn thông qua họp không? Anh (chị) có biết nội dung quy định luật phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nhà nước quy định khơng? Anh (chị) có chịu áp lực từ người quản lý để làm sai quy định luật thuế chế độ kế tốn khơng? Triết lý quản lý phong cách điều hành: Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? Anh (chị) có ngại phát biểu ý kiến họp không? (ngại bị sếp không vui ) Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp 40 Lu an v an 12 người quản lý, họ khơng biết r y et e to t n g p hi e d o w hoàn thành kế hoạch giao khơng? Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác mục tiêu kế hoạch công ty n - Khoảng 70% nhân viên sẵn sàng đề ad lo 100% 40 xuất ý kiến công tác chuyên môn t h y j 100% 40 uy i (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ p u l a l an v an 40 100% f ul l 40 100% m 24 16 70% 30% v b h t k gm 16 công, phân nhiệm rõ ràng quan trọng, mô tả công việc vị trí, nên đa 30% 70% 60% 40% kiểm sốt báo cáo phạm vi cơng việc họ Chính sách nhân 24 40% 80% 60% Có thể nhận thấy công tác khen thưởng, l c o m 32 Phân chia quyền hạn trách nhiệm phần nhân viên chưa hiểu rõ trách nhiệm h 28 oi n 12 a t z 12 hợp lệ hạn chế nội dung bảng z 28 đảm bảo trung thực, hợp pháp, hợp lý - Các nhân viên cho phân 16 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân khơng? 17 Anh (chị) có cho hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? 100% 40 jm Phân chia quyền hạn trách nhiệm 10 Tại đơn vị anh (chị) quyền hạn trách nhiệm nhân viên có mơ tả văn khơng? 11 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn, trách nhiệm có cập nhật văn bản? 12 Anh (chị) có nghĩ phân cơng, phân nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng khơng? 13 Anh (chị) có cho kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động cơng ty khơng? 14 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt, báo cáo cơng việc thân khơng? ( sốt lại, đối chiếu, phân tích) 15 Có tồn kiêm nhiệm cơng việc đơn vị anh (chị) khơng? Chính sách nhân - Các nhân viên ý thức chứng từ phải Lu an v an 13 20% kỹ luật công ty chưa nghiêm r y et e to t n g p hi e d o w 10% 36 90% n 90% 24 16 60% 40% 36 10% 90% 70% 12 30% v an f ul l 16 24 40% 60% 45% 55% 28 công ty Hoạt động kiểm sốt: Có 70% nhân viên biết quy định 30% 70% nghiên cứu kỹ quy định hạn chế Và hầu hết nhân viên bối rối không m 12 a t z h 22 oi n 18 tiêu phương án hoàn thành mục tiêu nội công ty, số nhân viên 100% 40 Phần lớn nhân viên mục p u l a l an 28 t 10% h y j 36 uy i ad lo Đánh giá rủi ro: biết hướng giải nghiệp vụ lần đầu phát sinh z Thông tin truyền thông: v b h t 40 100% jm Hệ thống thông tin truyền thông k 100% 40 công ty đảm bảo cung cấp thông tin c o m l gm 18 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương công ty không? Đánh giá rủi ro: 19 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm không? (anh (chị) có biết tiêu kế hoạch giao khơng?) 20 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 21 Anh (chị) có biết phương án hồn thành mục tiêu kế hoạch khơng? Hoạt động kiểm sốt: 22 Anh (chị) có biết quy định quản lý tài sản, chi tiêu nội công ty khơng? 23 Anh (chị) có lúng túng gặp nghiệp vụ lần đầu phát sinh không? 24 Anh (chị) có biết quy định phân cấp phê duyệt chứng từ nghiệp vụ phát sinh công ty khơng? 25 Anh (chị) có thực kiểm đếm thực tế tài sản, đối chiếu với số liệu sổ sách thực kiểm kê đơn vị không? 26 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản lý tài sản chi tiêu nội công ty không? Thông tin truyền thông: 27 Tại đơn vị anh (chị), Các văn bản, báo cáo có chuyển xác, kịp thời đến đối tượng nhận không ? 28 Hệ thống thông tin đơn vị anh (chị) có đáp ứng yêu cầu quản lý khơng? ( Chính xác, kịp thời, thích hợp) 29 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? xác, kịp thời 100% 40 Lu an v an 14 r y et e to t n g p hi e d o w Giám sát Đa phần nhân viên chưa ý thức 70% lo 30% 28 n 12 ad Giám sát 30 Anh (chị) soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? việc rà soát hồ sơ phận (nhân 40 t 100% h y j 31 Tại đơn vị anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? uy i p u l a l an v an f ul l m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m Lu an v an 15 viên) khác chuyển đến r y et e