1663 MỘT SỐ BẤT CẬP VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Bùi Thị Thùy Linh Khoa Luật, Trường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh GVHD TS Nguyễn Thành Đức TÓM TẮT Ngày[.]
MỘT SỐ BẤT CẬP VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Bùi Thị Thùy Linh Khoa Luật, Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh GVHD: TS Nguyễn Thành Đức TĨM TẮT Ngày nay, khơng phủ nhận phổ biến lợi ích mà Internet mang lại, thời buổi công nghiệp hóa, đại hóa Theo số liệu báo cáo Global Digital từ We Are Social Hootsuite, tháng năm 2019 có 4,39 tỷ người dùng Internet tồn giới, đó, Việt Nam xếp vị trí thứ với 58 triệu người dùng [10], điều cho thấy phát triển nhanh chóng mạng Internet ngày Internet phát triển kéo theo phát triển thương mại điện tử Phương thức kinh doanh (‚ D‛), giao dịch truyền thống thay đổi từ đây, số có đời hình thức KD mạng xã hội (‚MXH‛) Khảo sát Sapo.vn Việt Nam năm 2018 cho thấy, Facebook kênh bán hàng đánh giá mang lại hiệu nhất, ngồi cịn có Zalo, Instagram [12] Tuy nhiên, theo Hiệp hội Thương mại điện tử Việt Nam, có đến hàng triệu cá nhân bán hàng Facebook với doanh thu lớn không nộp thuế [1] Con số thực tế cịn nhiều thống kê Điều không công với người nộp thuế khác gây thất thoát cho nguồn tài quốc gia Chính viết này, tác giả muốn làm rõ quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (‚TNCN‛) từ hoạt động KD MXH, đồng thời nêu bất cập tồn đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định pháp luật vấn đề Từ khóa: Internet, kinh doanh, mạng xã hội, thuế thu nhập cá nhân, thương mại điện tử ĐẶT VẤN ĐỀ Hiện Việt Nam có nhiều MXH sử dụng phổ biến kể đến Facebook, Zalo, Instagram, Viber, Twitter, Youtube, Lotus… Theo số liệu thống kê, có đến 72% người sử dụng Internet có sử dụng MXH Mỗi ngày, trung bình người dành 02 32 phút sử dụng MXH Những số cho thấy MXH sử dụng rộng rãi [5] Trên ‚giấy trắng mực đen‛ vậy, thực tế, hoạt động diễn rầm rộ khơng Khơng khó để bắt gặp dịng trạng thái (status) MXH với lời ‚chào bán đôi giày nổi‛, quần áo ‚bắt kịp trend‛ bạn trẻ hay bánh vừa làm nóng hổi, hộp cơm nấu, thỏi son ‚xách tay‛ từ người làm công việc nội trợ nhà tranh thủ KD thêm Không đôi giày, túi xách, thỏi son mà mảnh đất, nhà nhà môi giới chuyên nghiệp chào bán MXH Thông qua MXH, nhiều người kiếm thêm thu nhập, mở rộng độ phủ sóng cho thương hiệu sản phẩm, dịch vụ 1663 Cụm từ ‚ D MXH‛ nhắc đến nhiều, nhiên chưa có thuật ngữ pháp lý hay quy định pháp luật đưa định nghĩa KD MXH Theo Khoản 16 Điều Luật Doanh nghiệp 2014: ‚KD việc thực liên tục một, số tất công đoạn trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi‛ Như vậy, theo khái niệm này, cần thực công đoạn trình đầu tư để sinh lợi xem hoạt động KD Hoạt động thương mại coi hoạt động KD ‚hoạt động thương mại hoạt động nhằm mục đích sinh lợi, bao gồm mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, đầu tư, xúc tiến thương mại hoạt động nhằm mục đích sinh lợi khác‛ [7] MXH tảng (platform) dùng để thực dịch vụ kết nối thành viên có sở thích, mục tiêu hoạt động, vượt qua khoảng cách giới hạn địa lý, thời gian số lượng thành viên tham gia, thông qua tính chủ yếu trị chuyện (chat), chia sẻ thơng tin, hình ảnh, nhật ký [9] (MXH khơng bao gồm website thương mại điện tử) Từ phân tích hiểu, KD qua MXH việc thực hoạt động KD (trong có hoạt động thương mại) tảng ứng dụng MXH với đối tượng khách hàng nhắm đến thành viên MXH Cộng đồng MXH thật cộng đồng rộng lớn, với nhiều hoạt động tương tác khác Hình thức KD MXH áp dụng nhiều lợi ích mà mang lại: thuận tiện, dễ sử dụng, người bán hàng tiết kiệm chi phí thuê mặt bằng; nơi đâu hay vào thời điểm nào, với vài thao tác nhỏ người bán hàng chào bán mặt hàng muốn mà khơng phải tốn tiền in ấn, phát tờ rơi hay in banner, bảng hiệu… Chính lý đó, MXH coi miền đất đầy tiềm hứa hẹn cho hoạt động marketing hoạt động KD THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Số lượng người KD MXH ngày có xu hướng gia tăng Do đó, để Nhà nước dễ dàng nắm bắt tình hình quản lý cá nhân KD MXH phải thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Khoản Điều Luật Quản lý thuế năm 2019: ‚Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ KD, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật‛ Như theo nguyên tắc Luật Quản lý thuế, KD phải thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, quyền nghĩa vụ cá nhân Theo Khoản Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 16/06/2015 Bộ Tài (‚TT 92‛), người KD MXH có doanh thu 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế TNCN Theo quy định pháp luật hành thuế TNCN loại thuế trực thu, thu vào số khoản thu nhập cao đáng cá nhân nhằm thực việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư [4 Trang 259] Thu nhập chịu thuế từ KD xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế từ KD kỳ tính thuế [6] Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN [13] 1664 Trong đó: Doanh thu tính thuế TNCN doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, KD hàng hóa, dịch vụ tỷ lệ thuế TNCN 0,5% [13] Việc kê khai thuế, cách thức thu thuế, mức thuế, loại thuế… áp dụng theo quy định pháp luật hành thuế quản lý thuế Mặc dù pháp luật có quy định việc quản lý thuế TNCN từ hoạt động KD MXH thực tế tồn nhiều bất cập, khó khăn Thứ nhất, vấn đề ‚khá nhức nhối‛ ngành thuế việc kê khai thuế không trung thực người KD MXH Mặc dù pháp luật có quy định, quan thuế tiến hành động viên cá nhân KD qua MXH kê khai nộp thuế tất trường hợp tìm lý chứng minh doanh số không 100 triệu đồng năm để nộp thuế TNCN Rất nhiều chiêu trò trốn thuế như: người KD MXH đăng quảng cáo sản phẩm cịn giá ‚inbox‛; ghi giá 999.000 đồng; chí giá cao vút lại ghi giá ‚k‛ 999 999 999k không bị đánh thuế tiền Việt Nam tính VNĐ khơng tính ‚k‛; Có trường hợp người KD sử dụng trang MXH để thực quảng cáo sản phẩm việc bán hàng lại thông qua điện thoại, tin nhắn Không chào bán lời mời qua nhũng ‚status‛ mà cá nhân KD MXH bán hàng thơng qua hình thức ‚livestream‛ - phát trực tiếp Sau kết thúc việc bán hàng cách phát trực tiếp, cá nhân giữ lại video vừa phát xóa Chính vậy, quan thuế khó xác định thành công hay không giá trị tiền để thu thuế, khó khăn ngày chồng chất khó khăn Đối với cá nhân vừa KD offline, vừa KD online, tính thuế dẫn tới trường hợp thu thuế hai lần Bất công, khơng cơng hồn tồn xảy Theo bà Lê Thị Thu Hương, Phó cục trưởng Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh cho biết đến hết tháng 09/2017, có khoảng 3.000 cá nhân, tổ chức bán hàng qua MXH có phản hồi với quan thuế so với số lượng 13.000 thư mời phát đến nhóm đối tượng Đa phần cá nhân, tổ chức phản hồi kê khai có doanh thu 100 triệu đồng/năm, nghĩa thực nghĩa vụ thuế ‚Chỉ số nhỏ kê khai có doanh thu mức bắt đầu chịu thuế Chính vậy, số thuế thu không nhiều‛ [11] Cùng năm, quan thuế Thành phố Hồ Chí Minh lập biên xác định số liệu với 3.990 tổ chức cá nhân có hoạt động KD thương mại điện tử Đối với đối tượng không tự giác thực kê khai nộp thuế, quan thuế yêu cầu khai bổ sung, qua tra, kiểm tra phát 575 tỷ đồng chưa kê khai thuế; xử lý phạt truy thu thuế với tổng số tiền 19 tỷ đồng [3] Năm 2018, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh truy thu phạt cá nhân tỷ đồng phát sinh thu nhập 41 tỷ đồng từ Google, Facebook mà chưa kê khai thuế Mới vào năm 2019, qua rà sốt, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh phát cá nhân sinh sống địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh chủ kênh Youtube có thu nhập 19 tỷ đồng ba năm qua (từ năm 2016 đến 2018) không kê khai nộp thuế Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu trường hợp phải nộp đủ số thuế bị truy thu 1,5 tỷ đồng [2] Có thể thấy qua năm, số tiền mà quan thuế truy thu từ cá nhân KD MXH không nhỏ Những trường hợp nhiều cá nhân 1665 Thành phố Hồ Chí Minh KD MXH không nộp thuế TNCN cho Nhà nước Vậy rà sốt 63 tỉnh thành nước số thu chắn khiến ‚bàng hồng‛ Điều cho thấy nguồn tài quốc gia bị thất thoát nhiều Thứ hai, việc quản lý thuế TNCN từ chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế thơng qua phát sinh thu nhập tài khoản ngân hàng Khoản Điều 27 Luật Quản lý thuế năm 2019 có quy định nhiệm vụ ngân hàng thương mại ‚cung cấp thông tin số hiệu tài khoản theo mã số thuế người nộp thuế mở tài khoản cho quan thuế‛ Tuy nhiên, người nộp thuế phải đăng ký thuế cấp mã số thuế (Điều Thơng tư số 95/2016/BTC Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế); Điều có nghĩa cá nhân KD tự thực hoạt động KD MXH không đăng ký thuế khơng có mã số thuế Chính khơng có mã số thuế nên việc quản lý thuế TNCN từ cá nhân KD MXH thông qua phát sinh thu nhập tài khoản ngân hàng gặp nhiều trở ngại Thêm vào đó, MXH trăm người hỏi, vài người mua có cịn bị trả lại, việc mua bán có cịn khơng xuất hóa đơn Nhiều cá nhân KD MXH bán hàng lại thực việc thu tiền mặt sử dụng dịch vụ giao hàng thu tiền hộ Vì vậy, việc quản lý thuế thông qua tài khoản ngân hàng cá nhân KD MXH chưa thật mang lại hiệu cao Luật Quản lý thuế có nội dung quy định ấn định thuế (Chương V Luật Quản lý thuế năm 2019) trường hợp chủ thể KD không đăng ký thuế, không khai thuế…, nhiên chất ‚ảo‛ MXH, việc thu thập liệu cá nhân KD doanh thu vượt ngưỡng trở nên thật khó khăn Thứ ba, việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý thuế Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 xác định ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Mặc dù nhận thức tầm quan trọng việc ứng dụng công nghệ thông tin việc quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng, thực tế điều kiện sở vật chất kỹ thuật, sở hạ tầng công nghệ cho việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử cịn chưa hồn thiện đồng bộ; chưa đáp ứng hết nhu cầu người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế điện tử [8] Phương thức tra, kiểm tra hoạt động KD MXH đòi hỏi yêu cầu khác so với tra, kiểm tra theo phương thức truyền thống Chẳng hạn, để thực công tác tra, kiểm tra, cán thuế cần phải có trình độ cao tin học, ngoại ngữ phải giỏi ứng dụng, phần mềm hỗ trợ để truy lần dấu vết giao dịch, kết xuất liệu lịch sử giao dịch làm chứng đấu tranh hành vi vi phạm người nộp thuế Trên thực tế, trình độ cơng nghệ điều kiện cán thuế chưa thể để bao quát nhiệm vụ Trong đó, ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận KD MXH chưa cao, hình thức thu thuế chủ yếu tổ chức, cá nhân tự khai, tự tính tự nộp cho Nhà nước 1666 KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Trước bất cập thực trạng quản lý thuế TNCN cá nhân KD MXH địi hỏi Nhà nước phải sớm có biện pháp, quy định để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, tránh thất thoát cho nguồn tài quốc gia Thứ nhất, điều quan trọng phải nâng cao ý thức cá nhân KD MXH cách tuyên truyền, phổ biến sách thuế, đặc biệt thuế TNCN đến tất người nộp thuế có hoạt động KD MXH thông tin đại chúng nhằm đảm bảo người nộp thuế nắm rõ sách thuế để tự thực kê khai, nộp thuế Đối với cá nhân cố tình khai báo gian dối nhằm mục đích trốn thuế cần phải xử lý cách cơng khai, minh bạch, quy định pháp luật để làm gương cho người khác Cần tăng cường phối hợp ngành Thuế với Bộ, ban ngành Bộ Công thương, Bộ Thông tin - truyền thông, đơn vị quản lý trang MXH để nắm danh sách website, tài khoản tổ chức, cá nhân có hoạt động thương mại điện tử MXH Phối hợp ngành Thuế với Cơ quan Công an đề nghị cung cấp cho Cơ quan Thuế website thương mại có hoạt động KD chưa kê khai nộp thuế Cơ quan Công an phát để quan thuế xử lý truy thu theo quy định… Thêm vào đó, cần phối hợp ngành Thuế với Ngân hàng để đề nghị Ngân hàng Nhà nước cung cấp bảng kê tài khoản cá nhân, tổ chức có KD MXH Phối hợp ngành Thuế với đơn vị cung ứng vận chuyển để nắm số lượng hàng hóa vận chuyển, doanh thu thu hộ (nếu có) tổ chức, cá nhân để quan thuế rà sốt đối chiếu, từ thu thuế Ngành Thuế phối hợp với nhà mạng đại diện Facebook quản lý Việt Nam để chặn tài khoản chủ tài khoản KD online có doanh số lớn không chấp hành nghĩa vụ thuế Khi bị đóng tài khoản cũ, việc lập tài khoản khơng dễ có lượng khách cũ Do vậy, chặn tài khoản Facebook biện pháp hiệu trường hợp Thứ hai, đôi với việc phổ biến sách thuế Nhà nước cần nhanh chóng hồn thiện hành lang pháp lý việc thu thuế người KD MXH Cần quy định theo hướng tất người có nghĩa vụ đăng ký thuế để cấp mã số thuế (dù thuộc đối tượng nộp không nộp thuế), không nên giới hạn phạm vi ‚người nộp thuế‛ quy định hành Từ đó, quan thuế có đủ sở liệu để bao quát hết trường hợp có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Mã số thuế mã số cấp theo phương thức tại, tích hợp với số cước công dân, công dân Việt Nam có mã định danh riêng biệt [9] Cùng với việc sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, cần nghiên cứu xây dựng riêng Chương Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, quy định cụ thể giải pháp nhằm hỗ trợ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử, KD MXH Đồng thời, cần mở Cổng thông tin điện tử ngành Thuế để tổ chức, cá nhân đăng ký, sử dụng hóa đơn, nộp thuế điện tử; Xây dựng cở sở liệu triển khai rộng rãi dịch vụ nộp thuế điện tử khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử, nộp thuế online… đảm bảo 100% người nộp thuế có điều kiện tiếp cận phương tiện 1667 Thứ ba, trước Cách mạng Công nghiệp 4.0 với phát triển mạnh mẽ không ngừng MXH việc đáp ứng điều kiện sở vật chất kỹ thuật, sở hạ tầng công nghệ để hỗ trợ công tác quản lý thuế cần thiết Việc ứng dụng công nghệ thông tin làm giảm 50% chi phí tuân thủ thuế cho người thu thuế; tự động hố 90% khối lượng công việc tất chức quản lý thuế quan thuế; đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc người thu thuế với quan thuế [8] Để khai thác tối đa lợi ích từ thiết bị cơng nghệ mới, đại cán thuế cần tạo điều kiện học hỏi, nâng cao trình độ tin học, công nghệ để cải thiện hiệu quản lý TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo số thương mại điện tử Việt Nam 2019 (Xem tại: http://www.vecom.vn/tailieu/bao-cao-chi-thuong-mai-dien-tu-viet-nam-2019, truy cập ngày 22/04/2020) [2] Diệu Thư (VTV9), 2019, Chống thất thu thuế từ người kiếm tiền mạng xã hội (Xem tại: https://vtv.vn/vtv9/chong-that-thu-thue-tu-nguoi-kiem-tien-tren-mang-xa-hoi20191019135758396.htm, truy cập ngày 22/4/2020) [3] Đỗ Doãn - Nhật Minh - Tố Uyên, 2018, Quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử: Cách hiệu quả? (Xem tại: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/201804-02/quan-ly-thue-kinh-doanh-thuong-mai-dien-tu-cach-nao-hieu-qua-55626.aspx, truy cập ngày 22/4/2020) [4] Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, 2018, Trường Đại học Luật Hà Nội [5] Hoàng Gia – Minh Thu, 2020, ‚Nghiện‛ MXH ảnh hưởng đến sống (Xem tại: https://vtv.vn/cong-nghe/nghien-mang-xa-hoi-anh-huong-den-cuoc-song-nhu-the-nao2020010217273464.htm, truy cập ngày 12/4/2020) [6] Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) [7] Luật Thương mại năm 2005 (sửa đổi 2017) [8] Mr Luân, 2019, Thực trạng sở vật chất, kỹ thuật quan thuế tác động đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế (Xem tại: https://luanvanaz.com/thuc-trang-co-so-vatchat-ky-thuat-cua-co-quan-thue-va-tac-dong-den-tinh-tuan-thu-thue-cua-nguoi-nopthue.html, truy cập ngày 24/4/2020) [9] PGS.TS Hồng Nhung, 2019, Nguyễn Thị Bàn quản lý thuế TNCN từ hoạt động KD qua MXH (Xem tại: https://kiemsat.vn/ban-ve-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-tu-hoat-dong-kinh- doanh-qua-mang-xa-hoi-56171.html, truy cập ngày 12/4/2020) [10] Simon Kemp (2019), Digital 2019: Global internet use accelerates (Xem tại: https://wearesocial.com/blog/2019/01/digital-2019-global-internet-use-accelerates, truy cập ngày 21/03/2020) 1668 [11] Theo Công thông tin Bộ công thương Việt Nam, 2017, Tiếp tục thu thuế người bán hàng qua mạng (Xem tại: https://moit.gov.vn/web/guest/tin-chi-tiet/-/chi-tiet/tiep-tuc-thu-thuenguoi-ban-hang-qua-mang-7903-1001.html, truy cập ngày 22/03/2020) [12] Theo Sapo: Sapo cơng bố kết khảo sát: Tồn cảnh KD 2018 ‚bí kíp‛ tăng trưởng doanh thu (Xem tại: https://www.sapo.vn/blog/sapo-cong-bo-ket-qua-khao-sat-toan-canh-kinhdoanh-2018/, truy cập ngày 21/03/2020) [13] Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 16/06/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/qh13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế 1669 ... QUẢ ÁP DỤNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Trước bất cập thực trạng quản lý thu? ?? TNCN cá nhân KD MXH đòi hỏi Nhà nước phải sớm... thu? ?? TNCN 0,5% [13] Việc kê khai thu? ??, cách thức thu thu? ??, mức thu? ??, loại thu? ??? ?? áp dụng theo quy định pháp luật hành thu? ?? quản lý thu? ?? Mặc dù pháp luật có quy định việc quản lý thu? ?? TNCN từ hoạt. .. bảng hiệu… Chính lý đó, MXH coi miền đất đầy tiềm hứa hẹn cho hoạt động marketing hoạt động KD THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI Số lượng người